COLEGIO DE PROFESIONALES EN CIENCIAS ECONÓMICAS DE COSTA RICA

VIII Congreso de Profesionales en Ciencias Económicas

VII CONAMCECA

SITUACIÓN FISCAL EN COSTA RICA

REQUERIMIENTOS PARA UN REFORMA

TRIBUTARIA JUSTA Y SOSTENIBLE

Gustavo Arias Navarro, Diputado

ANTECENTES DE LA
PROBLEMÁTICA
 DATOS RELEVANTES SOBRE EL
PROBLEMA
Evolución del Déficit Primario
El déficit más alto -como porcentaje del PIB-

de América Latina 5,0%

4,0%
Duplica el de la región
El resto de 3,0%
Latinoamérica paso de

Razón Déficit Primario/PIB

un 2.9% en el 2009 a 2,0%
2.4% en el 2010
(CEPAL; 2010) 1,0%

0,0%

2005
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004

2006
2007
2008
2009
2010
El déficit más alto -1,0%

desde 1985 -2,0%

-3,0%
Grave amenaza contra la
competitividad, el crecimiento y -4,0%
la estabilidad económica
Fuente: http://www.elfinancierocr.com/accesolibre/2011/febrero/13/805wecogasto.jpg
 SITUACIÓN ACTUAL
Distribución de la Carga • BCCR, IICE y organismos internacionales señalan que el
Impositiva déficit: “compromete la estabilidad económica en el corto
Composición Porcentual plazo”: Tasas de interés, Inflación, Tipo de cambio,
Crecimiento de producción y Desempleo.
70%
• Causas del Déficit: Crisis y Populismo electoral
60%
• Encrucijada del financiamiento y su círculo nefasto
50%
40% Indirectos
30% ; 70%
Directos ;
Solo 35 empresas se revisan por año de los 535 grandes
20%
30%
contribuyentes
INFORME Nro. DFOE-SAF-03-2007. Contraloría General de la República.
10%
0%
El Financiero 10 Julio 2009

Evasión Ineficiencia en compras del Estado cuesta $300 millones

•Impuesto sobre la renta: 64,3% (4% PIB) Mario Bermúdez Vives

La poca eficiencia en las compras del Estado en Costa Rica cuesta de $300 a $450 millones
•Impuesto sobre las ventas: 29% (1,3% PIB) al año, determinó un estudio realizado por el BM y BID...

•Renta Personas físicas profesionales: 94%

• Se presentaron 71 presuntos delitos tributarios INFORME NO. DFOE-SAF-17-2007
entre 2000-2009. • …El 64.4% (18.977), en promedio, de los contribuyentes
•15 fueron desestimados pertenecientes a las actividades económicas de Medicina,
•12 sobreseído Odontología, Ingeniería, Arquitectura, Abogacía, Notariado,
•44 en trámite. Contabilidad, Auditoría, Informática y Veterinaria no declararon
•Al acogerse a la reparación integral, se inhibe el Impuesto sobre las utilidades.
delito penal.
Montos exonerados en impuestos sobre la renta por la Libre, señala la Contraloría General de República: Las cifras de
Hacienda no permiten establecer el monto de las exoneraciones. No hay información veraz y de fácil acceso.
INFORME No. DFOE-SAF-IF-14-2010 23 de dic, 2010
 Alcances del Proyecto de “Solidaridad
Tributaria”
Ejes de la Propuesta:
 Responsabilidad en el Gasto
 Un Programa Especial de Contención del
Gasto Público (40,000 millones).
 La apertura de un Diálogo Nacional
sobre los instrumentos, políticas y
objetivos de largo plazo del gasto público.
 Solidaridad y Justicia en la
Recaudación
 Programa de Lucha contra la Evasión
 Aumento de 0.25% del PIB por año
 Aumento de un 20% de acciones de
fiscalización
 Fortalecimiento de la resolución de
casos
 Estímulo a uso de tarjetas de crédito y
débito en transacciones
Objetivos del Proyecto
 EQUIDAD
 Renta: Mantener régimen actual a asalariados y grandes empresas,
unificar el régimen de empresas pequeñas y personas físicas con
actividad lucrativa (bajan de 30% a 25% como tasa más alta), rentas
pasivas de capital con tasa igual al 15%
 Ventas: Protección a la canasta básica, eliminación de exoneraciones
y tasa cero, tasa al 14%, exoneración servicios públicos (agua,
electricidad y transporte en un tramo de la tarifa), unificación de
empresas públicas con tasas del sector privado, educación (primaria,
secundaria y universitaria con 10% mínimo exento, carreras
acreditadas 10% y no acreditadas 14%)
 SIMPLIFICACIÓN
 Renta dual: Trabajo y Capital (Empresariales unificadas y
Pasivas unificadas)
 IVA completo, Protegiendo la canasta básica
 SUFICIENCIA
 META: 2,5% del PIB
OBSERVACIONES A LA PROPUESTA
DEL PODER EJECUTIVO
 ADVERTENCIAS SOBRE LA PROPUESTA
FISCAL…

LEY DE RESPONSABILIDAD
REGRESIVO FISCAL
GASTO IRRESPONSABLE Y INSOSTENIBLE MODERNIZACIÓN
CLIENTELISTA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SIN VISIÓN DE PAÍS
CALIDAD DEL GASTO REACTIVACIÓN ECONÓMICA Y
PARCHE FISCAL
DEBIL RECAUDACIÓN GRAVA BIENES PÚBLICOS DEL EMPLEO
ELEVADA EVASIÓN MERITORIOS ELIMINAR PORTILLOS
REDUCIR GASTOS, MEJORAR
RECAUDACIÓN Y REDUCIR
EVASIÓN
 MÍNIMOS PARA LA REFORMA FISCAL…

Acciones del Poder

Ejecutivo
 Eliminar la dispersión
Dialogo Separar el Progresividad institucional y la duplicidad de
proyecto funciones
Nacional de la reforma
 No se puede continuar con
políticas y programas con visión
de corto plazo
 Eliminar las filtraciones
(problemas en la definición de la
población objetivo, clientelismo
Dialogo con Ley Anti Elusión DEFENSA DE: político, falta de planificación y de
evaluación).
sectores Reforma al Código Familias
productivos, Tributario 
Trabajadores Reducir la tramitología que
sociales y Ley de Impuestos
Productor
genera ineficiencia
políticos sobre la Renta 
Nacional Mejorar el sistema de compras
Ley de Reforma del Estado
del Sistema Economía Social
Aduanero  Cuantificar la ineficiencia del
gasto público y social.
IVA
 Eliminar el divorcio entre la
presupuestación y la inversión.
PROYECTO
¿CÓMO LOGRAR UNA REFORMA
SOSTENIBLE Y JUSTA?
 • Mejorar la calidad del gasto y eficiencia en uso y distribución de los recursos.
• Implementar una Ley de Evaluación Permanente de la Función Pública.
• Incorporar la responsabilidad presupuestaria.
COMPROMISOS • Eliminar los presupuestos populistas en el ciclo electoral y seguir las reglas de
PUBLICOS DEL la responsabilidad fiscal y en el uso de los nuevos recursos
PODER • Reactivar la economía.
EJECUTIVO

• Cerrar los portillos legales que permiten evitar el pago de

impuestos.
• Reformar el código tributario y la ley de aduanas.
SEPARAR
PROYECTO • Reformar la Ley de renta e impuesto al valor agregado.

• Reducir los efectos negativos sobre los ingresos de las familias y su

capacidad de acceder a bienes y servicios básicos.
PROTEGER A LAS • Asegurar que las familias aporten de acuerdo con sus ingresos.
FAMILIAS
 • Definir el nivel que debe alcanzar la carga tributaria
SOSTENIBILIDAD para sostener el Estado a largo plazo.
DEL ESTADO

• Proteger el derecho a los servicios y necesidades

GARANTIZAR LAS
básicas mediante exoneraciones fiscales:
NECESIDADES educación, la salud, seguridad, canasta básica y agua.
BÁSICAS

• Mantener las condiciones tributarias al solidarismo

RESGUARDAR LA y cooperativismo.
ECONOMÍA
SOCIAL
 • Atacar la evasión fiscal
• Fortalecer la administración tributaria
Atacar la
evasión fiscal • Mejorar los mecanismos de cobro.

• Regular y fiscalizar las exoneraciones existentes.

Control de las
exoneraciones

• Presentar un Presupuesto Extraordinario para

reducir los gastos innecesarios del 2011
Presupuesto
extraordinario • No perjudicar los programas sociales.
• Realizar consulta nacional para generar acuerdos sobre la
reforma fiscal: sectores sociales, productivos y políticos.
Consulta •Diálogo al interno del Ejecutivo.
Nacional.
 ALTERNATIVAS PARA GENERAR MÁS INGRESOS Y AHORROS
Millones de colones
Aumento en Recaudación

Personas Físicas 56.000 10 p.p. de mejora en la recaudación

Personas Jurídicas 104.000 20 p.p. de mejora en la recaudación

Impuesto de Ventas 97.000 llevarlo al 17% de evasión igual a Chile

Ahorro en las Compras del Estado 167.000 $350 millones según indica Banco Mundial y BID

Gastos representación, Propaganda, publicidad, consultorías,

Ahorro en Gastos superfluos 32.847 protocolo, etc

Exoneraciones- Control 46.750 Reducción del 25% de monto del 2009.

Filtraciones desperdicio 187.000 Desvío de los recursos de los fines prioritarios

TOTAL 690.597 3,5 % del PIB

 ¿CÓMO MEJORAR EL PROYECTO
DE “SOLIDARIDAD TRIBUTARIA”?

Una respuesta ante la visión de

los sectores sociales y
productivos
 La canasta básica se defina con base en el
consumo efectivo de los hogares de los
cuatro primeros deciles de ingresos
(INEC).
 Costa Rica tiene 20% de pobres pero hay un 17%
de familias que están en área de vulnerables
 Mantener condiciones a la economía social
(cooperativas, solidaristas y otras):
 No se les aplique el mismo trato de renta que a
las empresas con fines de lucro.
 No gravar los excedentes pagados con el 15%
utilidades distribuidas.
 Eliminar la pretensión de gravar los
servicios de Salud con el IVA.
 Lo pagarían los pacientes, no los médicos ni
hospitales.
 No tratar a la Sociedad de Seguros de
Vida del Magisterio, la Caja de Ahorro
y Préstamos de la Asociación
Nacional de Educadores y la
Corporación de Servicios Múltiples
como grandes empresas.
 No aplicar el impuesto de renta a
empresas públicas que producen
bienes y servicios públicos al
costo(ICE, CNFL, ESPH, AyA,
RECOPE, Banco Popular, etc).
 Eliminar el impuesto de ventas a la
educación.
 Grava a los estudiantes y no a las
universidades.
 Exonerar los libros con
independencia de su formato
 No eliminar el trato especial a
MIPYMES de productos
orgánicos (registro MAG).
 Equilibrar el tratamiento de los
microempresarios, con
asalariados y personas físicas
con actividades lucrativas.
 No gravar más fuertemente a
MIPYMES ni aumentar los
porcentajes de impuesto que
pagan las micro y pequeñas
 Los residentes nacionales deben
pagar impuestos con
independencia de donde firmen
los contratos, paguen los precios
y se completen los servicios o las
entregas de bienes (renta
mundial).
 El país deberá suscribir
convenios para evitar la doble
imposición
 No gravar con el 1,5% los
ingresos de los contribuyentes
de forma adelantada
 REFLEXIONES FINALES
 La dimensiones de este déficit son alarmantes y desproporcionadas respecto a su orígenes: la crisis
del 2009.

 Por lo que necesitamos avanzar por la ruta de una reforma progresiva, justa y sostenible. Además
se requiere urgentemente de la adopción de políticas para reactivar la economía y no incurrir en
acciones que afecten el crecimiento económico del país.

 Es vital el generar confianzas para lograr transformaciones profundas y esfuerzos renovados para
cambiarle el rumbo al país. De ahí la relevancia del diálogo con los sectores sociales, productivos y
políticos.

 El Proyecto presentado por el ejecutivo contempla serias debilidades que lo hacen inviable, si no se
corrigen (en el texto sustitutivo):
 Es regresivo: busca recaudar el 70% a través del Impuestos de ventas y solo el 30% en impuestos directos.
 No contiene compromisos del Poder Ejecutivo para mejorar la gestión de cobro ni el gasto.
 Pretende gravar bienes públicos meritorios como: educación, salud, libros electrónicos.
 Pretende darle igual trato a las empresas de la economía social que a las grandes empresas.
 Pretende gravar con el impuesto de ventas a la mayoría de artículos de la canasta básica y las empresas de
servicios públicos que operan al costo.
 REFLEXIONES FINALES
 Por eso, tenemos que asegurarnos de que se va a atacar la evasión y la
elusión, que vamos a hacer reformas para evitar las filtraciones en aduanas,
y que se va a mejorar la administración tributaria. Además, antes de hablar
del IVA tenemos que llegar a acuerdos en materia del impuesto a la renta.

 Es fundamental que esta reforma contemple las herramientas para darle

sostenibilidad al fisco, no puede ser un parche ni una medida temporal.

 Hoy día el gasto ronda el 19% del PIB mientras que los ingresos fiscales son
del 13.5% por lo que se necesitan medidas para se puedan ir ajustando los
ingresos a las necesidades de inversión y gasto del Estado.

 Necesitamos eficiencia en el gasto e inversión. En este país deben

cumplirse las metas propuestas, antes de pedir más recursos.
SITUACIÓN FISCAL EN COSTA RICA

REQUERIMIENTOS PARA UN REFORMA

TRIBUTARIA JUSTA Y SOSTENIBLE