ACTIVIDAD 2

3.1 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

Redactar reseña sobre impuestos municipales y nacionales que deben declarar las empresas.
Los impuestos pueden ser de orden nacional o distrital. Ve a la secretaria de hacienda de tu
municipio e indaga sobre el impuesto de industria y comercio.
Con la ayuda de las TIC y el material de apoyo escribe sobre los diferentes impuestos abordando en
cada uno de ellos aspectos como: tarifas, base gravable para retenerlos, casos en los que no se
retiene, auto retenedor, cada cuanto se pagan o se declaran las retenciones que se efectúan a lo
largo del año de cada impuesto.
1. Impuesto de Renta: ¿Qué beneficios tienen las nuevas pequeñas empresas de la ley
1429 de 2010?
La progresividad en el pago de parafiscales y en el pago de la matricula mercantil y sus
renovaciones, solo se otorgarán a las nuevas pequeñas empresas que se constituyan antes de
Diciembre 31 de 2014. Esto es algo que se le olvidó al gobierno destacar en su Decreto
Reglamentario 545 de Febrero de 2011.
Los beneficios contenidos en los Artículos 5 y 7 de La Ley 1429 de Diciembre 29 2010, que permiten
a las nuevas pequeñas empresas constituidas después de la vigencia de la Ley el pagar
progresivamente en sus primeros 5 ó 10 años los aportes parafiscales de sus empleados y pagar
progresivamente los costos de la matricula mercantil en Cámaras de Comercio y sus posteriores
renovaciones, son beneficios que solo aplicarán a las nuevas pequeñas empresas que se alcancen a
constituir antes de Diciembre 31 de 2014.

Así lo dice claramente el parágrafo 1 del artículo 65 de la misma Ley 1429 donde se lee lo siguiente:

“ARTICULO 65. Vigencia y derogatorias. La presente ley rige a partir de la fecha de su publicación y
promulgación y deroga o modifica las disposiciones que le sean contrarias.

Parágrafo 1°. Los beneficios de progresividad de que tratan el artículo 5° y 7° de la presente Ley
tendrán vigencia hasta el 31 de diciembre del año dos mil catorce (2014).”

Ese primer beneficio (progresividad en el pago de parafiscales) también se otorgará a las pequeñas
empresas existentes antes de la Ley 1429 de 2010, que se hallasen inactivas, pero que decidan
reactivarse antes de Diciembre 29 de 2011 (ver parágrafo 4 del artículo 50 de la Ley 1429 de 2010 y
el artículo 7 del Decreto 545 de Febrero de 2011).

La reglamentación de estos beneficios no fue completa

El Decreto 545 de Febrero 25 de 2011, Expedido por el Ministerio de Protección social y que entró a
regir en esa misma fecha, se expidió para reglamentar justamente los beneficios de los artículos 5 y
7 de la Ley 1429. Pero en dicho Decreto no se mencionó por ningún lado la limitación en el tiempo
para el aprovechamiento de esos dos beneficios tal como lo dispone la Ley 1429 de 2010 (una
omisión bastante delicada….)

Y ese no es el único defecto que tiene dicho Decreto Reglamentario, pues como lo destacan otros
expertos en la materia, en la redacción de su artículo 6, donde se mencionan quiénes no pueden
acogerse a los beneficios de los artículos 5 y 7 de la Ley 1429, se daría a entender que solamente
los nuevos seres humanos que nazcan después de Diciembre 29 de 2010 podrán beneficiarse de
constituir pequeñas empresas en cámaras de comercio y obtener los beneficios de la Ley.

En efecto, en el artículo 6 y literal “i” del Decreto 545 de 2011 se lee lo siguiente:

Artículo 6. Exclusión de Ia aplicación de los beneficios de los artículos 5 y 7 la Ley 1429 de 2010. No
podrán acceder o mantener los beneficios de que tratan los artículos 5 y 7 de la Ley 1429 de 2010,
las personas naturales o jurídicas que desarrollan pequeña empresa que se encuentren en las
siguientes situaciones
Las personas naturales o jurídicas existentes antes de la vigencia de la ley y que creen sucursales,
agencias o establecimientos de comercio después de la vigencia de la ley.”

En ese literal “i” la norma debió haber sido más clara y haber indicado que las personas naturales
comerciantes existentes antes de la vigencia de la Ley son las que quedan impedidas de pretender
formar nuevas pequeñas empresas y acceder a los beneficios de la Ley (ver artículo 48 de la Ley
1429).

Pero como el decreto no hizo ninguna distinción en ese literal, entonces estaría impidiendo a
cualquier ser humano (cualquier persona natural) existente antes de ley 1429 (comerciante o no
comerciante) el entrar a formar nuevas pequeñas empresas y ese no es el espíritu de la Ley ni de los
demás artículos del mismo decreto 545 razón por la cual van a tener que rectificar esa redacción.

Los demás beneficios de la Ley no tienen límite en el tiempo

Por tanto, quienes deseen acceder a esos dos beneficios de los artículos 5 y 7 de la Ley 1429, deben
constituir antes de diciembre de 2014 sus nuevas pequeñas empresas (ya sean pequeñas empresas
de persona natural o pequeñas empresas de persona jurídica tal como lo indican los artículos 1 y 4
del Decreto 545)

Si la constituyen antes de diciembre 31 de 2014, entonces gozarán durante sus primeros 5 ó 10 años
de esos dos beneficios contenidos.

Pero para acceder a los demás beneficios contenidos en la Ley 1429 para las nuevas pequeñas
empresas (como el de progresividad en el pago del impuesto de renta contenido en su artículo 4), allí
no aplica ningún límite en el tiempo y a esos otros beneficios sí podrán acceder aun las pequeñas
empresas que se constituyan después de diciembre de 2014 (consulta también nuestro anterior
editorial “Personas naturales podrán hacer mucha elusión tributaria en Renta con la Ley de
Pequeñas Empresas” )

Lo mismo sucede con el otro beneficio del descuento por generación de nuevos puestos de trabajo
que se otorguen a cierto tipo de personas en Colombia (jóvenes de menos de 28 años, desplazados,
etc.). Ese beneficio, contenidos en los artículos 9 hasta 13 de la Ley 1429, y que lo pueden utilizar
todos los contribuyentes del impuesto de renta, antiguo o nuevo, pequeño o grades, está diseñado
para tener aplicación indefinida.

Impuesto de Industria y Comercio: Definición, tarifas, hecho generador, sujeto activo, sujeto
pasivo, cada cuanto se paga el impuesto.

Es el impuesto que se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier actividad
industrial, comercial o de servicios en un determinado municipio y se causa así la persona posea o
no establecimiento de comercio. Lo recaudado por este impuesto se destina a atender los servicios
públicos y las necesidades de la comunidad pertenecientes al respectivo municipio o distrito.

2. Impuesto a las ventas: Definición, tarifas, base gravable, tarifa de retención del IVA,
cada cuanto se paga el impuesto, cada cuanto se pagan las retenciones, productos o
servicios exentos, excluidos y gravados.
Después de la investigación cada grupo explicará partes asignadas por el instructor.
 Tarifas
Listado de actividades vigentes
(Por mil)

a. Actividades Industriales

Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y prendas

4,14
de vestir.

Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de material

6,9
de transporte

Edición de libros 8

Demás actividades industriales 11,4

b. Actividades Comerciales

Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos escolares

4,14
y libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos

Venta de maderas y materiales para construcción; venta de automotores

6,9
(incluidas motocicletas)

Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petróleo y

13,8
venta de joyas

Demás actividades comerciales 11,04

c. Actividades de servicios

Transporte, publicación de revistas, libros y periódicos, radiodifusión y

4,14
programación de televisión.

Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de construcción,

6,9
constructores y urbanizadores, presentación de películas en salas de cine.

Servicio de restaurante, cafetería, grill, discoteca y similares; servicios de

hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeño 13,8
y servicios de vigilancia.

Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los

niveles de educación inicial, preescolar, básica primaria, básica secundaria y 7
media.

Demás actividades de servicios 9,66

d. Actividades financieras

Actividades financieras 11,04

El hecho generador del impuesto de industria y comercio está constituido por el ejercicio o
realización directa de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdicción, ya sea
que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de
comercio o sin ellos.
 Impuesto de Industria y comercio ICA
Régimen común con pago bimestral
Periodo Bimestre Hasta el día

1 Bimestre enero - febrero 16 de marzo

2 Bimestre marzo - abril 18 de mayo

3 Bimestre mayo - junio 23 de julio

4 Bimestre julio - agosto 21 de septiembre

5 Bimestre septiembre - octubre 16 de noviembre

6 Bimestre noviembre - diciembre 18 de enero de 2019

Régimen común con pago anual

Para contribuyentes con declaraciones 2017 que no excedan
los 391 UVT ($12.457.000)
Año gravable 2017 19 de enero de 2018

Impuesto de Industria y comercio ICA

Régimen Simplificado

Año gravable 2017 19 de enero de 2018

Año gravable 2018 25 de enero de 2019

BASES DE RETENCION
Por Servicios: Por Compras:
(4 UVT) (27 UVT)
Año 2018 Año 2018
133.000 895.000

La declaración de retención en la fuente se debe presentar cada mes, y en ella se incluirán las
retenciones que se hayan practicado en el respectivo periodo.

Si en un mes no se practicaron retenciones, no es necesario presentar la declaración de retención.

Exentos Art. 477, 478, 479, 481 E.T. y Ley 1430 Art. 9: Este tipo de bienes o servicios, causan
el impuesto a las ventas pero su tarifa es 0 (cero), por lo tanto los contribuyentes que los
producen y comercializan son responsables y deben clasificarse en alguno de los dos régimen
existentes (Régimen Común o simplificado); Es preciso recordar que solamente
los productores de los bienes exentos tienen derecho a tomar los impuestos descontables
pagados en la adquisición o importación de estos bienes y servicios, necesarios para su
producción y solicitar la posterior devolución a la Administración de impuestos y aduanas
nacionales.
Los contribuyentes que solamente comercialicen bienes exentos serán no responsables del
impuesto a las ventas, puesto que dichos bienes pasan de exentos a ser excluidos del impuesto.
(Art. 439 E.T.)

Excluidos Art. 424, 424-2, 424-5, 424-6, 425, 427, 476: Este tipo de bienes o servicios no
causan el impuesto a las ventas, por lo tanto los contribuyentes que los comercializan no son
responsables del impuesto a las ventas, y no deben clasificarse en ninguno de los regímenes
existentes para IVA siempre y cuando obtengan ingresos exclusivos de su comercializan, es
importante resaltar que los impuestos descontables necesarios para realizar el ciclo económico
de los excluidos no dan derecho a impuestos descontables, y serán mayor valor del costo o
gasto deducible en renta.

No Gravados: Los ingresos no gravados con el impuesto a las ventas son aquellos que no
cumplen con el hecho generador estipulado en el artículo 420 del E.T. y la obtención de los
mismos, no se tienen en cuenta para el cálculo de la proporcionalidad de los impuestos
descontables (Art. 490 E.T.), en el caso de realizar operaciones mixtas o combinadas con el tipo
de ingresos anteriormente descritos. (Venta de Activos fijos diferentes a la de aerodinos,
Reintegro de costos y gastos, rendimientos financieros, etc….).
ACTIVIDAD 3

3.2 Actividades de transferencia del conocimiento.

Tomando como base la consulta realizada con anterioridad que contempla los impuestos y de
acuerdo a la normatividad legal vigente se requiere:
a. Defina cuales son los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado, Régimen
Común y Gran Contribuyente de acuerdo a la normatividad vigente año 2018.
b. Elabore un cuadro sinóptico sobre los conceptos, bases y tarifas de los impuestos: IVA,
Rete fuente, e impuesto de industria y comercio según normatividad año 2018.
c. Descargue de la página de la DIAN los formularios de los impuestos desarrollados en
esta guía y preséntelos.
d. Desarrolla los ejercicios y talleres propuestos por su instructor.