INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES

CONTADURÍA PÚBLICA

FRAUDE ERA MINING MACHINERY

MORA NARVAEZ ERIKA

OTALORA CLEVES LAURA VALENTINA

RICO BERNAL JERSON STEVEN

AUDITORIA FINANCIERA

ROJAS ALVAREZ SONIA PATRICIA

BOGOTÁ D.C, 30 DE AGOSTO DE 2018

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 I. INDICE

Introducción…………………………………………………………………………3

1. Objetivos…………………………………………………………………………..4

1.1. Objetivos Generales y específicos…………………………………………..4

2. Capítulo I: Importancia de la auditoría en la estabilidad financiera…………5

2.1. Sección I: La auditoria y el fraude financiero (diagrama de

procesos……………………………………………………….………………….....5

2.2. Sección II: Objetivos, control de calidad y responsabilidad del

auditor….…………………………………………………………………..………...6

2.2. Sección II: Objetivos, control de calidad y responsabilidad del

auditor….…………………………………………………………………..………...7

2.2. Sección II: Objetivos, control de calidad y responsabilidad del

auditor….…………………………………………………………………..………...8

Bibliografía

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 I. INTRODUCCIÓN

El presente informe tiene como finalidad el estudio del caso de fraude por parte de la

empresa china ERA MINING MACHINERY, una empresa dedicada a la

comercialización de maquinaria para la construcción y equipos de minería diesel y

turbinas industriales de gas, identificando así todo el proceso y relación con las Normas

Internacionales de Aseguramiento, su consecuencia para con la compañía y el país,

todo el proceso desarrollado por la firma auditora, principalmente daremos a conocer

el juicio final por parte de la firma auditora, y su implicación con las normas NIAS.

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 II. OBJETIVOS

1.1. Objetivo general:

Analizar el caso de fraude por parte de ERA MINING MACHINERY y su estrecha

relación con las normas de auditoría financiera.

1.2. Objetivos específicos:

 Conocer el caso de fraude por parte de la compañía

 Interpretar el objetivo principal de una auditoría financiera.

 Relacionar en qué normas se infringieron al momento del fraude.

 Conocer el procedimiento que se llevó a cabo en la auditoria a dicha empresa.

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 2. CAPÍTULO I. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA EN LA ESTABILIDAD

FINANCIERA

2.1. Sección I: La auditoría y el fraude financiero

Diagrama de procesos

ERA MINING MACHINERY, es una empresa china dedicada a comercialización de

maquinaria para la construcción y equipos de minería diesel y turbinas industriales de
gas, en el año 2012, quien fue comprada por la empresa estadounidense Caterpillar,
quienes notaron cifras extrañas en su filial china.

En el mes de Noviembre, Caterpillar pudo evidenciar diferencias entre el Inventario en

libros y el inventario físico, por lo que decidieron contactar la firma de auditores
Citigroup y la firma de abogados Freshfields Bruckhaus Deringer LLP; DLA Piper fue la
firma de asesores financieros de la compañía china ERA. En el proceso de auditoría se
llevaron gran sorpresa, debido a que encontraron que la empresa china tenía un
inventario en su contabilidad que no coincidía con el físico, asignación de costos que
no tenían ninguna proveniencia, e incremento de beneficios económicos contables, lo
que tampoco era real. Caterpillar, decide contratar otra firma de auditores que
profundizara dicho fraude, por lo que los asesores legales y financieros de Ernst &
Young y Deloitte Touche Tohmatsu detectaron contabilización de ventas anticipadas
que en realidad no se produjeron, arrojándole una pérdida a su cliente, por valor de 580
millones de dólares.

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 Maquillaje y disfraz
de cifras contables
•Las firmas de auditoría Ernst &
•ERA Mining Machinery con el Young y Deloitte Touche
•En el año 2012, la Tohmatsu y Freshfields
empresa Caterpillar fin de crear atracción por su
empresa, decide alterar sus Bruckhaus Deringer LLP, fueron
decide comprar la los encargados en profundizar
empresa china ERA cifras en cuanto a su inventario,
y asignar costos para lograr en dicho fraude financiero,
Mining Machinery. arrojando todas las pérdidas y
beneficiarse.
planteando la opinión respecto
•Caterpillar revela en sus
Inversión estados financieros una pérdida
a dicha sitiación.
de un 55% , lo que les causa Gestión y
gran asombro. evidencia
financiera

2.2. Sección II: Objetivos, control de calidad y responsabilidad del auditor

En evidencia de los existentes fraudes de la empresa observamos un déficit en el

cumplimiento a las Normas Internacionales de Auditoria, a lo que podemos llevar una
serie de conclusiones y análisis, en donde podemos resaltar ausencia de valores
éticos, como se detalla a continuación.

NIC 200

El objetivo de esta norma es brindar al auditor parámetros para que, en medio de su

labor, aumente el grado de confiablidad y seguridad, con suficientes evidencias para
sustentar su auditoria.

Un punto fundamental de la NIC 200 es que el auditor mantenga una actitud de

escepticismo profesional y se detalle en especial aquella información que le cause
duda o desconfié de su fiabilidad.

Respecto al fraude de la empresa China, observamos serias carencias en los valores

éticos y profesionales los administrativos de la empresa, puesto que, al presentar
documentos apócrifos y adulterados, teniendo pleno conocimiento del acto,
presentándolos con el único fin de vender un estereotipo de compañía multinivel. Se
desvían todos los valores que un contador o revisor fiscal deben poseer. Confrontados
a problemas judiciales ante el estado.

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Afortunadamente la entidad Caterpillar involucro su conocimiento y antes de tomar una
decisión, decidió interrogar y auditar a la posible empresa cesante, que como se
evidencio poseen una corrupción de miles de millones.

NIC 220

El objetivo de la norma “Control de calidad a los estados financieros” otorga a las firmas
auditoras la potestad de exigirles a sus clientes la documentación requerida, con el fin
de llevar un monitoreo del cumplimiento de las normas y un control de calidad.

La NIA 220 exige que la documentación incluya lo siguiente en caso de una auditoria:

 problemas en relación con el cumplimiento de los requisitos éticos y la forma en

que se resolvieron
 conclusiones acerca del cumplimiento de los requisitos de independencia
 conclusiones con respecto a la aceptación y la continuidad de las relaciones con
clientes
 la naturaleza y el alcance de las consultas hechas cuando en la auditoría surgen
asuntos difíciles o polémicos.

Un impacto muy trascendental en la compañía Era Mining Machinery respecto a la

norma mencionada es el incumplimiento a un monitoreo y control de calidad puesto que
al ser maquillados los estados financieros por parte de la gerencia de contabilidad ERA
MING no se podían establecerse dictámenes fiables entre otros requisitos legales. El
auditor de la compañía debe implementar procedimientos de control de calidad que
garanticen una seguridad razonable con el fin de garantizar que hechos inescrupulosos
logren su cometido.

NIA 240

La NIA 240 establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto a la

existencia de fraude y error en los estados financieros sometidos a su examen. La
norma destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores
significativos y fraude en los estados financieros, por ello en el momento de planear
una auditoría, se buscan encontrar y ejecutar procedimientos necesarios para tal fin de
manera que se pueda generar el informe en donde se pueda evidenciar lo ocurrido.
Para el caso de ERA MINING MACHINERY, no se tomaron las planeaciones correctas
en el momento de realizar la auditora y tampoco se llevaron a cabo las visitas
pertinentes que debería realizara el auditor.

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Esto genera un gran impacto económico para la compañía por ello La norma hace un
análisis detallado del riesgo de la auditoría (dar una opinión equivocada sobre los
estados Financieros sujetos a examen) y de sus componentes: el riesgo inherente, el
riesgo de control y el riesgo de detección, explicando cada uno de ellos e indicando que
actitud debe asumir el auditor frente a ellos.

Finalmente, otras cuestiones tratadas en la NIA 240 hacen referencia a la

documentación en los papeles de trabajo del auditor en los factores de riesgo de fraude
o error detectados; los procedimientos ejecutados en conexión con ellos; las
comunicación a la junta directiva de los hallazgos de fraude o error; las comunicaciones
de debilidades importantes de control interno; las cuestiones que se suscitan si el
auditor no fuera capaz de completar el trabajo; la comunicación al auditor sucesor
propuesto y otros temas relacionados.

NICC 1

Como responsabilidad respecto a su sistema de control manejado en la auditoria y

revisión de los estados financieros de la compañía ERA MINING MACHINERY se
concluye que el impactante fraude realizado se hubiera podido mitigar, de manera de
haberse aplicado la norma se tendría un mejor control y reducción a este fraude
ocurrido, ya que sin las vistas pertinentes que se debían realizar a la compañía es muy
factible la existencia de fraude y error en los estados financieros, no contando con esta
implementación se puede ver reflejado las consecuencias económicas que se llegan a
generar.

Al realizar el debido proceso después del llamado a la auditoria la ética profesional se

ve reflejada al exponer que la empresa es víctima de fraude, aunque para ello se
contrata una nueva firma para que se obtenga una información con mayor veracidad y
lleguen al valor real por el que fue realizado el fraude.

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 BIBLIOGRAFIA

 Normas Internacionales de Auditoria 500 Evidencia de Auditoria (2013)

Funciones y responsabilidades del auditor.

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20500%20p%20def.pdf

 Consejo Técnico de la Contaduría Pública CTCP (2018) Normas Internacionales

de Auditoria 200 http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20500%20p%20def.pdf

 http://www.smsecuador.ec/de-que-trata-la-nia-200/

 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1737-nia-200-objetivos-

generales-del-auditor-independiente-y-conduccion-de-una-auditoria-de-acuerdo-

con-las-nia

 http://codigoetiley43.blogspot.com.co/2015/08/ley-43-de-1990-en-primera-

instanciacabe.html

9
 https://blogs.elconfidencial.com/mercados/el-abrazo-del-koala/2013-02-13/como-

se-realizan-los-fraudes-contables-en-las-empresas-chinas_580561/

 http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/revistalidera/article/viewFile/14736/15321

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