Semifinal Monografia

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
Escuela Académica Profesional De Economía
 ASIGNATURA
 SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN
 TITULO :
 LOS TRIBUTOS SOBRE EL SECTOR AGROPECUARIO EN
LA REGIÓN DE CAJAMARCA 2017.
 DOCENTE:
 VARGAS CUBAS WILSON EDUARDO.
 INTEGRANTES:
 CHÁVEZ MANTILLA, EDWAR ARTURO

 ESCALANTE VERA, CELSO ANDRÉ
 VILLEGAS TORREL, OSCAR ARMANDO
Cajamarca, Agosto de 2018

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Académico Profesional de Economía
Contenido
INVESTIGACIÓN ............................................................................................................................. 3
I. GENERALIDADES ................................................................................................................... 3
1.1. Título ....................................................................................................................................... 3
1.2. Autor (es) ............................................................................................................................... 3
1.3. Tipo, área y línea de investigación .................................................................................... 3
1.3.1. Tipo de investigación ....................................................................................................... 3
1.3.2. Área de investigación....................................................................................................... 3
1.3.3. Línea de investigación ..................................................................................................... 3
1.4. Localidad donde se desarrollará. ....................................................................................... 3
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN ................................................................................................... 3
2.1. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN.............................................................................. 4
2.1.1. Planteamiento del problema ........................................................................................... 4
2.1.1.1. Contextualización ......................................................................................................... 4
2.1.1.2. Descripción del problema ............................................................................................ 6
2.1.1.3. Formulación del problema ........................................................................................... 6
2.1.2. Justificación e importancia de la investigación ............................................................ 8
2.1.3. Delimitación de la Investigación ..................................................................................... 8
2.1.4. Objetivo (s) de la Investigación ...................................................................................... 9
2.2. MARCO TEÓRICO ............................................................................................................... 9
2.2.1. Marco Legal ....................................................................................................................... 9
2.2.2. Antecedentes de la investigación o marco referencial ............................................. 13
2.2.3. Marco conceptual ........................................................................................................... 13
2.2.4. Definición de términos básicos ..................................................................................... 14
2.3. MARCO METODOLÓGICO .............................................................................................. 15
2.3.1. Ubicación geográfica (de acuerdo a la naturaleza de la investigación) ................. 15
2.3.2. Métodos de investigación .............................................................................................. 16
2.3.3. Diseño de la investigación ............................................................................................ 16
2.3.4. Población, muestra, unidades de análisis y unidad de observación ...................... 16
2.3.5. Técnicas e instrumentos de recopilación de información ........................................ 17
SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

1
2.3.6. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información ................................. 17

2.3.7. Matriz de consistencia metodológica .......................................................................... 18
III. DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN....................................................................... 19
3.1. CAPITULO I......................................................................................................................... 19
3.1.1. Generalidades ................................................................................................................. 19
3.2 CAPITULO II ....................................................................................................................... 19
3.2.1 Análisis ............................................................................................................................. 19
I. CONCLUSIONES ................................................................................................................... 24
II. ANEXOS .................................................................................................................................. 24
III. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................ 25

2
INVESTIGACIÓN
I. GENERALIDADES
1.1. Título
Los tributos sobre el sector agropecuario en la región de Cajamarca 2017
1.2. Autor (es)

Chávez Mantilla, Edwar Arturo
Escalante Vera, Celso André
Villegas Torrel, Oscar Armando
1.3. Tipo, área y línea de investigación
1.3.1. Tipo de investigación

El tipo de investigación es descriptivo, retrospectiva y transversal, ya que
se estudian en un momento determinado de tiempo 2017.
1.3.2. Área de investigación

Económica
1.3.3. Línea de investigación

Tributos
1.4. Localidad donde se desarrollará.

Región de Cajamarca
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN

3
2.1. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
2.1.1. Planteamiento del problema
¿Cuáles son los tributos que están sujetos sobre el sector agropecuario en la región
de Cajamarca 2017?
2.1.1.1. Contextualización
El sistema tributario para el sector agrario en el Perú es complejo por la existencia

de regímenes especiales de exoneración cruzada por lista de productos, por niveles
de ingreso, por regiones y por nivel de valor agregado. La legislación tributaria limita
la participación del productor agrario debido a las exigentes obligaciones formales
y sustanciales, desincentivando la formalización del sector y perjudicando al
pequeño y mediano productor formal cuya producción compite con la de los
informales, además de generar una serie de distorsiones en la formación de costos,
creando ineficiencias en el mercado1.
El Perú es tierra agropecuaria, de gente productiva, y es en la Sierra donde más se
cultiva con el abono orgánico y cada día se mejora la crianza del vacuno, porcino y
ovino. Cajamarca es la cuna de los tubérculos y de los cereales. Si hay superficies
agrícolas no trabajadas es por falta de agua, crédito y el abandono de tierras en
consecuencia a las políticas centralistas y sectoriales2.
En Cajamarca el existente sector agropecuario que existe está conformado del 82%
que son pequeñas unidades y un 94% son individuales. Pese a que el 25% no
cuenta con infraestructura de riego y ser el sector que menos ingreso per cápita
reporta, es el que contribuye con mayor producción y empleo en dicho sector, sin
utilizar tantos fertilizantes y pesticidas en comparación a otras regiones del país 3.
1
Tomado de Mip.pe “Mi Empresa propia” (2016)
2
Tomado de “Desarrollo agropecuario como alternativa para Cajamarca” (2016). Alberto Silva Cotrina
3
Tomado de “Desarrollo agropecuario como alternativa para Cajamarca” (2016). Alberto Silva Cotrina

4
Dentro de los principales impuestos del sector agropecuario están el impuesto a la

renta, La agricultura es considerada así como una actividad generadora de rentas
de tercera categoría, pues los ingresos generados por la explotación agropecuaria
o solo agrícola o pecuaria, así como por las actividades forestales o agrosilvícolas,
serán objeto de la aplicación del impuesto a la renta de tercera categoría (no
obstante —como señala Luis Ortiz—, un agricultor también puede generar rentas
de otras categorías).
El impuesto general a las ventas La Ley del impuesto general a las ventas le
brinda un tratamiento especial al sector agrario. En efecto, en el llamado apéndice
I del TÚO se presenta una lista de los productos exonerados del IGV, entre ellos los
productos perecibles que cuentan con un corto periodo de tiempo para ser
comercializados en el mercado, cuya venta en el país o su importación quedan
exoneradas conforme al artículo 5 del TÚO. Dicho apéndice incorpora a casi todos
los productos agrícolas en su estado fresco, refrigerado o seco (a excepción de la
caña de azúcar), y a los cereales para el consumo directo o para proceso (para
mayor detalle véase el citado apéndice). Esta exoneración ha sido prorrogada hasta
el 31 de diciembre de 2009, según lo dispuesto por el decreto legislativo 965.
El impuesto predial a Ley de tributación municipal dispone una deducción de 50%,
en su base imponible, a los predios rústicos destinados y dedicados a la actividad
agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos arancelarios de
áreas urbanas. También se encuentra no como un tributo sino como normatividad
La Ley de promoción del sector agrario estableció beneficios con el objeto de
promover la inversión en ese sector. En virtud de sucesivas modificaciones, esos
beneficios se han extendido a otros contribuyentes, lo mismo que su vigencia
(Hasta diciembre de 2021, según la Ley 28810, de julio de 2006). Conforme
veremos, la ley está orientada a beneficiar a medianos agricultores y empresas o
asociaciones de agricultores, por lo que no resulta útil para los agricultores
pequeños.

5
2.1.1.2. Descripción del problema

La realidad del sector agropecuario se puede indagar desde el punto de vista de la
recaudación que genera al país, región Cajamarca y provincia. Se puede afirmar
que el aporte del sector agrario a la recaudación tributaria ha sido bastante reducido
durante los últimos tiempos, representando en promedio, en los últimos ocho años,
el 1,01% de todo lo recaudado4.
En 2005, sobre un total recaudado por impuestos internos de un poco más de 28
mil millones de nuevos soles, casi 306 millones provinieron del agro, lo que
constituye el 1,1% de ese total. Este reducido porcentaje contrasta con el 39% que
aportan distintos servicios, el 27% de la manufactura, el 13% del comercio y el 16%
de la minería. Con todo, su aporte ha ido subiendo en los últimos años, de 146,6
millones de nuevos soles en 1998, hasta 305,7 millones de nuevos soles en 2005.
Sobre el sector pecuario (crianza de ganado y animales menores, sobre todo de
pollos), mientras que los ingresos por concepto de silvicultura (aprovechamiento del
bosque) se mantienen relativamente estancados.
2.1.1.3. Formulación del problema

En términos generales, la agricultura presenta bajos niveles de rentabilidad y
competitividad, como consecuencia de un conjunto de factores estructurales y no
estructurales, tanto internos como externos al sector. Si bien dispone de un sector
agroexportador próspero, no sucede lo mismo con la gran mayoría de la agricultura
de autoconsumo y la que se orienta al mercado interno.
La baja calidad de muchos productos, la sobre oferta estacional por falta de
programación de los cultivos y la débil articulación con los mercados, lo mismo que
factores externos como la competencia de los alimentos importados subsidiados,
determinan distorsiones y bajos precios en los mercados agroalimentarios
nacionales. El crecimiento económico y agrícola –este último excesivamente
concentrado en las fincas de exportación de la Costa–, el aumento de las
migraciones estacionales y de las oportunidades de empleo no agrícola, y diversos
4
Tomado de Características del empleo agrícola en el Perú (2014). Jackeline Velazco

6
programas públicos, especialmente en la Sierra, no han sido suficientes para

disminuir el subempleo y la pobreza rural.
El sector agropecuario ha sido y será la actividad económica más importante de la
región Cajamarca. El potencial económico se sustenta en la riqueza de sus valles
interandinos y en la abundancia de recursos naturales desplegados en toda la
región.
EL gran problema se centró (hasta el año 2010) en la poca e ineficiente intervención

de los gobiernos regionales y locales con proyectos de inversión pública en el sector
ganadero y agrícola; apenas 300 mil soles por año es lo que invertía el Gobierno
Regional5.
A partir del año 2011, la actual gestión supo que habría que ponerles mayor interés
a estas actividades económicas. Mediante la Dirección Regional de Agricultura se
inició un diagnóstico en toda la región de cadenas productivas, fuentes de agua y
zonas donde se podía invertir con proyectos de riego. Los primeros frutos
empezaban a surgir con paquetes de inversión en riego, ganadería, café, papa,
chocho, haba, etc.
A la fecha se ha logrado irrigar más de 3 mil hectáreas en la región, siendo una cifra
histórica. Sin embargo, se necesitan muchos más recursos y esfuerzo para atender
todas las necesidades en las trece provincias. Para el próximo año se tiene 9
proyectos con un monto de inversión de 37 millones de soles listos para su ejecución
y faltarían otros 57 millones de soles para ejecutar proyectos con perfil viable. Allí
radica la importancia de la descentralización de los recursos económicos6.
5
Tomado de “Cajamarca, región agrícola y ganadera” (2016)
6
Datos y estimaciones tomados de “Cajamarca, región agrícola y ganadera” (2016)

7
2.1.2. Justificación e importancia de la investigación
a) Justificación científica
Este trabajo de investigación es de suma importancia ya que por medio de este
pretendemos generar fuente de conocimiento el cual sea válido, confiable y sobre
todo muestre la incidencia de los impuestos sobre el sector agropecuario de la
provincia de Cajamarca.
b) Justificación técnica-práctica
En este aspecto la investigación se realiza porque existe la necesidad de mejorar el
papel de los impuestos en el sector agrícola de forma que incentive el cumplimiento
de los impuestos, mejore la recaudación tributaria y estos mismos se invertidos en
programas que mejoren el nivel de producción agrícola ya que este en los últimos
años no ha sido tan rentable.
c) Justificación institucional y personal

El grupo escogió este tema por qué es algo que está ocurriendo en nuestra región
y que siempre está presente, además nosotros mismos como estudiantes de
economía queremos ver y conocer los diversos factores que influyen en la
tributación sobre el sector agropecuario, para identificar dónde se encuentran
aquellas dificultades o problemas que nos impiden avanzar, corregirlos en busca de
desarrollarnos como verdaderamente es un estudiante universitario, con un alto
nivel de conocimientos y habilidades que vamos adquiriendo en esta etapa
universitaria, y así tener un resultado que nos llegue a limitar de acuerdo a las
exigencias que nos pide nuestra propia práctica profesional.
2.1.3. Delimitación de la Investigación

El trabajo de investigación se encuentra enfocado a estudiar los tributos sobre el
sector agropecuario en la provincia de Cajamarca 2017.

8
2.1.4. Objetivo (s) de la Investigación
Objetivo General.
Estudiar los tributos sobre el sector agropecuario en la provincia de

Cajamarca 2017 para analizar en qué medida benefician los tributos al
sector agropecuario de la provincia de Cajamarca 2017.
Objetivos Específicos.
 Conocer los tributos sobre el sector agropecuario en la provincia

de Cajamarca 2017.
 Analizar el comportamiento de los tributos al sector agropecuario

de la provincia de Cajamarca 2017.
2.2. MARCO TEÓRICO
2.2.1. Marco Legal

El Decreto Legislativo N° 885, de 8 de noviembre de 1996 (Ley de
Promoción del Sector Agrario) declaró de interés prioritario la inversión y
desarrollo del sector agrario. Con ese propósito se dispusieron beneficios
tributarios relacionados con el denominado Impuesto Mínimo a la Renta,
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, y beneficios en el
régimen laboral y de la seguridad social, Fonavi y la creación de un seguro
de salud especial para el sector agrario7.
Respecto a las obligaciones de los beneficiarios se estableció que “a fin

de que las personas naturales o jurídicas gocen de los beneficios
7
Ley de Promoción del Sector Agrario DECRETO LEGISLATIVO Nº 885. D.S.N° 002-98-AG (REGLAMENTO)

9
establecidos en el presente dispositivo, deberán estar al día en el pago

de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones que
establezca el Reglamento”. Como se advierte, el único requisito para
poder acogerse a este régimen era el estar al día en el pago de las
obligaciones. En este régimen no existió la exclusión de las empresas
avícolas que utilizaran el maíz amarillo duro importado en su proceso
productivo.
Posteriormente, la Ley N° 27360 (Ley que aprueba las normas de
promoción del Sector Agrario) dispuso un régimen tributario para las
empresas comprendidas dentro de su ámbito como beneficiarios. La
vigencia de la Ley fue a partir del 1 de noviembre de 2000 para el goce
de los beneficios tributarios relacionados con el IGV y otros, con
excepción del Impuesto a la Renta, cuya vigencia empezó a regir a partir
del 1 de enero de 2001 para caducar el 31 de diciembre de 2010. El
artículo 2° de dicha Ley señala como beneficiarios a las empresas
(personas naturales o jurídicas) que desarrollan las actividades
siguientes:
• Cultivos y/o crianzas, con excepción de la industria forestal.
• Agroindustrial, siempre que se utilizaran principalmente productos
agropecuarios, producidos directamente o adquiridos de las personas que
desarrollen cultivo y/o crianza, en áreas donde se producen dichos
productos, fuera de la provincia de Lima y del Callao. Se excluía las
actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza. Para efectos de este beneficio, por
Decreto Supremo se determinarían los porcentajes mínimos de utilización
de insumos agropecuarios según el tipo de actividad agroindustrial. Por
Decreto Supremo 007-2002-AG se señaló el porcentaje aludido.
• Avícola: sólo estaban consideradas aquellas empresas que no utilicen
maíz amarillo duro importado en su proceso productivo.

10
En cuanto a los beneficios tributarios se dispuso lo siguiente:

• Impuesto a la renta:
Tasa reducida: 15% sobre la renta neta de tercera categoría.
Depreciación: tasa acelerada del 20% anual sobre el monto de la
inversión en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego que
realicen durante la vigencia de la Ley.
• Impuesto General a las Ventas
Recuperación anticipada: del IGV pagado en las adquisiciones de bienes
de capital, insumos, servicios y contratos de construcción de acuerdo con
las condiciones del reglamento. La etapa productiva de las inversiones no
podrá exceder de 5 años.
• Contribuciones de seguridad social y régimen previsional.

Seguro de salud: se mantiene vigente para los trabajadores de la
actividad agraria en sustitución del régimen de prestaciones de salud. El
aporte mensual es de 4% a cargo del empleador por cada trabajador. Los
afiliados y su derecho habientes tienen derecho a las prestaciones del
Seguro Social de Salud, siempre que cuenten con 3 meses de aportación
consecutivos o con 4 meses no consecutivos dentro de los 12 meses
calendarios anteriores al mes en que inició la causal. En caso de
accidente, basta que exista afiliación.
Regímenes previsionales: los trabajadores podrán afiliarse a cualquiera
de ellos siendo opción del trabajador su incorporación o permanencia en
los mismos.
• Condición para el goce de los beneficios:

Pago de obligaciones: Se señala que, para el goce de los beneficios
tributarios, las empresas deberán estar al día en el pago de sus
obligaciones tributarias conforme señala el reglamento. En caso contrario,
se perderá el beneficio.

11
El artículo 4° del Reglamento de la Ley, aprobado por D.S. N° 049-2002-

AG ha precisado que se pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el
ejercicio gravable que se hubiera acogido, cuando incumple el pago de
cualquiera de los tributos a los cuales está afecto, incluyendo los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) períodos mensuales,
consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio. Además, el
reglamento ha hecho precisiones respecto a los beneficiarios,
advirtiéndose que las empresas avícolas que utilicen en su proceso
productivo el maíz amarillo duro importado no están comprendidas dentro
de los alcances de la ley.
Finalmente, el 25 de junio de 2008 se ha Publicado el Decreto Legislativo

N° 1035 (Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Adecuación al
“Acuerdo sobre las medidas en materia de inversiones relacionadas con
el comercio” de la Organización Mundial de Comercio – OMC), vigente a
partir del 26 de junio de 2008. El artículo 2°, numeral 2.1), ha dispuesto
modificaciones a los numerales 2.2) y 2.3) del artículo 2° de la Ley 27360
y el numeral 2.2) del mencionado Decreto Legislativo ha derogado el
numeral 2.4) de la Ley N° 27360. Con dicha derogatoria se reconoce el
derecho al goce de los beneficios tributarios a las empresas avícolas que
utilizaban el maíz amarillo duro importado en su proceso productivo.
Por Decreto de Urgencia N° 103-2000 del 31 de octubre del 2000, se

dispuso la suspensión de la aplicación de lo dispuesto en el numeral 2.4
del artículo 2° de la Ley N° 27360. Dicho Decreto se expidió, según reza
sus considerandos, por juzgar que “su aplicación resulta discriminatoria y
podría generar mayor complejidad administrativa”, por lo que se dispuso
su suspensión sin plazo de caducidad.

12
2.2.2. Antecedentes de la investigación o marco referencial

Tesina: “Presión tributaria en la Agricultura” Ferreyra Andrés (2001)
En los primeros años de la década del noventa se produjeron cambios
desde el punto de vista de la legislación general y de la política sectorial
aplicada que permitieron un empuje sostenido del sector agropecuario y
agroindustrial.
Estudio: “Las normas tributarias y su incidencia en el desarrollo

económico de las empresas del sector agrario en el distrito de
Trujillo” Vera Vilchez, Carolyn Yvette
La presente investigación tiene como finalidad principal determinar el
impacto de las normas tributarias en el desarrollo económico de las
empresas del sector agrario, analizar los beneficios, el régimen laboral
especial así como los problemas en su aplicación. En el desarrollo de la
presente investigación se utilizó el método descriptivo ya que los datos se
han obtenido por observación directa; se recopilo, selecciono y consolido
la información, también se realizó una encuesta a la población citada para
conocer cuál es su opinión sobre los beneficios otorgados al sector. La
conclusión a la que he llegado es que el sector agrario requiere un ajuste
en las normas tributarias, la incorporación de una cultura tributaria, la
erradicación de la informalidad de las empresas y conocer sus beneficios
para poder usarlos adecuadamente; de este modo se promovería el
desarrollo económico deseado.
2.2.3. Marco conceptual

El Estado para financiar sus gastos cuenta con muchos recursos:
gratuitos, derivados y mixtos. Estos últimos son, por ejemplo, monopolios
fiscales como los del alcohol, tabaco, sal, etc. Los recursos gratuitos están
constituidos por donaciones y/o transferencias que recibe un Estado.
Dentro de los derivados se tiene a los recursos del dominio eminente, del

13
patrimonio público, de empresas públicas, de institutos públicos, de la

actividad fiscal (multas, penalidades e ingresos tributarios) y de
empréstitos. De todos estos, los más importantes son dos: los ingresos
patrimoniales y los ingresos tributarios. Las interrelaciones entre estos
dos recursos son importantes, pues teniendo en cuenta cuál de ellos
predomina sobre el otro podemos tener determinados sistemas fiscales.
Así, en un Estado que cuente con muchos ingresos patrimoniales, los
impuestos serán menores; pero en este esquema los ciudadanos viven
en incertidumbre por no saber la duración de esta situación; sumado a
que este esquema trae consecuencias políticas, económicas y sociales
indeseables como proclividad al autoritarismo, la inestabilidad y en
general la falta de compromiso entre la sociedad y el Estado; al igual que
en un determinado esquema tributario8.
Incentivos para el sector agrario

Se estableció para el sector agrario incentivos particulares definidos en la
Ley Nº 27360, Ley que aprueba las normas de promoción del Sector
Agrario, que permite una reducción del Impuesto a la Renta del 30% al
15%, una tasa de contribución a EsSalud en el orden del 4% (el resto de
sectores aporta el 9%). Otro dispositivo es la Ley Nº 27614 que prorroga
el plazo de exoneración a algunas partidas arancelarias del Texto Único
Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al consumo.
2.2.4. Definición de términos básicos
Agropecuario: El término agropecuario es un término que se usa como

adjetivo calificativo para designar a un tipo de actividad económica que
se basa en la producción principalmente de alimentos a partir del cultivo
8
Información tomada del Plan Estratégico Sectorial Multianual – 2007-2011 del Ministerio de Agricultura,
actualizado al 2008.

14
y de la ganadería.
Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente

durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles,

importación de bienes, prestación o utilización de servicios, los contratos
de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
El sector agropecuario o sector primario está formado por las actividades
económicas relacionadas con la transformación de los recursos naturales
en productos primarios no elaborados.
2.3. MARCO METODOLÓGICO
2.3.1. Ubicación geográfica (de acuerdo a la naturaleza de la

investigación)
Provincia de Cajamarca.

15
2.3.2. Métodos de investigación

Para la elaboración del presente trabajo se ha considerado una investigación
aplicada de tipo exploratoria y descriptiva.
La investigación es de carácter exploratoria porque lo que nosotros buscamos, es
una primera aproximación, detectar variables, relaciones y condiciones en las que
se da el problema en el que estamos interesados.
La investigación también es descriptiva, ya que describimos las características más
importantes del objeto de estudio, aparición, comportamiento y permite llegar a
nuestro objetivo planteado.
2.3.3. Diseño de la investigación

Se ha utilizado el diseño de investigación explicativo causal, teniendo en cuenta las
variables de estudio.
La variable independiente está representada por el Impuestos que afectan al sector
agropecuario y la variable dependiente son los beneficios al sector agropecuario.
2.3.4. Población, muestra, unidades de análisis y unidad de observación
- Población: es la totalidad de elementos a ser observados en la

investigación.
La población de estudio está conformada por el total de personas del sector
agropecuario afectadas por impuestos ya sean contribuyentes del régimen de
personas naturales como jurídicas.
- Muestra: es la parte o fracción representativa de un conjunto de la
población, que puede ser probabilística o no probabilística.
Hemos considerado para la muestra a las personas pertenecientes al sector
agropecuario de la región de Cajamarca que perciben impuestos afectos del sector
agropecuario.
- Unidad de análisis: es el elemento a partir del cual se recoge la
información primaria.

16
La unidad de análisis está representada por todos los contribuyentes afectados por
los impuestos que están sobre el producto agropecuario.
- Unidad de observación: es aquella que permite establecer la
información secundaria de las unidades de análisis.
La unidad de observación son todos los tipos de impuestos que afectan al sector
agropecuario y la inversión que hacen con lo recaudado.
2.3.5. Técnicas e instrumentos de recopilación de información

Las técnicas utilizadas en la investigación fueron las fuentes de información,
representadas por tributos que están sujetos al sector agropecuario en Cajamarca
y la incidencia de ésta sobre los sectores estudiados para determinar posibles
efectos y la información recaudada en las referencias bibliográficas; la observación
de la situación de los contribuyentes del impuesto sobre la base de los cuadros
preparados; y los gráficos preparados por las diferentes instituciones y fuentes
confiables para observar la situación tributaria en relación al Perú como SUNAT,
INEI, etc.
Así como también se recopilo información a través de la observación se ha tenido
en cuenta a los contribuyentes que plantea la legislación, y según el tipo de
impuesto; como el impuesto a la renta (según categoría) obtenida por que son
afectos al impuesto agropecuario.
2.3.6. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información

Para el procesamiento y análisis del trabajo de investigación se ha utilizado un
modelo que ha sido el descriptivo a través de gráficos y cuadros preparados.

17
2.3.7. Matriz de consistencia metodológica

Operacionalización
Problema General: Objetivos Variables e Metodología:
¿Cuáles son los Objetivo General: Indicadores: Por el tipo de
tributos que están Estudiar los tributos investigación, el
sujetos sobre el sector sobre el sector Variable X =variable presente estudio
agropecuario en la agropecuario en la Independiente: reúne las
región de Cajamarca provincia de  Impuestos que condiciones
2017? Cajamarca 2017 para afectan al metodológicas
analizar en qué medida sector de una
beneficia los tributos al agropecuario. investigación
sector agropecuario de Variable Y = Variable básica.
la provincia de Dependiente: De acuerdo a la
Cajamarca 2017.  comportamiento naturaleza del
Objetivos sector estudio de la
Específicos: agropecuario investigación,
Conocer los tributos reúne por su nivel
sobre el sector las
agropecuario en la características
provincia de de un estudio
Cajamarca 2017. descriptivo,
explicativo.
Analizar en qué
medida beneficia los
tributos al sector
agropecuario de la
provincia de
Cajamarca 2017.

18
III. DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. CAPITULO I
3.1.1. Generalidades
En este capítulo se pretende responder al objetivo planteado, el cual es identificar
qué tributos están sujetos al sector agropecuario en Cajamarca y la incidencia de
éstos sobre los sectores estudiados para determinar posibles efectos tanto
negativos como positivos para el año 2017.
3.2 CAPITULO II
3.2.1 Análisis
Para lograr identificar la incidencia de los tributos sobre el sector agropecuario en la

región de Cajamarca se tiene que analizar básicamente las recaudaciones por parte
de este sector, continuamente se contrastará los gastos de inversión que se realizan
para el mismo sector.
. Tabla N° 1
INGRESOS RECAUDADOS POR LA SUNAT - IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
INTERNO SEGÚN ACTIVIDAD ECONÓMICA (millones de soles)
TOTAL
2016 2017
Total 31,040.2 32,114.2
Agropecuario 510.8 519.2

19
Agrícola 180.8 171.7

Pecuario 315.2 334.3
Silvicultura 14.7 13.2
Pesca 108.1 133.5
Minería e Hidrocarburos 1,777.4 2,153.7
Minería 1,050.1 1,302.4
Hidrocarburos 727.3 851.4
Manufactura 4,770.6 4,954.5
Procesadores de Recursos Primarios 288.1 408.1
Conservas y Productos de Pescado 28.0 23.3
Refinación de petróleo 143.7 285.0
Productos Cárnicos 26.5 25.0
Azúcar 90.0 74.9
Industria no Primaria 4,482.6 4,546.4
Alimentos,Bebidas y Tabaco 1,794.6 1,855.7
Textil, Cuero y Calzado 281.4 289.9
Industrias Diversas 342.3 340.1
Industria del Papel e Imprenta 276.1 255.9
Productos Químicos, Caucho y
Plástico 744.2 755.9
Minerales no Metálicos 393.7 467.1
Productos Metálicos, Maquinaria y
Equipo 555.2 513.8
Industrias del Hierro y Acero 95.2 68.0
Otros Servicios 14,702.1 15,591.6
Fuente: Sunat elaboración propia del grupo
En el 2016 los ingresos recaudados por IGV en el sector agricultura y pecuario
ascendieron a 496 millones de soles mientras que en el 2017 a 506 millones de
soles. Ahora veamos el gasto que hace el gobierno en dicho sector, que tiene como
objetivo fomentar su crecimiento.

20
Tabla N°2 “Gasto en la región Cajamarca de recursos directamente recaudados” (soles)

Ejecución
Atención
Certificaci Compromi de
Categoría Presupuestal PIA PIM Avance %
ón so Anual Compromi Devengado Girado
so
Mensual
0042: APROVECHAMIENTO DE LOS
RECURSOS HIDRICOS PARA USO
AGRARIO 1,144,010 3,555,010 2,028,894 2,027,732 2,027,732 2,027,732 2,027,732 57.0
0068: REDUCCION DE VULNERABILIDAD
Y ATENCION DE EMERGENCIAS POR
DESASTRES 0 4,000,000 3,999,994 3,999,994 3,999,994 3,999,994 3,999,994 100.0
0121: MEJORA DE LA ARTICULACION DE

PEQUEÑOS PRODUCTORES AL
MERCADO 606,910 693,392 280,146 278,116 278,116 278,116 278,116 40.1
9001: ACCIONES CENTRALES 556,112 310,345 85,165 85,165 85,165 85,165 85,165 27.4
9002: ASIGNACIONES
PRESUPUESTARIAS QUE NO RESULTAN
EN PRODUCTOS 0 438,033 205,005 205,005 205,005 205,005 205,005 46.8
La tabla N° 2 nos muestra el gasto a nivel regional por recursos directamente

recaudados, como se muestra la categoría presupuestal sobre aprovechamiento
hídrico (que es lo primordial) para lograr una mejora en el sector agropecuario
solamente ha logrado un avance del 57%, a diferencia de la categoría sobre
desastres naturales el cual está en un 100%, el factor más importante para avance
es el fenómeno del niño que azotó Perú en el pasado abril del 2017.
Ahora seremos más específicos en el impuesto directo sobre el sector agropecuario

el cual es de 3ra categoría a continuación se muestra un gráfico acerca de la
evolución del año 2012-2017:

21
Gráfico N° 1
Ingresos Tributarios Region de Cajamarca por Renta de Tercera

Categoria
90,000.0
80,000.0
70,000.0
60,000.0
Miles de soles
50,000.0
40,000.0
30,000.0
20,000.0
10,000.0
0.0
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
años

Observado el grafico se observa que del 2012 para 2016 una evolución estable sin
embargo para el 2017 se observa una caída en casi un 20 % de recaudación por
impuesto a la renta de tercera categoría para la región Cajamarca.
Gráfico N°2
Recaudación por impuestos de 3ra Categoría con respecto al total del
Impuesto a la renta

22
160,000.0
140,000.0
120,000.0
MILES DE SOLES
100,000.0
80,000.0
60,000.0
40,000.0
20,000.0
0.0
2012 2013 2014 2015 2016 2017
TERCERA CATEGORIA
TOTAL

Gráfico N°3
Se realiza la comparación de Cajamarca y Arequipa debido a que ambas regiones

cuentan con fuerte potencial en el sector agropecuario a nivel nacional.

23
El departamento de Cajamarca, según información del INEI (2015), aporta con 2,3
por ciento al Valor Agregado Bruto nacional (VAB); sin embargo, es muy baja en
comparación con la región de Arequipa el cual está en el mismo sector, pero mejor
posicionado (véase el anexo n°1).
I. CONCLUSIONES
 Los tributos sobre el sector agropecuario en la región de Cajamarca 2017

son el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría y respecto a este último impuesto se muestra que la recaudación
ha caído en 20%.
 El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría tuvo una caída de cerca del

20%.
II. ANEXOS
Anexo N°1
Porcentaje de Buenas prácticas agrícolas que aplican los productores
agropecuarios (Porcentaje)
Cajamarca Nacional
2014 16.50% 23.60%
2015 18.20% 24.60%
2016 20.70% 26%
2017 17% 25.70%

24
III. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 Vilchez, Carolyn Yvette (2014) “Las normas tributarias y su incidencia

en el desarrollo económico de las empresas sector agrario en el distrito
de Trujillo” http://dspace.unitru.edu.pe/handle/UNITRU/653
 Beneficios Tributarios para el Sector Agrario - Ley Nº 27360

http://aempresarial.com/web/revitem/1_9914_56321.pdf
 RÉGIMEN TRIBUTARIO PARA EMPRESAS DEL SECTOR AGRARIO

(PARTE I)
http://blog.pucp.edu.pe/blog/rpablo/2008/11/19/regimen-tributario-para-
empresas-del-sector-agrario-parte-i/
https://www.definicionabc.com/economia/agropecuario.php

25

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y

Escuela Académica Profesional De Economía

 VARGAS CUBAS WILSON EDUARDO.

 CHÁVEZ MANTILLA, EDWAR ARTURO

Cajamarca, Agosto de 2018

SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

2.3.6. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información ................................. 17

SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

1.2. Autor (es)

1.3. Tipo, área y línea de investigación

1.3.1. Tipo de investigación

1.3.2. Área de investigación

1.3.3. Línea de investigación

1.4. Localidad donde se desarrollará.

II. PLAN DE INVESTIGACIÓN

SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

2.1. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

2.1.1. Planteamiento del problema

El sistema tributario para el sector agrario en el Perú es complejo por la existencia

SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

Dentro de los principales impuestos del sector agropecuario están el impuesto a la

SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

2.1.1.2. Descripción del problema

2.1.1.3. Formulación del problema

SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

programas públicos, especialmente en la Sierra, no han sido suficientes para

EL gran problema se centró (hasta el año 2010) en la poca e ineficiente intervención

SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

2.1.2. Justificación e importancia de la investigación

c) Justificación institucional y personal

2.1.3. Delimitación de la Investigación

SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

2.1.4. Objetivo (s) de la Investigación

Estudiar los tributos sobre el sector agropecuario en la provincia de

 Conocer los tributos sobre el sector agropecuario en la provincia

 Analizar el comportamiento de los tributos al sector agropecuario

2.2. MARCO TEÓRICO

2.2.1. Marco Legal

Respecto a las obligaciones de los beneficiarios se estableció que “a fin

SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

establecidos en el presente dispositivo, deberán estar al día en el pago

SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

En cuanto a los beneficios tributarios se dispuso lo siguiente:

• Contribuciones de seguridad social y régimen previsional.

• Condición para el goce de los beneficios:

SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

El artículo 4° del Reglamento de la Ley, aprobado por D.S. N° 049-2002-

Finalmente, el 25 de junio de 2008 se ha Publicado el Decreto Legislativo

Por Decreto de Urgencia N° 103-2000 del 31 de octubre del 2000, se

SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

2.2.2. Antecedentes de la investigación o marco referencial

Estudio: “Las normas tributarias y su incidencia en el desarrollo

2.2.3. Marco conceptual

SEMINARIO SOBRE TRIBUTACIÓN

patrimonio público, de empresas públicas, de institutos públicos, de la

Incentivos para el sector agrario

2.2.4. Definición de términos básicos

Agropecuario: El término agropecuario es un término que se usa como

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Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente

Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles,

2.3. MARCO METODOLÓGICO

2.3.1. Ubicación geográfica (de acuerdo a la naturaleza de la