15/08/2018 La théorie fiscale chez Ibn Khaldoun - ARTICLES ECONOMIQUES ET FINANCIERS

lundi 15 mai 2017

La théorie scale chez Ibn Khaldoun

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OMBuxTO5ZzsT2nq1CObA7M8QCLcB/s1600/o-IBN-KHALDUN-570.jpg)

Selon Ibn Khaldun, «l'homme est« politique »par nature» (Ibn Khaldun 1958, vol. 1,
89) .1 Cela nécessite un gouvernement et un dirigeant pour s'occuper des a aires
des gens et les contrôler. "L'anarchie détruit l'humanité et ruine la civilisation,
puisque l'existence de l'autorité royale est une qualité naturelle de l'homme.
Elle seule qui garantit leur existence et leur organisation sociale" (I: 304).

Pour s'acquitter de ses responsabilités à l'égard des citoyens et de l'économie,

chaque État a besoin de ressources qui doivent être soulevées par le
gouvernement par des moyens di érents, le plus important étant les taxes, qui est
au centre d'Ibn Khaldun dans son Muqaddimah. Il souligne que les nances sont
d'une importance vitale pour diriger un gouvernement.
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Et pour gérer les recettes et les dépenses, «le ministère de la scalité est nécessaire
à l'autorité royale» (II: 19). "Il faut savoir que le bureau (des recettes scales) ne
provient des dynasties que lorsque leur pouvoir et leur supériorité et leur intérêt
pour les di érents aspects de l'autorité royale et sur les voies d'une administration
e cace sont devenus solidement établis" (II: 20- 21). Ibn Khaldun est favorable à un
budget prudent et équilibré. «Les revenus et les dépenses se sont équilibrés dans
chaque ville. Si le revenu est important, les dépenses sont importantes et vice
versa. Et si les revenus et les dépenses sont importants, les habitants deviennent
plus favorables et la ville grandit» (II: 275) .

La taxe en tant que composante principale des nances publiques

Ibn Khaldun n'étudie pas les nances publiques en tant que telles. Il laisse un
compte détaillé des nances publiques aux travaux traitant de l'administration
publique (al-ahkam alsultaniyah) (II: 23). Ayant brièvement démontré l'importance
du nancement dans la vie de l'État, il discute des problèmes nanciers que le
gouvernement doit résoudre au fur et à mesure que l'État se développe et les relie
à d'autres facteurs évolutifs. Ibn Khaldun considère que les changements politiques
et économiques se déroulent en tandem. Il distingue la montée et la chute d'une
dynastie (c'est-à-dire l'état) et donc la force économique du pays en cinq étapes:
1)     la conquête et le succès,
2)     la stabilité et l'exaltation de soi,
3)     l'expansion économique et la jouissance des fruits du développement,
4)     le contentement et le compromis, et
5)     l'extravagance, le gaspillage et la décadence.
À chaque étape, les structures scales et les dépenses gouvernementales jouent un
rôle essentiel. Un récapitulatif de ces étapes est donné ci-dessous.

Soutenus et renforcés par le sentiment de groupe et la cohésion sociale, une

nouvelle dynastie apparaît en lançant toute opposition. C'est la première étape.
"Dans cette étape, le souverain sert de modèle à son peuple par la manière dont il
acquiert la gloire, recueille des impôts, défend la propriété et fournit une protection
militaire" (I: 353). À une autre occasion, il dit: «Au début, la dynastie a une attitude
désertique ... Elle a les qualités de bonté envers les sujets, la modération plani ée
dans les dépenses et le respect des biens d'autrui. Cela évite une taxation onéreuse
et l'apparence de rusé ou de sagesse dans la  collecte d'argent et la comptabilité
(obligatoire) des fonctionnaires. Rien à ce stade  nécessite des dépenses
extravagantes. Par conséquent, la dynastie n'a pas besoin de beaucoup d'argent "
(II: 122).
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Dans la deuxième étape, «le dirigeant gagne un contrôle total sur son peuple,
revendique l'autorité royale tout en excluant eux et les empêche d'y avoir une part»
(ibid). C'est donc une étape de stabilisation et de consolidation des forces,
renforçant davantage le sentiment de groupe et récompensant ses partisans par
des dépenses bienveillantes.

La troisième étape est une étape de prospérité économique et de jouissance des

«fruits de l'autorité royale». Une attention accrue est accordée à la perception des
impôts, à l'administration des recettes publiques et des dépenses. Le
développement des villes, la construction de grands bâtiments, l'augmentation des
indemnités des fonctionnaires et du grand public attirent l'attention. Le fardeau de
la dépense luxueuse et de la scalité augmente même si la tranquillité et le
contentement prévalent. "Cette étape est la dernière au cours de laquelle la règle
est en pleine autorité. Tout au long de cela et les étapes précédentes, les règles
sont indépendantes à leur avis. Ils renforcent leur force et montrent la voie à ceux
qui les ont suivis "(I: 354-55).

Dans la quatrième étape, «la règle se contente de ce que ses prédécesseurs ont
construit: il limite ses activités, suit de près leurs traces». Il ne prend aucune
initiative par lui-même. L'expansion dans le pouvoir politico-économique s'arrête et
une sorte de stagnation commence.

Dans la cinquième étape, la règle se révèle extravagante, vit une vie extra luxueuse,
gaspille les ressources accumulées par les anciens dirigeants. Les adeptes
incompatibles et non quali és sont chargés des questions les plus importantes de
l'Etat. Les hommes de la Cour au ralenti sont récompensés et les critiques sincères
sont humiliées et punies. La règle perd toute sorte de sympathie et de sentiment
de groupe. À ce stade, le taux d'imposition augmente, tandis que les revenus
diminuent. L'économie est brisée et le système social est perturbé. Le
gouvernement sou re d'une maladie incurable, ce qui entraîne sa chute. Et une
nouvelle dynastie, soutenue par un fort sentiment de groupe et une cohésion
sociale, prend le relais.

Ibn Khaldun a mis l'accent sur la manière dont les conditions de vie d'une société
pourraient être a ectées, pour le meilleur ou pour le pire, par les politiques de
l'État. Il était particulièrement intéressé par la façon dont un dirigeant gourmand
pourrait imposer un taux d'imposition tellement élevé que l'activité économique
serait étou ée et que les recettes scales se réduiraient nalement. Les taxes et les

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dépenses
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publiques déterminent la force ou la faiblesse de la dynastie à divers
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stades de son développement.

C'est la raison pour laquelle Ibn Khaldun accorde une grande attention à l'analyse
des taxes. Mais les écrivains sur l'économie d'Ibn Khaldoun n'ont pas pleinement
discuté de sa théorie de la scalité.
Peut-être en raison de leur préoccupation pour couvrir tous les aspects de sa
pensée économique. Compte tenu de ce fait, le présent document vise à se
concentrer principalement sur sa théorie de la scalité et sa pertinence dans le
monde contemporain.

Importance des impôts provient de l'importance des dépenses

gouvernementales

Ibn Khaldun a analysé l'e et des dépenses publiques sur l'économie dans de
nombreux détails. À cet égard, il peut être considéré, dans l'opinion de Chapra
comme «un précurseur de Keynes». Il est conscient que les dépenses publiques
sont une source majeure du développement de l'économie. Cela contribue à la
croissance du revenu national.
Des revenus su sants sont nécessaires pour que le gouvernement fasse les
choses nécessaires pour soutenir la population et assurer l'ordre public et la
stabilité politique.

Une diminution des dépenses publiques entraîne non seulement un

ralentissement de l'activité commerciale et une baisse des béné ces, mais aussi
une baisse des recettes scales. Comme il l'a déclaré ci-dessus, «la dynastie est le
plus grand marché, c’est la mère et la base de tous les métiers (c'est le marché qui
fournit) la substance des revenus et des dépenses (pour le commerce. En outre,
l'argent circule entre les sujets et la règle, en va-et-vient. Maintenant, si le souverain
le garde, il est perdu pour les sujets "(II : 103).
À une autre occasion, Ibn Khaldun souligne l'e et multiplicateur des dépenses
gouvernementales: «L'argent de l'impôt revient aux gens. Leurs richesses, en règle
générale, proviennent de leurs activités commerciales et commerciales. Si le
dirigeant verse des cadeaux et de l'argent à Son peuple, il se répand parmi eux et
revient à lui et à nouveau de lui à eux. Il vient d'eux par la scalité et l'impôt foncier
et leur revient par des cadeaux. La richesse des sujets correspond aux nances de
la dynastie. Les nances de la dynastie correspondent à leur tour à la richesse et au
nombre des sujets. L'origine de tout est la civilisation et son ampleur "(II: 291).

Un gouvernement doit éviter l'extravagance et les extrêmes de luxe

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Pour Ibn Khaldun, les dépenses
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excessives du gouvernement et l'extravagance
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peuvent conduire à la désintégration de l'État. La prodigalité et l'élargissement du

cercle de ceux qui sont béné ciaires de l'État entraînent une crise des recettes
entraînant une intervention illégitime dans l'économie par la con scation et la mise
en place de monopoles nuisibles au grand public, de sorte que les activités
culturelles diminuent et Le groupe de pouvoir devient plus étroit et toute la
structure nit par décomposer, conduisant soit à la dissolution du gouvernement,
soit à sa relance par l'établissement d'une nouvelle dynastie (c'est-à-dire l'état).

Il développe cette thèse en longueur comme cité ci-dessous dans ses propres mots:
"Plus tard vient la domination et l'expansion. L'autorité royale eurit. Cela
demande le luxe. (Luxe) provoque des dépenses accrues. (...) Les dépenses
extravagantes montent ... Le dirigeant doit donc imposer des droits sur les articles
vendus sur les marchés a n d'améliorer ses revenus. Les habitudes de luxe
augmentent encore. Les droits de douane ne paient plus pour eux. La dynastie, à
ce moment-là, est orissante en son pouvoir et sa vigilance sur les sujets sous son
contrôle. Ses mains tendent à saisir certaines des propriétés des matières, soit par
des droits de douane, soit par des transactions commerciales, soit dans certains
cas simplement par des actes hostiles dirigés contre (biens immobiliers), sous
prétexte ou même avec aucun. (...) À ce stade, les soldats sont devenus audacieux
contre la dynastie, car elle est devenue faible et sénile. (...) À ce stade, les
percepteurs de la dynastie ont acquis beaucoup de richesse, car de vastes revenus
sont entre leurs mains et leur position s'est considérablement élargie pour cette
raison. Les soupçons d'avoir a ecté l'argent de l'impôt, par conséquent, les
attachent "[II: 123].

"Après que leur prospérité est détruite, la dynastie va plus loin dans un champ et
s'approche de ses autres sujets riches. La politique du souverain, à l'heure actuelle,
est de traiter les questions diplomatiquement en dépensant de l'argent. Il
considère cela plus avantageux que l'épée, qui est (...) À chacune de ces étapes, la
force de la dynastie s'e ondre. Finalement, elle atteint la ruine complète. Elle est
ouverte à la domination de n'importe quel agresseur "(II: 124).

Ibn Khaldun souligne la réalisation de dépenses productives et nécessaires.

Des dépenses luxueuses et non nécessaires devraient être évitées. Surtout quand
ils sont au prix de la propriété et de la prospérité des gens. Il a écrit: "Ensuite, les
augmentations graduelles de la quantité d'évaluations se succèdent régulièrement,
en correspondance avec l'augmentation progressive des coutumes de luxe et de
nombreux besoins de la dynastie et les dépenses nécessaires à leur égard.
Finalement, les taxes pèseront lourdement sur Sujets et les surcharger ... "(II: 89-
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90). "Il faut savoir que, au
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début, les dynasties maintiennent l'attitude bédouine ...
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Par conséquent, ils ont peu de besoins, un tel luxe et les habitudes qui
l'accompagnent n'existent pas (encore). Les dépenses et les dépenses sont faibles.
À cette époque, Les revenus tirés des taxes paient beaucoup plus que les dépenses
nécessaires, et il y a un excédent important ". (II: 91).

Ainsi, pour une économie simple qui se concentre sur la fourniture

d'infrastructures de base et la nécessité d'accomplir des personnes ne serait pas
confrontée à une pénurie de ressources pécuniaires. Très probablement, son
budget sera excédentaire. Des problèmes surgissent quand il pénètre dans la
sphère du luxe et, dans la recherche de luxe, il ignore l'intérêt des roturiers.
À ce stade, la demande pour plus d'argent vient non seulement de la règle, mais
aussi de son armée, de ses fonctionnaires et de ses juges. En plus du taux
oppressif, les bases d'imposition sont élargies en ignorant tous les principes
d'imposition. Les recettes scales corrompues aggravent encore la situation. "Une
dynastie peut se trouver dans les détroits nanciers.

En raison de son luxe et du nombre de ses habitudes de luxe et en raison de ses

dépenses et de l'insu sance des recettes scales pour payer ses besoins et ses
dépenses. Cela pourrait nécessiter plus d'argent et des revenus plus élevés.
Ensuite, il impose parfois des droits de douane sur les activités commerciales de
(ses) sujets ... Parfois, il augmente le genre de droits de douane si (les droits de
douane en tant que tels) avaient été introduits auparavant. Parfois, il applique la
torture à ses fonctionnaires et les percepteurs et suce leurs os secs (d'une partie de
leur fortune). (Cela se produit) lorsque les fonctionnaires et les percepteurs
d'impôts se sont e orcés d'a ecter une bonne partie de l'argent de l'impôt, que
leurs comptes ne montrent pas ". (II: 93) Une vie pleine de luxe et l'allocation de la
majeure partie des revenus publics à ces luxes est un symptôme de la décadence.
"Lorsque la tendance naturelle de l'autorité royale à revendiquer toute gloire pour
elle-même et à obtenir le luxe et la tranquillité a été fermement établie, la dynastie
s'approche de la sénilité" (I: 339).

Au dernier stade de la gloire, du luxe et de la tranquillité, «les gens s'habituent à un

plus grand nombre de choses. Leurs dépenses sont supérieures à leurs indemnités
et leur revenu n'est pas su sant pour payer leurs dépenses. Les personnes qui
sont pauvres périssent. Les dépenses gaspillent leurs revenus sur les luxes. Cette
condition (condition) devient aggravée dans les générations ultérieures.
Finalement, tous leurs revenus ne peuvent pas payer pour le luxe et d'autres
choses qu'ils ont habitué. Ils augmentent de besoin "(I: 340)." En outre, lorsque le
luxe augmente dans une dynastie et le revenu des gens deviennent insu sants
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pour leurs besoins et leurs
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dépenses, la règle doit augmenter leurs indemnités. (...)
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Les recettes scales sont xées, de nouveaux droits de douane sont imposés. (...)
Le luxe, en attendant, est encore en augmentation. "(...)" Le luxe corrompt le
personnage ... La dynastie montre des symptômes de dissolution et de
désintégration.
Il devient a ecté par la maladie chronique de la sénilité et nit par mourir "(I: 340-
41).

Sa théorie de la scalité

Le noyau de la théorie de la scalité d'Ibn Khaldoun, selon ses propres mots, est:
«réduire autant que possible les montants des impôts individuels perçus sur les
personnes capables d'entreprendre . De cette manière, ces personnes seront
psychologiquement disposées à les entreprendre, parce qu'ils peuvent être
con ants de tirer pro t d'eux "(II: 91).

Ainsi, il préconise de diminuer le fardeau de la scalité pour les hommes d'a aires
et les producteurs, a n d'encourager les entreprises en assurant des pro ts plus
importants aux entrepreneurs et aux revenus du gouvernement. Dans la pratique,
il a constaté qu'à l'étape initiale, le gouvernement s'appuie sur des taxes faibles,
conformément à la loi islamique. En conséquence, les entreprises augmentent en
nombre et en taille et permettent ainsi à l'assiette scale, aux recettes scales et à
l'excédent du gouvernement de grandir.

Il dit: «Au début d'une dynastie, la scalité génère un revenu important à partir
d'une petite évaluation. À la n d'une dynastie, la scalité produit un faible revenu
à partir d'une grande évaluation. La raison en est que lorsque la dynastie suit la
voie (sunan ) de la religion, il n'impose que les taxes prévues par la loi religieuse,
telles que les taxes de charité, la taxe foncière et la taxe de vote. Elles signi ent de
petites évaluations, car, comme chacun le sait, la taxe de bienfaisance sur les biens
est faible. Il en va de même pour la taxe de charité sur les céréales et le bétail, ainsi
que sur l'impôt sur les sondages, l'impôt foncier et toutes les autres taxes exigées
par la loi religieuse. Ils ont des limites xées qui ne peuvent être dépassées "(II: 89).

Il décrit les avantages des faibles taxes: «Lorsque les évaluations scales et les
impositions sur les matières sont faibles, celles-ci ont de l'énergie et désirent faire
les choses.
Les entreprises croissent et augmentent, car les faibles taxes apportent
satisfaction. Lorsque les entreprises culturelles se développent, le nombre
d'imposts et d'évaluations individuels s'élève.
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En conséquence, les recettes
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scales, qui est la somme totale (des évaluations
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individuelles), augmentent "(II: 89-90). Au l du temps, les dépenses royales

augmentent, de sorte que les dépenses privées, en particulier sur Non nécessaires,
augmente également et intensi e le coût en argent de la main-d'œuvre et d'autres
objets de dépenses royales. Il devient donc nécessaire pour le gouvernement, s'il
doit continuer ses dépenses à un taux élevé et croissant, d'augmenter les taux
d'imposition et de prélever des droits de douane de plus en plus élevés.

De cette façon, le gouvernement est pris dans un cercle vicieux de crise nancière.
Il n'y a pas assez d'argent, et la dynastie, sa fondation de l'argent qui serait
compromise, ne se trouverait plus en mesure de soutenir ses soldats (c.-à-d. Ses
fondations militaires) à leur satisfaction. Par conséquent, sa désintégration, déjà en
cours, serait accélérée.

Les obligations oppressives entraînent une baisse des revenus

Les taxes entrent dans de nombreuses décisions, mais les deux ,les plus
importantes sont probablement qu'elles découragent le travail, car elles réduisent
le retour après impôt du travail et, du même coup, elles découragent les
économies et les investissements.

Taux d'imposition par rapport aux recettes scales

De ce qui précède, il est clair que Ibn Khaldun a bien compris que les taux
d'imposition et les recettes scales sont deux choses distinctes. Un taux
d'imposition élevé ne garantit pas qu'il maximise les recettes scales. Au contraire,
cela montrera une diminution des revenus après une certaine étape. Parce que les
taux d'imposition plus élevés découragent les e orts de travail et encouragent
l'élimination scale et même l'évasion scale, la base d'imposition diminuera à
mesure que les taux augmenteront. Par conséquent, une augmentation du taux
d'imposition provoque une augmentation moins proportionnelle des recettes
scales. Il est très évident qu'à un taux d'imposition de zéro pour cent, le
gouvernement ne recueille pas de recettes scales, quelle que soit la taille de
l'assiette scale. De même, à un taux d'imposition de cent pour cent, le
gouvernement ne percevrait pas de recettes scales parce que personne ne
travaillerait volontiers pour un gain après impôts de zéro (c'est-à-dire qu'il n'y
aurait pas d'assiette scale).

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Principes
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de taxation
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Tout en présentant ses idées sur la scalité, Ibn Khaldun a mis l'accent sur divers
principes qui doivent être respectés pour avoir une politique scale saine, comme
l'équité et l'e cacité, la justice et la neutralité, les principes de la capacité de payer,
l'économie, les avantages et la commodité. Dans l'imposition des impôts, la justice
et la capacité de payer doivent être respectées. "Ne demandez pas plus que cela
est tolérable. Ne chargez personne trop. Traitez toutes les personnes avec justesse.
Cela rend plus facile de gagner leur amitié et il est plus sûr d'avoir une satisfaction
générale" (II: 150).

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