 Explicación sumarial.

En la declaración inicial presentada por el contribuyente Pedro Pérez Pérez es

notable que hace falta deducir el anticipo de renta del año 2016, sin embargo, esto
es justificado porque para este caso no hay lugar a liquidar anticipo debido a que
el valor de las retenciones es mayor que el obtenido en el impuesto a cargo, al
realizar el respectivo calculo, el valor de dicho anticipo será negativo, por lo cual
habrá que colocar cero, como lo indica el instructivo del formulario 210, en la
casilla 98.
Demostración
Anticipo=INRC*75%-R.F
Impuesto % Retención
$ 15.580.000 75% $ 18.500.000
$ (6.815.000)

Por otra parte, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, desconoce

$220.000.000 por concepto de rendimientos financieros (Ingresos no constitutivos
de rentas ni ganancia ocasional), a razón de que no existe sustento legal acerca
del origen de los mismos. También se excluyen $ 43.000.000 del total de costos y
deducciones, dado que el contribuyente no pudo soportar idóneamente la
procedencia de este valor; al mismo tiempo, se encontró que los $ 150.000.000 de
costos por ganancia ocasional son producto de una herencia recibida por el
contribuyente, la cual no constituye un costo.
Por causa de lo anterior, el valor del impuesto neto de renta cambió y se
determinó el nuevo valor teniendo en cuenta la tabla del artículo 241 del estatuto
tributario, inicialmente se convirtieron $ 340.000.000 de la renta liquida a UVT
($28.279) y se siguió el procedimiento que indica la tabla anteriormente
mencionada.
 Impuesto sobre la renta- Corrección UVT
$ 340.000.000 $ 28.279
12023,05598

(3536,192935-4100)*33%+788 $ 28.279
3402,608473 $ 96.222.365

Como no existieron descuentos, el ingreso neto de renta sigue siendo igual al

impuesto neto de renta; el impuesto de ganancia ocasional se halló multiplicando
la ganancia ocasional gravable por 10% según lo establecido en el artículo 314
del estatuto tributario.

Ganancia ocasional gravable $ 192.000.000

Tarifa 10% 10%
Total impuesto ganancia ocasional $ 19.200.000

Para este caso, si se calcula anticipo de renta porque el impuesto a cargo es

mayor que las retenciones en la fuente, por lo tanto, los pasos a seguir son:
Se toma el total del impuesto a cargo y se multiplica por el 75% (asumiendo que
declara por tercera vez) y a ese resultado se le restan las retenciones del año
(Articulo 807 estatuto tributario).
Anticipo=Impuesto a cargo*75%-R.F
Impuesto % Retención
$ 115.422.000 75% $ 18.500.000
$ 68.066.500

Finalmente, se aplica la sanción por corrección de la que habla el artículo 664 E.T,
como sigue:
Al saldo a pagar por impuesto se le suma el saldo a favor de la declaración inicial
y al resultado obtenido se le aplica la tarifa del 10%, ya que es antes de
emplazamiento.
Sanción por correción ( 644 E.T)- antes de emplazamiento
Sanción= saldo a favor + saldo a pagar *10%
Saldo a favor saldo a pagar %
$ 2.920.000 $ 164.989.000 10%
$ 16.790.900

El nuevo valor obtenido corresponde a saldo a pagar.

En caso de que el contribuyente no haya corregido dentro del plazo que estipula la
DIAN (2 años, articulo 588 E.T), la administración de impuestos y aduanas
nacionales, procederá a emitir un requerimiento especial como lo indica el artículo
705 del estatuto tributario, es decir, la administración es quien corregirá pero
aplicará la sanción por inexactitud (articulo 647 estatuto tributario) equivalente al
100% del mayor valor determinado sin incluir el mayor valor del anticipo. El saldo
a pagar por impuesto se suma con el saldo a favor del impuesto, al resultado se le
sustrae el anticipo y se le aplica el 100%.
Sanción de inexactitud ( Art 647) - No corrigió
Sanción= saldo a favor + saldo a pagar - Anticipo * 100%
Saldo a favor Saldo a pagar Anticipo %
$ 2.920.000 $ 164.989.000 $ 68.067.000 100%
$ 99.842.000

Una vez el contribuyente reciba un requerimiento por parte de la administración se

pueden presentar dos opciones:
1. Que el contribuyente desvirtué lo señalado en el requerimiento.
2. Que acepte los hechos y proceda a corregir.
En esta ocasión, el contribuyente procede a corregir, y liquida la sanción por
inexactitud, pero reducida a la cuarta parte (25%), según el artículo 709 del
estatuto tributario y se calcula de la siguiente manera:
Al saldo a pagar por impuesto se le suma el saldo a favor de la declaración inicial
y a este resultado se le aplica el 25%.

Sancion de inexacitud reducuida a la cuarta parte

Sanción= saldo a favor + saldo a pagar - Anticipo * 25%
Saldo a favor Saldo a pagar Anticipo %
$ 2.920.000 $ 164.989.000 $ 68.067.000 25%
$ 24.960.500