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ASESORÍA Y
CONSULTORÍA DE
CALIDAD A SU
SERVICIO
VERA PAREDES
REVISTA DE ASESORÍA EMPRESARIAL
• Asesoría Tributaria
• Asesoría Contable y Auditoría
• Apéndice Legal
• Asesoría Laboral y Seguridad Social
• Asesoría Económica Financiera
• Asesoría Comercio Exterior
• Asesoría Derecho Comercial
AÑO XVIII
REVISTA MENSUAL
MES DE ENERO 2018
EDITORIAL
INFORME
La declaración de renta anual de personas naturales 2017 A-1
CASOS PRÁCTICOS
Caso 1: Caso práctico integral del impuesto a la renta 2017 A-6
NOS CONSULTAN
- ¿Qué es el sistema de emisión electrónica (see) de comprobantes de pago?(...) A -9
- ¿Desde qué momento se adquiere la calidad de emisor electrónico? de renta extranjera?(...) A-9
- ¿Quíenes son los obligados a emitir comprobantes de pago de manera electrónica a partir A - 10
del 2018?
- Si he sido designado como emisor electrónico de acuerdo a la R.S. N° 1655-2017/sunat ¿qué A - 10
comprobantes de pago debo de emitir a través del see-comprobantes?
ACTUALIDAD
- Establecen la forma en que los trabajadores acreditan ante su nuevo empleador A - 12
sus remuneraciones y retenciones.
- Aprueban disposiciones y formularios para la declaración jurada anual del impuesto a la renta A - 12
y del itf del ejercicio gravable 2017.
- Comunicación de atribución de gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento e A - 13
intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda.
INFORME INSTITUCIONAL
- No seran considerados comprobantes de pago aquellos que habiendo sido emitidos en forma A - 16
impresa son emitidos por un contribuyente obligado (...)
ORIENTACIÓN TRIBUTARIA
Generación de reportes y consultas de rentas y retenciones de quinta categoría. A - 19
INDICADORES TRIBUTARIOS
- Tabla de vencimientos para las obligaciones tributarias de 2017 A - 22
- Pagos a cuenta de cuarta categoría A - 22
- Procedimiento para efectuar la retención de rentas de quinta categoría a partir del A - 22
2017
- Retenciones y/o pagos a cuenta de rentas de 1°, 2°, 4° y 5° categoría (Sujetos domi- A - 22
ciliados)
- Tasa de interes moratorio (TIM) / Moneda Nacional y Extranjera A - 22
- Obligación de llevar libros y registros contables para rentas de tercera categoría A - 23
- Codificación de los documentos autorizados RCP A - 23
- Plazo de atraso de libros y registros vinculados a asuntos tributarios A - 23
- Tabla de códigos de tributos de IR e IGV A - 24
- Porcentajes de percepciones del IGV A - 24
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra y venta
(uso SUNAT) A - 24
- Cronograma Tipo A y Tipo B: Fecha máxima de atraso de Registro de Compras y de A - 24
Registro de Ventas e ingresos llevados de manera electrónica
- Bienes y servicios sujetos al SPOT A - 24
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra y venta
(uso SUNAT) A - 24
- Tipo de cambio aplicable al impuesto a la renta A - 24
INFORME
Ingresos y gastos diferidos B-1
I. Introduccion B-1
II. Ingresos ordinarios NIC 18 B-1
III. Gastos según el P.C.G.E (...) B-2
APÉNDICE LEGAL
Principales Normas legales de 1 al 31 de Diciembre 2017 C-1
INFORME
Régimen laboral de los trabajadores del hogar y su fiscalización administrativa D-1
CASOS PRÁCTICOS
Beneficios sociales de una trabajadora del hogar(...) D-5
NOS CONSULTAN
1.- Trabajador menor de edad D-9
2.- Medidas tributarias(...) D - 10
ACTUALIDAD D - 12
Protocolo de fiscalización laboral sobre seguridad y salud en minería(...)
JURISPRUDENCIA LABORAL
Casación N° 17148-Sullana(...) D - 12
MODELOS Y FORMATOS
Modelo de contrato de trabajadores del hogar D - 13
INDICADORES LABORALES
Cronograma de vencimiento de obligaciones laborales D - 14
Impuesto a la renta de 5ta. categoría - período 2017 D - 14
Tasas de interés bancario - CTS D - 14
Factor acumulado tasa de interés legal laboral D - 14
Remuneración mínima vital D - 14
Aportes, comisiones y prima de seguro - AFP D - 14
Otras remuneraciones mínimas D - 14
Contribuciones D - 14
Prima de seguro y gasto de sepelio - AFP D - 14
Tabla de Multas Inspectivas (D.S. Nº 019-2006-TR) D - 14
INFORME
Características básicas del dinero electrónico como instrumento de inclusión
financiera E-1
INDICADORES FINANCIEROS
Tasas de interés promedio del mercado 2017 E-3
Tasas internacionales libor 2017 E-3
Factor acumulado tasa de interés legal efectiva 2017 E-4
Dólar americano y euro E-4
Indice de precios al consumidor de Lima Metropolitana E-4
INFORME
Valoración aduanera de mercancías F-1
I. Introducción F-1
II. Concepto de valoración aduanera F-1
III. Métodos de valoración aduanera F-1
IV. Casos especiales de valoración de mercancías F-1
INFORME
Contrataciones del Estado G-1
Con fecha 17/01/2018 se publicó el D.S. N° 07-2018-EF que a) Los empleadores deben incluir en el T-Registro la
modifica el artículo 86° del Reglamento de la LIR y agrega un información asociada al tipo de pago, la periodicidad del
cuarto párrafo y a través del cual se establece que pese a que el pago, el número de teléfono móvil y correo electrónico de
país al que se someta a análisis cumpliera con al menos una de las todos sus trabajadores cuyas altas se registren a partir del
condiciones señaladas en el párrafo anterior no se le considerará 1 de marzo de 2018.
país o territorio de baja o nula imposición, si éste es un país
miembro de la OCDE. b) Los empleadores deben declarar en el T-Registro la
empresa del sistema financiero y el número de cuenta en
Normas para la presentación de la declaración jurada que se abona dicha remuneración, a partir del 6 de enero.
Anualmente y de acuerdo al artículo 79° de la Ley y los En caso que el trabajador regularice el impuesto por pa-
artículos 47° y 49° del Reglamento los contribuyentes gar, por no haber sido objeto de retención y además tenga
del Impuesto a la Renta (personas naturales, sucesio- RUC regularizará el impuesto ante un banco autorizado,
nes indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en mediante una boleta de pago – Formulario virtual N° 1662.
el país) que obtengan rentas computables deberán
presentar una declaración jurada por las rentas obte- • ¿QUÉ MEDIO SE UTILIZA PARA LA PRESENTACIÓN DE
nidas en el Ejercicio Gravable, conforme a las disposi- LA DECLARACIÓN?
ciones establecidas por la SUNAT. Es por ello, que me-
diante Resolución de Superintendencia Nº 011-2018/ Los sujetos obligados a presentar la Declaración o que sin
SUNAT 1 la administración ha establecido los supuestos estarlo opten por hacerlo, lo harán a través del Formular-
objetivos por los cuales los contribuyentes deberán de io Virtual Nº 705 – Renta Anual 2017 – Persona Natural
verificar a efecto de determinar si se encuentran en la (rentas de primera categoría, rentas de segunda categoría
obligación de declarar la renta anual de 2017. originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere
el inciso a) del artículo 2 de la Ley, rentas del trabajo y
II. OBLIGADOS A DECLARAR RENTA ANUAL DE rentas de fuente extranjera). Que se encontrará disponible
PERSONAS NATURALES a partir del 19/02/2018.
Están obligados a presentar la declaración jurada anual El Formulario Virtual Nº 705 contiene información per-
del Impuesto a la Renta por el ejercicio gravable 2017, las sonalizada que se carga, de corresponder, de manera
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades co- automática en el mismo. La referida información person-
nyugales domiciliadas en el país, que hubieran obtenido alizada contiene la determinación del saldo a favor del
rentas de primera, segunda categoría, rentas de trabajo y contribuyente, además del detalle de sus rentas, reten-
rentas de fuente extranjera que: ciones y pagos directos efectuados por las rentas de capi-
tal (primera y/o segunda categoría) o rentas del trabajo
a) Determinen un saldo a favor del fisco por rentas de (cuarta y/o quinta categoría), así como de las retenciones
primera categoría y/o rentas de segunda y/o rentas y pagos del ITF. Dicha información deberá ser verificada y,
de fuente extranjera que correspondan ser sumadas de ser el caso, completada o modificada antes de enviar su
a aquellas y/o rentas del trabajo y/o rentas de fuente declaración a la SUNAT.
extranjera que correspondan ser sumadas a estas.
III. RENTAS DE PERSONAS NATURALES
b) Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los
apliquen contra el Impuesto y/o hayan aplicado dichos El impuesto a la renta anual de las personas naturales
saldos, de corresponder, contra los pagos a cuenta por se encuentra agrupado en: rentas de capital y rentas del
rentas de cuarta categoría durante el ejercicio 2017. trabajo. Las rentas de capital abarcan a las rentas netas
de primera categoría provenientes del alquiler de bienes
c) Los que hubieran percibido exclusivamente rentas y las rentas netas de segunda categoría originadas sólo
de quinta categoría que determinen un saldo a su fa- por la transferencia de acciones, participaciones, bonos,
vor por la deducción de los gastos a que se refiere el títulos y otros valores mobiliarios. Las rentas del trabajo
penúltimo párrafo del artículo 46 de la Ley (deducción comprenden a las rentas netas de cuarta categoría deri-
adicional de 3UIT), siempre que soliciten la devolución vadas del trabajo independiente y de la quinta categoría
del exceso de las retenciones que les hubieren efec- proveniente del trabajo en relación de dependencia.
tuado.
En el caso de contribuyentes que han percibido exclusiva- TIPO DE CATEGORÍA DEDUCCIONES TASAS
RENTA
mente rentas de quinta categoría que no se encontrarán
en el supuesto del párrafo anterior, en caso tengan im- RENTAS 1ra. Categoría Por alquiler 20% de la renta 6.25% de la
DEL de bienes bruta renta neta.
puesto retenido en exceso o tengan impuesto por regu- CAPITAL
larizar, deberán seguir el procedimiento establecido en 2da. Categoría (Sólo - 20% sobre la 6.25% de la
ganancia de capital renta bruta. renta neta.
la Resolución de Superintendencia N° 036-98/SUNAT (In- originada por la venta de - Pérdida
forme de SUNAT N° 034-2014-SUNAT). acciones y otros valores de capital
mobiliarios). originadas
por la
En ambos casos este se regulariza entre el empleado y su transferencia
empleador y de resultar un saldo por pagar este último de valores
mobiliarios
debe regularizar el impuesto ante un banco autorizado.
En caso el trabajador regularice el impuesto por pagar, por
no haber sido objeto de retención y además no tenga RUC, 1
Publicada el 14/01/2018
utilizará el Sistema Pago Fácil- Formulario virtual N° 1673 2
(Resolución de Superintendencia N° 316-2015/SUNAT)
A- 1
A INFORMATIVO VERA PAREDES
RENTAS 4ta y 4ta + 5ta Categoría - 20% de la renta 8%, 14%, Si existiera copropiedad de un predio, no será de apli-
DEL (por rentas de trabajo bruta de cuarta 17%, 20% y cación la renta presunta cuando uno de los copropie-
TRABAJO independiente o la categoría. 30%.de la tarios ocupe, tenga la posesión o ejerza alguno de los
combinación de rentas - (7 UIT) sobre renta neta
de trabajo dependiente la suma de la de cuarta y/o atributos que confiere la titularidad del bien.
e independiente) renta neta de quinta.
cuarta y la renta En el supuesto en que el arrendatario introduzca me-
bruta de quinta joras no reembolsables por el arrendador serán con-
categoría.
sideradas parte de la renta bruta de éste último en el
RENTAS Renta proveniente -Deducción de 6.25% periodo en el que se produzca la devolución del predio.
DE de transferencia de gastos sobre
FUENTE valores mobiliarios Se base real
EXTRAN- suman a la renta neta (efectivamente a.2 Las producidas por el arrendamiento o cesión temporal
JERA de segunda categoría realizados). de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, así
(Determinación Anual)
como los derechos sobre estos e incluso sobre los pre-
Rentas no empresariales - Deducción 8%, 14%, dios.
obtenidas en el de gastos 17%, 20% y
extranjero Se sobre base real 30%.
suman a las rentas (efectivamente Cuando se efectúe una cesión gratuita, a precio no de-
netas del trabajo realizados) terminado o a un precio inferior al de las costumbres
sólo si el resultado de la plaza, de bienes muebles o inmuebles distintos
neto es positivo.
(Determinación Anual) de predios, cuya depreciación o amortización admite
la Ley, a contribuyentes generadores de rentas de ter-
3.1 RENTAS DE CAPITAL: cera categoría o a sociedades irregulares, comunidad
de bienes, joint ventures, consorcios y demás contratos
El impuesto sobre las rentas de capital grava los ingresos de colaboración empresarial que no llevan contabilidad
que se obtienen por el arrendamiento o subarrendamiento independiente, se presume, que existe una renta bruta
y la transferencia de bienes muebles o inmuebles a lo largo anual no menor al ocho por ciento (8%) del valor de
de un ejercicio gravable, ingresos que la Ley del Impuesto adquisición, producción, construcción o de ingreso al
a la Renta de acuerdo al artículo 23° y 24° categoriza como patrimonio de los referidos bienes.
rentas de primera o segunda categoría.
Para determinar la renta bruta que se genera en este su-
3.1.1 PRIMERA CATEGORÍA puesto, debemos de considerar el costo de adquisición,
producción, construcción o valor de ingreso al patrimo-
Las rentas de primera categoría están constituidas por los in- nio del bien, actualizados de acuerdo a la variación del
gresos provenientes del arrendamiento o subarrendamiento Índice de Precios al por Mayor (IPM).
de predios o bienes muebles, tributan de manera indepen-
diente con una tasa de 6.25% sobre la renta neta imponible. En el supuesto en que el arrendatario introduzca mejo-
ras no reembolsables por el arrendador serán consid-
• ¿CÓMO SE HALLA LA RENTA NETA IMPONIBLE? eradas parte de la renta bruta de éste último en el peri-
odo en el que se produzca la devolución del bien.
Para efectos de hallar la renta neta imponible es preciso en
primera instancia determinar la renta bruta de primera cat- Valor de Procedimiento de actualización
egoría, luego de ello aplicar las deducciones que la norma adquisición4
prevé y una vez determinada ésta se aplicará la tasa del A título oneroso Costo de IPM 31 de diciembre 2017 IPM
impuesto ascendente del 6.25%, para ello es determinante adquisición o del último día del mes anterior al
tener claro la constitución de la renta bruta para ello defini- construcción5 de adquisición, de producción o
construcción.
remos:
A título gratuito Costo según IPM 31 de diciembre 2017 IPM
a. Renta bruta: La renta bruta está constituida por: o precio no el valor de del último día mes anterior al
determinado ingreso al de Adquisición de producción o
patrimonio construcción.
a.1 El alquiler en efectivo o en especie por el arrendami-
ento de predios, incluidos sus accesorios, así como el Así una vez determinada la renta bruta aplicaremos la de-
importe pactado por los servicios suministrados por el ducción de 20% sobre la renta bruta y tendremos como re-
arrendador y el monto de los tributos que tome a su sultado la renta neta imponible:
cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al
locador. En el caso de predios amoblados, se considera
como renta de esta categoría el íntegro de lo abonado
por alquiler.
3.1.2 SEGUNDA CATEGORÍA
Para efectos fiscales las rentas generadas por esta cat-
egoría no podrán ser inferior al seis por ciento (6%) del De estas rentas sólo están sujetas a regularización o declar-
valor de autoavalúo del año 2017 . salvo que ello no sea ación anual aquellas que se originan por la enajenación,
posible, por aplicación de leyes específicas sobre arren-
damiento, es lo que se denomina renta presunta. 3
Salvo que no sea posible, por aplicación de leyes específicas
El contribuyente puede ceder su predio gratuitamente sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al
o a precio no determinado, pero para efectos tributari- Sector Público Nacional, museos, bibliotecas o zoológicos.
os, deberá declarar como renta ficta el 6% del valor de
4
De acuerdo a lo establecido en el artículo 20° y 21° de la LIR.
autoavalúo del año 2017, importe que debe considerar
5
De no poder determinarse de manera fehaciente la fecha de
como su ingreso bruto. Se presume que la cesión de adquisición, construcción, producción o ingreso al patrimonio,
la actualización deberá realizarse de acuerdo con la variación
bienes distintos de los predios es por todo el ejercicio, del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) desde el último día
salvo prueba en contrario a cargo del propietario. hábil del mes anterior a la fecha de la cesión hasta el 31 de
diciembre de 2017.
a. Renta bruta: La renta bruta está constituida por el con- Si el bloque patrimonial transferido está compuesto
junto de ingresos afectos al Impuesto a la Renta que se por activos y pasivos, el costo computable será la
obtenga en el ejercicio gravable, cuando tales ingresos diferencia entre el valor de ambos. Si el pasivo fuera
provienen de la enajenación de acciones y participa- mayor al activo, el costo computable será cero (0).
ciones representativas del capital, acciones de inversión,
certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores g) Tratándose de certificados de suscripción preferente,
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al el costo computable al momento de su emisión será
portador u otros valores al portador y otros valores mo- cero (0).
biliarios sea directamente o a través de los Fondos o Pat-
rimonios de acuerdo a las siguientes reglas: En el caso de la enajenación de valores mobiliarios
a) En caso las acciones y otros valores mobiliarios se a través de la Bolsa de Valores de Lima-CAVALI debe
hayan adquirido a título oneroso, el costo comput- practicar la retención considerando el costo comput-
able será el costo de adquisición. able de acuerdo a las reglas del artículo 73°-C de la
Ley de IR y artículo 39°-E del Reglamento, salvo excep-
b) En caso las acciones y otros valores mobiliarios se ciones establecidas expresamente.
hayan adquirido a título gratuito, el costo computable
será cero. b. Renta Neta de Fuente Peruana:
c) Si se trata de acciones recibidas y participaciones
reconocidas por capitalización de utilidades y reser- Para determinar la renta neta se deducirá de la renta bruta
vas por reexpresión del capital, como consecuencia del ejercicio por todo concepto el 20% de acuerdo con lo
del ajuste integral, el costo computable será su valor dispuesto por el primer párrafo del artículo 36º de la Ley. El
nominal. importe determinado constituirá la renta neta del ejercicio.
d) Si se trata de acciones y participaciones recibidas A la renta neta de segunda categoría de fuente peruana se
como resultado de la capitalización de deudas en un le deducirá la pérdida de capital por enajenación de valores,
proceso de reestructuración al amparo de la Ley de generadas directamente o a través de fondos y patrimonios.
Reestructuración Patrimonial, el costo computable Si producto de la compensación resultará una pérdida, ésta
será igual a cero si el crédito hubiera sido totalmente no podrá arrastrarse a los ejercicios siguientes.
provisionado y castigado conforme a lo dispuesto en
el numeral 3 del literal g) del Artículo 21 del Regla- c. Renta Neta de Fuente Extranjera:
mento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Es la renta neta que se genera como consecuencia de la ena-
En su defecto, tales acciones o participaciones ten- jenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo
drán en conjunto como costo computable, el valor no 2 de la Ley, o de la enajenación de derechos sobre los mis-
provisionado del crédito que se capitaliza. mos, cuando dichos valores mobiliarios no pertenezcan a
entidades registradas en el país. Los supuestos que debe
e) Tratándose de acciones o participaciones de una so- tenerse en cuenta son los siguientes:
ciedad, todas con iguales derechos, que fueron ad-
quiridas o recibidas por el contribuyente en diversas i. Cuando dichos bienes se encuentren registrados en el
formas u oportunidades, el costo computable estará Registro Público de Mercado de Valores del Perú y siem-
pre que su enajenación se realice a través de un mecan-
Convenio del MILA, Mercado Integrado Latinoamericano.
6
ismo centralizado de negociación del país.
• ¿CÓMO SE HALLA LA RENTA NETA DE CUARTA CATEGO- h. El valor de las prestaciones alimentarias otorgadas con
RÍA? fines promocionales a favor de los trabajadores sujetos
al régimen laboral de la actividad privada.
De acuerdo al artículo 45° de la Ley la renta neta de cuarta
i. La suma correspondiente a la Asignación Extraordinaria
categoría, estará constituida por la totalidad de los ingresos
por Trabajo Asistencial (AETA), a que se refiere el Decreto
generados (renta bruta) con una deducción del 20% de
de Urgencia N° 032-2002, consistente en la asignación
la renta bruta hasta el límite de 24 UIT (24 x S/ 4,050 = S/
por productividad que se venía otorgando al personal
97,200 para el año 2017).
que desarrolla labor asistencial en el Sector Salud, según
Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por opinión emitida en el Informe 204-2009-SUNAT.
desempeñar funciones de director de empresas, síndico, j. Cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades simi- personal.
lares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban. • DEDUCCIONES A LA RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA
CATEGORÍA
3.2.2 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
De acuerdo al artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta
y el artículo 26° del Reglamento, a las rentas de cuarta o
Ley N° 27607 y el Decreto Supremo N° 010-2002-TR.
7
quinta categorías se deducirá, anualmente, un monto fijo
de las tasas establecidos en el artículo 53° de la Ley del que dicho impuesto no exceda del importe que resulte
Impuesto a la Renta. de aplicar la tasa media del contribuyente a las rentas
obtenidas en el extranjero, ni del impuesto efectiva-
Hasta Tasa mente pagado en el exterior.
5 UIT 20250
El exceso de 5 UIT hasta 20 UIT 81000
El exceso de 20 UIT hasta 35 UI 141750
El exceso de 35 UIT hasta 45 UI 182250
Más de 45 UIT 182251
• Crédito por impuesto a la renta de fuente extranjera: • Las retenciones que le hayan sido efectuadas por rentas
Está constituido por el impuesto a la renta abonado en de cuarta y quinta categoría efectivamente percibidas
el exterior por las rentas de fuente extranjera, siempre en el ejercicio.
CASOS PRÁCTICOS
CASO PRÁCTICO INTEGRAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Se procedió a efectuar la denuncia policial, y actualmente
2017 se encuentra en pleno proceso judicial.
Empresa : “ARVA SAC” 5. En el inventario físico al cierre del ejercicio realizado en
RUC : 20111179884 la empresa se detectó productos terminados vencidos y
Actividad de la empresa : Industrial por lo tanto sin valor comercial por S/. 14,000.
Compensación de Pérdida : Sistema B
Participación de Trabajadores : 10% En enero de 2018, se ha encargado a un Notario Público
Impuesto a la Renta : 29.50% la comunicación a la SUNAT con indicación de la fecha
Resultado comercial del ejercicio : 224,050 de destrucción, el lugar y la hora (con anticipación
Perdida Tributaria arrastrable : 300,000 de 10 días) así como la relación de los bienes sin valor
Enunciado para el caso práctico: comercial.
6. La empresa depreció en el ejercicio sus activos fijos
1. En el mes de abril del 2017, se adquirió un equipo de con tasa de depreciación distinta a las tributarias y ha
sonido digital al Sr. Edison Gómez, quien no entrego efectuado las depreciaciones siguientes:
comprobante alguno, por dicho bien se ha incurrido en
los siguientes gastos: Depreciación
Detalle Valor Ajustado % Monto
Gastos de mantenimiento S/. 6,100.00; siendo su Vehículos de trabajo 480,000 25 120,000
depreciación S/. 1,900 Equipos de computo 200,000 40 80,000
Maquinarias 800,000 5 40,000
2. En noviembre 2017, la empresa canceló en efectivo la
adquisición de materias primas a la empresa La Campiña 7. La empresa en relación con las cuentas por cobrar al cierre
SAC por un importe de S/. 5,700. más IGV. del ejercicio tiene los siguientes informes contables:
3. En el mes de noviembre la empresa realizo el sorteo entre a. Clientes vinculados con deudas vencidas en el
sus clientes de 3 refrigeradoras, siendo el costo de S/. ejercicio que el departamento.
1,700 cada una. El sorteo se realizó sin la presencia de un
Notario Público y la empresa cumplió con el pago del IGV Legal tiene en proceso de cobranza judicial, como sigue:
por el retiro de bienes. Importe de las 3 refrigeradoras
(S/. 1,700 x 3 = S/. 5,100) El Cóndor S.R.L. : 13,800
Total : 13,800
Importe del IGV pagado por la empresa S/.918
4. La empresa fue víctima de un robo consecuencia de un b. Cliente con deuda vencida mayor a un (1) año, con
asalto en uno de sus vehículos en el mes de julio con provisión de
materias primas por un valor de S/. 5,000, monto que se
afectó a resultados del ejercicio. De cobranza morosa, con garantía real por S/. 15,000:
6. Depreciación de activos fijos con 54,000 54,000 Diferen- UTILIDAD (PERDIDA)ANTES DE PÉ- 355,168 566,153.60
tasas distintas a las tributarias cia RDIDAS TRIBUTARIAS
La depreciación de activos fijos perma-
con tasas mayores a las tributarias nente. PÉRDIDAS TRIBUTARIAS (283,076.80)
determina el reparo tributario por UTILIDAD (PERDIDA) ANTES PAR- 355,168 283,076.80
el exceso de aplicación de la tasa, TICIPACIONES E IMPUESTO A LA
el inciso b) del artículo 22º del RIR RENTA
DETALLE PARTICIPACIONES DE LOS TRABA- (28,307.68) (28,307.68)
Depreca. TASA Depreciación Reparo JADORES
CONTABLE TRIB. Aceptable Tributario
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE IM- 326,860.32 254,769.12
PUESTO A LA RENTA
a. Vehículos 120,000 20% 96,000 24,000
b. Equipo IMPUESTO A LA RENTA 29.50% (96,423.80) (75,156.89)
Cómputo 80,000 25% 50,000 30,000
c. Maquina-
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL 230,436.52 179,612.23
rias 40,000 10% 40,000 0 EJERCICIO
d. Totales 240,000 186,000 54,000
7.- Provisión y castigo de deudas 13,800 13,800 Dif.
ASIENTOS CONTABLES POR DIFERENCIAS TEMPORALES Y
incobrables Perma- PERMANENTES EJERCICIO 2017
nente
& con entidades vinculadas 15,000 Dif. Tem- I. POR EL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE (TRIBUTARIO)
poral DEL EJERCICIO
& con garantías reales 15,200 Dif. Tem-
& castigo de deudas poral ---------------------X---------------------
8.-Gastos de Salud 23,600 23,600 Dif. 88 IMPUESTO A LA RENTA 75,156.89
El literal ll) del Artículo 37º de la Perma- 881 Impuesto a la Renta Corriente
LIR la deducción de los gastos por nente
seguro de salud no procede para 40 TRIBUTOS, 75,156.89
CONTRAPRESTACIONES Y
los padres del servidor, por lo que APORTES AL S.P y SALUD
el gasto incurrido deberá ser adi-
401 Gobierno central
cionado a la Renta Neta Imponible
40171 impuesto a la renta 3°
10. REVALUACIÓN VOLUNTARIA Y 200,000 Dif. Tem- categoría
EXCESO DE DEPRECIACIÓN poral
Depreciación de activos revalu- ---------------------X---------------------
ados, según el Artículo 44º inciso
1) del TUO no es aceptado el mon- II. POR EL REGISTRO CONTABLE DE LAS DIFERENCIAS
to de la depreciación correspon- TEMPORALES DEDUCIBLES, Y REVERSION DE DIFERENCIAS
diente al mayor valor atribuido TEMPORALES DE EJERCICIOS ANTERIORES.
como consecuencia de revalua-
ciones voluntarias de los activos. ---------------------X---------------------
Depreciación contable 37 ACTIVO DIFERIDO 14,514.00
25% de S/. 800,000 = S/. 200,000
371 Impuesto a la renta diferido
Reparo tributario = S/. 200,000
11.-PARTICIPACION DE TRABA- 20,000 20,000 Dif. 49 PASIVO DIFERIDO 76,700.00
JADORES Perma- 491 Impuesto a la renta diferido
En cumplimiento de la NIC 17, el nente
monto y la deducción está sujeta 88 IMPUESTO A LA RENTA 91,214.00
a los resultados tributarios de la 882 Impuesto a la Renta diferido
empresa, por tal razón se afectó
---------------------X---------------------
a los resultados del ejercicio 2017
conforme a lo proyectado por la 4. Robo de mercadería no asegurada, en proceso judicial 5,000.00
empresa cuyo monto es de S/. 5. Desmedro de productos al cierre del ejercicio 14,000.00
40,000, que se repara para efectos 7. Provisión de incobrables, con garantías reales 15,000.00
Castigo de incobrables, sin proceso judicial terminado 15,200.00
tributarios 10. Depreciación de revaluación voluntaria 200,000.00
B). VENTAS AL CRÉDITO CON PLA- 60,000 Dif. Tem- B. diferido de venta a plazos 60,000.00
ZO MAYOR A UN AÑO. poral III. POR EL REGISTRO CONTABLE DE LAS DIFERENCIAS
TOTAL, ADICIONES 131,118 440,318 TEMPORALES GRAVABLES, Y REVERSION DE DIFERENCIAS
SUB TOTAL 355,168 664,368
TEMPORALES DE EJERCICIOS ANTERIORES.
DEDUCCIONES ---------------------X---------------------
9. Depreciación de Arrendamiento 73,214.40 Dif. Tem- 88 IMPUESTO A LA RENTA 112,480.91
Financiero. poral 882 Impuesto a la Renta diferido
Contablemente se deprecia 20%,
49 PASIVO DIFERIDO 21,598.25
de S/. 244,048 = S/. 48,809.60
La diferencia (30%).vía declaración 491 Impuesto a la renta diferido
jurada de I.R solo para efectos 37 ACTIVO DIFERIDO 90,882.66
Tributarios 30% de S/. 244,048 =
371 Impuesto a la renta diferido
S/. 73,214.40
---------------------X---------------------
A) Deducción por desmedro 25,000 Dif. Tem-
poral 9. Depreciación adicional de arrendamiento financiero 73,214.40
A. Reversión provisión por desmedro 25,000.00
TOTAL, DEDUCCIONES (98,214.40) Reversión parte perdida tributaria-sistema B 283,076.80
d) La obligación de remitir a la SUNAT, en los supuestos a) Se envía a través del Programa de Envío Información
de concurrencia de emisión de comprobantes físicos – PEI, de acuerdo a la estructura del anexo 1 aproba-
un ejemplar del resumen de comprobantes impresos. do por R.S. N° 159-2017/SUNAT.
El artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° En caso el emisor electrónico envíe dentro del plazo an-
300-2014/SUNAT establece los supuestos excepcionales tes indicado más de un resumen de comprobantes im-
en los cuales el emisor electrónico podrá emitir compro- presos respecto de una misma fecha, se considerará que
bantes físicos y éstos son: el último enviado sustituye al anterior en su totalidad.
a) Por causas no imputables al emisor electrónico: El Base legal: Artículo 4° de la Resolución de Superintend-
sujeto designado por la SUNAT como emisor elec- encia N°300-2014/SUNAT y artículo 3° de la Resolución
trónico que por causa no imputables a él se encuen- de Superintendencia N°159-2017/SUNAT.
Actualidad
b. Si ha recibido una representación impresa del Los sujetos obligados a presentar la Declaración o que sin
reporte, deberá escanear el Código QR para estarlo opten por hacerlo, lo harán a través de los formularios
acceder al PDF del reporte y verificar si existe que para tal efecto la SUNAT ha aprobado:
Recuerde: Que los contribuyentes que hubieran generado La Comunicación puede ser presentada por:
rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes
del Régimen General del Impuesto o del RMT que al 31 1. El cónyuge o concubino al que se le emitió el
de diciembre del 2017 hubieran generado ingresos en comprobante de pago por gastos por arrendamiento y/o
dicho ejercicio iguales o superiores a 300 (trescientas) subarrendamiento e intereses de créditos hipotecarios
UIT correspondientes al referido ejercicio, están obligados para primera vivienda efectuados por una sociedad
a consignar en la Declaración presentada mediante el conyugal o unión de hecho.
2. El copropietario al que se le emitió el comprobante de trescientas (2 300) Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
pago por gastos por intereses de créditos hipotecarios y,
para primera vivienda, efectuados en copropiedad. ii.
Hubieran realizado transacciones dentro del
ámbito de aplicación de las normas de precios de
3. El cónyuge, concubino o copropietario al que se le haya transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual o
atribuido los referidos gastos, luego de que los sujetos ya mayor a cien (100) Unidades Impositivas Tributarias
mencionados presenten su Comunicación. (UIT) y menor a cuatrocientas (400) Unidades
Impositivas Tributarias (UIT).
2. ¿Cuál es la forma, condiciones y plazo para presentar la
Comunicación? El contenido de la declaración estará conformado
únicamente por la información detallada en el anexo
El cónyuge, concubino o copropietario presenta la I, de la resolución.
Comunicación exclusivamente a través de SUNAT Virtual
para lo cual debe: 1.1 Los contribuyentes que en el ejercicio gravable al
que corresponde la declaración:
1. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de
Usuario o número de DNI y Clave SOL. i. Sus ingresos devengados hayan superado las dos mil
trescientas (2 300) Unidades Impositivas Tributarias
2. Ubicar en la Plataforma de Deducciones de Gastos (UIT) y,
Personales, el aplicativo Atribución de Gastos Personales.
ii.
Hubieran realizado transacciones dentro del
3. Consignar la información que corresponda siguiendo ámbito de aplicación de las normas de precios de
las indicaciones que se detallan en dicho aplicativo transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual
o, en su caso, validar la información registrada por el o mayor a cuatrocientas (400) Unidades Impositivas
cónyuge, concubino o copropietario que presenta su Tributarias (UIT).
Comunicación.
La declaración deberá contener la información detallada
La Comunicación se presenta hasta el 15 de febrero del en el anexo II, así como la información señalada en los
ejercicio gravable siguiente a aquel al que correspondan los anexos III y IV de la presente resolución, debiendo esta
gastos objeto de atribución. última prepararse y adjuntarse conforme a lo indicado en
estos anexos. La declaración no contendrá la información
PAISES MIEMBROS DE LA OCDE NO SERÁN CONSI- relativa al análisis de precios de transferencia que se
DERADO PAÍSES O TERRITORIOS DE BAJA O NULA detalla en los anexos II, III y IV de la misma respecto
IMPOSICIÓN de las transacciones inferiores a dos y media (2,5)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) realizadas con
Con fecha 17/01/2018 se publicó el Decreto Supremo N° 07- partes vinculadas y/o desde, hacia o a través de países
2018-EF que modifica el artículo 86° del Reglamento de la o territorios de baja o nula imposición. Para tal efecto,
LIR y agrega un cuarto párrafo y a través del cual se establece se considerará el valor individual de cada transacción o
que pese a que el país al que se someta a análisis cumpliera el valor del conjunto de transacciones, según se haya
con al menos una de las condiciones señaladas en el párrafo efectuado la evaluación al aplicar el método respectivo.
anterior no se le considerará país o territorio de baja o nula
imposición, si éste es un país miembro de la Organización Sea cual fuere el monto de operaciones correspondiente
para la Cooperación y el Desarrollo Económicos – OCDE. a las transacciones dentro del ámbito de precios de
transferencia, e incluso si este fuera menor a cien (100)
NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARA- Unidades Impositivas Tributarias (UIT), se encuentran
CIÓN JURADA INFORMATIVA REPORTE LOCAL (FOR- obligados a presentar la declaración según lo previsto
MULARIO VIRTUAL N° 3560) en el punto 1.2.
Informe Institucional
NO SERAN CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO mo, aprobado por el Decreto Supremo N.° 055-99-EF,
AQUELLOS QUE HABIENDO SIDO EMITIDOS EN FORMA publicado el 15.4.1999 y normas modificatorias (en
IMPRESA SON EMITIDOS POR UN CONTRIBUYENTE adelante, TUO de la Ley del IGV).
OBLIGADO A EMITIRLOS EN FORMA ELECTRÓNICA
- Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por
la Resolución de Superintendencia N.° 007-99/SUNAT,
INFORME N.° 059-2017-SUNAT/7T0000 publicada el 24.1.1999 y normas modificatorias (en
adelante, RCP).
MATERIA:
- Reglamento de la Ley del IGV, aprobado por el Decreto
Se formulan las siguientes consultas respecto al Sistema Supremo N.° 029-94-EF, publicado el 29.3.1994 y nor-
de Emisión Electrónica (SEE) creado por la Resolución de mas modificatorias.
Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT:
ANÁLISIS:
1. Si un emisor electrónico de comprobantes de pago
designado como obligado a dicha forma de emisión, 1. De acuerdo con lo establecido en el artículo 2° de la
emite comprobantes de pago en formatos pre impre- Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT,
sos por operaciones por las cuales debía emitirlos de la calidad de emisor electrónico del SEE (i) se asigna
manera electrónica, ¿los comprobantes de pago así a los sujetos que determine la SUNAT, desde la fecha
emitidos son válidos a fin de que el adquirente o usua- en que esta señale en la resolución respectiva, (ii) se
rio pueda utilizarlos para sustentar gasto o costo para obtiene por elección del contribuyente, en cualquiera
efectos del Impuesto a la Renta (IR) o crédito fiscal del de los momentos detallados en dicho artículo, o (iii)
Impuesto General a las Ventas (IGV)? se asigna al sujeto que realice la conducta establecida
por la SUNAT para adquirir esa calidad y desde el mo-
2. ¿Si los comprobantes en formatos pre impresos a que mento en que se efectúe esa conducta o al sujeto que
se refiere el punto anterior son emitidos en situacio- se encuentre en el supuesto establecido por la SUNAT
nes de contingencia, es requisito que sean informados para adquirir esa calidad y desde el momento en que
según lo establecido por SUNAT para que sirvan para se de ese supuesto.
sustentar gasto o costo para efectos del IR o crédito
fiscal del IGV? Asimismo, el artículo 3° de la mencionada Resolución de
BASE LEGAL: Superintendencia señala que la obtención o la asignación
de la calidad de emisor electrónico genera, entre otros,
- Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT, los siguientes efectos:
que crea un SEE; modifica los SEE1 de Facturas y Bole-
tas de Venta para facilitar, entre otros, la emisión y el La adquisición de la calidad de emisor electrónico del (de
traslado de bienes realizado por los emisores electró- los) comprobante(s) de pago electrónico, la(s) nota(s)
nicos itinerantes y por quienes emiten o usan Boleta de crédito electrónica(s) y/o la(s) nota(s) de débito
de Venta Electrónica; y designa emisores electrónicos electrónica(s); en los términos indicados en la resolu-
del nuevo sistema, publicada el 30.9.2014 y normas ción de superintendencia que efectúe la designación, la
modificatorias. Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT y/o
aquella que regule el sistema que se use para la emisión,
- Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del IR, aproba- según sea el caso (primer párrafo del numeral 3.1).
do por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado
el 8.12.2004 y normas modificatorias. Al respecto, es pertinente indicar que los sujetos a los
que se les asigne la calidad de emisor electrónico sin in-
- TUO de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consu- dicar que deben usar solo uno de los sistemas compren-
didos en el SEE, tendrán la obligación de emitir el(los)
comprobante(s) de pago electrónico(s) correspondiente(s)
1
Según lo indicado en el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° a través del SEE, usando, a su elección, los sistemas que
300-2014/SUNAT, el SEE está conformado por:
a) El SEE desarrollado desde los sistemas del contribuyente, a que se refiere la les estén permitidos, respecto de las operaciones que
Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias. se indican en las resoluciones de superintendencia que
b) El Sistema a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/ regulan cada uno de esos sistemas (segundo párrafo del
SUNAT y normas modificatorias.
c) El SEE Facturador SUNAT. numeral 3.1).
d) El SEE Operador de Servicios Electrónicos.
e) El SEE Consumidor Final. La posibilidad excepcional del emisor electrónico, que
f) El Sistema de Emisión Electrónica Monedero Electrónico. En adelante, el SEE
– ME. adquirió esa calidad por determinación de la SUNAT, de
Añade la norma que si en virtud al párrafo anterior, el Al respecto, cabe indicar que las características que de-
emisor electrónico por determinación de la SUNAT emite, ben tener los comprobantes de pago regulados por el RCP
cuando corresponda, los comprobantes de pago, notas de se encuentran señalados en el artículo 9° de este dispo-
débito y notas de crédito en los formatos impresos y/o sitivo legal6, habiéndose establecido en el numeral 5 de
importados por imprentas autorizadas o los tickets o cin- dicho artículo que cuando la SUNAT determine los sujetos
tas emitidos por máquinas registradoras, debe proporcio- que deberán utilizar un sistema de emisión electrónica,
nar a la SUNAT el resumen de comprobantes impresos, el los comprobantes de pago deberán emitirse mediante el
cual según lo dispuesto en el numeral 4.2 del mismo artí- sistema de emisión electrónica determinado por aquella.
culo es una declaración jurada informativa que debe ser
enviada el día en que se emitieron dichos documentos o, Así pues, si un sujeto designado como emisor electrónico
a más tardar hasta el sétimo día calendario contado des- del SEE emite un documento en formato pre impreso por
de el día calendario siguiente a su emisión, cumpliendo una operación por la que está obligado a emitir un com-
con las condiciones indicadas en el inciso c) del aludido probante de pago electrónico, aquel documento no reu-
numeral 4.23. nirá las características para ser considerado comprobante
de pago y, por ende, no permitirá al adquirente o usuario
Como se puede apreciar de la normativa antes citada, los sustentar la deducción del costo o gasto para efectos del
sujetos a los que la SUNAT asigne la calidad de emiso- IR.
res electrónicos del SEE están obligados a emitir compro-
bantes de pago electrónicos conforme a lo señalado en 3. De otro lado, en cuanto al crédito fiscal del IGV a que
la resolución de superintendencia respectiva4, estando se refiere la primera consulta, debe tenerse en cuenta
que conforme a lo previsto en el artículo 18° del TUO
2
Sin perjuicio de ello, es del caso señalar que según lo dispuesto por la de la Ley del IGV, el crédito fiscal está constituido por
Segunda Disposición Complementaria Transitoria de la citada Resolución de el IGV consignado separadamente en el comprobante
Superintendencia, excepcionalmente, desde el 1.10.2014 hasta el 31.12.2018
los emisores electrónicos del SEE, creado por el artículo 1° de dicha resolución, de pago, que respalde la adquisición de bienes, ser-
designados como tales por la SUNAT que, según la normatividad respectiva, vicios y contratos de construcción, o el pagado en la
actúen como emisores electrónicos itinerantes podrán emitir y otorgar las importación del bien o con motivo de la utilización en
facturas y boletas de venta en formatos impresos o importados por imprenta el país de servicios prestados por no domiciliados, que
autorizada, al amparo del RCP, respecto de las ventas que efectúen como
emisores electrónicos itinerantes. cumplan con los requisitos sustanciales detallados en
3
Sobre el particular, es del caso indicar que de conformidad con el artículo 4°-B dicho artículo.
de la Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT, también es de
aplicación al emisor electrónico de documentos autorizados, lo señalado en los
numerales 4.1 y 4.2 de esta resolución. Por su parte, el artículo 19° del mismo TUO regula los re-
4
La que, conforme se puede apreciar de las disposiciones citadas en la nota a pie quisitos formales que deben cumplirse para ejercer el de-
de página 2 del presente, puede establecer la posibilidad excepcional de que los recho al crédito fiscal, indicándose en el cuarto párrafo de
emisores electrónicos emitan y otorguen comprobantes de pago en formatos
impresos o importados por imprenta autorizada o tickets o cintas emitidas por dicho artículo que tratándose de comprobantes de pago,
máquinas registradoras, por determinado plazo, vencido el cual los emisores notas de débito o documentos que incumplan con los re-
electrónicos estén obligados a emitir el comprobante de pago electrónico quisitos legales y reglamentarios no se perderá el derecho
correspondiente. Adicionalmente, cabe mencionar que de conformidad con
lo señalado en el artículo 4°-A de la Resolución de Superintendencia N.° 300- al crédito fiscal cuando el pago del total de la operación,
2014/SUNAT, los sujetos a los que se les asigna la calidad de emisor electrónico incluyendo el pago del IGV y de la percepción, de ser el
y se indique, en la resolución de superintendencia correspondiente, que deben caso, se hubiera efectuado:
utilizar el SEE - del contribuyente o el SEE - OSE, o en caso que no exista tal
indicación pero por su operatividad requieran usar alguno de esos sistemas, i. Con los medios de pago que señale el Reglamento.
pueden continuar emitiendo y otorgando factura, boleta de venta, nota de
crédito y nota de débito en formatos impresos o importados por imprenta ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que señale
autorizada y tickets o cintas de máquinas registradoras, al amparo del RCP, el referido Reglamento.
cuando se encuentren en alguno de los supuestos que dicho artículo prevé;
debiéndose tener en cuenta que la aplicación de tal artículo ha sido regulada
en la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Resolución de
Superintendencia N.° 198- 2015/SUNAT (publicada el 24.6.2015). 5
Salvo en los casos detallados en el mismo artículo.
Sobre el particular, se debe mencionar que en virtud de lo dispuesto por el 6
Tratándose de los aludidos comprobantes de pago, debe tenerse en cuenta
artículo 4°-B de la Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT, lo que según lo dispuesto en el artículo 2° del mencionado Reglamento, solo se
señalado en el párrafo anterior también es de aplicación al emisor electrónico consideran como tales, aquellos que cumplan con todas las características y
de documentos autorizados. requisitos mínimos establecidos en el referido cuerpo normativo.
Fluye de lo expuesto que si un sujeto designado como 1. Si un sujeto designado como emisor electrónico del SEE
emisor electrónico del SEE emite un documento en for- emite un documento en formato pre impreso por una
mato pre impreso por una operación por la que está obli- operación por la que está obligado a emitir un compro-
gado a emitir un comprobante de pago electrónico, aquel bante de pago electrónico, aquel documento no reunirá
documento al no reunir las características y requisitos mí- las características para ser considerado comprobante de
nimos establecidos en el RCP no permitirá al adquirente pago y, por ende, no permitirá al adquirente o usuario
o usuario sustentar el crédito fiscal, salvo que contenga la sustentar la deducción del costo o gasto para efectos del
información señalada en el artículo 1° de la Ley N.° 29215 IR.
y se hubiera efectuado el pago del total de la operación, 2. Si un sujeto designado como emisor electrónico del SEE
incluyendo el pago del IGV y de la percepción, de ser el emite un documento en formato pre impreso por una
caso, con los medios de pago y cumpliendo los requisitos operación por la que está obligado a emitir un compro-
señalados para tal efecto por el Reglamento de la Ley del bante de pago electrónico, aquel documento al no reunir
las características y requisitos mínimos establecidos en el
7
El cual dispone que, para ejercer el derecho al crédito fiscal, los comprobantes RCP no permitirá al adquirente o usuario sustentar el cré-
de pago o documentos consignarán el nombre y número de RUC del emisor, de
forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida dito fiscal, salvo que contenga la información señalada
a través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la en el artículo 1° de la Ley N.° 29215 y se hubiera efectua-
información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes do el pago del total de la operación, incluyendo el pago
de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su
emisión. A tal efecto, el literal c) del numeral 2.5 del apartado 2 del artículo del IGV y de la percepción, de ser el caso, con los medios
6° del Reglamento señala que se entiende por “emisor habilitado para emitir de pago y cumpliendo los requisitos señalados para tal
comprobantes de pago o documentos” a aquel contribuyente que, entre otros, efecto por el Reglamento.
a la fecha de su emisión cuenta con la autorización de impresión, importación o
de emisión del comprobante de pago que emite, según corresponda.
8
Ley que fortalece los mecanismos de control y fiscalización de la 3. En caso que un sujeto designado como emisor electró-
administración tributaria respecto de la aplicación del crédito fiscal precisando nico del SEE emita, por encontrarse imposibilitado de
y complementando la modificación del TUO de la Ley del IGV (publicada el
23.4.2008 y norma modificatoria). emitir el comprobante de pago electrónico por causa
9
De acuerdo con este artículo, adicionalmente a lo establecido en el inciso b) no imputable a él, un comprobante de pago en forma-
del artículo 19° de la Ley del IGV, los comprobantes de pago o documentos, to pre impreso, este permitirá al adquirente o usua-
emitidos de conformidad con las normas sobre la materia, que permiten
ejercer el derecho al crédito fiscal, deberán consignar como información rio sustentar gasto o costo para efecto del IR y crédito
mínima la siguiente: i) Identificación del emisor y del adquirente o usuario fiscal, aun cuando dicho sujeto no hubiera cumplido
(nombre, denominación o razón social y número de RUC), o del vendedor con la obligación de enviar a la SUNAT el “resumen de
tratándose de liquidaciones de compra (nombre y documento de identidad); ii) comprobantes impresos” informando sobre los com-
Identificación del comprobante de pago (numeración, serie y fecha de emisión);
iii) Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación;
y iv) Monto de la operación (precio unitario, valor de venta e importe total de Con el correspondiente envío del “resumen de comprobantes impresos”, el
10
I. GENERACIÓN DE REPORTE
1. Remitirá a través de SUNAT Operaciones en Línea el Reporte de Rentas y Retenciones al correo electrónico del nuevo
empleador o entregará al nuevo empleador una representación impresa del citado reporte, a efecto de la gener-
ación de dicho reporte, el trabajador deberá ingresar con su Usuario y Clave SOL, se ubicará en “Otras declaraciones
y solicitudes” e ingresará a la opción “Aportes y retenciones”, luego ingresar a “Consulta de Contribuciones y Reten-
ciones” y seleccionará el “Reporte de Rentas y Retenciones”.
El referido reporte podrá ser generado por el trabajador a partir del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en el que
terminó su vínculo laboral. Cuando el trabajador opte por la entrega de una representación impresa esta deberá efectuarse
dentro de los trece (13) días calendario de la generación del Reporte de Rentas y Retenciones; de lo contrario, este se tendrá
por no entregado.
2. Adicionalmente a lo dispuesto en el inciso anterior, el trabajador deberá presentar una declaración jurada a su nuevo
empleador si:
a. Los anteriores empleadores le han devuelto retenciones en exceso, en cuyo caso en la referida declaración deberá indicar
el monto devuelto.
3. Los empleadores verificaran la veracidad del Reporte de Rentas y Retenciones, de dos formas dependiendo la forma en
la que hayan recibido dichos reportes:
a. Si ha recibido el citado reporte en su correo electrónico, deberá ingresar a SUNAT Virtual y ubicar el rubro “Opciones Sin
Clave SOL”, luego ingresar a “Otras Consultas” y seleccionar “Validación de Documentos con Firma Digital” y seguir las
instrucciones que señale el sistema. De ser procedente la validación, el sistema generará un mensaje respecto a que el
documento cuenta con la firma digital de la SUNAT.
b. Si ha recibido una representación impresa del reporte, deberá escanear el Código QR para acceder al PDF del reporte y
verificar si existe coincidencia entre la representación impresa y el PDF del reporte que visualiza, pudiendo obtener una
representación impresa de este PDF.
El nuevo empleador podrá realizar lo señalado en el párrafo anterior dentro de los veinte (20) días calendario de generado
el reporte.
1. A efecto de que el trabajador pueda realizar consultas sobre las rentas y retenciones provenientes de las rentas de tra-
bajo; deberá ingresar con su Usuario y Clave SOL, se ubicará en “Otras declaraciones y solicitudes” e ingresará a la opción
“Aportes y retenciones”, y seleccionará “Consulta de Contribuciones y Retenciones”. Hará click en “Consultar” y podrá
generar el reporte de las retenciones que le hubieren realizado, la información aquí generada solo tiene efectos informa-
tivos.
2. Una vez se encuentre en el formulario proceda a consignar la información solicitada, en principio deberá consignar la
fecha desde la cual ha empezado a generar rentas de cuarta categoría, tal como se observa en la figura.
3. Inmediatamente después el sistema le pedirá los ingresos generados entre los periodos noviembre 2016 a octubre 2017,
si la fecha de generación de rentas fuera el ejercicio por el cual se solicita la suspensión, el sistema le solicitará registre
el monto de ingresos que proyecta generar en cualesquiera de los dos casos a efectos de obtener una autorización de
suspensión los ingresos consignados no deben de ser mayores al tope máximo de S/ 33 313 soles.
5. El sistema le solicitará llene los datos referidos al número de RUC del prestador del
servicio y el número de orden de la solicitud de suspensión, solo después de veri-
ficada la legitimidad de la suspensión, el usuario del servicio procederá a pagar las
prestaciones in hacer las retenciones a las que estuviese obligado.
Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2018
MES AL QUE FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC BUENOS CONTRIBUYENTES,
CORRES- AFILIADOS A FACT. ELECTR.
PONDE LA Y UESP
OBLIGA-
CION 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 0, 1, 2, 3 , 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-18 14.02.2018 15.02.2018 16.02.2018 19.02.2018 20.02.2018 21.02.2018 22.02.2018
Feb-18 14.03.2018 15.03.2018 16.03.2018 19.03.2018 20.03.2018 21.03.2018 22.03.2018
Mar-18 13.04.2018 16.04.2018 18.04.2018 19.04.2018 20.04.2018 21.04.2018 23.04.2018
Abr-18 15.05.2018 16.05.2018 17.05.2018 18.05.2018 21.05.2018 22.05.2018 23.05.2018
May-18 14.06.2018 15.06.2018 18.06.2018 19.06.2018 20.06.2018 21.06.2018 22.06.2018
Jun-18 13.07.2018 16.07.2018 17.07.2018 18.07.2018 19.07.2018 20.07.2018 23.07.2018
Jul-18 14.08.2018 15.08.2018 16.08.2018 17.08.2018 20.08.2018 21.08.2018 22.08.2018
Ago-18 14.09.2018 17.09.2018 18.09.2018 19.09.2018 20.09.2018 21.09.2018 24.09.2018
Sep-18 15.10.2018 16.10.2018 17.10.2018 18.10.2018 19.10.2018 22.10.2018 23.10.2018
Oct-18 15.11.2018 16.11.2018 19.11.2018 20.11.2018 21.11.2018 22.11.2018 23.11.2018
Nov-18 14.12.2018 17.12.2018 18.12.2018 19.12.2018 20.12.2018 21.12.2018 24.12.2018
Dic-18 15.01.2019 16.01.2019 17.01.2019 18.01.2019 21.01.2019 22.01.2019 23.01.2017
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional.
ITAN TIPO DE CAMBIO CIERRE UIT
TASA ACTIVOS NETOS ITF 2017 S/.3,950.00
AÑO COMPRA VENTA
0% Hasta S/. 1 000 000 (Un millón de nuevos soles) 2016 3.352 3.360 2018(*) S/.4,050.00
0.4 % Por el exceso de S/. 1 000 000 TASA 0.005% (*) Segun lo dispuesto en el Decreto
2017 3.238 3.245 Supremo N° 380-2017-EF
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1º, 2º,4º Y 5º CATEGORÍA Impuesto a la Renta
(b) (÷) 12 = Retención en el mes (c)
(Sujetos Domiciliados)
CATEGORÍA RENTA NETA RETENCIÓN RETENCIÓN PAGO
DE RENTA EFECTIVA A CUENTA Según artículos 53º y 75º del Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y artículo
40º del Decreto Supremo Nº 122-94-EF modificado por el Decreto Supremo
PRIMERA 80%Renta Bruta ______ ______ 6.25% de Renta Neta Nº 136-2011-EF.
=5 % Renta Bruta 1
Puesta a disposición del trabajador.
2
Puesta a disposición del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
80% Renta Bruta 6.25% x 80% 5% Renta Bruta _______
3
7 x 4150= 29050
Renta Bruta En los meses que se ponga a disposición de los trabajadores la participación
SEGUNDA
Venta de _______ _______ 5% de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones
inmuebles de la Renta o bonificaciones extraordinarias, se aplicará complementariamente el
siguiente procedimiento:
CUARTA 80% Renta Bruta -7UIT 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta
B- 1
B INFORMATIVO VERA PAREDES
2.- El importe de los ingresos de actividades ordinarias Estos ingresos también se conocen como depósitos, y no
pueda ser medido de forma fiable. se reconocen como ingresos en la cuenta de resultados.
Los ingresos diferidos no son "ingresos reales" ya que no
Los ingresos de Actividades Ordinarias deben reconocerse afectan el ingreso neto o la pérdida en absoluto. Por el
de acuerdo con las siguientes bases: contrario, un informe sobre el balance los relaciona como
pasivos. La entrada de diario para reconocer un ingreso
- Los intereses deberán reconocerse utilizando el diferido es de débito (aumento) en efectivo y crédito
método del tipo de interés efectivo, como se establece (aumento) de un depósito u otra cuenta pasiva. Cuando
en la NIC 39, párrafo 9 y GA5 a GA8; los bienes o servicios se proporcionan, la entrada es de
débito (disminución) de la cuenta de depósito y de crédito
- Las regalías deben ser reconocidas utilizando la base de (incremento) de la cuenta de ingresos; dando el valor
acumulación (o devengo), de acuerdo con la sustancia "real" que se informa al estado de resultados y haciendo
del acuerdo en que se basan; y un impacto en los ingresos netos del periodo.
-------------------x------------------- Solución:
Cuando el resultado de una transacción, que suponga la 12 Cuentas por cobrar comerciales- 141,600
Terceros
prestación de servicios, pueda ser estimado con fiabilidad,
Facturas, boletas y otros
los ingresos de actividades ordinarias asociados con la 121 comprobantes por cobrar
operación deben reconocerse, considerando el grado de 1212 Emitidas en cartera
terminación de la prestación final del periodo sobre el que Cuentas por cobrar comerciales-
se informa. 12 Terceros 141,600
Facturas, boletas y otros
121
El resultado de una transacción puede ser estimado con comprobantes por cobrar
fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una de las 1211 NO Emitidas
siguientes condiciones: Por la emisión de la factura al
X/x Banco Yanqui, en el mes de
(a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias Febrero 2018
pueda medirse con fiabilidad; -------------------x-----------------
(b) Sea probable que la entidad reciba los beneficios
económicos asociados con la transacción; Detracción:
(c) El grado de realización de la transacción, al final del
periodo sobre el que se informa, pueda ser medido Base legal: Resolución de Superintendencia
con fiabilidad; y 183-2004-Sunat y modificatorias.
(d) Los costos ya incurridos en la prestación, así como los
que quedan por incurrir hasta completarla, puedan Sujeto a detracción – Otros servicios Empresariales, según
ser medidos con fiabilidad. el Anexo 3 Servicios Sujetos al Sistema, Numeral 5 inciso
FECHA DE
DESCRIPCIÓN Nº DE NORMA VIGENCIA
Domingo, 14 de enero de 2018
SUNAT Res. Nº
Aprueban disposiciones y formularios para la Declaración Jurada Anual 011-2018-SUNAT
15.01.2018
del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras
del Ejercicio Gravable 2017
Jueves, 18 de enero de 2018
SUNAT Res. Nº
19.01.2018
Normas para la presentación de la Declaración Jurada Informativa 014-2018-SUNAT
Reporte Local (Formulario Virtual Nº 3560)
14.01.2018 Que estando a lo señalado resulta necesario establecer
los medios, condiciones, forma, plazos y lugares para la
presentación de la declaración jurada anual del impuesto
a la renta y del impuesto a las transacciones financieras
correspondiente al ejercicio gravable 2017;
Aprueban disposiciones y formularios para la Declaración Jurada Que también es preciso regular la forma y el plazo
Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las en el cual los donantes, los prestadores de servicios a
Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2017 título gratuito y, en su caso, los mecenas y patrocinadores
deportivos declararán las donaciones, servicios prestados
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 011-2018-SUNAT a título gratuito y/o aportes que efectúen de acuerdo a lo
señalado en los numerales 1.4 de los incisos s) y s.1) del
artículo 21 y el inciso b) del artículo 28-B del Reglamento
CONSIDERANDO: de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo Nº 122-94-EF, el artículo 6 del Reglamento de la
Que según el artículo 79 del Texto Único Ordenado Ley Nº 30498, Ley que promueve la donación de alimentos
(TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante y facilita el transporte de donaciones en situaciones de
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, los contribuyentes del desastres naturales, aprobado por Decreto Supremo Nº
impuesto que obtengan rentas computables para los efectos 055-2017-EF, así como el inciso d) del párrafo 5.3 del artículo
de esta ley deberán presentar declaración jurada de la renta 5 de las normas reglamentarias de la Ley Nº 30479, Ley de
obtenida en el ejercicio gravable en los medios, condiciones, Mecenazgo Deportivo, aprobado por Decreto Supremo Nº
forma, plazos y lugares que determine la SUNAT; 217-2017-EF;
Que asimismo el citado artículo prevé que no presentarán Al amparo del artículo 79 del TUO de la Ley del Impuesto
la referida declaración los contribuyentes que perciban a la Renta; el artículo 17 del TUO de la Ley Nº 28194, Ley
exclusivamente rentas de quinta categoría, con excepción para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la
de aquellos contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en Economía; el artículo 9 del Reglamento de la Ley Nº 28194;
el penúltimo párrafo del artículo 46 y aquellos que soliciten el artículo 6 del Reglamento de la Garantía de Estabilidad
la devolución de las retenciones en exceso; Tributaria y de las Normas Tributarias de la Ley Nº 26221,
Ley Orgánica de Hidrocarburos, aprobado por Decreto
Que, no obstante lo señalado, el artículo 79 en mención Supremo Nº 32-95-EF; los artículos 29 y 88 del TUO del
faculta a la SUNAT a establecer o exceptuar de tal obligación, Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 133-
en los casos que estime conveniente, a efecto de garantizar 2013-EF; los numerales 1.4 de los incisos s) y s.
una mejor administración o recaudación del impuesto;
1) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto
Que de otro lado, el artículo 9 del Reglamento de la Ley a la Renta; el artículo 6 del Reglamento de la Ley Nº 30498,
Nº 28194, aprobado por Decreto Supremo Nº 047-2004-EF, Ley que promueve la donación de alimentos y facilita el
dispone que la presentación de la declaración y el pago del transporte de donaciones en situaciones de desastres
naturales; el inciso d) del párrafo 5.3 del artículo 5 de
impuesto a las transacciones financieras a que se refiere las normas reglamentarias de la Ley Nº 30479, Ley de
el inciso g) del artículo 9 del TUO de la Ley Nº 28194, Ley Mecenazgo Deportivo; el artículo 11 del Decreto Legislativo
para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de Nº 501, Ley General de la SUNAT; el artículo 5 de la Ley Nº
la Economía, aprobado por Decreto Supremo Nº 150-2007- 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso o) del
EF, se efectúe conjuntamente con la presentación de la artículo 8 del Reglamento de Organización y Funciones de
declaración jurada anual del impuesto a la renta; la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia
Nº 122-2014-SUNAT;
Que el segundo párrafo del artículo 17 del TUO de la Ley
Nº 28194 establece que la declaración y pago del impuesto SE RESUELVE:
a las transacciones financieras antes señalado se realizará
en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT; CAPÍTULO I
C- 1
C INFORMATIVO VERA PAREDES
Para efecto de la presente resolución se entiende por: Artículo 4. Medios para presentar la Declaración
(…)
Los sujetos obligados a presentar la Declaración conforme
CAPÍTULO II al artículo 3, o que sin estarlo opten por hacerlo, lo harán
mediante el Formulario Virtual Nº 705 - Renta Anual 2017 -
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO Y DEL ITF Persona Natural, o el Formulario Virtual Nº 706 o el PDT Nº
706, según corresponda.
Artículo 2. Aprobación de formularios
Artículo 5. Información personalizada que puede ser
Apruébanse los siguientes formularios virtuales: utilizada en la presentación del Formulario Virtual Nº 705 -
Renta Anual 2017 - Persona Natural y en el Formulario Virtual
1. Formulario Virtual Nº 705 - Renta Anual 2017 - Persona Nº 706
Natural (rentas de primera categoría, rentas de segunda
categoría originadas en la enajenación de los bienes a que se 5.1 Los sujetos obligados a presentar su Declaración
refiere el inciso a) del artículo 2 de la Ley, rentas del trabajo mediante el Formulario Virtual Nº 705 - Renta Anual 2017
y rentas de fuente extranjera). - Persona Natural o el Formulario Virtual Nº 706, según
corresponda, pueden utilizar la información personalizada que
2. Formulario Virtual Nº 706: Renta Anual 2017 - Tercera se cargaría de forma automática en los referidos formularios,
Categoría. ingresando a SUNAT Operaciones en Línea de SUNAT Virtual
con su Código de Usuario y Clave SOL, a partir del 19 de
3. PDT Nº 706: Renta Anual 2017 - Tercera Categoría e ITF. febrero de 2018.
El PDT Nº 706 estará a disposición de los deudores 5.2 La información personalizada incorpora de manera
tributarios en SUNAT Virtual a partir de la entrada en vigencia automática en:
de la presente resolución.
5.2.1 El Formulario Virtual Nº 705 - Renta Anual 2017
El Formulario Virtual Nº 705 - Renta Anual 2017 - Persona
Natural y el Formulario Virtual Nº 706 estarán disponibles en - Persona Natural, la información referencial de las rentas,
SUNAT Virtual a partir del 19 de febrero de 2018. gastos, retenciones y pagos del Impuesto, así como de
las retenciones y pagos del impuesto a las transacciones
Artículo 3. Sujetos obligados a presentar la Declaración financieras, la que debe ser verificada y, de ser el caso,
completada o modificada por el declarante antes de presentar
3.1 Se encuentran obligados a presentar la Declaración su Declaración a la SUNAT.
por el ejercicio gravable 2017 los siguientes sujetos:
5.2.2 El Formulario Virtual Nº 706, la información
3.1.1 Los que hubieran generado rentas o pérdidas de referencial del saldo a favor, los pagos a cuenta y las
tercera categoría como contribuyentes del Régimen General retenciones del Impuesto, así como el ITAN efectivamente
del Impuesto o del RMT. pagado que no haya sido aplicado como crédito contra los
pagos a cuenta del Impuesto.
3.1.2 Los que hubieran obtenido o percibido rentas
distintas a las de tercera categoría, siempre que por dicho 5.3 La información personalizada estará actualizada al 31
ejercicio se encuentren en cualquiera de las siguientes de enero de 2018.
situaciones:
Artículo 6. Uso del Formulario Virtual Nº 706
a. Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161
(rentas de primera categoría) y/o 362 (rentas de segunda El Formulario Virtual Nº 706 debe ser utilizado por los
y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sujetos que durante el ejercicio gravable 2017 hubieran
sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas del trabajo y/o rentas generado rentas o pérdidas de tercera categoría como
de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas) contribuyentes del Régimen General del Impuesto o del RMT,
del Formulario Virtual Nº 705 - Renta Anual 2017 - Persona salvo que en dicho ejercicio se encuentren en alguno de los
Natural. siguientes supuestos:
b. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los 1. Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas)
apliquen contra el Impuesto y/o hayan aplicado dichos saldos, Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
de corresponder, contra los pagos a cuenta por rentas de 2. Gocen de algún beneficio tributario.
cuarta categoría durante el ejercicio 2017.
3. Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
3.1.3 Los que hubieran percibido exclusivamente rentas
de quinta categoría que determinen un saldo a su favor en 4. Estén obligados a presentar la declaración jurada anual
la casilla 141 por la deducción de los gastos a que se refiere informativa Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País
el penúltimo párrafo del artículo 46 de la Ley, siempre que por País.
soliciten la devolución del exceso de las retenciones que les
hubieren efectuado. 5. Pertenezcan al sistema financiero.
3.1.4 Las personas o entidades que hubieran realizado las 6. Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12
operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el inciso g) del Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supremo Nº
del artículo 9 de la Ley del ITF. 025-2005-EF, mediante el cual se ejerce la opción de acreditar
9. Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, En ambos casos, el deudor tributario debe cancelar el
conforme a lo previsto en el inciso g) del artículo 9 de la Ley íntegro del Importe a pagar a través de una única transacción
del ITF. bancaria.
Tampoco pueden utilizar el Formulario Virtual Nº 706 los 7.3 Adicionalmente a lo señalado en el párrafo 7.2, el
contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad deudor tributario puede cancelar el Importe a pagar en los
independiente de la de sus socios o partes contratantes. Bancos Habilitados utilizando el NPS.
Artículo 7. Forma y condiciones para la presentación de Para dicho efecto se debe tener en cuenta el procedimiento
la Declaración mediante el Formulario Virtual Nº 705 - Renta establecido en el artículo 8 de la Resolución de Superintendencia
Anual 2017 - Persona Natural o el Formulario Virtual Nº 706 Nº 038-2010-SUNAT y normas modificatorias.
y el pago del Impuesto
7.4 A efecto de presentar la Declaración y efectuar el pago
7.1 La presentación de la Declaración mediante el correspondiente a través de SUNAT Virtual o en su caso indicar
Formulario Virtual Nº 705 - Renta Anual 2017 - Persona que este será realizado en los Bancos Habilitados utilizando
Natural o el Formulario Virtual Nº 706 se realiza a través de el NPS y generar el mencionado número, el deudor tributario
SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario debe: debe seguir las indicaciones del sistema.
7.1.1 Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código Artículo 8. Causales de rechazo del Formulario Virtual Nº
de Usuario y Clave SOL. 705 - Renta Anual 2017 - Persona Natural y del Formulario
Virtual Nº 706
7.1.2 Ubicar el Formulario Virtual Nº 705 - Renta Anual
2017 - Persona Natural o, en su caso, el Formulario Virtual Las causales de rechazo del Formulario Virtual Nº 705 -
Nº 706. Renta Anual 2017 - Persona Natural y del Formulario Virtual
Nº 706 son las siguientes:
7.1.3 Verificar, tratándose de:
1. Tratándose del pago con débito en cuenta:
a. El Formulario Virtual Nº 705 - Renta Anual 2017 - Persona
Natural, la información contenida en este sobre sus rentas de a. Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada;
primera y/o segunda categorías y/o rentas del trabajo, gastos,
retenciones y pagos del Impuesto que correspondan a dichas b. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para
rentas y retenciones y pagos del impuesto a las transacciones cancelar el Importe a pagar; o,
financieras y, de ser el caso, completar o modificar dicha
información. c. Que no se pueda establecer comunicación con el servicio
de pago del banco.
Luego de ello, deben incluir las rentas de fuente extranjera
que correspondan ser sumadas a aquellas. 2. Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o
débito:
De estar de acuerdo con dicha información, se consignan
los datos que correspondan siguiendo las indicaciones que a. Que no se utilice una tarjeta de crédito o débito afiliada
se detallan en dicho formulario. al servicio de pagos por Internet.
b. El Formulario Virtual Nº 706, la información contenida b. Que la operación mediante tarjeta de crédito o débito
en este sobre el saldo a favor, los pagos a cuenta y las no sea aprobada por el operador de tarjeta de crédito o débito
retenciones del Impuesto, así como el ITAN efectivamente correspondiente.
pagado que no haya sido aplicado como crédito contra los
pagos a cuenta del Impuesto y, de ser el caso, completar o c. Que no se pueda establecer comunicación con el servicio
de pago del operador de tarjeta de crédito o débito.
modificar dicha información, así como incluir la información
correspondiente siguiendo las indicaciones que se detallan 3. Cualquiera sea la modalidad de pago prevista en los
en dicho formulario. incisos anteriores, que este no se realice por un corte en el
7.2 Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT sistema.
Virtual, el deudor tributario puede optar por alguna de las
4. Cuando se hubiera optado por realizar la cancelación
modalidades que se indican a continuación: del Importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el
NPS y este no se genere por un corte en el sistema.
7.2.1 Pago mediante débito en cuenta: En esta modalidad,
el deudor tributario ordena el débito en cuenta del Importe Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo, la
a pagar al banco que seleccione de la relación de bancos que Declaración es considerada como no presentada.
tiene habilitada SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado
previamente un convenio de afiliación al servicio de pago de Artículo 9. Constancia de presentación de la Declaración
tributos con cargo en cuenta. mediante el Formulario Virtual Nº 705 - Renta Anual 2017 -
Persona Natural o el Formulario Virtual Nº 706 o, de ser el Formulario Virtual Nº 706 o del PDT Nº 706. Tratándose de la
caso, de la Declaración y pago casilla 477 solamente se considera el monto de los ingresos
gravados.
9.1 La constancia de presentación de la Declaración 11.2 No están obligados a consignar la información
mediante el Formulario Virtual Nº 705 - Renta Anual 2017 - señalada en el párrafo 11.1:
Persona Natural o el Formulario Virtual Nº 706 o, de ser el
caso, de la Declaración mediante dichos formularios y pago, 11.2.1 Las siguientes empresas supervisadas por la
es el único comprobante de la operación efectuada por el Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras
deudor tributario, la cual se emite de acuerdo a lo siguiente: Privadas de Fondos de Pensiones: empresas bancarias,
9.1.1 Tratándose de declaraciones sin Importe a pagar, de empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero,
no mediar causal de rechazo el sistema de la SUNAT emite empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte,
la constancia de presentación para el deudor tributario, la custodia y administración de numerario, empresas de servicios
misma que contiene el detalle de lo declarado y el respectivo fiduciarios, almacenes generales de depósito, empresas
número de orden. de seguros, cajas y derramas, administradoras privadas
de fondos de pensiones, cajas rurales de ahorro y crédito,
9.1.2 En el caso de declaraciones con Importe a pagar que cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequeña
haya sido cancelado mediante débito en cuenta, de no mediar y microempresa (EDPYME), empresas afianzadoras y de
causal de rechazo el sistema de la SUNAT emite la constancia garantías y el Fondo MIVIVIENDA S.A.
de presentación de la Declaración y pago para el deudor
tributario, en la que se indica el detalle de lo declarado y de 11.2.2 Las cooperativas.
la operación de pago realizada a través del banco, así como 11.2.3 Las entidades prestadoras de salud.
el respectivo número de orden.
11.2.4 Los concesionarios de transporte de hidrocarburos
9.1.3 Tratándose de declaraciones con Importe a pagar que por ductos y de distribución de gas por red de ductos.
haya sido cancelado mediante tarjeta de crédito o débito, de
no mediar causal de rechazo el sistema de la SUNAT emite la 11.2.5 Las empresas administradoras de fondos colectivos
constancia de presentación de la Declaración y pago para el sólo por las operaciones registradas considerando el plan de
deudor tributario, en la que se indica el detalle de lo declarado cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
y de la operación de pago realizada, así como el respectivo
número de orden. Artículo 12. Declaración y pago del ITF
9.1.4 Tratándose de declaraciones en las que se opte por 12.1 Las personas o entidades que hubieran realizado
realizar la cancelación del Importe a pagar en los Bancos operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en
Habilitados utilizando el NPS, de no mediar causal de rechazo el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF, deben ingresar la
el sistema de la SUNAT emite la constancia de presentación siguiente información en el rubro ITF del PDT Nº 706:
de la Declaración para el deudor tributario, la misma que
contiene el detalle de lo declarado, el respectivo número de 12.1.1 El monto total de los pagos efectuados en el país y
orden, el NPS y el Importe a pagar utilizando el NPS. en el extranjero.
9.2 La referida constancia puede ser impresa, guardada y/o 12.1.2 El monto total de los pagos efectuados en el país
enviada al correo electrónico que señale el deudor tributario. o en el extranjero utilizando dinero en efectivo o Medios de
Pago.
Artículo 10. Ingresos exonerados
12.2 El ITF debe ser pagado en la oportunidad de la
Los sujetos que hubieran obtenido rentas distintas a las presentación de la Declaración. Si el pago del ITF determinado
de tercera categoría y se encuentren obligados a presentar se efectúa con posterioridad, se debe realizar a través del
la Declaración, o que sin estarlo opten por hacerlo, están Sistema Pago Fácil, mediante SUNAT Virtual o en los Bancos
obligados a declarar los ingresos exonerados del Impuesto Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el Formulario
que califiquen como renta distinta a la de tercera categoría, Nº 1662 - Boleta de Pago, el Formulario Virtual Nº 1662 -
siempre que el monto acumulado de dichos ingresos Boleta de Pago o el Formulario Nº 1663 - Boleta de Pago,
durante el ejercicio gravable 2017 exceda de 2 (dos) UIT respectivamente, con el código de tributo 8131 - ITF Cuenta
correspondientes al referido ejercicio. Propia y el período tributario 13/2017.
Artículo 11. Balance de comprobación Artículo 13. Lugares para presentar la Declaración
y efectuar el pago de regularización del Impuesto y del
11.1 Los contribuyentes a que se refiere el inciso 3.1.1 ITF y fechas a partir de las cuales puede realizarse dicha
del párrafo 3.1 del artículo 3, que al 31 de diciembre del presentación
2017 hubieran generado ingresos en dicho ejercicio iguales
o superiores a 300 (trescientas) UIT correspondientes 13.1 Los lugares para presentar la Declaración mediante el
al referido ejercicio, están obligados a consignar en la PDT Nº 706 y efectuar el pago de regularización del Impuesto
Declaración presentada mediante el Formulario Virtual Nº y del ITF son los siguientes:
706 o el PDT Nº 706, como información adicional, un balance
de comprobación. 13.1.1 Tratándose de principales contribuyentes, en los
lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y
El monto de los ingresos se determina por la suma de los pago de sus obligaciones tributarias o a través de SUNAT
importes consignados en las casillas 463 (Ventas netas), 473 Virtual.
(Ingresos financieros gravados), 475 (Otros ingresos gravados)
y 477 (Enajenación de valores y bienes del activo fijo) del 13.1.2 Tratándose de medianos y pequeños contribuyentes,
15.4 Respecto al PDT Nº 706 se puede sustituir o rectificar 19.3 Para efecto de la presentación de la Declaración en
más de un tributo a la vez. Cada tributo rectificado en este moneda nacional y del respectivo pago de regularización
caso constituye una declaración independiente. del Impuesto se utiliza el tipo de cambio establecido en el
inciso 2 del artículo 5 del Decreto Supremo Nº 151-2002-
CAPÍTULO III EF, norma que establece las disposiciones para que los
contribuyentes que han suscrito contratos con el Estado y Cuarta. De la declaración de las donaciones, servicios a
recibido y/o efectuado inversión extranjera directa puedan título gratuito y/o aportes
llevar contabilidad en moneda extranjera.
Los sujetos que hubieran generado rentas o pérdidas de
CAPÍTULO IV tercera categoría como contribuyentes del Régimen General
del Impuesto o del RMT o los que hubieran obtenido rentas
NORMAS COMUNES del trabajo en el ejercicio gravable 2017 y deduzcan en
dicho ejercicio gastos por concepto de donaciones, servicios
Artículo 20. Normas supletorias prestados a título gratuito y/o aportes efectuados al amparo
de lo dispuesto en los incisos x) y x.1) del artículo 37 de la Ley,
20.1 La presentación y utilización del PDT Nº 706 aprobado los artículos 12 y 13 de la Ley Nº 30498, Ley que promueve la
por el artículo 2 se rige supletoriamente por la Resolución donación de alimentos y facilita el transporte de donaciones
de Superintendencia Nº 129-2002-SUNAT, la Resolución de en situaciones de desastres naturales, el artículo 6 de la Ley Nº
Superintendencia Nº 183-2005-SUNAT y la Resolución de 30479, Ley de Mecenazgo Deportivo o el inciso b) del artículo
Superintendencia Nº 089-2014-SUNAT. 49 de la Ley deben declarar en los formularios aprobados por
el artículo 2, según corresponda, lo siguiente:
20.2 La presentación de la Declaración mediante el PDT
Nº 706 y el pago de regularización del Impuesto y del ITF que 1. RUC del donatario, entidad perceptora de donaciones
se efectúe a través de SUNAT Virtual se rige supletoriamente o beneficiario deportivo.
por lo previsto en la Resolución de Superintendencia Nº 2. Nombre o denominación del donatario, entidad
093-2012-SUNAT. perceptora de donaciones o beneficiario deportivo.
3. Descripción del bien o bienes donados o aportados y/o
20.3 El pago de regularización del Impuesto y del ITF de los servicios prestados a título gratuito.
consignado en el PDT Nº 706 que se efectúe a través de los 4. Fecha y monto de la donación, prestación de servicios
Bancos Habilitados utilizando el NPS se rige supletoriamente a título gratuito o aporte.
por lo previsto en la Resolución de Superintendencia Nº 18.01.2018
038-2010-SUNAT. El plazo para la presentación de las declaraciones a que
ORGANISMOS
se refiere el párrafo TECNICOS
anterior ESPECIALIZADOS
es el señalado en el artículo 14.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera. Vigencia DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
Única. Derogatoria
La presente norma entra en vigencia al día siguiente de su NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN
publicación en el diario oficial “El Peruano”. DerógaseJURADA
la única disposición REPORTE
INFORMATIVA complementaria
LOCAL final de la
Resolución de Superintendencia Nº 012-2017-SUNAT.
(FORMULARIO VIRTUAL Nº 3560)
Segunda. Cartilla de instrucciones
Regístrese, comuníquese y publíquese.
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 014-2018-SUNAT
La SUNAT pone a disposición de los deudores tributarios,
a través de SUNAT Virtual, la cartilla de instrucciones para la CONSIDERANDO:
Declaración que se presente mediante el Formulario Virtual
Nº 705 - Renta Anual 2017 - Persona Natural, el Formulario Que el Decreto Legislativo Nº 1312 modificó el inciso g)
Virtual Nº 706 o el PDT Nº 706. del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo Texto
Único Ordenado (TUO) fue aprobado por el Decreto Supremo
Tercera. Pagos Nº 179-2004-EF y normas modificatorias, estableciéndose
a partir del año 2017 para aquellos contribuyentes sujetos
Los pagos correspondientes a la regularización del a las normas de precios de transferencia, cuyos ingresos
Impuesto que no se efectúen a través de los formularios devengados en el ejercicio gravable superen las dos mil
aprobados por el artículo 2 de la presente resolución deben trescientas (2 300) Unidades Impositivas Tributarias (UIT),
ser realizados a través del Sistema Pago Fácil, mediante SUNAT la obligación de presentar anualmente la declaración jurada
Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales informativa Reporte Local respecto de las transacciones que
generan el Formulario Nº 1662 - Boleta de Pago, el Formulario generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para
Virtual Nº 1662 - Boleta de Pago o el Formulario Nº 1663 - la determinación del impuesto a la renta;
Boleta de Pago, respectivamente, consignando como periodo
tributario 13/2017 y como códigos de tributo los siguientes: Que, asimismo, el referido inciso dispone que la SUNAT
podrá establecer la forma, plazo y condiciones para el
cumplimiento de la mencionada obligación, pudiendo
1. Para rentas de primera categoría: Código 3072 - exceptuar de esta salvo en los casos en los que el valor de
Regularización rentas de primera categoría. mercado, tratándose de la enajenación de bienes, sea inferior
al costo computable;
2. Para rentas de segunda categoría originadas en la
enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del Que, por su parte, el inciso a) del artículo 117 del
artículo 2 de la Ley: Código 3074 - Regularización rentas de Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por
segunda categoría. el Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias,
detalla la información mínima que debe contener la
3. Para rentas del trabajo: Código 3073 - Regularización declaración jurada informativa Reporte Local, sin perjuicio de
rentas del trabajo. lo cual la tercera disposición complementaria final del Decreto
Supremo Nº 333-2017-EF ha establecido que la SUNAT podrá
4. Para rentas de tercera categoría: Código 3081 - indicar qué información de la detallada en dicho inciso deberá
Regularización rentas de tercera categoría y RMT. contener la declaración jurada informativa Reporte Local que
Que, adicionalmente, la segunda disposición i. Sus ingresos devengados hayan superado las dos mil
complementaria final y la primera y segunda disposición trescientas (2 300) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y
complementaria transitoria del Decreto Supremo Nº 333-
2017-EF señalan que la SUNAT podrá dictar las disposiciones ii. Hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de
que resulten necesarias para efecto de la presentación aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo
de, entre otras, la declaración jurada informativa Reporte monto de operaciones sea igual o mayor a cuatrocientas (400)
Local, que a partir del año 2017 será exigible la declaración Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
correspondiente al ejercicio 2016 y que, para efecto de esta,
no se requerirá la información a que se refiere el acápite ii) 2.3 Sea cual fuere el monto de operaciones correspondiente
del numeral 2 del inciso a) del artículo 117 del Reglamento a las transacciones dentro del ámbito de precios de
de la Ley del Impuesto a la Renta; transferencia, e incluso si este fuera menor a cien (100)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT), se encuentran
Que, de otro lado, el segundo párrafo del numeral 88.1 del obligados a presentar la declaración según lo previsto en el
artículo 88 del Código Tributario, cuyo TUO fue aprobado por párrafo 4.2 del artículo 4 los contribuyentes cuyos ingresos
el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y normas modificatorias, devengados en el ejercicio gravable al que corresponde la
faculta a la administración tributaria a establecer para declaración superen las dos mil trescientas (2 300) Unidades
determinados deudores la obligación de presentar la Impositivas Tributarias (UIT), cuando tales transacciones
declaración tributaria por, entre otros, transferencia consistan en la enajenación de bienes cuyo valor de mercado
electrónica, en las condiciones que señale para ello; sea inferior al costo computable.
En uso de las facultades otorgadas por el inciso g) del 2. A las empresas que, según el Decreto Legislativo Nº
artículo 32 - A de la Ley del Impuesto a la Renta; la segunda 1031 que promueve la eficiencia de la actividad empresarial
disposición complementaria final del Decreto Supremo Nº del Estado, conforman la actividad empresarial del Estado
333-2017-EF; el numeral 88.1 del artículo 88 del Código así como a las empresas del Estado pertenecientes al nivel
Tributario; el artículo 11 del Decreto Legislativo Nº 501, Ley del gobierno regional y local a las que se aplica la primera
General de la SUNAT y normas modificatorias; el artículo 5 de disposición complementaria transitoria y modificatoria del
la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y normas citado decreto legislativo.
modificatorias y el inciso o) del artículo 8 del Reglamento
de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Artículo 4. Contenido de la declaración
la Resolución de Superintendencia Nº 122-2014-SUNAT y
normas modificatorias; 4.1 Los contribuyentes señalados en el párrafo 2.1 del
artículo 2, no comprendidos en el párrafo 2.3 del mismo
SE RESUELVE: artículo, presentan la declaración consignando únicamente
la información detallada en el anexo I.
Artículo 1. Definiciones
Para efecto de la presente resolución se entiende por: 4.2 Tratándose de los contribuyentes a que se refieren los
(…) párrafos 2.2 y 2.3 del artículo 2, la declaración debe contener
la información detallada en el anexo II, así como la información
Artículo 2. Sujetos obligados a presentar la declaración. señalada en los anexos III y IV, debiendo esta última prepararse
y adjuntarse conforme a lo indicado en estos anexos.
2.1 Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar
la declaración conforme a lo establecido en el párrafo 4.1 del 4.3 Los contribuyentes a que se refiere el párrafo 2.2 del
artículo 4 cuando en el ejercicio gravable al que corresponde artículo 2 no presentan la información relativa al análisis de
la declaración: precios de transferencia que se detalla en los anexos II, III y
IV respecto de las transacciones inferiores a dos y media (2,5)
i. Sus ingresos devengados hayan superado las dos mil Unidades Impositivas Tributarias (UIT) realizadas con partes
trescientas (2 300) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y vinculadas y/o desde, hacia o a través de países o territorios
de baja o nula imposición. Para tal efecto, se considerará el
ii. Hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de valor individual de cada transacción o el valor del conjunto
aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo de transacciones, según se haya efectuado la evaluación al
monto de operaciones sea igual o mayor a cien (100) Unidades aplicar el método respectivo.
Impositivas Tributarias (UIT) y menor a cuatrocientas (400)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Artículo 5. Medio para presentar la declaración
2.2 Están obligados a presentar la declaración, de Apruébase el Formulario Virtual Nº 3560 - Declaración
acuerdo con lo señalado en el párrafo 4.2 del artículo 4, los Jurada Informativa Reporte Local, que debe ser utilizado por
contribuyentes que en el ejercicio gravable al que corresponde los contribuyentes obligados a presentar la declaración.
Artículo 6. Forma y condiciones generales para presentar Local, inclusive aquella que no desean sustituir o rectificar.
la declaración Dicha declaración deja sin efecto la última presentada.
8.1 De no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT ÚNICA. Modificación de la Resolución de Superintendencia
emite la constancia de presentación de la declaración. Nº 377-2013-SUNAT.
8.2 La constancia de presentación de la declaración puede Modifícase el numeral 18.1 del artículo 18 de la Resolución
ser impresa, guardada y/o enviada al buzón electrónico de Superintendencia Nº 377-2013-SUNAT, en los términos
asignado al declarante en SUNAT Operaciones en Línea. siguientes:
D- 1
D INFORMATIVO VERA PAREDES
La Sunat estableció como una de las obligaciones del 5.3. Días feriados
empleador, la de registrar a sus trabajadores del hogar.
Sobre el registro, debemos indicar que tanto el empleador Los trabajadores del hogar tienen derecho al descanso
como el trabajador del hogar y su derecho-habiente deben remunerado en los días feriado al igual que los
inscribirse en el registro dentro de los 30 días calendarios trabajadores del régimen laboral común, de conformidad
siguientes al inicio del vínculo laboral. con lo establecido en el Decreto Legislativo N° 713.
Finalmente, la referida resolución estableció que si el Sin embargo, y previo acuerdo, el emperador podrá
empleador no cumple con registrar al trabajador del compensar el día de descanso trabajador mediante el pago
hogar será sancionado de acuerdo con lo establecido en de un equivalente al 50% de la remuneración, adicional a
el Código Tributario. la remuneración del día laborado.
visita en las primeras horas de la mañana o en la noche superintendencia N° 039-2016-Sunafil, que aprueba la
con la finalidad de ubicar al empleador en su domicilio. Directiva N° 001-2016-Sunafil/INII, Reglas generales para
el ejercicio de la función inspectiva.
Durante la reunión con el trabajador del hogar a fin de
recabar la información necesaria, el inspector actuante Posteriormente, cuando aún no se pueda comprobar la
realizara algunas preguntas típicas como: existencia de un vinculo laboral, o cuando sea necesario
verificar otros aspectos contemplados en la orden de
- Si hubiera cuidado a niños, niñas o adolecentes, ¿Cuál inspección (condiciones de seguridad y salud en el
es la edad de los niños y la fecha de cumpleaños? ¿Cuál trabajo), y siempre que se tenga indicios de la existencia
es el colegio en el que estudian? de una relación laboral, se debe adoptar las siguientes
- Si hubiera cuidado a personas adulto mayor, ¿el adulto acciones para ingresar al domicilio del sujeto inspección:
mayor tiene algún problema de salud, precise la
misma? a. El inspector comisionado procederá conforme a los
- Señale cuantas habitaciones tiene el domicilio del establecido en el numeral 7.5.4 de la Directiva General
empleador y describa algunas de sus características (solicitud de auxilio judicial).
particulares
- Señale las características de los electrodomésticos que b. Al apersonarse el inspector en el domicilio del sujeto
tiene su empleador. inspeccionado, debe informar al empleador sobre su
obligación de colaborar con la inspección en virtud
El inspector puede determinar la existencia de la relación de la autoridad judicial y la cuantía de la multa
laboral, sobre la base de elementos advertidos en sus administrativa correspondiente, en caso incumpla con
actuaciones inspectivas, sin necesidad de visitar el centro tal deber.
de trabajo, a través de:
c. Si el sujeto inspeccionado denegara la entrada
- Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar, del inspector comisionado, a pesar de contar con
Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes a cargo autorización judicial para ingresar al domicilio, se
de la Sunat. propone la multa correspondiente por obstrucción a la
- La verificación de la existencia de un contrato escrito. labor inspectiva.
- Las constancias de pago que recibe el empleador por
parte del trabajador. d. Adicionalmente, el inspector comisionado, en los casos
- Las comprobación indirecta de la presencia física del de negativa de ingreso con la respectiva autorización
trabajador en el domicilio del empleador inspeccionado judicial, informa a su superior, o la que haga sus veces
realizando actividades afines a las propias del trabajo en el ámbito regional, quien pone en conocimiento
para el hogar, por intermedio de testigos, terceros o de la procuraduría publica competente a fin de que se
personal relacionado al centro de trabajo, o a través inicien las medidas penales correspondientes.
de fotos, cartas, mensajes de texto, mensajes de
whatsapp, correos electrónicos y otros medios de 1.3.3. Comprobaciones especiales
prueba que pudieran haber sido presentados en la
audiencia o recabados por el inspector durante la Comprobada la existencia de la relación laboral, el
comprobación de datos y entrevista, que en conjunto domicilio donde se realiza el trabajo del hogar será
permitan inferir indubitablemente la prestación de considerado como el centro de trabajo del trabajador del
servicios. hogar para todos los efectos laborales.
1.3.2. De la visita de inspección al domicilio del En caso se verifique que no existe un contrato por escrito
empleador y el empleador niegue la existencia de un contrato
verbal, prevalecerá la constatación de la realidad
En la primera visita inspectiva, el inspector comisionado frente a la información que pudiese desprenderse de la
debe solicitar al sujeto inspeccionado o persona que lo documentación escrita o de las declaraciones de las partes,
atienda (siempre que tenga capacidad de ejercicio), la en aplicación del principio de primacia de la realidad.
autorización para ingresar al domicilio, y debe indicarle
las multas que se le impondría por infracciones a la labor El inspector extenderá un requerimiento de comparecencia
inspectiva (no asistir a las comparecencias, no entregar al sujeto inspeccionado, al comprobar la existencia del
información solicitada, incumplir el deber de colaboración, vínculo laboral, cuando este no se hubiera encontrado en
entre otros) y/o por incumplimiento de obligaciones el momento de la visita inspectiva, o cuando lo considere
laborales de la metería fiscalizada. necesario para el esclarecimiento de algún aspecto de
la investigación. Dicho requerimiento de comparecencia
En el supuesto que el inspector no cuente con la debe ser entregado al empleador o algún habitante del
autorización para ingresar al domicilio del sujeto domicilio inspeccionado.
inspeccionado o responsable en la puerta del domicilio,
a fin de recabar información necesaria que le permita 1.3.4. Situaciones especiales en la inspección
recabar indicios y posteriormente, de ser posible, requerir
la documentación que estime pertinente. Sin perjuicio de El inspector de trabajo verificará que se brinden las
ello puede solicitar la presencia del sujeto inspeccionada facilidades estudiantiles a los trabajadores bajo la
en las oficinas de la inspección del trabajo a través de un modalidad cama adentro, no olvidemos que estas
requerimiento de comparecencia. facilidades son obligatorias, por lo que si el trabajador
cumplido su horario de trabajo no recibe las facilidades de
En el caso el inspector actuante no encuentre al sujeto estudios el empleador podría ser sancionado.
inspeccionado o no cuente con la autorización para
ingresar al domicilio, deja constancia de la visita inspectiva En caso de detectarse la presencia de actos de hostilidad
y realiza mínimo dos visitas de inspección adicionales u hostigamiento sexual, así como cualquier otro acto que
de conformidad con la Directiva General, resolución de afecte la dignidad del trabajador, el inspector comisionado
CASOS PRÁCTICOS
1. Beneficios sociales de una trabajadora del hogar d) Las inasistencias por enfermedad común, por
accidentes de trabajo o enfermedad profesional, en
Los trabajadores del hogar tienen derecho a un descanso todos los casos siempre que no supere 60 días al año.
anual remunerado de quince (15) días luego de un año e) El descanso previo y posterior al parto.
continuo de servicios, en ese sentido, para que los f) El permiso sindical.
trabajadores perciban este beneficio tienen que haber g) Las faltas o inasistencias autorizadas por ley, convenio
laborado un año continuo de servicios. individual o colectivo o decisión del empleador.
h) El periodo vacacional correspondiente al año anterior.
Asimismo, tendrá derecho el record trunco el mismo que i) Los días de huelga, salvo que haya sido declarada
será compensado en razón de tantos dozavos y treintavos improcedente o ilegal.
de la remuneración como meses y días computables.
Gratificaciones
El goce del descanso vacacional se supedita a que el
trabajador del hogar acredite haber cumplido con el Los trabajadores del hogar tienen derecho a una
record vacacional establecido por el artículo 10° del gratificación por fiestas patrias y por navidad las cuales
decreto legislativo N° 713, que es el siguiente: serán abonadas en la primera quincena de los meses de
julio y diciembre. El monto de las mismas asciende al 50%
a) La jornada ordinaria mínima de cuatro horas. de la remuneración mensual.
b) La jornada cumplida en día de descanso cualquiera
que sea el número de horas laborado. Para determinar el monto de las gratificaciones debe
c) Las horas de sobre tiempo en número de cuatro o más tenerse en cuenta los requisitos, la proporcionalidad, el
en un día. tiempo de servicios, la oportunidad de pago y los aspectos
sobre gratificación trunca dispuesto por la ley N° 27735, La gratificación que corresponde a los trabajadores del
ley que regula el otorgamiento de las gratificaciones para hogar equivale al 50% de la remuneración, y para el caso de
los trabajadores del régimen de la actividad privada por las gratificaciones truncas corresponde aplicar el artículo
fiestas patrias y navidad. 5.2 de decreto supremo N° 005-2002-TR, reglamento de
la ley que regula el otorgamiento de gratificaciones para
Compensación por tiempo de servicios trabajadores de régimen de actividad privada por fiestas
patrias y navidad, que dispone lo siguiente, el monto de la
gratificación trunca se determina de manera proporcional
Tienen derecho el pago de su compensación por tiempo a los meses calendarios completos laborados en el periodo
de servicios (CTS), cuyo monto equivale, a quince (15) en el que se produzca el cese.
días de remuneración por cada año de servicios o la parte Por lo tanto como la trabajadora solo tiene 10 días del
proporcional de dicha cantidad por la fracción de un mes de enero laborados no le corresponde gratificaciones
año, la cual será pagada directamente por el empleador truncas.
el trabajador al terminar la relación laboral dentro del
plazo de cuarenta y ocho horas o al finalizar cada año de e. CTS acumulada desde la fecha de ingreso
servicios con carácter cancelatorio.
La compensación por tiempo de servicios equivale a
El supuesto que el beneficio sea pagado anualmente, este quince días de remuneración por cada año de servicios, la
será calculado sobre la base de un año calendario. En este fracción de año se calcula por dozavos o treintavos según
supuesto se tomara en consideración la remuneración del corresponda. Su pago puede realizarse directamente al
mes de diciembre del año correspondiente. Las fracciones trabajador al cese laboral dentro del plazo de 48 horas,
del año se calculan por dozavos o treintavos, según o puede pagarse al finalizar cada año de servicios con
corresponda. carácter cancelatorio.
Para afectos del cálculo de la compensación por tiempo de
servicios al término de la relación laboral que corresponda En el caso se acordó pagar el término del vínculo laboral:
al trabajador del hogar, deberá tomarse en consideración
la remuneración mensual percibida en el mes calendario - S/ 467.50 X 4 años : S/ 1,870.00
anterior al del cese. - S/ 467.50 / 360 X 10 días : S/ 12.98
Total CTS : S/. 1882.98
Aplicación práctica:
f. Indemnización por cese
1. Liquidación de beneficios sociales de una trabajadora
del hogar Por la naturaleza de las labores, el empleador puede
extinguir el vínculo laboral sin expresión de causa, dándole
Una trabajadora del hogar que aporta a la ONP y percibe un preaviso de quince días o pagándole una indemnización
una remuneración de S/. 850.00 y asignación familiar. equivalente a la remuneración total de quince días sin
Habiendo laborado desde el 1 de enero del 2014, el prescindiera de este preaviso.
empleador decide rescindir de sus servicios al 10 de enero
del 2018, ante ello nos consultan como se deben calcular En el presente caso, no hubo comunicación de los 15 días
los beneficios del trabajador del hogar. anticipados.
Solución: - S/ 467.50 : S/ 467.50
a. Datos del trabajador Total indem. Por despido arbitrario : S/. 467.50
Fecha de ingreso : 01.01.2014
Fecha de cese : 10.01.2018
Periodo laborado : 4 años y 10 días Resumen de liquidación de beneficios sociales
Remuneración : S/. 850.00 - Remuneración (enero 2014) : S/ 368.33
Asignación familiar : S/. 85.00 - Vacaciones truncas : S/ 12.98
- CTS : S/ 1,882.98
b. Remuneración de enero 2018 - Indemnización por cese : S/ 467.50
- 10 días laborados : S/. 283.33 Subtotal : S/ 2,731.79
- Asignación familiar : S/. 85.00
Total a pagar 368.33 - Aporte ONP (13%) de S/ 850.00 (*): S/ 110.50
Total a percibir : S/ 2,706.21
c. Vacaciones truncas del último año de labor (1 enero - Essalud (9%) de s/. 850.00 : S/ 76.50
2018 al 10 de enero 2018)
(*) El artículo 10 del Decreto Supremo N° 015-2003-
Los trabajadores del hogar tienen derecho a un descanso TR, señala que, para los efectos de las aportaciones al
anual remunerado de 15 días por cada año continuo de Sistema Nacional o al Sistema Privado de Pensiones, la
servicios, debiendo calcularse el record trunco en razón de condición de empleador corresponde a la persona natural
tanto dozavo y treintavos de la remuneración como meses a cuyo servicio labora el trabajador del hogar. El aporte
y días computables hubiere laborado. correspondiente se calculará en base a la remuneración
mínima vital.
- S/. 467.50 / 360 X 10 :
S/. 12.98 2. Aporte a Essalud
Total vacaciones truncas : S/. 12.98 Trabajador del hogar con remuneración mínima vital.
d. Gratificaciones truncas - bonificación extraordinaria Los trabajadores del hogar tiene la calidad de asegurados
ley N° 30334 obligatorios, siempre que laboren una jornada mínima de
4 horas o más diarias.
Solución
Remuneración : S/.1000
Aporte Essalud : 9% S/.1000 = S/. 90.00
Bonificación extraordinaria : 180-90 = S/.90.00,
3.2. Trabajador del hogar con remuneración mayor a la
RMV, pero con gratificación menor a RMV
Un jardinero ingreso trabajador el 01 de noviembre,
con una remuneración de S/. 1500.00 soles, a cuánto
ascendería su bonificación extraordinaria si su gratificación
proporcional equivale a S/.500.00
Solución
En este supuesto tenemos que, la remuneración supera
Se aprecia que el monto total de S/.99.00, pero este está trabajador recibirá una bonificación menor al 9% de su
compuesto por los gravámenes de las dos remuneraciones, gratificación.
siendo la bonificación extraordinaria equivalente a la c) Cuando la base imponible para el aporte a Essalud y la
siguiente diferencia: gratificación sumadas no superen la RMV, el trabajador
no recibirá bonificación extraordinaria al amparo de la
Aporte Essalud: 9% de 850 = S/. 76.50, diferencia no Ley 30334.
gravada 250 x 9% = 22.50 (1100 x 9%= 22.50) o también:
Bonificación extraordinaria: 99.00-76.50=S/.22.50 4. Subsidio por maternidad
Como se aprecia en este supuesto no existe relación Jimena Kkan es una madre gestante trabajadora del hogar
o proporción entre la gratificación proporciona y la labora desde el 01 de mayo del año 2012.
bonificaron extraordinaria, pues si la hubiera seria 9% x
500 = 45.00 La remuneración que viene percibiendo es de S/ 1,500
Soles mensuales mientras que por concepto de la
3.4. Trabajador del hogar con sueldo más gratificación Compensación por Tiempo de Servicios y gratificaciones
menor a la RMV ha percibido en total el importe de S/.2,000.00 Nuevos
Soles.
Este supuesto trata de un trabajador del hogar, que
percibe una remuneración de 400 soles y su gratificación Hay que tener en cuenta que a las madres gestantes
es de 400 soles, ¿a cuánto ascendería su bonificación trabajadoras del hogar Essalud les abona directamente el
extraordinaria? subsidio por maternidad.
Este caso plantea el supuesto del trabajador cuyo ¿A cuánto ascenderá el monto que le otorgará Essalud por
sumatoria de ingresos no supero la remuneración mínima concepto de subsidio por maternidad sabiendo que su
vital, por lo que el aporte a Essalud tiene que ser sobre el fecha de inicio de su descanso pre y post natal se iniciará
9% de dicho mínimo, sin embargo acá sucede u fenómeno el próximo 01 de febrero y finalizará el 09 de mayo del año
curioso, y es que la suma de ambos conceptos no supera 2018?
la RMV.
Solución:
Solo para apreciar el cálculo utilizaremos el PDT Plame, y
una casilla de gratificación afecta a descuento y aporte a En primer lugar debemos indicar que, para que una
Essalud para apreciar cómo se calcula. madre gestante tenga derecho al pago del subsidio por
maternidad, deberá cumplir de manera concurrente con
los siguientes requisitos:
Promedio diario de las remuneraciones percibidas durante • Promedio diario de las remuneraciones:
los últimos 12 meses previos al inicio de la prestación x 98 S/. 18,000 Nuevos Soles / 360 días
días (pre y post-natal).
Promedio diario de las remuneraciones:
Aplicando lo expuesto al caso señalado tenemos lo S/. 50.00 Nuevos Soles
siguiente:
Conociendo este dato, procedemos con utilizar la
Enero 2018 : S/ 1,500.00 siguiente fórmula:
Diciembre 2017 : 1,500.00
Noviembre 2017 : 1,500.00 Monto del Subsidio por Maternidad:
Octubre 2017 : 1,500.00
Setiembre 2017 : 1,500.00 Promedio diario de las remuneraciones percibidas
Agosto 2017 : 1,500.00 durante los últimos 12 meses previos al inicio de la
Julio 2017 : 1,500.00 prestación x 98 días (pre y post-natal).
Junio 2017 : 1,500.00
Mayo 2017 : 1,500.00 • Monto del Subsidio por Maternidad: S/. 50.00 Soles x
Abril 2015 : 1,500.00 98 días
Marzo 2017 : 1,500.00
• Monto del Subsidio por Maternidad: S/ 4,900.00 Soles
Febrero 2017 : 1,500.00
NOS CONSULTAN
Un empleador de trabajadores del hogar nos consulta Tipo de calificación de Procedimiento de evalu-ación
si se puede emplear a menores de edad, y cuál sería el la solicitud previa.
trámite a seguir previamente a su contratación y ante Se encuentra sujeto al silencio
qué instancias. administrativo : 1 día hábil
Respuesta Dependencia donde se Oficina de administración
inicia el tramite documentaria, archivo y
En principio, no todo trabajo que pudiera desempeñar biblioteca.
un menor de edad se encuentra prohibido, siempre que
el ejercicio de esa actividad económica no interfiera con Autoridad competente Subdirección de promoción
su salud, su desarrollo psicomotriz y no colisione con su en primera instancia y protección de los derechos
escolaridad; de manera que es siempre oportuno hacer fundamentales y de la
una distinción entre el trabajo infantil que la OIT y nuestro seguridad y salud en el trabajo.
país– como política estatal– procuran erradicar de lo que Autoridad que resuelve Dirección de promoción y
viene a ser una ocupación aceptable para los niños. recurso administrativo protección de los derechos
de apelación en fundamentales y de la
De otro lado, si se desea emplear a un adolescente, segunda instancia seguridad y salud en el trabajo.
previamente, deberá coordinar con este a efectos de que
solicite la autorización de la Autoridad Administrativa de A los adolescentes de 14 a 17
Trabajo para que pueda trabajar siendo menor de edad. años de edad. Es importante
Es mediante este procedimiento de autorización que el tener en cuenta las edades
menor podrá recabar por parte del Ministerio de Trabajo mínimas para el trabajo
¿A quién está dirigido? de los menores en ciertas
y Promoción del Empleo una constancia de permiso, a
fin de que pueda insertarse en el mercado laboral. La actividades.
emisión de dicha autorización se encuentra sujeta a un El artículo 51º del Código de
procedimiento previo y a ciertos requisitos que se pasan los Niños y Adolescentes (Ley
N° 27337) estipula que las Respuesta: trabajadores del hogar podrán utilizar el Sistema Pago
edades mínimas requeridas Fácil para efectuar la declaración y/o pago de las contribuciones
para autorizar el trabajo a Essalud, contribuciones a la ONP y la prima por concepto de +
de los adolescentes son las Vida seguro de accidentes.
siguientes:
La Resolución de Superintendencia Nº 091-2011/SUNAT, se
a. Labores agrícolas no aprobó el Formulario Virtual Nº 1676 – Trabajadores del Hogar,
industriales: 15 años. el cual se utiliza de manera opcional por los empleadores para
b. b. Labores industriales, efectuar la declaración y el pago mensual de las contribuciones
comerciales o mineras: 16 al Essalud y a la ONP bajo el régimen del Decreto Ley Nº 19990,
años. así como de las primas correspondientes al seguro + Vida Seguro
c. Labores de pesca industrial: de Accidentes.
17 años.
d. Para el caso de las demás La Resolución de Superintendencia N° 240-2014/SUNAT se
modalidades de trabajo: 14
años. aprobaron diversas normas que permiten al empleador realizar
¿A quién está dirigido? Por excepción se concederá la inscripción o baja de inscripción de sus trabajadores del hogar
autorización a partir de los 12 y sus derechohabientes, así como la modificación y actualización
años, siempre que las labores de la información de dichos sujetos en el registro de empleadores
a realizar no perjudiquen su de trabajadores del hogar, trabajadores del hogar y sus
salud o desarrollo, ni interfieran derechohabientes, a través de Sunat.
o limiten su asistencia a los 3. Registro de trabajadores del hogar y derechohabientes
centros educativos y permitan
su participación en programas
de orientación o formación Anteriormente el registro delos trabajadores del hogar se
profesional. realizaba presencialmente en los módulos de la Sunat ¿Cómo se
registra a los trabajadores del hogar?
- Copia de la partida de
nacimiento o DNI. Respuesta
- Certificado médico
otorgado por un hospital o Los derechohabientes son los familiares del Trabajador del Hogar
posta médica del Ministerio quienes el empleador podrá inscribir, a fin de que puedan acceder
de Salud o Essalud donde a las prestaciones que el Essalud brinda, éstos son:
acredite la capacidad
física, mental y emocional 1. El/la cónyuge o concubino(a),
de las y los adolescentes 2. El/la hijo(a) menor de edad o al mayor de edad incapacitado
para realizar el trabajo
Requisitos (gratuito). en forma total y permanente para el trabajo,
- Copia del carné escolar 3. La madre gestante respecto al hijo concebido, mientras dure
o libreta de notas, de la el período de la concepción.
constancia de estudios o
certificados de estudios. Hay que tener presente que podrán ser inscritos como
- 2 fotografías tamaño carné. derechohabientes, siempre que ellos a su vez no sean asegurados
- Copia del DNI del padre. regulares.
madre, familiar o tutor.
- Nombre o razón social y Ejemplo si el esposo de la TH, es trabajador de una empresa y
domicilio del empleador y ya se encuentra inscrito en Essalud como asegurado titular, no
número de RUC. podrá ser inscrito como derechohabiente.
Costo del trámite Es gratuito
Actualmente el registro de los trabajadores del hogar se realiza
Además el artículo 56º del Código de los Niños y Adolescentes con la clave sol en el portal web de la Sunat en “tramites y
establece las siguientes jornadas máximas de acuerdo con la consultas”-
edad de los menores.
Una vez que se ha completado la información se graba la información y se habrá completado el registro del trabajador, este
registro sustituye cualquier otro registro.
En el mismo también se realizara el registro de los derechohabientes de los trabajadores (hijo, conyugue, conviviente o
concubino), la declaración y pago también se puede realizar por el mismo medio, como se puede apreciar en el siguiente
cuadro.
ACTUALIDAD
JURISPRUDENCIA LABORAL
1. Cas ación N° 17148-Sullana disciplinarios.
En ese sentido, se examinará la causal de ruptura de la En ese sentido, la negativa del trabajador justificará
relación laboral solo si se comprueba que no hubo tal el despido, porque podría incurrir en la falta grave de
ánimo y lesión, correspondiendo hacer un análisis de la abandono de trabajo si se ausenta por más de tres días
causal del despido en la medida en que se reclame como continuos.
pretensión subordinada la indemnización por despido
arbitrario. A fin de evitar denuncias por acto de hostilización, el
empleador debe comunicar con anticipación la orden de
Finalmente, en concordancia con las pautas fijadas por traslado y que además se le proporcione al trabajador
el Tribunal Constitucional obre el despido fraudulento, elementos que faciliten dicho traslado.
la citada Sala Suprema considera que el análisis de
los argumentos que sostienen una pretensión de un 3. Casación N° 15822-2015-Moquegua
proceso de despido fraudulento no se sustenta en el
despido causal en sí mismo, por lo cual los supuestos Supuestos de desnaturalización de los contratos de
de hecho configurativos del despido fraudulento están incremento de actividad o inicio de actividad. Se ha dejado
dirigidos a sancionar conductas ilegítimas del empleador establecido que nuestro sistema laboral ha previsto un
–por inconstitucionales– en el ejercicio de sus poderes sistema de contratación sujeta a modalidad y un a plazo
Modelos y Formatos
Conste por el presente documento, el contrato de trabajador del hogar de acuerdo a la Ley N° 27986, Ley de los Trabajadores
del Hogar y su Reglamento el Decreto Supremo Nº 015-2003- TR, que celebran de una parte… (indicar nombres y apellidos
del empleador), con domicilio real sito en……., identificado con (D.N.I./C.I.P/C.E.) Nº ……….., en la que en adelante se le
denominara “ EL EMPLEADOR “; y, de la otra parte (Indicar nombres y apellidos del trabajador del hogar), identificado con
D.N.I. Nº ………….., de …… años de edad, de estado civil ……., y con domicilio en ………, a quien en adelante se le denominara
“EL TRABAJADOR DEL HOGAR”, en los términos y condiciones siguientes:
1. EL EMPLEADOR es una persona natural, por lo que requiere contar con los servicios de un TRABAJADOR DEL HOGAR (en
forma temporal o indeterminada), para (señalar las labores a realizar).
2. Por el presente contrato EL TRABAJADOR DEL HOGAR se obliga a prestar sus servicios al EMPLEADOR para realizar las
labores antes señaladas, debiendo someterse al cumplimiento estricto de la labor para la cual ha sido contratado, bajo
las directivas que emanen de su empleador.
3. La duración del contrato es a tiempo indeterminado (en caso de ser a plazo fijo indicar los meses o años), iniciándose la
relación laboral el día ….. de….de……
4. En contraprestación a los servicios del TRABAJADOR DEL HOGAR, el EMPLEADOR se obliga a pagar una remuneración
(semanal, quincenal o mensual) de S/. …., EL TRABAJADOR DEL HOGAR esta obligado a extender una constancia de los
pagos que reciba.
Igualmente se obliga a facilitar al TRABAJADOR los materiales necesarios para que desarrolle sus actividades y otorgar los
beneficios que por Ley le corresponda.
5. EL TRABAJADOR DEL HOGAR deberá prestar sus servicios en una jornada que no podrá exceder de ocho horas efectivas
de labor en el siguiente horario: de … a … (días), de … a… (horas), bajo la modalidad de cama (adentro o fuera). Teniendo
derecho a veinticuatro horas continúas de descanso semanal.
6. EL TRABAJADOR DEL HOGAR. Esta obligado a prestar sus servicios con diligencia y a guardar reserva sobre la vida e
incidentes en el hogar, salvo exigencia de la ley.
7. En todo lo no previsto por el presente contrato, se estará a las disposiciones del régimen laboral de la actividad privada.
8. Para los efectos del presente contrato las partes se someten a la jurisdicción de los jueces y autoridades Administrativas
de Lima.
Firmado en ………..a los …… días del mes de……..de…………….
EMPLEADOR TRABAJADOR
2da. Quincena de Enero D - 13
D INFORMATIVO VERA PAREDES
Indicadores Laborales
1. Objeto de la Ley 29985 Los emisores de dinero electrónico deberán procurar que los
cajeros corresponsales que contraten cuenten con la liquidez
- El objeto de la Ley 29985 es regular la emisión de dinero adecuada para atender las operaciones que realicen en su
electrónico, determinar las empresas autorizadas a emitirlo nombre, lo cual será supervisado por la SBS dentro del ámbito
y establecer el marco regulatorio y de supervisión de las de sus competencias.
Empresas Emisoras de Dinero Electrónico.
6. Transparencia
- La emisión de dinero electrónico comprende las
operaciones de emisión propiamente dicha de dinero Los emisores de dinero electrónico deberán adoptar las
electrónico, reconversión a efectivo, transferencias, pagos y medidas necesarias para informar adecuadamente acerca de
cualquier movimiento u operación relacionada con el valor las características de las operaciones que realizan, así como
monetario del que disponga el titular y necesaria para las respecto de las comisiones y gastos aplicables. Asimismo,
mismas. podrán considerar el uso del idioma utilizado en la zona en que
se brinda el servicio.
2. Dinero electrónico
La SBS emitirá las normas complementarias que resulten
El dinero electrónico es un valor monetario representado por necesarias sobre transparencia de información y contratación
un crédito exigible a su emisor, el cual tiene las siguientes con usuarios aplicables a las empresas emisoras de dinero
características: electrónico.
E- 1
E INFORMATIVO VERA PAREDES
b. Están sujetos a los límites de emisión de dinero electrónico • Utilización de los servicios de telecomunicaciones y
de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT) por transacción, disposiciones regulatorias para el cumplimiento de la Ley
de acuerdo a las condiciones que se establezca en la Los servicios de telecomunicaciones sujetos al TUO de la Ley
reglamentación de la presente Ley. de Telecomunicaciones, aprobado por Decreto Supremo 013-
93-TCC; y al Texto Único Ordenado del Reglamento General
c. Se sujetan a las disposiciones de encaje y a las que por la de la Ley de Telecomunicaciones, aprobado por Decreto
Ley 29440, Ley de los Sistemas de Pagos y de Liquidación de Supremo 020-2007-MTC, que se utilicen para la prestación
Valores, formule el Banco Central de Reserva del Perú. de servicios financieros, deben ser brindados en igualdad de
condiciones a todas las empresas que provean estos servicios
11. Protección al usuario financieros.
- Garantía de recursos. Los emisores de dinero electrónico El Organismo Supervisor de Inversión Privada en
deben constituir fideicomisos por el valor del dinero Telecomunicaciones (Osiptel) es competente para dictar
electrónico emitido conforme a las disposiciones que dicta las disposiciones que garanticen el acceso a los servicios de
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras telecomunicaciones por parte de las empresas que provean
Privadas de Fondos de Pensiones. Dicho Organismo de servicios financieros, en igualdad de condiciones. En el marco
Control puede regular otras modalidades alternativas de de esta facultad y a falta de acuerdo entre las empresas que
garantía para los fondos de dinero electrónico emitidos. brindan servicios de telecomunicaciones y las que provean
servicios financieros, dicta mandatos estableciendo las
- Protección de datos. La emisión de dinero electrónico condiciones que fueran necesarias para garantizar dicho
constituye un servicio financiero, y la información del usuario acceso.
de dinero electrónico y de las operaciones que realice están
sujetas a la Ley 29733, Ley de Protección de Datos Personales, • Condiciones y oportunidades para la interoperabilidad
y a la protección del artículo 2, inciso 5, de la Constitución La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Política del Perú. Privadas de Fondos de Pensiones y el Banco Central de Reserva
del Perú, en el ámbito de sus competencias, establecen
- Contratos. La Superintendencia de Banca, Seguros y a las entidades sujetas a su supervisión condiciones y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones establece oportunidades para la interoperabilidad.
las modalidades de contratación aplicables al dinero
electrónico, las que pueden ser escritas, electrónicas u otras, Entiéndase por interoperabilidad aquella situación en la
de acuerdo a la naturaleza de los productos, sus características que un cliente pueda realizar transacciones con cualquier
y las circunstancias en que estos se ofrecen, en concordancia contraparte, independientemente del proveedor de servicios
con lo dispuesto en la Ley 29571, Código de Protección y financieros.
Defensa del Consumidor; la Ley 28587, Ley Complementaria
a la Ley de Protección al Consumidor en Materia de Servicios • Implementación de transacciones con DNI electrónico
Financieros, y las normas reglamentarias emitidas para En el marco del proceso de implementación del Documento
garantizar su cumplimiento. Nacional de Identidad electrónico (DNIe), el Registro Nacional
de Identificación y Estado Civil (Reniec), en coordinación
12. Exoneración del Impuesto General a las Ventas con los sectores pertinentes, habilita las aplicaciones
correspondientes para que en dicho documento se almacene
Están exoneradas del IGV por un período de tres (3) años, información para usos financieros, bancarios y no bancarios,
contado a partir de la vigencia de la “Ley 29985 que regula las con autorización del usuario, conforme a la Ley 29733, Ley de
características básicas del dinero electrónico como instrumento Protección de Datos Personales; y al artículo 2, inciso 5, de la
de inclusión financiera”, la emisión de dinero electrónico Constitución Política del Perú.
efectuada por las Empresas Emisoras de Dinero Electrónico. (*)
(*) De conformidad con el Literal d) del Artículo 1 de la Ley N° • Incorporación de empresas con actividades similares
30404, publicada el 30 diciembre 2015, se prorroga hasta el La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
31 de diciembre de 2018 la exoneración del IGV por la emisión Privadas de Fondos de Pensiones puede incorporar en los
de dinero electrónico efectuada por las empresas emisoras de alcances de la presente Ley a las empresas que realicen
dinero electrónico, a que se refiere el presente artículo. actividades similares a la emisión de dinero electrónico.
1 15.78% 0.00041 3,741.27 16.78% 0.00043 6,899.50 17.78% 0.00045 12,654.21 6.66% 0.00018 20.11015
2 15.78% 0.00041 3,742.80 16.78% 0.00043 6,902.47 17.78% 0.00045 12,659.96 6.66% 0.00018 20.11375
3 16.02% 0.00041 3,744.34 17.02% 0.00044 6,905.49 18.02% 0.00046 12,665.79 6.71% 0.00018 20.11738
4 16.07% 0.00041 3,745.89 17.07% 0.00044 6,908.51 18.07% 0.00046 12,671.64 6.69% 0.00018 20.12100
5 16.05% 0.00041 3,747.44 17.05% 0.00044 6,911.53 18.05% 0.00046 12,677.48 6.69% 0.00018 20.12462
6 SAB SÁB. SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
7 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
8 15.97% 0.00041 3,752.09 16.97% 0.00044 6,920.59 17.97% 0.00046 12,695.00 6.69% 0.00018 20.13548
9 15.96% 0.00041 3,753.63 16.96% 0.00044 6,923.60 17.96% 0.00046 12,700.82 6.70% 0.00018 20.13911
10 15.93% 0.00041 3,755.17 16.93% 0.00043 6,926.61 17.93% 0.00046 12,706.64 6.69% 0.00018 20.14273
11 15.98% 0.00041 3,756.72 16.98% 0.00044 6,929.63 17.98% 0.00046 12,712.48 6.70% 0.00018 20.14636
12 15.90% 0.00041 3,758.26 16.90% 0.00043 6,932.64 17.90% 0.00046 12,718.30 6.71% 0.00018 20.15000
13 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
14 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
15 15.88% 0.00041 3,762.88 16.88% 0.00043 6,941.66 17.88% 0.00046 12,735.76 6.73% 0.00018 20.16092
16 15.91% 0.00041 3,764.42 16.91% 0.00043 6,944.67 17.91% 0.00046 12,741.59 6.75% 0.00018 20.16458
17 15.78% 0.00041 3,765.96 16.78% 0.00043 6,947.67 17.78% 0.00045 12,747.38 6.74% 0.00018 20.16823
18 15.83% 0.00041 3,767.49 16.83% 0.00043 6,950.67 17.83% 0.00046 12,753.19 6.72% 0.00018 20.17187
19 15.72% 0.00041 3,769.02 16.72% 0.00043 6,953.66 17.72% 0.00045 12,758.97 6.73% 0.00018 20.17552
20 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
21 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
22 15.85% 0.00041 3,773.62 16.85% 0.00043 6,962.64 17.85% 0.00046 12,776.37 6.76% 0.00018 20.18649
23 15.90% 0.00041 3,775.17 16.90% 0.00043 6,965.66 17.90% 0.00046 12,782.21 6.98% 0.00019 20.19028
24 15.72% 0.00041 3,776.70 16.72% 0.00043 6,968.66 17.72% 0.00045 12,788.01 6.96% 0.00019 20.19405
25 15.86% 0.00041 3,778.25 16.86% 0.00043 6,971.67 17.86% 0.00046 12,793.84 6.96% 0.00019 20.19783
26 15.90% 0.00041 3,779.79 16.90% 0.00043 6,974.70 17.90% 0.00046 12,799.70 6.93% 0.00019 20.20158
27 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
28 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
29 15.79% 0.00041 3,784.44 16.79% 0.00043 6,983.76 17.79% 0.00045 12,817.24 7.01% 0.00019 20.21291
30 15.97% 0.00041 3,785.99 16.97% 0.00044 6,986.80 17.97% 0.00046 12,823.13 7.05% 0.00019 20.21674
31 15.85% 0.00041 3,787.54 16.85% 0.00043 6,989.82 17.85% 0.00046 12,828.98 7.04% 0.00019 20.22056
* Cierre al 31 de Enero 2018 Fuente: SBS
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2018
LONDRES NEW YORK
BONOS DEL
ENERO LIBOR TASA ACTIVA PRIME RATE TESORO
30 DÍAS 90 DÍAS 180 DÍAS 360 DÍAS 12 30 AÑOS
1 * * * * * *
2 1.56175 1.69693 1.83938 2.10933 * *
3 1.55688 1.69593 1.84269 2.11782 * *
4 1.55500 1.70381 1.85831 2.13834 * *
5 1.55250 1.70393 1.86507 2.14953 * *
6 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
7 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
8 1.55375 1.70802 1.86529 2.15075 * *
9 1.55375 1.70457 1.86519 2.14633 * *
10 1.55375 1.70911 1.87144 2.15552 * *
11 1.55945 1.72019 1.88027 2.16406 * *
12 1.55947 1.72152 1.88769 2.17313 * *
13 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
14 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
15 1.55614 1.73133 1.89875 2.18869 * *
16 1.55613 1.73408 1.90406 2.19563 * *
17 1.55750 1.73918 1.91300 2.21438 * *
18 1.56118 1.74470 1.92550 2.22750 * *
19 1.56128 1.74447 1.93175 2.22750 * *
20 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
21 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
22 1.56014 1.74130 1.92550 2.22781 * *
23 1.56135 1.74520 1.92844 2.22469 * *
24 1.56137 1.75246 1.93738 2.23063 * *
25 1.56693 1.76031 1.94969 2.24063 * *
26 1.56777 1.76690 1.95965 2.24594 * *
27 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
28 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
29 1.57345 1.77225 1.96719 2.26406 * *
30 1.57470 1.77340 1.96625 2.26313 * *
31 * * * * * *
Desde 01/04/91 Fuente: SBS Cierre al 31 de Enero 2018
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2017 DOLAR AMERICANO Y EURO
(CIRCULARES N° 021-2007-BCRP) DIC. Bancario al Cierre Fecha de Publicación(*) EURO
DIC. MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DIA C V C V C V
DIA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 1 3.232 3.234 3.231 3.235 3.818 3.937
1 2.58% 0.00007 1.91286 0.56% 0.00002 0.69597 2 3.232 3.234 3.232 3.234 3.818 3.937
2 2.58% 0.00007 1.91293 0.56% 0.00002 0.69599 3 3.232 3.234 3.232 3.234 3.818 3.937
3 2.58% 0.00007 1.91300 0.56% 0.00002 0.69600 4 3.232 3.237 3.232 3.234 3.819 3.973
4 2.49% 0.00007 1.91307 0.54% 0.00001 0.69602 5 3.233 3.236 3.232 3.237 3.792 3.934
5 2.49% 0.00007 1.91313 0.51% 0.00001 0.69603 6 3.235 3.238 3.233 3.236 3.760 3.891
6 2.50% 0.00007 1.9132 0.53% 0.00001 0.69605 7 3.233 3.238 3.235 3.238 3.793 3.873
7 2.49% 0.00007 1.91327 0.53% 0.00001 0.69606 8 3.233 3.238 3.233 3.238 3.793 3.873
8 2.49% 0.00007 1.91334 0.53% 0.00001 0.69608 9 3.233 3.238 3.233 3.238 3.793 3.873
9 2.49% 0.00007 1.91341 0.53% 0.00001 0.69609 10 3.233 3.238 3.233 3.238 3.793 3.873
10 2.49% 0.00007 1.91348 0.53% 0.00001 0.69611 11 3.232 3.238 3.233 3.238 3.737 3.935
11 2.46% 0.00007 1.91354 0.53% 0.00001 0.69612 12 3.231 3.236 3.232 3.238 3.762 3.924
12 2.45% 0.00007 1.91361 0.52% 0.00001 0.69614 13 3.23 3.233 3.231 3.236 3.751 3.845
13 2.46% 0.00007 1.91368 0.52% 0.00001 0.69615
14 3.24 3.244 3.23 3.233 3.791 3.859
14 2.44% 0.00007 1.91375 0.51% 0.00001 0.69616
2.44% 0.00007 1.91381 0.50% 0.00001 0.69618
15 3.257 3.262 3.24 3.244 3.803 3.887
15
16 2.44% 0.00007 1.91388 0.50% 0.00001 0.69619 16 3.257 3.262 3.257 3.262 3.803 3.887
17 2.44% 0.00007 1.91395 0.50% 0.00001 0.69621 17 3.257 3.262 3.257 3.262 3.803 3.887
18 2.41% 0.00007 1.91401 0.52% 0.00001 0.69622 18 3.287 3.292 3.257 3.262 3.812 3.998
19 2.40% 0.00007 1.91408 0.51% 0.00001 0.69623 19 3.266 3.269 3.287 3.292 3.805 4.043
20 2.41% 0.00007 1.91414 0.52% 0.00001 0.69625 20 3.273 3.276 3.266 3.269 3.775 3.948
21 2.41% 0.00007 1.91421 0.53% 0.00001 0.69626 21 3.265 3.268 3.273 3.276 3.849 3.947
22 2.41% 0.00007 1.91428 0.52% 0.00001 0.69628 22 3.238 3.241 3.265 3.268 3.809 3.886
23 2.41% 0.00007 1.91434 0.52% 0.00001 0.69629 23 3.238 3.241 3.238 3.241 3.809 3.886
24 2.41% 0.00007 1.91441 0.52% 0.00001 0.69631 24 3.238 3.241 3.238 3.241 3.809 3.886
25 2.41% 0.00007 1.91448 0.52% 0.00001 0.69632 25 3.238 3.241 3.238 3.241 3.809 3.886
26 2.41% 0.00007 1.91454 0.53% 0.00001 0.69634 26 3.236 3.243 3.238 3.241 3.821 3.971
27 2.43% 0.00007 1.91461 0.53% 0.00001 0.69635 27 3.239 3.244 3.236 3.243 3.818 3.900
28 2.43% 0.00007 1.91467 0.54% 0.00001 0.69637 28 3.240 3.244 3.239 3.244 3.799 3.918
29 2.48% 0.00007 1.91474 0.57% 0.00002 0.69638 29 3.238 3.245 3.240 3.244 3.718 3.945
30 2.48% 0.00007 1.91481 0.57% 0.00002 0.69640 30 * * 3.238 3.245 * *
31 2.48% 0.00007 1.91488 0.57% 0.00002 0.69641 31 * * * * * *
* Acumulado desde el 03 de diciembre de 1992. Fuente: SBS * Cierre al 31 de Noviembre de 2017
a) Valor real: El valor en aduana es el precio realmente pagado 3.1 MÉTODO DEL VALOR DE TRANSACCION DE LAS
o por pagarse por las mercancías, es decir, el valor de MERCANCIAS IMPORTADAS
transacción.
1. El valor en aduana
b) Publicidad: Los criterios y métodos para determinar el valor de las mercancías
en aduana deben ser puestos a conocimiento público. importadas será el
valor de transacción,
c) Uniformidad: Los procedimientos de valoración aduanera es decir, el precio
se aplican uniformemente en todos los países miembros de realmente pagado
o por pagar por las
1
https://www.wto.org/spanish/tratop_s/cusval_s/cusval_info_s. mercancías cuando
htm éstas se venden para su exportación al país de importación,
F- 1
F INFORMATIVO VERA PAREDES
ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8, comparación. No podrán establecerse valores de sustitución
siempre que concurran las siguientes circunstancias: al amparo de lo dispuesto en dicho apartado.
a) Que no existan restricciones a la cesión o utilización de las Para determinar el valor en aduana de conformidad con lo
mercancías por el comprador, con excepción de las que: dispuesto en este metodo, se añadirán al precio realmente
pagado o por pagar por las mercancías importadas:
i. Impongan o exijan la ley o las autoridades del país de
importación. a) Los siguientes elementos, en la medida en que corran a cargo
del comprador y no estén incluidos en el precio realmente
ii. Limiten el territorio geográfico donde puedan revenderse pagado o por pagar de las mercancías:
las mercancías o
i) las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las
iii. No afecten sustancialmente al valor de las mercancías comisiones de compra;
b) Que la venta o el precio no dependan de ninguna condición ii) el costo de los envases o embalajes que, a efectos
o contraprestación cuyo valor no pueda determinarse con aduaneros, se consideren como formando un todo con
relación a las mercancías a valorar, las mercancías de que se trate;
c) Que no revierta directa ni indirectamente al vendedor parte iii) los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de
alguna del producto de la reventa o de cualquier cesión o obra como de materiales.
utilización ulteriores de las mercancías por el comprador, a
menos que pueda efectuarse el debido ajuste de conformidad b) El valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y
con lo dispuesto en el artículo 8 y servicios, siempre que el comprador, de manera directa o
indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a precios
d) Que no exista una vinculación entre el comprador y el reducidos para que se utilicen en la producción y venta para
vendedor o que, en caso de existir, el valor de transacción sea la exportación de las mercancías importadas y en la medida
aceptable a efectos aduaneros en virtud de lo dispuesto en el en que dicho valor no esté incluido en el precio realmente
acuerdo. pagado o por pagar:
2. Transacciones con personas vinculadas i) los materiales, piezas y elementos, partes y artículos
análogos incorporados a las mercancías importadas;
a) Al determinar si el valor de transacción es aceptable a los
efectos del párrafo 1, el hecho de que exista una vinculación ii) las herramientas, matrices, moldes y elementos
entre el comprador y el vendedor en el sentido de lo dispuesto análogos utilizados para la producción de las mercancías
en el artículo 15 del Acuerdo no constituirá en sí un motivo importadas;
suficiente para considerar inaceptable el valor de transacción.
En tal caso se examinarán las circunstancias de la venta y se iii) los materiales consumidos en la producción de las
aceptará el valor de transacción siempre que la vinculación no mercancías importadas;
haya influido en el precio. Si, por la información obtenida del
importador o de otra fuente, la Administración de Aduanas iv) Ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos
tiene razones para creer que la vinculación ha influido en artísticos, diseños, planos y croquis, realizados fuera del
el precio, comunicará esas razones al importador y le dará país de importación y necesarios para la producción de las
oportunidad razonable para contestar. Si el importador lo mercancías importadas;
pide, las razones se le comunicarán por escrito.
c) Los cánones y derechos de licencia relacionados con las
b) En una venta entre personas vinculadas, se aceptará el valor mercancías objeto de valoración que el comprador tenga que
de transacción y se valorarán las mercancías de conformidad pagar directa o indirectamente como condición de venta de
con lo dispuesto en el párrafo 1 cuando el importador dichas mercancías, en la medida en que los mencionados
demuestre que dicho valor se aproxima mucho a alguno de cánones y derechos no estén incluidos en el precio realmente
los precios o valores que se señalan a continuación, vigentes pagado o por pagar;
en el mismo momento o en uno aproximado:
i. El valor de transacción en las ventas de mercancías d) El valor de cualquier parte del producto de la reventa, cesión
idénticas o similares efectuadas a compradores no o utilización posterior de las mercancías importadas que
vinculados con el vendedor, para la exportación al mismo revierta directa o indirectamente al vendedor.
país importador;
En la elaboración de su legislación cada Miembro dispondrá
ii. El valor en aduana de mercancías idénticas o similares, que se incluya en el valor en aduana, o se excluya del mismo, la
determinado con arreglo a lo dispuesto en el artículo 5; totalidad o una parte de los elementos siguientes:
Cuando no exista tal venta, se utilizar á el valor de transacción a) Si las mercancías importadas, u otras idénticas o similares
de mercancías idénticas vendidas a un nivel comercial importadas, se venden en el país de importación en el
diferente y/o en cantidades diferentes, ajustado para tener mismo estado en que son importadas, el valor en aduana
en cuenta las diferencias atribuibles al nivel comercial y/o a determinado según el presente artículo se basará en el
la cantidad, siempre que estos ajustes puedan hacerse sobre precio unitario a que se venda en esas condiciones la mayor
la base de datos comprobados que demuestren claramente cantidad total de las mercancías importadas o de otras
que aquéllos son razonables y exactos, tanto si suponen un mercancías importadas que sean idénticas o similares a
aumento como una disminución del valor. ellas, en el momento de la importación de las mercancías
objeto de valoración, o en un momento aproximado, a
Cuando los costos y gastos enunciados en el párrafo 2 del artículo personas que no estén vinculadas con aquellas a las que
8 estén incluidos en el valor de transacción, se efectuará un ajuste compren dichas mercancías, con las siguientes deducciones:
de dicho valor para tener en cuenta las diferencias apreciables
de esos costos y gastos entre las mercancías importadas y las i. Las comisiones pagadas o convenidas usualmente, o los
mercancías idénticas consideradas que resulten de diferencias de suplementos por beneficios y gastos generales cargados
distancia y de forma de transporte. habitualmente, en relación con las ventas en dicho país
de mercancías importadas de la misma especie o clase.
Si al aplicar el método se dispone de más de un valor de
transacción de mercancías idénticas, para determinar el valor ii. Los gastos habituales de transporte y de seguros, así
en aduana de las mercancías importadas se utilizará el valor de como los gastos conexos en que se incurra en el país
transacción más bajo. importador;
3.3 MÉTODO DEL VALOR DE MERCANCÍAS SIMILARES iii. Cuando proceda, los costos y gastos a que se refiere el
párrafo 2 del artículo 8 y
1. Solo será de aplicación en caso no pueda aplicarse el método
1 y 2.
iv. Los derechos de aduana y otros gravámenes nacionales
a) El valor en aduana será el valor de transacción de mercancías pagaderos en el país importador por la importación o
similares vendidas para la exportación al mismo país de venta de las mercancías.
importación y exportadas en el mismo momento que b) Si en el momento de la importación de las mercancías a
las mercancías objeto de valoración, o en un momento valorar o en un momento aproximado, no se venden las
aproximado. mercancías importadas, ni mercancías idénticas o similares
importadas, el valor se determinará, con sujeción por lo
b) Al aplicar el presente método, el valor en aduana demás a lo dispuesto en el apartado a) del párrafo 1 de este
se determinará utilizando el valor de transacción de
mercancías similares vendidas al mismo nivel comercial artículo, sobre la base del precio unitario a que se vendan
y sustancialmente en las mismas cantidades que las en el país de importación las mercancías importadas, o
mercancías objeto de la valoración. Cuando no exista tal mercancías idénticas o similares importadas, en el mismo
venta, se utilizará el valor de transacción de mercancías estado en que son importadas, en la fecha más próxima
similares vendidas a un nivel comercial diferente y/o en después de la importación de las mercancías objeto de
cantidades diferentes, ajustado para tener en cuenta las valoración pero antes de pasados 90 días desde dicha
diferencias atribuibles al nivel comercial y/o a la cantidad, importación.
siempre que estos ajustes puedan hacerse sobre la base
de datos comprobados que demuestren claramente que 2. Si ni las mercancías importadas, ni otras mercancías
aquéllos son razonables y exactos, tanto si suponen un importadas que sean idénticas o similares a ellas, se
aumento como una disminución del valor. venden en el país de importación en el mismo estado en
que son importadas, y si el importador lo pide, el valor en
2. Cuando los costos y gastos enunciados en el párrafo 2 del aduana se determinará sobre la base del precio unitario
artículo 8 estén incluidos en el valor de transacción, se a que se venda la mayor cantidad total de las mercancías
efectuará un ajuste de dicho valor para tener en cuenta importadas, después de su transformación, a personas del
país de importación que no tengan vinculación con aquellas 3. Si así lo solicita, el importador será informado por escrito del
de quienes compren las mercancías, teniendo debidamente valor en aduana determinado de acuerdo con lo dispuesto
en cuenta el valor añadido en esa transformación y las en el presente artículo y del método utilizado a este efecto.
deducciones previstas en el apartado a) del párrafo 1.
En la mayor medida posible, los valores en aduana que
3.5 MÉTODO DEL VALOR RECONSTRUIDO se determinen de conformidad con lo dispuesto en
éste método deberán basarse en los valores en aduana
1. El valor en aduana de las mercancías importadas determinados anteriormente. Los métodos de valoración
determinado según el presente artículo se basará en un que deben utilizarse son los previstos en los métodos 1 a
valor reconstruido. El valor reconstruido será igual a la suma 6 inclusive, pero se considerará una flexibilidad razonable
de los siguientes elementos: en la aplicación de tales métodos de conformidad con los
objetivos y disposiciones de este método.
a) el costo o valor de los materiales y de la fabricación u otras
operaciones efectuadas para producir las mercancías Por flexibilidad razonable se entiende, por ejemplo:
importadas;
a) Mercancías idénticas: El requisito de que las mercancías
b) una cantidad por concepto de beneficios y gastos generales idénticas hayan sido exportadas en el mismo momento
igual a la que suele añadirse tratándose de ventas de que las mercancías objeto de valoración, o en un momento
mercancías de la misma especie o clase que las mercancías aproximado, podría interpretarse de manera flexible; la
objeto de la valoración efectuadas por productores del país base para la valoración en aduana podría estar constituida
de exportación en operaciones de exportación al país de por mercancías importadas idénticas, producidas en un
importación; país distinto del que haya exportado las mercancías objeto
de valoración; podrían utilizarse los valores en aduana
c) el costo o valor de todos los demás gastos que deban tenerse ya determinados para mercancías idénticas importadas
en cuenta para aplicar la opción de valoración elegida por el conforme a lo dispuesto en los métodos 5 y 6.
Miembro en virtud del párrafo 2 del artículo 8.
b) Mercancías similares: El requisito de que las mercancías
2. Ningún país firmante del acuerdo podrá solicitar o exigir a similares hayan sido exportadas en el mismo momento
una persona no residente en su propio territorio que exhiba, que las mercancías objeto de valoración, o en un momento
para su examen, un documento de contabilidad o de otro aproximado, podría interpretarse de manera flexible; la
tipo, o que permita el acceso a ellos, con el fin de determinar base para la valoración en aduana podría estar constituida
un valor reconstruido. Sin embargo, la información por mercancías importadas similares, producidas en un
proporcionada por el productor de las mercancías al país distinto del que haya exportado las mercancías objeto
objeto de determinar el valor en aduana con arreglo a las de valoración; podrían utilizarse los valores en aduana
disposiciones de este artículo podrá ser verificada en otro ya determinados para mercancías similares importadas
país por las autoridades del país de importación, con la conforme a lo dispuesto en los métodos 5 y 6.
conformidad del productor y siempre que se notifique con
suficiente antelación al gobierno del país de que se trate y c) Método deductivo: El requisito previsto en el método 5, de
que éste no tenga nada que objetar contra la investigación. que las mercancías deban haberse vendido "en el mismo
3.6 MÉTODO DE EL ÚLTIMO RECURSO estado en que son importadas" podría interpretarse de
manera flexible; el requisito de los "90 días" podría exigirse
1. Si el valor en aduana de las mercancías importadas no con flexibilidad.
puede determinarse con arreglo a lo dispuesto en los
métodos 1 a 6 inclusive, dicho valor se determinará según IV. CASOS ESPECIALES DE VALORACIÓN DE MERCANCÍAS
criterios razonables, compatibles con los principios y las
disposiciones generales del Acuerdo de valor de la OMC y Para determinar el valor en aduana en ciertos casos especiales
el artículo VII del GATT de 1994, sobre la base de los datos en los que no sea posible aplicar el método principal del Valor de
disponibles en el país de importación. Transacción ni los secundarios, ni aun considerando la flexibilidad
contemplada en el método del “Último Recurso”, debido a la
2. El valor en aduana determinado según el presente método particular naturaleza de las mercancías que se han de valorar,
no se basará en: o por las circunstancias de las operaciones determinantes de
la importación, o porque se presenta un cambio de régimen
a) El precio de venta en el país de importación de mercancías o destino aduanero, se establecieron métodos especiales de
producidas en dicho país; valoración, los cuales son:
b) Un sistema que prevea la aceptación, a efectos de • Mercancías usadas u obsoletas
valoración en aduana, del más alto de dos valores • Mercancías reparadas, reacondicionadas, remanufacturadas,
posibles; transformadas o reconstruidas
• Mercancías averiadas, dañadas o deterioradas
c) El precio de mercancías en el mercado nacional del país • Mercancías importadas a granel que sufran variaciones en
exportador; cantidad o peso durante su transporte
d) Un costo de producción distinto de los valores • Mercancías importadas sin valor comercial
reconstruidos que se hayan determinado para • Mercancías importadas en sustitución de otra
mercancías idénticas o similares de conformidad con lo • Mercancías reimportadas después de un perfeccionamiento
dispuesto en el método 6, pasivo
• Mercancías importadas bajo el régimen de admisión temporal
e) El precio de mercancías vendidas para exportación a un • Mercancías importadas en alquiler o en arrendamiento
país distinto del país de importación; financiero con o sin opción de compra
• Antigüedades, obras de arte o modelos de colección
f) valores en aduana mínimos; • Determinación del valor en aduana de los desperdicios de las
mercancías que ingresan a un régimen de transformación
g) valores arbitrarios o ficticios. • Valoración de películas cinematográficas
1. Finalidad de las Contrataciones del Estado Mediante convenio una Entidad puede encargar a otra
Entidad las actuaciones preparatorias y/o el proced-
Las Contrataciones del Estado tiene por finalidad imiento de selección.
maximizar el valor de los recursos públicos que se
invierten y a promover la actuación bajo el enfoque Excepcionalmente, también puede encargarse deter-
de gestión por resultados en las contrataciones de minados procedimientos de selección a organismos
bienes, servicios y obras, de tal manera que estas se internacionales debidamente acreditados, previa au-
efectúen en forma oportuna y bajo las mejores condi- torización expresa, cuando el objeto de la contratación
sea calificado como especializado o complejo, siguien-
ciones de precio y calidad, permitan el cumplimiento do las condiciones de transparencia, auditabilidad y
de los fines públicos y tengan una repercusión positiva rendición de cuentas.
en las condiciones de vida de los ciudadanos.
4. Funcionarios, dependencias y órganos encargados
2. Entidades que realizan contrataciones de las contrataciones
Se encuentran comprendidos bajo el término genérico Se encuentran encargados de los procesos de con-
de Entidad: tratación de la Entidad:
a) Los Ministerios y sus organismos públicos, progra- a) El Titular de la Entidad, que es la más alta autori-
mas y proyectos adscritos. dad ejecutiva, de conformidad con sus normas de
organización, que ejerce las funciones para la apro-
b) El Poder Legislativo, Poder Judicial y Organismos bación, autorización y supervisión de los procesos
Constitucionalmente Autónomos. de contratación de bienes, servicios y obras.
c) Los Gobiernos Regionales y sus programas y b) El Área Usuaria, que es la dependencia cuyas
proyectos adscritos. necesidades pretenden ser atendidas con deter-
minada contratación o, que dada su especialidad y
d) Los Gobiernos Locales y sus programas y proyectos funciones, canaliza los requerimientos formulados
adscritos. por otras dependencias, que colabora y participa
en la planificación de las contrataciones, y realiza
la verificación técnica de las contrataciones efec-
e) Las universidades públicas. tuadas a su requerimiento, para su conformidad.
f) Sociedades de Beneficencia Pública y Juntas de c) El Órgano Encargado de las Contrataciones, que es
Participación Social. el órgano o unidad orgánica que realiza las activi-
dades relativas a la gestión del abastecimiento de
g) Las empresas del Estado pertenecientes a los tres la Entidad, incluida la gestión administrativa de los
niveles de gobierno. contratos.
h) Los fondos constituidos total o parcialmente con Adicionalmente, la Entidad puede conformar comités
recursos públicos, sean de derecho público o pri- de selección, que son órganos colegiados encargados
vado. de seleccionar al proveedor que brinde los bienes, ser-
vicios u obras requeridos por el área usuaria a través
de determinada contratación.
Las Fuerzas Armadas, la Policía Nacional del Perú y los
órganos desconcentrados tienen el mismo tratamien-
to que las Entidades señaladas en el numeral anterior. Titular de la Entidad puede delegar, mediante reso-
lución, la autoridad que la presente norma le otorga.
Puede delegar, al siguiente nivel de decisión, las au-
Lo señalado se aplica a las contrataciones que deben torizaciones de prestaciones adicionales de obra.
realizar las Entidades y órganos, así como a otras or-
ganizaciones que, para proveerse de bienes, servicios No pueden ser objeto de delegación, la declaración de
u obras, asumen el pago con fondos públicos. nulidad de oficio, la aprobación de las contrataciones
directas, salvo aquellas que disponga el reglamento
3. Organización de los procesos de contratación de acuerdo a la naturaleza de la contratación, así
como las modificaciones contractuales.
Los procesos de contratación son organizados por la
Entidad, como destinataria de los fondos públicos 5. Impedimentos para ser participantes, postores,
asignados a la contratación. contratistas y/o subcontratistas
G- 1
G INFORMATIVO VERA PAREDES
El incumplimiento de lo establecido conlleva las conse- En el caso de contrataciones que involucren un conjun-
cuencias y responsabilidades. to de prestaciones de distinta naturaleza, el objeto se
determina en función a la prestación que represente la
6. Participación en consorcio mayor incidencia porcentual en el valor referencial de la
contratación."
En los procedimientos de selección pueden participar
varios proveedores agrupados en consorcio con la fi- 8. Métodos de contratación
nalidad de complementar sus calificaciones, indepen-
dientemente del porcentaje de participación de cada • Procedimientos de selección
integrante, según las exigencias de los documentos del
procedimiento de selección y para ejecutar conjunta- Una Entidad puede contratar por medio de licitación
mente el contrato, con excepción de los procedimien- pública, concurso público, adjudicación simplificada,
tos que tengan por objeto implementar o mantener Ca- selección de consultores individuales, comparación de
tálogos Electrónicos de Acuerdo Marco. precios, subasta inversa electrónica, contratación di-
recta y los demás procedimientos de selección de al-
En ningún caso, la participación en consorcio implica la cance general, los que deben respetar los principios que
obligación de crear una persona jurídica diferente. rigen las contrataciones y los tratados o compromisos
internacionales que incluyan disposiciones sobre con-
Los integrantes del consorcio son responsables solidari- tratación pública.
amente ante la Entidad por las consecuencias derivadas
de su participación durante la ejecución del contrato. • Licitación pública y concurso público
A los integrantes del consorcio les son aplicables las dis- - En caso de presentarse cuestionamiento del pliego
posiciones establecidas en los artículos precedentes del de absolución de consultas y/u observaciones, la
presente Capítulo." Entidad debe remitir el expediente completo al Or-
ganismo Supervisor de las Contrataciones del Estado
7. Procedimientos de selección (OSCE), el mismo que emite pronunciamiento dentro
de un plazo no mayor de siete (7) días hábiles.
Para la contratación de bienes, servicios en general,
consultorías u obras, la Entidad debe utilizar, según cor- • Adjudicación simplificada
responda, los siguientes procedimientos de selección:
La adjudicación simplificada se utiliza para la con-
a) Licitación Pública. tratación de bienes y servicios, con excepción de los ser-
2da. Quincena de Enero G- 3
G INFORMATIVO VERA PAREDES
vicios a ser prestados por consultores individuales, así Que deban mantenerse en reserva, previa opinión fa-
como para la ejecución de obras, cuyo valor referencial, vorable de la Contraloría General de la República.
se encuentre dentro de los márgenes que establece el
presupuesto del sector público. e) Cuando los bienes y servicios solo puedan obtenerse
de un determinado proveedor o un determinado
• Selección de consultores individuales proveedor posea derechos exclusivos respecto de el-
los.
La selección de consultores individuales se utiliza para
la contratación de servicios de consultoría en los que f) Para los servicios personalísimos prestados por per-
no se necesita equipos de personal ni apoyo profesional sonas naturales, que cuenten con la debida sustent-
adicional, y en tanto la experiencia y las calificaciones ación.
de la persona natural que preste el servicio son los req-
uisitos primordiales para atender la necesidad. g) Para los servicios de publicidad que prestan al Estado
los medios de comunicación televisiva, radial, escrita
Siempre que su valor referencial se encuentre dentro de o cualquier otro medio de comunicación.
los márgenes que establece el presupuesto del sector
público. h) Para los servicios de consultoría, distintos a las con-
sultorías de obra, que son la continuación y/o actual-
• Comparación de precios ización de un trabajo previo ejecutado por un consul-
tor individual a conformidad de la Entidad.
La comparación de precios puede utilizarse para la con-
tratación de bienes y servicios de disponibilidad inme- Siempre que este haya sido seleccionado conforme
diata, distintos a los de consultoría, que no sean fab- al procedimiento de selección individual de consul-
ricados o prestados siguiendo las especificaciones o tores.
indicaciones del contratante.
i) Para los bienes y servicios con fines de investigación,
Siempre que sean fáciles de obtener o que tengan un experimentación o desarrollo de carácter científico o
estándar establecido en el mercado. tecnológico.
• Subasta inversa electrónica
Cuyo resultado pertenezca exclusivamente a la En-
La subasta inversa electrónica se utiliza para la con- tidad para su utilización en el ejercicio de sus fun-
tratación de bienes y servicios comunes que cuenten ciones.
con ficha técnica y se encuentren incluidos en el Listado
de Bienes y Servicios Comunes. j) Para el arrendamiento de bienes inmuebles y la
adquisición de bienes inmuebles existentes.
• Contrataciones Directas
k) Para los servicios especializados de asesoría legal,
Excepcionalmente, las Entidades pueden contratar di- contable, económica o afín para la defensa de fun-
rectamente con un determinado proveedor en los sigu- cionarios, ex funcionarios, servidores, ex servidores,
ientes supuestos: y miembros o ex miembros de las fuerzas armadas y
policiales, por actos funcionales, a los que se refieren
a) Cuando se contrate con otra Entidad, siempre que en las normas de la materia.
razón de costos de oportunidad resulte más eficiente
y técnicamente viable para satisfacer la necesidad, y l) Cuando exista la necesidad urgente de la Entidad de
no se contravenga lo señalado en el artículo 60 de la continuar con la ejecución de las prestaciones no
Constitución Política del Perú. ejecutadas derivadas de un contrato resuelto o de un
contrato declarado nulo por las causales previstas en
b) Ante una situación de emergencia derivada de acon- los literales a) y b) del artículo 44.
tecimientos catastróficos, situaciones que afecten la
defensa o seguridad nacional, situaciones que supon- Siempre que se haya invitado a los demás postores
gan el grave peligro de que ocurra alguno de los su- que participaron en el procedimiento de selección y
puestos anteriores, o de una emergencia sanitaria no se hubiese obtenido aceptación a dicha invitación.
declarada por el ente rector del sistema nacional de
salud. m) Para contratar servicios de capacitación de interés
institucional con entidades autorizadas u organismos
c) Ante una situación de desabastecimiento debida- internacionales especializados.
mente comprobada, que afecte o impida a la Entidad
cumplir con sus actividades u operaciones. Se pueden efectuar compras corporativas mediante con-
trataciones directas.
d) Cuando las Fuerzas Armadas, la Policía Nacional del
Perú y los organismos conformantes del Sistema Na- Las contrataciones directas se aprueban mediante Reso-
cional de Inteligencia requieran efectuar contrata- lución del Titular de la Entidad.
ciones con carácter secreto.
Acuerdo del Directorio, del Consejo Regional o del Con-
Secreto militar o por razones de orden interno. cejo Municipal, según corresponda.