Formalidades del Libro Caja y Bancos

1. DEFINICIÓN
El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la
información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este libro
puede ser llevado:

a) De manera manual

b) Utilizando hojas sueltas.

En este último caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe efectuarse
hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable
siguiente al que correspondan las operaciones.

2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR

Únicamente están obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Régimen General del
Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa.

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Deberán llevar como mínimo:
Los perceptores de rentas de tercera
categoría cuyos ingresos brutos anuales • Registro de Compras.
RÉGIMEN no superen las • Registro de Ventas.
GENERAL 150 UIT. • Libro Diario de Formato
Simplificado.
Los demás perceptores de rentas de Deberán llevar Contabilidad
tercera categoría (1) Completa
Personas Naturales, Sociedades
RÉGIMEN • Registro de Ventas e Ingresos.
Conyugales, Sucesiones Indivisas y
ESPECIAL • Registro de Compras.
Personas Jurídicas
Personas Naturales y Sucesiones
No están obligados a llevar libros y
NUEVO RUS Indivisas, así como personas naturales
registros contables.
no profesionales

(1)
Sujetos Obligados a llevar el Libro Caja y Bancos.
Así se desprende de lo señalado en el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta, así como
del artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.

Excepción a su Llevado
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se
encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su información se
encuentre contenida en el Libro Mayor.

3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera:
• Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social
de éste.

No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastará con incluir estos
datos en el primer folio de cada período o ejercicio.

b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto obligado deberá
efectuar dicha anotación:

• En orden cronológico,

• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales

de haber sido alteradas.

• Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto se empleará cuentas
contables desagregadas como mínimo al nivel de dígitos establecidos en dicho plan,

• Totalizando sus importes

• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve
en hojas sueltas o continuas.

• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la

leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.

• En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo 87º
del Código Tributario

• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro Caja
y Bancos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o
juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la
legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, el Libro
Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de:

LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A Acto o circunstancia que determina
ASUNTOS Máximo atraso
el inicio del plazo para el máximo
TRIBUTARIOS permitido
atraso permitido

Desde el primer día del mes siguiente a

LIBRO aquel en que se realizaron las
Tres (3) meses
CAJA Y BANCOS operaciones relacionadas con el ingreso
o salida del efectivo o equivalente del
 efectivo.

En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, será aplicable la infracción
tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que señala que constituye
infracción, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad que se vinculen con la tributación.

6. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

A partir del 01.07.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos deberán
utilizar los siguientes formatos:

FORMATO DESCRIPCIÓN

Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos del

Formato 1.1
efectivo
Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos de la
Formato 1.2
cuenta corriente

En ese caso, la información mínima a ser consignada en cada formato, será la siguiente:

FORMATO 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL

EFECTIVO”

• Número correlativo del registro o código único de la operación.

• Fecha de la operación.

• Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos,

inicial o final, indicarlo en ésta columna. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n)
centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario
únicamente su referenciación.

• Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o

destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de libros o registros
llevados en forma manual.

• Saldos y movimientos:
i) Saldo deudor, de ser el caso.
ii) Saldo acreedor, de ser el caso.

• Totales.

FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA

CUENTA CORRIENTE”
Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del
artículo 6°, la siguiente información:

i) Nombre de la entidad financiera.

ii) Código de la cuenta corriente.
En todo caso, la información mínima a considerar en este formato será la siguiente:
• Número correlativo del registro o código único de la operación.

• Fecha de la operación.

• Medio de pago utilizado.

• Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta columna, en forma

literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada
para registrar la información que corresponde al punto anterior.

• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario.

En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones múltiples se
podrá consignar como concepto el término “varios”.

• Número de la transacción bancaria, número del documento sustentatorio o número de control

interno de la operación.

• Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o

destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de contabilidad manual.

• Saldos y movimientos:
i) Saldo deudor, de ser el caso.
ii) Saldo acreedor, de ser el caso.

• Totales.

APLICACIÓN PRÁCTICAN PRÁC

TICA
La empresa “INVERSIONES SAN JUAN” S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y
accesorios, ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de Julio del 2010:

• Con fecha 01.07.2010 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente.

• Con fecha 05.07.2010 gira el cheque Nº 001 para cancelar la factura Nº 001-1980 de su
proveedor “JOBS” S.A.C. por un monto de S/. 25,000.

• Con fecha 12.07.2010 realiza la cobranza en efectivo de la factura Nº 001-0200 por S/.
50,000. El integro del dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente.

• Con fecha 20.07.2010 se gira el cheque Nº 002 por S/. 5,000 para el pago del IGV del período
Junio 2010.

En relación a estas operaciones, nos piden ayuda para mayorizar esta operación.

Considerar que al inicio del período, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto que el saldo de
la cuenta corriente es S/. 34,000.
SOLUCIÓN:

De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa “INVERSIONES SAN JUAN” S.A.C, el
llenado del Libro Caja y Bancos sería el siguiente:

7. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA

INFORMACIÓN MÍNIMA
En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del Libro Caja y
Bancos, es importante recordar que la Séptima Disposición Complementaria y Final de la
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su
aplicación.
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilización de los formatos que debe contener
cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o
registros son llevados mediante hojas sueltas o continúas. Como se observa de lo anterior, sólo
en tanto se lleve el Libro Caja y Bancos en forma manual, existirá la obligación de observar el
formato correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Libro Caja y Bancos en Hojas
sueltas o continuas, no existirá la obligación de observar el citado formato.

De otra parte, y en cuanto a la información mínima, la referida séptima disposición

complementaria y final también ha señalado que los deudores tributarios no obligados a incluir
determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del
libro o registro relacionado con dicha información, las columnas en donde se deban consignar la
referida información.

Lo antes señalado, lo podríamos resumir en el siguiente cuadro:

OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado en
Es obligatoria
forma manual
Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado
No es obligatoria.
mediante hojas sueltas o continúas
OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA
Sujetos obligados a incluir toda la
información en el Libro Caja y Es obligatoria
Bancos
Podrán optar por no incorporar en el
Sujetos no obligados a incluir formato del libro o registro relacionado
determinada información en el con dicha información, las columnas en
Libro Caja y Bancos donde se deban consignar la referida
información.
 ITF – Bancarización

01.Impuesto a las Transacciones Financieras

–
ITF
Es el impuesto creado por la Ley N° 28194, que grava las operaciones en
moneda nacionalo extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las
cuentas abiertas en empresasdel sistema financiero, y las operaciones que
trasmitan pagos de dinero cualquiera quesea el medio que se utilice, excepto
las operaciones exoneradas señaladas en el apéndicede la citada ley.

02.Contribuyentes del ITF

Son los siguientes:

Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero;

Las personas naturales y jurídicas que realicen pagos, adquieran cheques de
gerencia,ordenen giros o envíos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero.
Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas
que realicen porcuenta propia.

03.Tasa del ITF

La alícuota del impuesto es cero coma cero cinco por ciento

(0,005%) vigente desde el 01 de abrilde 2011, conforme lo establece
la ley 29667 publicada el 20 de febrero del mismo año.
Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el
1 de enero de 2010
04. Base imponible

La alícuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operación

afecta.Monto de operación afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operación.

05. Redondeo del Impuesto

1.- El impuesto que se determine por cada operación será expresado hasta con
dos decimales.2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea
inferior, igual o superior a cinco (5) sesuprimirá.3.- En caso el digito que
corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se ajustará a cero(0) y
si fuera superior a cinco (5) se ajustará a cinco (5)4.- Cuando se trate de
operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo del ITF
seaplicará antes de la conversión de este impuesto a moneda nacional:Informe
N° 034-2011-SUNAT/2B0000,emitido el 07 de abril de 2011.

06. Los agentes de retención o percepción

Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o

perceptores, según el casoson:

Las empresas del Sistema Financiero y

Las empresas que realizan transferencias de fondos.Surgirá la responsabilidad
solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una cuentaen la
que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el
agente de retencióno percepción hubiera omitido la retención o percepción a
que estaba obligado.

07. Declaración Jurada y Pago

El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas
que realizantransferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurídica
dedicada a organizar sistemasde pagos.La declaración del impuesto, se realiza
por estos agentes de retención o percepción del impuesto,mediante declaración
jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizada por
cadaperíodo tributario según el cronograma de vencimientos aprobado en el
anexo N° 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 340-2010/SUNAT
.Al respecto, mediante
Resolución deSuperintendencia N° 113-2011/SUNAT
 se ha prorrogado el plazo para la presentación de ladeclaración jurada del ITF
de los periodos tributarios de abril y mayo del 2011 hasta la fecha
devencimiento correspondiente al periodo tributario junio de 2011.

09. Otras disposiciones

–
Deducción del Impuesto a la Renta
El ITF es deducible para efectos del impuesto a la renta.Para las personas
naturales es deducible de la renta neta del trabajo.El impuesto constituye
ingreso del Tesoro Público y su administración le corresponde a la SUNAT

10. Exoneraciones
Están exoneradas del ITF, entre otras las siguientes operaciones:
Los abonos o débitos en cuentas que corresponden al sector público
nacional.
Los abonos o débitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de
ObligacionesTributarias-SPOT.
La acreditación o débito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa
del sistemafinanciero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el
pago de susremuneraciones o pensiones.

La acreditación o débito en las cuentas de compensación por tiempo de

servicios - CTS, o deAdministradoras de Fondos de Pensiones
–AFP’s cuando se trate de fondo de pensiones y
pago de otras prestaciones.

11. Bancarización
Es la denominación con la cual se conoce al hecho de haberseordenado a
través del Estado que todas las personas y empresasque realizan operaciones
económicas las canalicen a través deempresas del sistema financiero y
utilizando los medios de pagodel sistema, para luchar contra la evasión
tributaria y procurar laformalización de la economía.
12. Medios de Pago utilizables

Depósitos en cuenta
Giros
Transferencia de fondos.
Órdenes de Pago.
Tarjetas de débito
Tarjetas de crédito.
Cheques” no negociables”, “no a la orden” u otra equivalente.
Mediante decreto supremo se puede autorizar el uso de otros medios de pago
considerando entreotros, su frecuencia y uso en las empresas del sistema
financiero o fuera de ellas.

13. Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago

El monto a partir del cual se deberá utilizar medios de pago es detres mil
quinientos nuevos soles (S/ 3,500) o mil dólares americanos(US$ 1,000) monto
vigente desde el 01 de enero de 2008.El monto se fija en nuevos soles para las
operaciones pactadas enmoneda nacional y en dólares americanos para las
operacionespactadas en esta moneda.Tratándose de obligaciones pactadas en
otras monedas, se conviertea nuevos soles utilizando el tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por laSuperintendencia de Banca,
Seguros y AFP’s el día en que se contrae la obligación.

14. Efectos tributarios de no utilizar medios de pago

Los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a
deducir gastos, costos ocréditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor,reintegros tributarios, recuperación
anticipada y restitución de derechos arancelarios