Tipos de auditoria

Auditoria, en su acepción más amplia significa verificar la información financiera,

operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna.

Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones buscando posibles fraudes o

errores, asegurando la aplicación correcta de las normas contables y dar fidelidad de que se

estén dando en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos

han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y

reglamentarias en general.

Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al máximo el aprovechamiento

de los recursos.

Una de sus funciones fundamentales eran la formación profesional de los auditores

internos, perfilar y desarrollar la función de auditoría interna, y elaborar las normas, reglas que

aseguraran la correcta práctica de dicha función, con las debidas garantías de eficacia y ética.

Por esa razón al hablar del concepto de auditoria, se decía que es un proceso de

verificación sistemático y documentado, al objeto de obtener y evaluar de forma objetiva

evidencias que permitan determinar si el objeto de la auditoria se ajusta a unos requisitos

especificados. Dependiendo del criterio y finalidad de esa información podemos distinguir

diversos tipos de auditoría definidos en 2 grupos:

 Interna – externa – financiera y de gestión.

 Informática - tributaria – gubernamental – financiera – de gestión – ambiental

- administrativa – operativa.

Debe aclararse que la Auditoría no es una subdivisión o continuación del campo de la

Contabilidad cuyo propósito es poder expresar una opinión profesional sobre todo ello.
I. Marco Teórico

1. Auditoria Interna

Es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y

eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velando por la perseverancia de la

integridad del patrimonio de una entidad y eficiencia de su gestión económica, proponiendo a

la dirección las acciones correctivas pertinentes.

La auditoría interna es hecha por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo

la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en

sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en

una operación más eficiente y eficaz.

La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la

organización y dentro de sus características está la de función asesora de control, por tanto no

puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de

los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno

involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su

función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta dirección toma las medidas

necesarias para su mejor funcionamiento.

1.1. Características de la Auditoria Interna

 Es una actividad independiente y objetiva de supervisión y consultoría diseñada

para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

 Ayuda a la empresa a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y

disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,

control y gobierno.
  Es un catalizador, para mejorar los controles de gobierno de la organización,

gestión y administración de riesgos, provocando una visión y recomendaciones

basadas en el análisis y la evaluación de los datos y procesos del negocio.

 Proporciona valor a los órganos rectores y la administración superior como una

fuente objetiva de asesoramiento independiente.

1.2. La Auditoria Interna abarca los tipos

 Auditoría Administrativa.

 Auditoría Operacional.

 Auditoría Financiera.

1.3. Funciones de la Auditoria Interna

La auditoría se dirige principalmente a la evaluación de control interno, diseñado para

proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos básicos para los

que todas las empresas se esfuerzan, entre otros:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones.

 Fiabilidad d la información financiera y de gestión.

 Cumplimiento delas leyes y reglamentos.

 Salvaguardia de los activos.

1.4. Responsabilidades del Auditor Interno

Se clasifican en:

 Naturaleza: La auditoría interna es la denominación de una serie de procesos y

técnicas, a través de las cuales se da seguridad de primera mano a la dirección

respecto a los empleados de su propia organización, a partir de la observación en

el trabajo respecto a:

o Si los controles establecidos por la organización son mantenidos aduada y

eficazmente.
 o Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los resultados

adecuada y rápidamente en cada departamento u otra unidad, y si estos se están

llevando fuera de los planes, políticas o procedimientos de los cuales la auditoria

es responsable.

 Alcance: Comprende el examen y valoración de lo adecuado y efectivo de los

sistemas de control interno de una organización, y de la calidad de ejecución al

llevar acabo las responsabilidades asignadas.

 Objetivos:

o Asistir a los miembros de la organización, descargándoles de sus

responsabilidades de forma efectiva.

o Se proporciona análisis, valoraciones, recomendaciones, consejos y

recomendaciones, consejos e información concernientes a las actividades

revisadas.

o Incluye la promoción del control efectivo de un costo razonable.

 Responsabilidad y autoridad: El propósito, autoridad y responsabilidad del

departamento de auditoria interna debe:

o Definirse un documento formal por escrito.

o Ser aprobado el alcance no restringido de su trabajo.

o Declara que los auditores n po tiene autoridad o responsabilidad sobre las

actividades que auditan.

 Independencia: Para asegurar el grado efectivo de independencia para el auditor

interno, está subordinado e informara de su trabajo al ejecutivo mas alto del

escalafón, solo por este camino puede asegurar un alcance adecuado de

responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de las recomendaciones.

1.5. Elementos de trabajo de Auditoria Interna

Elementos de la Auditoria Interna, excepto para las asignaciones especiales, pueden

clasificarse en:

 Cumplimento: Extensión con que son seguidas de las políticas, reglas, buenas

prácticas del negocio, principios contables generalmente aceptados, leyes,

regulaciones del gobierno y sentido común.

 Verificación: La dirección debe recibir una seguridad permanente de la validez d

los informes actuales superior a la que es posible obtener por el examen anual del

auditor externo. Generalmente, la verificación incluirá registro, informes y cuentas.

 Evaluación: Es la responsabilidad más importante del auditor interno, debe revisar

constantemente el sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que se

mantiene tal y como lo espera la dirección.

1.6. Proceso de Auditoria interna

 Planear programa de auditorías anual.

 Plan de auditoria

 Reunión de apertura

 Recolectar evidencias

 Reunión de cierre

 Informe de auditoria

 Evaluación equipo evaluado

1.7. Casos prácticos de Auditoria Interna

 Usted en el Jefe de la Unidad de Auditoría Interna del Municipio de Tapacarí.

Necesita de un auditor para la unidad y el Alcalde sugiere que se ascienda al cargo

de Auditor Interno al actual Contador que trabajó por más de 10 años. Sin embargo,

él no tiene estudios ni experiencia en auditoría pero, en su opinión, es un buen

contador. ¿Cómo respondería usted a la sugerencia del Alcalde?

RESP: El contador al no tener conocimiento ni experiencia en el campo de la

auditoria, no podrá ejercer el cargo de manera correcta, por lo cual se debería

pensar en contratar a un profesional auditor con experiencia.

 Usted es Jefe de la Unidad de Auditoría Interna de la Municipalidad de Punata. Su

mejor auditor le avisa que tiene la intención de contraer matrimonio con la

Contadora de la Municipalidad, ¿Que haría usted?

RESP: Si se tratara de una empresa privada podrían quedarse los dos, pero el

auditor perdería su independencia, lo ideal sería que uno fuese transferido a un área

donde no se presenten conflictos de interés.

 Usted es un auditor interno y ha sido designado para efectuar un examen especial

de los inventarios, mantenidos exclusivamente de las zonas de Cochabamba y La

Paz, de Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB). ¿Cuál es su primera

tarea?

RESP: definir el alcance, los recursos con los que cuentan la unidad, tiempo, ítems,

realizar un programa de auditoria.

 Para efectuar el examen especial mencionado en el caso 3 usted cuenta con sólo
dos auxiliares de auditoría sin ninguna experiencia, contratados hace 3 meses.
Debe enviarlos para examinar los inventarios.
RESP: si no tienen experiencia, se necesita supervisión, mandarlos con un auditor
sénior para que se encargue de supervisarlos
2. Auditoria Externa

La auditoría externa es un examen crítico y sistemático, el cual se encuentra debidamente

detallado, que se le realiza a un sistema de información empleado por cualquier tipo de

empresa.

Éste es realizado por un contador público que no posee ningún tipo de vínculo ni relación

con la empresa que está siendo auditada. Aquí el contador que realizará la auditoria externa,

emplea técnicas determinadas para emitir una opinión objetiva sobre la manera en la cual la

empresa opera con su sistema de información generando varias sugerencias que se pueden

implementar para la mejora de los mismos.

2.1. Características de la Auditoria Externa

 Se domina generalmente a través de un contador público ya sea este privado o sin

fines de lucro.

 Sus resultados determinan la fiabilidad financiera de la empresa.

 La información proporcionada por la Auditoría Externa son usados por los

propietarios y cualquier otra entidad que maneje el desarrollo de la empresa, tales

como inversionistas o bancos

 La auditoría es realizada por medio de programas de trabajo que planean, evalúan

y aplican pruebas confiables.

 Maneja la mayoría de las actividades y campos de la empresa.

2.2. La Auditoria Externa abarca los tipos:

La auditoría externa se ejecuta a requerimiento de organismos oficiales, clientes u

organismos de certificación (organizaciones privadas que certifican el cumplimiento de una

norma de referencia).

Esta auditoría externa puede subdividirse del siguiente modo:

  Auditorías de segunda parte: Solicitadas por un cliente de la empresa auditada,

que le sirva de información previa a la realización de una compra o contratación

para corroborar que realmente la empresa cumple con los requisitos legales.

 Auditorías de tercera parte: Ejecutadas por una tercera parte independiente de la

empresa auditada. Por ejemplo, las auditorías reguladas en la Ley de Prevención

de Riesgos Laborales o la de certificación de los sistemas de gestión ISO 9001.

2.3. Funciones de la Auditoria Externa

 Examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una organización

y emite una opinión independiente sobre los mismos.

 Averigua a la razonabilidad integridad y autenticidad de los estados, expedientes y

documentos y toda aquella información producidas por los sistemas de la

organización.

 Publicar el producto del sistema de información de acompañar al mismo una opinión

independiente que le de autenticidad y permita a los usuarios de dicha información

tomar decisiones confiando en las declaraciones del auditor.

 Control de las actividades de investigación y desarrollo.

 Detección de los hechos importantes ocurridos tras el cierre del ejercicio y medición

de la longitud de un error ya conocido.

 Supervisar si los estados financieros de la empresa auditada cumplen con las leyes o

normas específicas.

 Obtención de elementos de juicio fundamentos en la naturaleza de los hechos

examinados.

2.4. Responsabilidades del Auditor Interno

2.5. Elementos de trabajo de Auditoria Interna

2.6. Proceso de Auditoria interna

2.7. Casos prácticos de Auditoria Interna