U N I V E R S I D A D D E

SAN MARTIN DE PORRES

USMP - FIA

FACULTAD DE INGENIERÍA Y ARQUITECTURA

CURSO : CICLO

CONTABILIDAD GENERAL
VI
Elaborado por: PARTE

CPC LUIS ALBERTO LÍ PÉREZ

Profesor del Curso

Facultad de Ingeniería y Arquitectura
Av. La Fontana 1250 – 2da Etapa. Urb. Santa Patricia
La Molina – Telef.: 348 – 0394 - 348 – 0395
Fax: 348 - 0398
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Coordinación Académica Anexo : 1117
E – mail : coord_academica_fia@usmp.edu.pe
Material didáctico para uso exclusivo en clase
Contabilidad General

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 Contabilidad General

CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL

CUENTAS DEL BALANCE

- Cuentas de la Clase 1
- Cuentas de la Clase 2
- Cuentas de la Clase 3
- Cuentas de la Clase 4
- Cuentas de la Clase 5

CLASE 1

Agrupa las cuentas 10 a la 19 inclusive. Comprende Caja y Bancos, Cuentas de

Clientes resultantes de las ventas de bienes y servicios, préstamos a accionistas
(o socios) y personal, y cuentas por cobrar diversas, así mismo comprende las
provisiones para cuentas de cobranza dudosa.
Los registros que se efectúen durante el ejercicio en las cuentas de esta clase, se
harán sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Al fin del ejercicio, y
sólo con el objeto de una presentación adecuada en el balance general, se
separarán las porciones liquidables a largo plazo, para mostrarlas como activo no
corriente. Igualmente, los saldos bancarios y de otras cuentas que resulten
acreedores, se reclasificarán para mostrarlos, según el plazo de su liquidación, en
el lugar que le corresponde en el pasivo.
Las empresas pueden llevar las operaciones relacionadas con las cuentas de la
clase uno, mediante libros o registros auxiliares que les suministren los saldos en
forma diaria o periódica, según las propias necesidades de información y control.

10 CAJA Y BANCOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en
efectivo, cheques, giros, etc. Así como los depósitos en bancos y en instituciones
financieras.

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12 CLIENTES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por
las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su
actividad.

14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los
accionistas (o socios), directores y el personal así como las suscripciones de
capital pendientes de cancelación

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de la empresa por
operaciones conexas, distintas a las de ventas en razón de su actividad.

19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Agrupa las cuentas divisionarias, que acumulan las provisiones para cubrir en su
caso, las pérdidas provenientes de acreencias incobrables.

CLASE 2

Agrupa las Cuentas 20 a la 29 inclusive. Comprende los bienes de propiedad de

la empresa, destinados a la fabricación de sus productos, al consumo,
mantenimiento de sus servicios, o la venta; asimismo comprende la provisión
para desvalorización de existencias.

20 MERCADERIA
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes los bienes adquiridos
por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de
transformación

21 PRODUCTOS TERMINADOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la
empresa.

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 Contabilidad General

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, los productos
accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituye el objeto básico de
la explotación; y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos
fabricados o semifabricados, impropios a una utilización o una salida normal.

23 PRODUCTOS EN PROCESO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a
su estado definitivo en el proceso productivo.

24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos básicos y
auxiliares que intervienen en los procesos de fabricación para la obtención de los
productos terminados o elaborados.

25 ENVASES Y EMBALAJES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios
para la presentación y comercialización del producto.

26 SUMINISTROS DIVERSOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan objetos y substancias que se
consumen y que intervienen en el tratamiento, fabricación o explotación, sin
entrar en la composición de los productos tratados o fabricados. Tales como
combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y
en sus cada útiles de escritorio.

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes cuyo ingreso a los
almacenes de la empresa n se ha realizado, y que será destinados a la fabricación
de sus productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o la venta cuando
se encuentren disponibles.

29 PROVISIÓN PARA DESVALORACIÓN DE EXISTENCIAS

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 Contabilidad General

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la
desvalorización de existencias.

CLASE 3

Agrupa las Cuentas 30 a 39 inclusive. Comprende las inversiones en títulos, que

pueden o no convertirse en dinero a corto plazo, así como los bienes y derechos
que siendo utilizados como medio de producción, no pueden ser enajenados como
bienes de cambio (existencias) sin afectar, en alguna medida la continuidad
normal de las operaciones. Asimismo, incluye los gastos preoperativos (de
constitución y organización) y otros gastos (investigación, explotación desarrollo,
etc.) y las cargas diferidas.

31 VALORES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren,
por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en títulos que
pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituyen verdaderos sustitutos
temporales de dinero); y por otro con la intención de mantenerlos a largo plazo, a
efecto de:
- Tener un control sobre otras empresas o una vinculación con ellas,
- Obtener rentas, en los casos de bonos y otros títulos;
- Ser miembro s de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente
con las actividades de la empresa y,
- Cumplir con disposiciones legales y/o contractuales.

32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACINES DE LOS BIENES DEL ACTIVO

FIJO
Esta cuenta principal registrará básicamente las provisiones por fluctuación de
valor de los activos fijos.

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

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agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados
en la producción u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes
características:
- Una vida útil relativamente larga,
- No son objeto de las operaciones de venta
- Están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terreros.

34 INTANGIBLES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales tales
como:
- Derechos y privilegios de utilidad para la empresa, con respecto a su
capacidad para producir ingresos.
- Costos de bienes o servicios que se relacionarán con los ingresos futuros.

35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DEL INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

En esta cuenta principal se mostrará el valor atribuido a los bienes del Activo fijo,
el cuál será registrado en las cuentas divisionarias y las respectivas cuentas
analíticas, de modo que la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, sea
la que de acuerdo con el Principio de Costo Histórico mantenga permanentemente
dicho valor, ajustado por inflación. Cada cuenta divisionaria deberá indicar el
tipo de activo fijo, de acuerdo con sus características.

36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYES DE PROMOCIÓN

Agrupa los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos o construidos al amparo
de programas de reinversión previamente autorizado de conformidad con
dispositivos legales.

37 INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCIÓN

Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de
reinversión, previamente autorizados, de conformidad con dispositivos legales.

38 CARGAS DIFERIDAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, las rentas de
capital calculadas que se devengaran en fecha posterior al cierre del ejercicio; y

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 Contabilidad General

por otro lado, los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser
absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes.

39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción
del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias
agrupadas en las Cuentas 33 Inmuebles, maquinaria y equipo y 36 – Inmuebles,
maquinaria y equipo – Leyes de promoción; y por otro lado, las Cuentas 34 –del
costo de los intangibles a que se refieren las divisionarias agrupadas en las
Cuentas 34 –Intangibles y 37 –Intangibles –Leyes de Promoción.

CLASE 4

Agrupa las Cuentas 40 al 49 inclusive. Comprende las obligaciones derivadas de

la compra de bienes, servicios recibidos, gastos incurridos en la explotación del
negocio, financiación de capitales, así como aquellas con el Estado, trabajadores,
accionistas o socios. Asimismo, incluye las provisiones diversas y las ganancias
diferidas.
Durante el ejercicio estas obligaciones serán registradas según su naturaleza sin
considerar el plazo de su vencimiento.
A la fecha de cierre, para una presentación adecuada en el balance general, los
saldos de estas cuentas serán analizados, de manera que la parte liquidable a
largo plazo, sea mostrada en el pasivo no corriente.
Los saldos individuales que resulten deudores serán reclasificados, para
mostrarlos en el activo en el lugar que corresponda.

40 TRIBUTOS POR PAGAR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos,
contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa como sujeto de hecho y de
derecho.

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 Contabilidad General

Por extensión comprende los certificados tributarios que representan derechos

originados por tributos, pagados en exceso o sujetos a reintegro de acuerdo a
disposiciones especiales.

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y
participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la
empresa.

42 PROVEEDORES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la
empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en
las operaciones normales del negocio.

45 DIVIDENDOS POR PAGAR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la
empresa que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentran
pendientes de pago.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la
empresa por las operaciones conexas al giro del negocio.

47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los
trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por Ley.
Incluyen además los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de
compensación por tiempo de servicio.

48 PROVISIONES DIVERSAS
Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que
razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo
ejercicio, como es el caso de la provisión para garantía a clientes (servicios y/o
reparaciones) o para pérdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro.

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49 GANANCIAS DEFERIDAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, los ingresos y
costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o
total se debe realizar en ejercicio o ejercicios posteriores; y, por otro lado, las
rentas o utilidades diferidas cuya liquidación asimismo, se realizará en ejercicio o
ejercicios posteriores.

CLASE 5

Agrupa las cuentas 50 al 59. Comprende el capital propio, el accionariado

laboral, el capital adicional, el excedente de revaluación, las reservas y los
resultados acumulados.

50 CAPITAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los
accionistas (o socios) o dueños de la empresa.

55 ACCIONARIADO LABORAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las participaciones de los
trabajadores en las utilidades de la empresa que han sido invertidas o que se
encuentran por invertir.

56 CAPITAL ADICIONAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las
primas de emisión y otros aportes análogos.

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Representa el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinarias y equipo
originado por el ajuste de su valor contable, para corregir los efectos de las
fluctuaciones de los precios.

58 RESERVAS

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 Contabilidad General

Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades

autorizadas por ley, los estatutos o por acuerdos de los accionistas (o socios) y,
que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.

59 RESULTADOS ACUMULADOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las
pérdidas acumuladas de uno o más ejercicios.

CUENTAS DE GESTIÓN

- Cuentas de la Clase 6
- Cuentas de la clase 7

CLASE 6

Agrupa las cuentas 60 a 69 inclusive. Comprende las cuentas de gestión

clasificadas según su naturaleza económica y representan gastos que nacen de la
explotación del negocio.
Las compras y gastos se registran en estas cuentas a medida que se realizan e
incurren respectivamente, prescindiendo de la fecha y forma de pago. La
devolución de las compras se ajustará directamente en las divisionarias
pertinentes.
Las compras (excepto de mercaderías) ajustadas por la variación de existencias
(excepto de mercaderías) y los servicios prestados por terceros muestran el
consumo a nivel de la empresa.
La cuenta variación de existencias se utiliza para transferir a las cuentas de la
Clase 2, las compras de mercaderías, materias primas y auxiliares, envases y
embalajes, y suministros diversos, así como para registrar las salidas de
existencias para la venta o producción.
Las cargas de personal, los tributos (excepto el impuesto a la renta) y las cargas
financieras, así como las provisiones remuneran a la mano de obra, al Estado y al
capital (factores de la producción).
Las provisiones representan el ahorro del período, el mismo que se orienta a la
reposición del activo fijo, a la cobertura de pérdidas o gastos probables, o para el

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 Contabilidad General

cumplimiento de obligaciones. Las provisiones se registraran periódicamente, de

conformidad a las cuotas pre-establecidas o al cálculo de las pérdidas previsibles.
Las cargas diversas de gestión y las cargas excepcionales no pueden ser
consideradas como consumo no forman parte del valor agregado, pero afectan la
determinación del resultado antes de participaciones e impuestos ala renta.
Para la determinación del resultado del período, las cuentas de esta clase (excepto
la 69) se cancelarán, directamente con la Cuenta 89 o sucesivamente con las
Cuentas 80, 81, 82, 83, 84, 85 y 89, lo que permitirá la obtención de los “saldos
significativos”, conforme se establece en la Clase 8.
Cuando la empresa adopte el sistema de ingresos y costos diferidos, se
desagregará la parte del costo de ventas correspondientes a las ventas diferidas.
Esta información, la empresa la obtendrá de la contabilidad analítica de
explotación o extra-libros sobre las bases de récords o estadística que la
sustenten.

60 COMPRAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que
efectúa la empresa, para destinarlos a la venta, o que participarán en el proceso
productivo de manera directa o indirecta. Incluye asimismo las cargas vinculadas
con las compras tales como fletes, comisiones, seguros, derechos de importación
y otros gastos similares.

61 VARIACIONES DE EXISTENCIAS
Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se
han originado en un período determinado entre los inventarios finales de
mercaderías, materias primas y auxiliares suministros diversos, envases y
embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.
Las variaciones positivas reflejan, compras no vendidas, o no utilizadas, que
incrementan los stocks, en cambio las variaciones negativas reflejan el
desalmacenamiento de los stocks, iniciales para cubrir las ventas.
En consecuencia, las variaciones positivas o negativas van a incrementar o
disminuir respectivamente el margen comercial, o el valor agregado según sea el
caso.

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 Contabilidad General

62 CARGAS DE PERSONAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al
trabajador tanto en efectivo cuanto en especie, así como las distintas
contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en
general todas las cargas que beneficien al personal. Incluyen, por extensión, las
dietas a los miembros del Directorio de la empresa.

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados
a la empresa, por terceras personas.

64 TRIBUTOS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cánones, derechos
aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales y
otros similares.

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su
naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes de servicios, no
como remuneraciones de los factores de la producción (gastos de personal,
tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).

66 CARGAS EXCEPCIONALES
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de
la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles, de sanciones
fiscales de cargas de ejercicios anteriores no registrados en su oportunidad o de
la ocurrencia de hechos extraordinarios.

67 CARGAS FINANCIERAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos
ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones
comerciales.

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan durante el ejercicio:

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 Contabilidad General

- Las provisiones efectuadas con la finalidad de valuar los activos

- Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones por beneficios
sociales.
- Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.

69 COSTO DE VENTAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes
al giro del negocio, transferidos a título oneroso.

CLASE 7

Agrupa las Cuentas 70 a 79 inclusive. Comprende las cuentas de gestión

clasificados según su naturaleza económica y representan ingresos que nacen de
la explotación del negocio. Por extensión comprende las Cuentas 78 y 79 que
serán utilizadas para transferir cargas.
Durante el ejercicio se registrarán en la Cuenta 70, el precio de venta de acuerdo
a la lista, o el que la empresa espera recibir, según el caso, por los bines vendidos
o los servicios prestados, sin considerar deducción alguna.
Las devoluciones se registrarán previamente al ajuste de las divisionarias
pertinentes de la Cuenta 70, en la divisionaria 709.
La Cuenta 71. Producción almacenada (o desalmacenada) ajusta la producción
del ejercicio y se utiliza para transferir a las cuentas de la Clase 2, los productos
terminados, subproductos, desechos y desperdicios; productos en proceso; y,
envases y embalajes en su caso.
La producción inmovilizada, la producción vendida y la producción almacenada
(en términos de variación) del período, constituyen la producción total generada
por la empresa en dicho período.
Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos y los concedidos se
registrarán en las Cuentas 73 y 74, respectivamente.
Para la determinación del resultado del período, las cuentas de esta clase (excepto
la 79) se cancelarán directamente con la Cuenta 89 ó sucesivamente con las
Cuentas 80, 81,82,83,84,85 y 89 lo que permitirá la obtención de los “saldos
significativos", conforme se establece en la Clase 8.

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 Contabilidad General

En caso que la empresa desarrolle más de una clase de actividad económica

deberá desagregar, cuando proceda y en la medida de lo posible, los ingresos por
naturaleza que corresponde a cada uno de ellos
Las empresas que adopten el criterio conservador de diferir ingresos y sus
correspondiente costos, lo efectuarán cuando los pagos del precio sean exigibles
en más de un ejercicio económico; o sea, cuando el precio de venta debe ser
pagado en plazos mayores a los doce meses de la fecha de su realización. Por
equidad el sistema impone diferir la proporción del costo y gastos directos de
venta.

70 VENTAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por ventas de bienes
y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio.

71 PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)

Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se
han originado en un período determinado entre los inventarios finales de
producción terminados, productos en proceso, subproductos, desechos y
desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.
Las variaciones positivas reflejan productos no vendidos que incrementan los
stocks, en cambio las variaciones negativas reflejan el desalmacenamiento de los
stocks iniciales para cubrir las ventas. En consecuencia la producción
almacenada o desalmacenada va a incrementar o disminuir respectivamente la
producción del ejercicio.

72 PRODUCCIÓN INMOVILIZADA
Esta cuenta registra el costo de los trabajos efectuados por la propia empresa
para sí misma. Dicho costo, previamente registrado según su naturaleza en la
Clase 6, se deberá transferir a través de esta cuenta, a los rubros inmuebles,
maquinaria y equipo o Intangibles, según sea el caso, a efecto de incluirlos como
parte del patrimonio.

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 Contabilidad General

73 DESCUENTO, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura
sobre compras.

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura
sobre ventas.

75 INGRESOS DIVERSOS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a
ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa.

76 INGRESOS EXCEPCIONALES
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la
enajenación de bienes del activo fijo tangibles e intangibles; de ganancias o
recuperaciones logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas e ingresos de
años anteriores; de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su
naturaleza no constituyen operaciones normales del giro de la empresa.

77 INGRESOS FINANCIEROS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de
colocación de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago.

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

Esta cuenta se utilizará para transferir las cargas cubiertas por las provisiones
diversas a que hace referencia la cuenta 48.

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Esta cuenta se utilizará para transferir, en los casos pertinentes, las cargas por
naturaleza registradas en la Clase 6, a las cuentas de costos de la Clase 9 en un
sistema monista.

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

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 Contabilidad General

CLASE 8

La Clase 8 muestra los saldos intermediarios de gestión, así como la distribución

legal de la renta neta y el impuesto a la renta.
Estos saldos se determinan sucesivamente efectuando a los mismos, las cargas y
los ingresos que sé, mencionan en su dinámica.
Las empresas económicamente pequeña, para efectos de la determinación del
resultado del período deberán transferir directamente a la Cuenta 89, los saldos
de las cuentas de la Clase 6 (excepto 69) y 7 (excepto 77). Al resultado así
obtenido se le deducirá, de ser el caso, las participaciones y el impuesto a la
renta.

80 MARGEN COMERCIAL
El margen comercial es el parámetro de gestión fundamental de las empresas
comerciales.
Este parámetro está determinado por la diferencia entre las ventas de
mercaderías y el costo de las mismas.
El costo de ventas de mercaderías responde a la fórmula siguiente: Compras más
y menos Variación de existencias, o lo que es lo mismo Inventario inicial (+)
Compras (-) Inventario final, en este último caso la diferencia entre el Inventario
final y el inicial de mercaderías, es lo que se conoce como variación de existencias
de mercaderías.

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

Representa el valor de lo que ha producidos la empresa en un período
determinado, sea que se haya vendido, almacenado o inmovilizado.
La producción de la que se trata, es de bienes y servicios, excluyendo el margen
comercial, no obstante que a nivel de Cuentas Nacionales también es considerado
como producción.

82 VALOR AGREGADO
Muestra la verdadera producción económica de la empresa . En efecto, el valor
agregado, como su nombre lo indica, mide lo que la empresa agrega por su
actividad, a la economía nacional, vale decir que el valor agregado es una
creación de valor, consecuente con una acción de producción.

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 Contabilidad General

Esta variable es medida por la diferencia entre la producción del período y los
consumos de bienes y servicios suministrados por terceros para esta producción.
Asimismo el valor agregado equivale a la suma de las remuneraciones a los
factores de producción, es decir a la mano de obra, al capital y al Estado.

83 EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA BRUTO DE EXPLOTACIÓN)

El excedente Bruto de Explotación mide el resultado económico de la empresa,
está representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la
explotación del negocio y es obtenido restando al valor agregado los impuestos y
tasa (netas de subvenciones de explotación) y las cargas de personal.

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la
financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la
explotación. En ese sentido esta variable permite efectuar comparaciones entre
los resultados obtenidos por las empresas, aislando los efectos del
financiamiento, lo que hace posible en consecuencia observar el peso de las
cargas e ingresos financieros.

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Muestra el resultado de explotación neto de las partidas excepcionales y de las
cargas e ingresos financieros.

86 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA

En esta cuenta se registrará la distribución de utilidades, que por ley debe
efectuar la empresa para los trabajadores, la comunidad laboral y para
investigación científica y tecnológica.

87. SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

Nomenclatura de las divisionarias
‘ 871 Margen Comercial
‘ 872 Producción del Ejercicio
‘ 873 Valor Agregado

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 Contabilidad General

‘ 874 Excedente Bruto de Explotación

‘ 875 Resultado de Explotación
‘ 876 Resultado antes de Participación e Impuesto.
* Código de cuenta Actualizado según R.C. CONASEV N° 252-85-EF/94-10

88 IMPUESTO A LA RENTA
En esta cuenta se registrará el impuesto calculado sobre la renta imponible del
ejercicio, que corresponde a las personas jurídicas, consideradas como tales para
efectos de dicho tributo.

89 RESULTADO DEL EJERCICIO

Muestra el resultado neto total, que corresponde a un período determinado.
Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance, ya que forma
parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.

CONTABILIDAD ANALITICA

CLASE 9

La Clase 9 se ha destinado para la contabilidad analítica de explotación en razón

de su importancia dentro de la gestión empresarial.
La contabilidad Analítica está en condiciones de cumplir una serie de objetivos
importantes:
- Conocer los costos de las diferentes funciones asumidas por la empresa;
- Determinar las bases de valuación de ciertos elementos del balance de la
empresa;
- Explicar los resultados mediante el cálculo del costo de los productos para su
comparación con el precio de venta.
- Establecer previsiones de costos y de ingresos de explotación
- Constatar la realización y explicar las desviaciones que resulten entre
provisiones y los datos reales.
En resumen la contabilidad analítica ha de proporcionar información relevante
para una serie de decisiones, como fijación de precios, alternativa de comprar o

19
 Contabilidad General

fabricar, cerrar o no una sección, acepta o no un pedido, dejar de fabricar

productos, etc.
A diferencia de la contabilidad financiera, la contabilidad analítica no es objeto de
regulación legal, es el empresario quien debe decidir su modelo de acuerdo con la
estructura orgánica de la empresa y en armonía con las necesidades de gestión.
En efecto la contabilidad analítica se hace cada día más necesaria en la empresa
moderna que ha sustituido las decisiones meramente intuitivas, propias de
épocas anteriores, por decisiones lógicas apoyadas en una información integral.
Por tales razones la comisión considera que se debe normar la Clase 9 del Plan
Contable General, pero dada su importancia en el desarrollo empresarial tiene
proyectado preparar próximamente un documento que se orientará a presentar
un esquema general de l Clase 9, con carácter enunciativo y basado en un
sistema adaptable a todas las empresas, cualesquiera sea su actividad,
dimensión, ubicación geográfica o grabado de integración. Dicho esquema
facilitará establecer planes de contabilidad analítica respondiendo a las
necesidades de cada sector u empresa.

CUENTAS DE ORDEN

CLASE 0

Agrupa las cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen
a una relación jurídica con terceros sin aumentar ni disminuir el patrimonio de la
empresa ni gravitar en sus resultados, sin embargo, su ejecución eventual podría
significar una modificación en la situación financiera de la empresa.
Las cuentas de orden se presentan en el balance general simultáneamente en el
activo y pasivo sin integrarlos.
A título indicativo se pueden citar la contingencia por letras descontadas, valores
recibidos o entregados en garantía, avales recibidos u otorgados, mercaderías
recibidas en consignación, composición de la participación patrimonial de los
trabajadores, etc.
Para efectos de establecer estas cuentas las empresas podrán adoptar los códigos
más adecuados a sus necesidades, precedidas del dígito cero (0).

20
 Contabilidad General

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE

Clase 1 Clase 2 Clase 3 Clase 4 Clase 5 Clase 6 Clase 7 Clase 8 Clase 9 Clase 0

CLASE 1
ACTIVO CORRIENTE

10. CAJA Y BANCOS

101. Caja
102. Fondos Fijos
103. Remesas en tránsito
104. Cuentas corrientes
105. Certificados Bancarios
106. Depósitos a plazos
108. Otros depósitos
109. Fondos sujetos a restricción
12. CLIENTES
121. Facturas por cobrar.
122. Anticipos recibidos.
123. Letras (o efectos) por cobrar.
128. Anticipos de clientes, ajustes por corrección
monetaria.(ACM).
129. Cobranza dudosa.
14. CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y
PERSONAL
141. Préstamos al personal.
142. Préstamos a accionistas (o socios).
143. Préstamos a Directores.
144. Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de
cancelación.
16. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
161. Préstamos a terceros.
162. Reclamaciones a terceros.
163. Intereses por cobrar.
164. Depósitos en garantía.
165. Otras cuentas por cobrar diversas.
169. Cobranzas dudosas.
19. PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
192. Clientes.
196. Cuentas por cobrar diversas.

21
 Contabilidad General

CLASE 2
ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS
20. MERCADERIAS
201. Almacén.
208. Mercaderías, ajuste por corrección monetaria.(ACM).
209. Provisión por fluctuación de mercaderías, ajuste por
corrección monetaria. (ACM).
21. PRODUCTOS TERMINADOS
211. Almacén.
218. Productos terminados, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
219. Provisión por fluctuación de productos terminados, ajuste
por corrección monetaria.(ACM).
22. SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221. Almacén.
228. Subproductos, desechos y desperdicios, ajuste por
corrección monetaria. (ACM).
229. Provisión por fluctuación de subproductos, desechos y
desperdicios, ajuste por corrección monetaria.(ACM).
23. PRODUCTOS EN PROCESO
231. Almacén.
238. Productos en proceso, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
239. Provisión por fluctuación de productos en proceso, ajuste
por corrección monetaria.(ACM).
24. MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
241. Almacén.
248. Materias primas y auxiliares, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
249. Provisión por fluctuación de materias primas, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
25. ENVASES Y EMBALAJES
251. Almacén.
258. Envases y embalajes, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
259. Provisión por fluctuación de envases y embalajes, ajuste
por corrección monetaria.(ACM).
26. SUMINISTROS DIVERSOS
261. Almacén.
268. Suministros diversos, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
269. Provisión por fluctuación de suministros diversos, ajuste
por corrección monetaria.(ACM).
28. EXISTENCIAS POR RECIBIR
281. Existencias por Recibir.
288. Existencias por recibir, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
29. PROVISION PARA DEVALORIZACION DE EXISTENCIAS

22
 Contabilidad General

CLASE 3
ACTIVO NO CORRIENTE

31. VALORES
311. Acciones.
312. Provisión por fluctuación de valores, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
313. Valores, ajuste por corrección monetaria. (ACM).
314. Otros títulos representativos de derecho patrimonial.
315. Cédulas hipotecarias.
316. Bonos del tesoro.
317. Bonos diversos.
318. Otros títulos representativos de acreencias.
319. Provisión para fluctuación de valores.
32. PROVISION PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES
DEL ACTIVO FIJO
321. Terrenos.
322. Edificios.
323. Maquinarias, equipos y otras unidades de explotación.
324. Unidades de transporte.
325. Muebles y enseres.
326. Equipos diversos.
328. Provisiones para desvalorización de los inmuebles,
maquinarias y equipo, ACM.
33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
330. Inmuebles, Maquinaria y equipo. ACM.
3301- Inmuebles, maquinarias y equipo, ajuste por
corrección monetaria. (ACM).
3302. Provisión por fluctuación de inmuebles, maquinaria y
equipo, ajuste por corrección monetaria.(ACM).
331. Terrenos.
332. Edificios y otras construcciones.
333. Maquinarias, equipo y otras unidades de explotación.
334. Unidades de transporte.
335. Muebles y enseres.
336. Equipos diversos.
337. Unidades de reemplazo.
338. Unidades por recibir.
339. Trabajos en curso.
34. INTANGIBLES
340 Intangible, ACM
341. Concesiones y derechos.
342. Patentes y marcas.
343. Gastos de investigación.
344. Gastos de exploración y desarrollo.
345. Gastos de estudios y proyectos.
346. Gastos de promoción y pre-operativos.
347. Gastos de emisión de acciones y obligaciones.
348. Intangibles, ajuste por corrección monetaria. (ACM).
349. Provisión por fluctuación de intangibles, ajuste por
corrección monetaria. (ACM).

23
 Contabilidad General

35. VALORIZACION ADICIONAL DEL INMUEBLE MAQUINARIA Y

EQUIPO
351. Terrenos.
352. Edificios u otras construcciones
353. Maquinarias, equipos y otras unidades de explotación.
354. Unidades de transporte.
355. Muebles y Enseres
356. Equipos diversos.
358. Valorización adicional del I.M., Equipo ACM.

36. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO - LEYES DE

PROMOCION
360. Inmuebles, maquinaria y equipo – Leyes de promoción,
ACM.
3601. lnmuebles, maquinaria y equipo - leyes de
promoción, ajuste por corrección monetaria.(ACM).
3602. Provisión por fluctuación de inmuebles, maquinaria y
equipo - leyes de promoción, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
361. Terrenos.
362. Edificios y otras construcciones.
363. Maquinarias, equipo y otras unidades de explotación.
364. Unidades de transporte.
365. Muebles y enseres.
366. Equipos diversos.
367. Unidades de reemplazo.
368. Unidades por recibir.
369. Provisión por fluct. De inmuebles, maquinaria y equipo,
ACM. (Trabajos en Curso).
37. INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION
371. Concesiones y derechos.
372. Patentes y marcas.
373. Gastos de investigación.
374. Gastos de exploración y desarrollo.
375. Gastos de estudios y proyectos.
376. Gastos de promoción y pre-operativos.
377. Gastos de emisión de acciones y obligaciones.
378. Intangibles - leyes de promoción, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
379. Provisión por fluctuación de intangibles - leyes de
promoción, ajuste por corrección monetaria.(ACM).
38. CARGAS DIFERIDAS
381. Intereses por devengar.
382. Seguros pagados por adelantado.
383. Alquileres pagados por adelantado.
384. Entregas a rendir cuenta.
385. Adelanto de remuneraciones.
388. Gastos anticipados, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
389. Otras cargas diferidas.

24
 Contabilidad General

39. DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

393. Depreciación inmueble, maquinaria y equipo.
394. Amortización intangibles.
396. Depreciación inmuebles, maquinaria y equipo - leyes de
promoción.
397. Amortización intangibles - leyes de promoción.
398. Depreciación y amortización acumulada, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).

CLASE 4
PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE

40. TRIBUTOS POR PAGAR

401. Gobierno Central
4011. Impuesto a las ventas.
4012. Impto. Extraordinario de Solidaridad.
4013. Impuesto a las remuneraciones.
4014. Cánones.
4015. Derechos aduaneros.
4016. Impuesto al patrimonio empresarial.
4017. Impuesto a la renta.
4018. Impto. Extraordinario a los Activos Netos.(IAN).
4019. Otros tributos.
402. Gobierno Central – Certificados Tributarios
4021. Certificados de Reintegro Tributario - CERTEX
4022. Certificado de devolución de crédito fiscal.
4029. Otros certificados tributarios.
403. Contribuciones a Instituciones Públicas.
4031. ONP
4032. ESSALUD
4033. SENATI
4034. SCTR
405. Gobierno(s) Local(es).
408. Tributos, ajuste por corrección monetaria.(ACM).
41. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411. Remuneraciones por pagar.
412. Vacaciones por pagar.
413. Participaciones por pagar.
414. Remuneraciones y participaciones al directorio.
42. PROVEEDORES
421. Facturas por pagar.
422. Anticipos otorgados.
423. Letras (o efectos) por pagar.
428. Anticipos a Proveedores. (ACM).
45. DIVIDENDOS POR PAGAR
46. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
461. Préstamos de terceros.
462. Reclamaciones a terceros.
463. Préstamos de accionistas (o socios).

25
 Contabilidad General

465. Bonos u obligaciones.

466. Intereses por pagar.
467. Depósitos en garantía.
468. Comunidades laborales.
469. Otras cuentas por pagar diversas.
4691. Aplicaciones al AFP.
47. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
471. Compensación por tiempo de servicios.
472. Adelanto de compensación por tiempo de servicios.
473. Jubilación.
48. PROVISIONES DIVERSAS
481. Garantía sobre ventas.
482. Provisión para pérdidas en ventas a futuro.
483. Provisión para pérdidas por litigio.
484. Provisión para autoseguro.
485. Provisión para investigación científica y tecnológica.
49. GANANCIAS DIFERIDAS
491. Ventas diferidas.
492. Costos diferidos.
493. Intereses diferidos.
498. Ganancias diferidas, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
499. Otras ganancias diferidas.

CLASE 5
PATRIMONIO

50. CAPITAL
501. Capital Social.
502. Capital personal.
503. Capital por valorización adicional.
508. Capital ajuste por corrección monetaria.(ACM).
509. Cuenta personal del propietario.
55. ACCIONARIADO LABORAL (Acciones de Inversión).
551. Accionariado laboral por aportes.
552. Remanente para acciones laborales.
553. Accionariado laboral por valorización adicional.
557. Certificados provisionales de participación patrimonial.
558. Accionariado laboral, ajuste por corrección monetaria.
559. Acciones laborales por emitir.
56. CAPITAL ADICIONAL
561. Donaciones.
562. Prima de emisión.
563. Otros aportes de accionistas (o socios).
568. Capital adicional, ajuste por corrección monetaria.(ACM).
57. EXCEDENTE DE REVALUACION
573. Valorización Adicional.
578. Excedente de revaluación, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).

26
 Contabilidad General

58. RESERVAS
581. Reservas para reinversiones.
582. Reserva legal.
583. Reservas contractuales.
584. Reservas estatutarias.
585. Reservas facultativas.
588. Reserva, ajuste por corrección monetaria. (ACM).
589. Otras reservas.
59. RESULTADOS ACUMULADOS
591. Utilidades no distribuidas.
592. Pérdidas acumuladas.
598. Resultado por exposición a la inflación acumulada, REIA.

CLASE 6
CUENTAS DE GESTION
EGRESOS
60. COMPRAS
601. Mercaderías.
604. Materias primas y auxiliares.
605. Envases y embalajes.
606. Suministros diversos.
608. Compras, ajuste por corrección monetaria. (ACM).
609. Gastos vinculados con las compras.
61. VARIACION DE EXISTENCIAS
611. Mercaderías.
614. Materias primas y auxiliares.
615. Envases y embalajes.
616. Suministros diversos.
618. Variación de existencia, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
62. CARGAS DE PERSONAL
620 Carga de personal, ajuste por corrección monetaria.(ACM).
621. Sueldos.
6211. Básico.
6212. Incremento por SNP.
6213. Incremento por AFP.
622. Salarios.
623. Comisiones.
624. Remuneraciones en especie.

625. Otras remuneraciones.

6251. Horas Extras.
6252. Bonificaciones.
6253. Asignación Familiar.
6254. Gratificación.
626. Vacaciones.
627. Seguridad y previsión social.
6271. Régimen de prestaciones de salud.(ESSALUD).
6272. Régimen de pensiones.
6273. Accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales.(Riesgo de Trabajo).

27
 Contabilidad General

6274. Seguros de vida.

6275. Seguros particulares de prestaciones de salud.
6279. Otros.
628. Remuneraciones al Directorio.
629. Otras cargas de personal.
63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
630. Transporte y almacenamiento.
631. Correos y telecomunicaciones.
632. Honorarios, comisiones y corretajes.
633. Producción encargada a terceros.
634. Mantenimiento y reparación.
635. Alquileres.
636. Electricidad y agua.
637. Publicidad, publicaciones, relaciones públicas.
638. Servicios de personal.
639. Otros servicios.
6398. Servicios prestados por terceros, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
64. TRIBUTOS
641. Impuesto a las ventas.
642. Impuesto a las remuneraciones.
643. Cánones.
644. Derechos aduaneros por ventas.
645. Impuesto al patrimonio empresarial.
646. Tributos a gobiernos locales.
647. Cotizaciones con carácter de tributo.
6471. SENATI.
6472. SENCICO.
648. Tributos ajuste por corrección monetaria.(ACM).
649. Otros Tributos.
6491. Impto. Extraordinario de Solidaridad (IES).
65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION
651. Seguros.
652. Regalías.
653. Suscripciones y cotizaciones.
654. Donaciones.
658. Cargas diversas de gestión, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
659. Otras cargas diversas de gestión.
66. CARGAS EXCEPCIONALES
661. Costo neto de enajenación de valores.
662. Costo neto de enajenación de inmuebles, maquinaria y
equipo.
663. Costo neto de enajenación de intangibles.
664. Impuestos atrasados y/o adicionales.
665. Cargas diversas de ejercicios anteriores.
666. Sanciones administrativas fiscales.
667. Cargas excepcionales, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
668. Gastos extraordinarios.
669. Otras cargas excepcionales.
67. CARGAS FINANCIERAS

28
 Contabilidad General

671. Intereses y gastos de préstamos.

672. Intereses y gastos de sobregiros.
673. Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a
plazos.
674. Intereses y gastos de documentos descontados.
675. Descuentos concedidos por pronto pago.
676. Pérdida por diferencia de cambio.
677. Cargas financieras, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
678. Gastos de compra de valores.
679. Otras cargas financieras.
68. PROVISIONES DEL EJERCICIO
681. Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo.
682. Amortización de intangibles.
683. Fluctuación de valores.
684. Cuentas de cobranzas dudosas.
685. Desvalorización de existencias.
686. Compensación por tiempo de servicios.
687. Jubilación.
688. Provisiones del ejercicio, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
689. Otras provisiones de¡ ejercicio.
69. COSTO DE VENTAS
691. Mercaderías.
692. Productos terminados.
693. Subproductos, desechos y desperdicios.
698. Costos de ventas, ajuste por corrección monetaria.(ACM).

CLASE 7
CUENTAS DE GESTION
INGRESOS

70. VENTAS
701. Mercaderías.
702. Productos terminados.
703. Subproductos, desechos y desperdicios.
707. Prestación de servicios.
708. Ventas, ajuste por corrección monetaria. (ACM).
709. Devolución sobre ventas.
71. PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA)
711. Variación de productos terminados.
712. Variación de subproductos, desechos y desperdicios.
713. Variación de productos en proceso.
715. Variación de envases y embalajes.
718. Productos almacenada (o desalmacenada), ajuste por
corrección monetaria. (ACM).
72. PRODUCCION INMOVILIZADA
721. lnmuebles, maquinaria y equipo.
722. Intangibles.

29
 Contabilidad General

728. Producción inmovilizado, ajuste por corrección

monetaria.(ACM).
73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
738. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, ajuste
por corrección monetaria.(ACM).
74. DESCUENOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
748. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, ajuste
por corrección monetaria. (ACM).
75. INGRESOS DIVERSOS
751. Explotación de servicios en beneficio del personal.
752. Comisiones y corretajes.
753. Regalías.
754. Alquileres de terrenos.
755. Alquileres diversos.
756. Recuperación de impuestos.
757. Ingresos diversos, ajuste por corrección monetaria.(ACM).
758. Subsidios recibidos.
759. Otros ingresos diversos.
76. INGRESOS EXCEPCIONALES
761. Enajenación de valores.
762. Enajenacion de inmuebles, maquinaria y equipo.
763. Enajenación de intangibles.
764. Recuperación de castigos de cuentas incobrables.
765. Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.
766. Devolución de impuestos.
767. Ingresos excepcionales, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
768. Ingresos extraordinarios.
769. Otros ingresos excepcionales.
77. INGRESOS FINANCIEROS
771. Intereses sobre préstamos otorgados.
772. Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles.
773. Intereses percibidos sobre bonos y otros títulos similares.
774. Intereses sobre depósitos.
775. Descuentos obtenidos por pronto pago.
776. Ganancia por diferencia de cambio.
777. Dividendos percibidos.
778. Ingresos financieros, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
779. Otros ingresos financieros.
78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
788. Cargas cubiertas por provisiones, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
798. Cargas imputables a cuentas de costos, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).

30
 Contabilidad General

CLASE 8
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION

80. MARGEN COMERCIAL

81. PRODUCCION DEL EJERCICIO
82. VALOR AGREGADO
83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION
84. RESULTADO DE EXPLOTACION
85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
86. DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA
861. Participación de los trabajadores.
862. Participación de la comunidad laboral.
863. Participación patrimonial de los trabajadores.
864. Investigación científica y tecnológica.
868. Distribución legal de la renta neta, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
87. SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION
871. Margen comercial.
872. Producción del ejercicio.
873. Valor agregado.
874. Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación.
875. Resultado de explotación.
876. Resultado antes de participaciones e impuestos.
88. IMPUESTO A LA RENTA
888. Impuesto a la renta, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
89. RESULTADO DEL EJERCICIO
898. Resultado por exposición a la inflación del ejercicio, REIE.

CLASE 9
CUENTAS ANALITICAS DE EXPLOTACION
APLICABLES AL SISTEMA MONISTA

90. CUENTAS REFLEJAS

901. Existencias iniciales.
902. Compras reflejas.
903. Gastos de personal reflejos.
904. Servicios de terceros reflejos.
905. Cargas de gestión reflejos.
906. Cargas financieras reflejas.
907. Provisiones reflejas.
908. Ventas reflejas.
909. Resultado del ejercicio (pérdidas y ganancias).
910. Existencias finales reflejas.
91. COSTOS POR DISTRIBUIR
911. Materias primas.
912. Materias auxiliares (envases y embalajes).
913. Gastos de personal
913.1 Sueldos

31
 Contabilidad General

913.2 Salarios
913.3 Seguridad y Previsión Social
914. Servicios de terceros.
914.1 Fletes y Gastos de transporte
914.2 Energía y Agua
914.3 Seguros
915. Tributos
915.1 Impuestos
915.2 Derechos Aduaneros
916. Cargas Diversas de Gestión
916.1 Alquileres
916.2 Comunicaciones
917. Provisiones del Ejercicio
917.1 Depreciaciones y Amortizaciones Activo fijo
917.2 Compensación por Tiempo de Servicios
92. COSTO DE PRODUCCION
921. Materias primas.
922. Materias Auxiliares, Envases y Embalajes.
923. Suministros diversos.
924. Gastos de personal.
924.1 Sueldos
924.2 Salarios
924.3 Seguridad y Previsión social
925. Servicios de Terceros.
925.1 Fletes y Gastos de transporte
925.2 Energía y Agua
925.3 Seguros
926 tributos
926.1 Impuestos
926.2 Derechos Aduaneros
927. Provisiones del Ejercicio
927.1 Depreciaciones Activo fijo
927.2 Compensación por Tiempo de Servicios.
928. Gastos de Fabricación.
929. Materiales para Trabajos en Curso.
93. CENTRO DE COSTOS
931.Productos “A”.
932. Productos “B”
933. Productos “C”.
94. GASTOS ADMINISTRATIVOS
941. Gastos de Personal.
941.1 Sueldos
941.2 Jornales
941.3 Vacaciones
941.4 Seguridad y Previsión social
941.5 Seguro de Vida
942. Servicios de Terceros
942.1 Fletes y Gastos de transporte
942.2 Trabajos Efectuados por Terceros
942.3 Energía y Agua
942.4 Honorarios profesionales
942.5 Seguros

32
 Contabilidad General

943. Tributos
943.1 Impuestos
943.2 Impuestos al Patrimonio empresarial
943.3 Tributos Municipales
944. Cargas Diversas de Gestión.
944.1 Alquileres
944.2 Gastos de Representación
944.3 Comunicaciones
944.4 Gastos Notariales
944.5 Cotizaciones
945. Provisiones del ejercicio
945.1 Depreciación de Activo Fijo
945.2 Cuentas de Cobranza Dudosa
945.3 Compensación por Tiempo de Servicios
946. Depreciaciones. y amortización acumulada
946.1 Depreciaciones
946.2 Amortización
947. Utiles de Escritorio.
948. Gastos Generales.
949. Otros Gastos.
95. GASTOS DE VENTAS
951. Gastos de Personal.
951.1 Sueldos
951.2 Jornales
951.3 Comisiones
951.4 Vacaciones
951.5 Seguridad y Previsión social
951.6 Seguro de Vida
952. Servicios de Terceros
952.1 Fletes y Gastos de transporte
952.2 Publicidad
952.3 Regalías
952.4 Honorarios profesionales
952.5 Seguros
953. Tributos
953.1 Derechos Aduaneros
954. Cargas Diversas de Gestión.
954.1 Alquileres
954.2 Gastos de Representación
954.3 Comunicaciones
955. Provisiones del ejercicio
955.1 Depreciación de Activo Fijo
955.2 Compensación por Tiempo de Servicios.
956. Utiles de escritorio.
957. Gastos Generales.
959. Otros Gastos.
96 INVENTARIOS PERMANENTES
961. Materias Primas.
962. Materiales Aux., Envases y Embalajes.
963. Productos en Proceso.
964. Productos Terminados.
965. Existencias por Recibir

33
 Contabilidad General

966. Repuestos, Accesorios y Herramientas.

967. Subproductos.
968. Desechos y Defectuosos.
969. Devoluciones.
9610.Devolución de Embalajes, Desechos y Defectuosos.
97 GASTOS FINANCIEROS
971. Intereses y Gastos de Préstamos.
972. Intereses y Gastos de Sobregiro.
973. Intereses Relativos a Bonos emitidos y otras Obligaciones
a Plazos.
974. Intereses y Gastos de Documentos Descontados.
975. Descuentos concedidos por pronto pago.
976. Pérdida por Diferencia de Cambio.
977. Cargas Financieras.(ACM).
978. Gastos de Compra de Valores.
979. Otras Cargas Financieras.

CLASE 0
CUENTAS DE ORDEN
001. Créditos Indirectos
001.1 Créditos documentarios.
001.2 Avales.
001.3 cartas – Fianzas.
002. Documentos en Descuento y Cobranza
002.1 Letras descuentos.
002.2 Letras con cobranzas
003. Participación e inversión de trabajo.
003.1 Acciones laborales.
003.2 Bancos de trabajo.
003.3 Títulos de interés social.
004. Mercaderías remitidas en consignación
005. Títulos y Valores con Garantía
005.1 Valores con Custodia
005.2 Maquinaria y Equipo con Custodia
006. Depósitos de Títulos y Valores con Garantía
006.1 Hipotecas Recibidas con Garantía
006.2 Maquinaria y Equipo Recibidas con Garantía
006.3 Valores Recibidos con Garantía
006.4 Avales
006.5 Cartas – Fianza
006.6 Mercaderías Recibidas con Garantía

34
 Contabilidad General

INFORMACIÓN FINANCIERA

La información financiera incluye:

- Estados financieros
- Notas a los estados financieros; e
- Información complementaria

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son cuadros que presentan en forma sistemática y

ordenada diversos aspectos de la situación financiera y económica de la gestión
de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Las empresas deberán preparar estados financieros de acuerdo con las normas
contenidas en el Reglamento para la preparación de la Información financiera
dictado por este organismo. Su presentación se hará en los plazos que
periódicamente se señale en forma expresa.
Es obligación la preparación de los siguientes estados financieros:
- Balance General
- Estado de Ganancias y pérdidas (por función)
- Estado de Ganancias y pérdidas (por naturaleza);
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y
- Estado de Cambios en la Situación Financiera.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones, cuantificables o no,
que forman parte de dichos estados pero que no se puede incluir en los mismos.
Para una correcta interpretación, los estados financieros deben leerse
conjuntamente con ellos.

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

Está referida por lo general a la exposición de saldos iniciales y movimientos de las cuentas que por su
importancia de análisis adicionales para su mejor interpretación.

35
CUENTAS DE BALANCE
CLASE1
ACTIVO CORRIENTE
10. CAJA Y BANCOS
101. Caja
102. Fondos Fijos
103. Remesas en tránsito
104. Cuentas corrientes
105. Certificados Bancarios
106. Depósitos a plazos
108. Otros depósitos
109. Fondos sujetos a restricción
12. CLIENTES
121. Facturas por cobrar.
122. Anticipos recibidos.
123. Letras (o efectos) por
cobrar.
128. Anticipos de clientes,
ajustes por
corrección monetaria.(ACM).
129. Cobranza dudosa.
14. CUENTAS POR COBRAR A
ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y
PERSONAL
141. Préstamos al personal
142. Préstamos a accionistas (o
socios).
143. Préstamos a Directores
144. Accionistas (o socios),
suscripciones pendientes de
cancelación
16. CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
161. Préstamos a terceros.
162. Reclamaciones a terceros.
163. Intereses por cobrar
164. Depósitos en garantía
165. Otras cuentas por cobrar
diversas
169. Cobranzas dudosas
19. PROVISION PARA CUENTAS
DE COBRANZA DUDOSA
192. Clientes
196. Cuentas por cobrar diversas
CLASE 2
ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS
20. MERCADERIAS
201. Almacén
208. Mercaderías, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
209. Provisión por fluctuación de
mercaderías, ajuste por
corrección monetaria. (ACM).
21. PRODUCTOS TERMINADOS
211. Almacén.
218. Productos terminados,
ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
219. Provisión por fluctuación de
productos terminados, ajuste
por corrección monetaria.(ACM).
22. SUBPRODUCTOS,
DESECHOS Y DESPERDICIOS
221. Almacén.
228. Subproductos, desechos y
desperdicios, ajuste por
corrección monetaria. (ACM).
229. Provisión por fluctuación de
subproductos, desechos y
desperdicios, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
23. PRODUCTOS EN PROCESO
231. Almacén
238. Productos en proceso,
ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
239. Provisión por fluctuación de
productos en proceso, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
24. MATERIAS PRIMAS Y
AUXILIARES
241. Almacén.
248. Materias primas y auxiliares,
ajuste por corrección monetaria.
(ACM).
249. Provisión por fluctuación de
materias primas, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
25. ENVASES Y EMBALAJES
251. Almacén.
258. Envases y embalajes, ajuste
por corrección monetaria.(ACM).
259. Provisión por fluctuación de
envases y embalajes, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
26. SUMINISTROS DIVERSOS
261. Almacén.
268. Suministros diversos, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
269. Provisión por fluctuación de
suministros diversos, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
28. EXISTENCIAS POR RECIBIR
281. Existencias por Recibir.
288. Existencias por recibir, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
29. PROVISION PARA
DEVALORIZACION DE EXISTENCIAS
CLASE 3
ACTIVO NO CORRIENTE
31. VALORES
311. Acciones.
312. Provisión por fluctuación de
valores, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
313. Valores, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
314. Otros títulos representativos de
derecho patrimonial
315. Cédulas hipotecarias.
316. Bonos del tesoro.
317. Bonos diversos.
318. Otros títulos representativos
de acreencias.
319. Provisión para fluctuación de
valores.
32. PROVISION PARA
DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES
DEL ACTIVO FIJO
321. Terrenos.
322. Edificios.
323. Maquinarias, equipos y otras
unidades de explotación.
324. Unidades de transporte.
325. Muebles y enseres.
326. Equipos diversos.
328. Provisiones para desvalorización
de los inmuebles, maquinarias y equipo,
ACM.
33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
330.Inmuebles, Maquinaria y equipo.
ACM.
3301. Inmuebles, maquinarias y
equipo, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
3302. Provisión por fluctuación de
inmuebles, maquinaria y equipo,
ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
331. Terrenos.
332. Edificios y otras construcciones.
333. Maquinarias, equipo y otras
unidades de explotación
334. Unidades de transporte.
335. Muebles y enseres.
336. Equipos diversos.
337. Unidades de reemplazo
338. Unidades por recibir.
339. Trabajos en curso.
34. INTANGIBLES
340 Intangible, ACM
341. Concesiones y derechos.
342. Patentes y marcas
343. Gastos de investigación.
344. Gastos de exploración y desarrollo.
345. Gastos de estudios y proyectos.
346. Gastos de promoción y pre-
operativos.
347. Gastos de emisión de acciones y
obligaciones.
348. Intangibles, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
349. Provisión por fluctuación de
intangibles, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
35. VALORIZACION ADICIONAL DEL
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
351. Terrenos.
352. Edificios u otras construcciones
353. Maquinarias, equipos y otras
unidades de explotación.
354. Unidades de transporte.
355. Muebles y Enseres
356. Equipos diversos.
358. Valorización adicional del I.M.,
Equipo ACM.
36. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
EQUIPO - LEYES DE PROMOCION
360. Inmuebles, maquinaria y equipo
– Leyes de promoción, ACM.
3601. lnmuebles, maquinaria y
equipo -
leyes de promoción, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
3602. Provisión por fluctuación de
inmuebles, maquinaria y equipo –
leyes
de promoción, ajuste por
corrección
monetaria. (ACM).
361. Terrenos.
362. Edificios y otras
construcciones.
363. Maquinarias, equipo y otras
unidades de explotación.
364. Unidades de transporte
365. Muebles y enseres.
366. Equipos diversos.
367. Unidades de reemplazo.
368. Unidades por recibir.
369. Provisión por fluct. De
inmuebles, maquinaria y equipo,
ACM. (Trabajos en Curso).
37. INTANGIBLES – LEYES DE
PROMOCION
371. Concesiones y derechos.
372. Patentes y marcas.
373. Gastos de investigación.
374. Gastos de exploración y
desarrollo.
375. Gastos de estudios y
proyectos.
376. Gastos de promoción y pre-
operativos.
377. Gastos de emisión de acciones
y obligaciones
378. Intangibles - leyes de
promoción, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
379. Provisión por fluctuación de
intangibles - leyes de promoción,
ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
38. CARGAS DIFERIDAS
381. Intereses por devengar.
382. Seguros pagados por
adelantado
383. Alquileres pagados por
adelantado.
384. Entregas a rendir cuenta.
385. Adelanto de remuneraciones.
388. Gastos anticipados, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
389. Otras cargas diferidas.
39. DEPRECIACION Y
AMORTIZACION ACUMULADA
393. Depreciación inmueble,
maquinaria y equipo.
394. Amortización intangibles.
396. Depreciación inmuebles,
maquinaria y equipo - leyes de
promoción.
397. Amortización intangibles - leyes
de promoción.
398. Depreciación y amortización
acumulada, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
CLASE 4
PASIVO CORRIENTE Y NO
CORRIENTE
40. TRIBUTOS POR PAGAR
401. Gobierno Central
4011. Impuesto a las ventas.
4012. Impto. Extraordinario de
Solidaridad.
4013. Impuesto a las
remuneraciones.
4014. Cánones.
4015. Derechos aduaneros.
4016. Impuesto al patrimonio
empresarial.
4017. Impuesto a la renta.
4018. Impto. Extraordinario a los
Activos
Netos.(IAN).
4019. Otros tributos.
402. Gobierno Central – Certificados
Tributarios
4021. Certificados de Reintegro
Tributario - CERTEX
4022. Certificado de devolución de
crédito fiscal.
4029. Otros certificados
tributarios.
403. Contribuciones a Instituciones
Públicas.
4031. ONP
4032. ESSALUD
4033. SENATI
4034. SCTR
405. Gobierno(s) Local(es).
408. Tributos, ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
41. REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
411. Remuneraciones por pagar.
412. Vacaciones por pagar.
413. Participaciones por pagar.
414. Remuneraciones y
participaciones al directorio.
42. PROVEEDORES
421. Facturas por pagar.
422. Anticipos otorgados.
423. Letras (o efectos) por pagar
428. Anticipos a Proveedores.
(ACM).
45. DIVIDENDOS POR PAGAR
46. CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
461. Préstamos de terceros.
462. Reclamaciones a terceros.
463. Préstamos de accionistas (o
socios).
465. Bonos u obligaciones.
466. Intereses por pagar.
467. Depósitos en garantía.
468. Comunidades laborales.
469. Otras cuentas por pagar
diversas.
4691. Aplicaciones al AFP.
47. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES
471. Compensación por tiempo de
servicios.
472. Adelanto de compensación por
tiempo de servicios.
473. Jubilación.
48. PROVISIONES DIVERSAS
481. Garantía sobre ventas.
482. Provisión para pérdidas en
ventas a futuro.
483. Provisión para pérdidas por
litigio.
484. Provisión para autoseguro.
485. Provisión para investigación
científica y tecnológica.
49. GANANCIAS DIFERIDAS
491. Ventas diferidas.
492. Costos diferidos.
493. Intereses diferidos
498. Ganancias diferidas, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
499. Otras ganancias diferidas.
CLASE 5
PATRIMONIO
50. CAPITAL
501. Capital Social.
502. Capital personal.
503. Capital por valorización
adicional.
508. Capital ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
509. Cuenta personal del
propietario.
55. ACCIONARIADO LABORAL
(Acciones de Inversión).
551. Accionariado laboral por
aportes.
552. Remanente para acciones
laborales.
553. Accionariado laboral por
valorización adicional
557. Certificados provisionales de
participación patrimonial.
558. Accionariado laboral, ajuste por
corrección monetaria.
559. Acciones laborales por emitir.
56. CAPITAL ADICIONAL
561. Donaciones.
562. Prima de emisión.
563. Otros aportes de accionistas (o
socios).
568. Capital adicional, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
57. EXCEDENTE DE
REEVALUACIÓN
573. Valorización Adicional.
578. Excedente de revaluación,
ajuste por corrección monetaria.
(ACM).
58. RESERVAS
581. Reservas para reinversiones.
582. Reserva legal.
583. Reservas contractuales.
584. Reservas estatutarias.
585. Reservas facultativas.
588. Reserva, ajuste por
corrección monetaria. (ACM).
589. Otras reservas.
59. RESULTADOS ACUMULADOS
591. Utilidades no distribuidas.
592. Pérdidas acumuladas.
598. Resultado por exposición a
la inflación acumulada, REIA.
CLASE 6
CUENTAS DE GESTION
EGRESOS
60. COMPRAS
601. Mercaderías.
604. Materias primas y auxiliares.
605. Envases y embalajes.
606. Suministros diversos
609. Gastos vinculados con las
compras.
61. VARIACION DE EXISTENCIAS
611. Mercaderías.
614. Materias primas y auxiliares.
615. Envases y embalajes.
616. Suministros diversos.
618. Variación de existencia,
ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
62. CARGAS DE PERSONAL
620 Carga de personal, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
621. Sueldos.
6211. Básico.
6212. Incremento por SNP.
6213. Incremento por AFP.
622. Salarios.
623. Comisiones.
624. Remuneraciones en especie.
625. Otras remuneraciones.
6251. Horas Extras.
6252. Bonificaciones.
6253. Asignación Familiar.
6254. Gratificación.
626. Vacaciones.
627. Seguridad y previsión social.
6271. Régimen de prestaciones
de
salud.(ESSALUD).
6272. Régimen de pensiones.
6273. Accidentes de trabajo y
enfermedades
profesionales.(Riesgo
de Trabajo).
6274. Seguros de vida.
6275. Seguros particulares de
prestaciones de salud.
6279. Otros.
628. Remuneraciones al
Directorio.
629. Otras cargas de personal.
63. SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
630. Transporte y
almacenamiento.
631. Correos y
telecomunicaciones.
632. Honorarios, comisiones y
corretajes.
633. Producción encargada a
terceros.
634. Mantenimiento y reparación.
635. Alquileres.
636. Electricidad y agua.
637. Publicidad, publicaciones,
relaciones públicas.
638. Servicios de personal.
639. Otros servicios.
6398. Servicios prestados por
terceros,
ajuste por corrección
monetaria.(ACM).
64. TRIBUTOS
641. Impuesto a las ventas.
642. Impuesto a las
remuneraciones.
643. Cánones.
644. Derechos aduaneros por
ventas.
645. Impuesto al patrimonio
empresarial.
646. Tributos a gobiernos locales.
647. Cotizaciones con carácter de
tributo.
6471. SENATI.
6472. SENCICO.
648. Tributos ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
649. Otros Tributos.
6491. Impto. Extraordinario de
Solidaridad (IES).
65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION
651. Seguros.
652. Regalías.
653. Suscripciones y cotizaciones.
654. Donaciones.
658. Cargas diversas de gestión, ajuste
por corrección monetaria. (ACM).
659. Otras cargas diversas de gestión.
66. CARGAS EXCEPCIONALES
661. Costo neto de enajenación de
valores.
662. Costo neto de enajenación de
inmuebles, maquinaria y equipo.
663. Costo neto de enajenación de
intangibles.
664. Impuestos atrasados y/o
adicionales.
665. Cargas diversas de ejercicios
anteriores.
666. Sanciones administrativas
fiscales.
667. Cargas excepcionales, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
668. Gastos extraordinarios.
669. Otras cargas excepcionales.
67. CARGAS FINANCIERAS
671. Intereses y gastos de préstamos.
672. Intereses y gastos de sobregiros.
673. Intereses relativos a bonos
emitidos y otras obligaciones a plazos.
674. Intereses y gastos de documentos
descontados.
675. Descuentos concedidos por
Pronto pago.
676. Pérdida por diferencia de cambio.
677. Cargas financieras, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
678. Gastos de compra de valores.
679. Otras cargas financieras.
68. PROVISIONES DEL EJERCICIO
681. Depreciación de inmuebles,
maquinaria y equipo.
682. Amortización de intangibles.
683. Fluctuación de valores.
684. Cuentas de cobranzas dudosas.
685. Desvalorización de existencias.
686. Compensación por tiempo de
servicios.
687. Jubilación.
688. Provisiones del ejercicio, ajuste
por corrección monetaria.(ACM).
689. Otras provisiones de¡ ejercicio.
69. COSTO DE VENTAS
691. Mercaderías.
692. Productos terminados.
693. Subproductos, desechos y
desperdicios.
698. Costos de ventas, ajuste por
corrección monetaria.(ACM).
CLASE 7
CUENTAS DE GESTION
INGRESOS
70. VENTAS
701. Mercaderías.
702. Productos terminados.
703. Subproductos, desechos y
desperdicios.
707. Prestación de servicios.
708. Ventas, ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
709. Devolución sobre ventas.
71. PRODUCCION ALMACENADA (O
DESALMACENADA)
711. Variación de productos
terminados.
712. Variación de subproductos,
desechos y desperdicios.
713. Variación de productos en
proceso.
715. Variación de envases y embalajes.
718. Productos almacenada (o
desalmacenada), ajuste por corrección
monetaria. (ACM).
72. PRODUCCION INMOVILIZADA
721. lnmuebles, maquinaria y equipo.
722. Intangibles.
728. Producción inmovilizado, ajuste
por corrección monetaria.(ACM).
73. DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDOS
738. Descuentos, rebajas
bonificaciones obtenidos
corrección monetaria.(AC
74. DESCUENOS, REBAJA
BONIFICACIONES CONCE
748. Descuentos, rebajas
bonificaciones concedido
por corrección monetaria
75. INGRESOS DIVERSOS
751. Explotación de servic
beneficio del personal.
752. Comisiones y correta
753. Regalías.
754. Alquileres de terreno
755. Alquileres diversos.
756. Recuperación de imp
757. Ingresos diversos, aj
corrección monetaria.(AC
758. Subsidios recibidos.
759. Otros ingresos divers
76. INGRESOS EXCEPCIO
761. Enajenación de valor
762. Enajenacion de inmu
maquinaria y equipo.
763. Enajenación de intan
764. Recuperación de cas
cuentas incobrables.
765. Devolución de provis
ejercicios anteriores.
766. Devolución de impue
767. Ingresos excepciona
por corrección monetaria
768. Ingresos extraordina
769. Otros ingresos excep
77. INGRESOS FINANCIER
771. Intereses sobre prést
otorgados.
772. Intereses sobre cuen
cobrar mercantiles.
773. Intereses percibidos
bonos y otros títulos simi
774. Intereses sobre depó
775. Descuentos obtenido
pronto pago.
776. Ganancia por diferen
cambio.
777. Dividendos percibido
778. Ingresos financieros
corrección monetaria.(AC
779. Otros ingresos financ
78. CARGAS CUBIERTAS
PROVISIONES
788. Cargas cubiertas por
provisiones, ajuste por co
monetaria. (ACM).
79. CARGAS IMPUTABLE
CUENTA DE COSTOS
798. Cargas imputables a
costos, ajuste por correcc
monetaria.(ACM).
CLASE 8
SALDOS INTERMEDIARIO
GESTION
80. MARGEN COMERCIAL
81. PRODUCCION DEL EJ
82. VALOR AGREGADO
83. EXCEDENTE (O INSUF
BRUTO DE EXPLOTACIO
84. RESULTADO DE eXPL
85. RESULTADO ANTES D
PARTICIPACIONES
86. DISTRIBUCION LEGAL
RENTA NETA E IMPUEST
861. Participación de los
trabajadores.
862. Participación de la co
laboral.
863. Participación patrimo
trabajadores.
864. Investigación científi
tecnológica.
868. Distribución legal de
neta, ajuste por correcció
monetaria. (ACM).
87. SALDOS INTERMEDIA
GESTION
871. Margen comercial.
872. Producción del ejerc
873. Valor agregado.
874. Excedente (o insufici
bruto de explotación.
875. Resultado de explota
876. Resultado antes de
participaciones e
 Contabilidad General

BIBLIOGRAFIA ( Consultada)

1.-) Contabilidad para Dirección

Autor: Fernando Pereira, Eduardo Ballarin, Josep Rosanas, y Juan
Vasquez.
Edit. Universidad Navarra – España

2.-) La Contabilidad en la Administración de Empresas

Autor: Robert Anthony
Edit. Limusa – México

3.-) Contabilidad Administrativa

Autor: Charñles Hamgren & Gary Sundem
Edit. Prentice-Hall Hispanoamericana – México

4.-) Contabilidad La Base para las decisiones Gerenciales

Autor: Robert Meigs, & Walter Meigs
Edit. Mc Graw Hill – Colombia

5.-) Contabilidad de Costos: Un Enfoque Administrativo para la Toma de

Decisiones.
Autor: Baker, Jacobsen y Ramirez Padilla
Edit. Mc Graw Hill – México

6.-) Costos “ABC” : La Información Horizontal y la Planeación Estratégica,

acorde con la Tecnología de Punta”.
Autor: Miguel Bravo Cervantes

7.-) Contabilidad de Gestión: Presupuestaria y de Costos.

Autor: Oceano- CENTRUM

8.-) Contabilidad: La Base para las Decisiones Gerenciales

Autor : MEIGS, WILLIAMS, HAKA, & BETTNER

9.-) Nuevo Plan Contable Peruano

37