Es un catálogo de cuentas, códigos y nomenclaturas
que se utilizan para registrar operaciones económico financieras. Para este Nuevo Plan Contable la utilización de dígitos es de acuerdo a la naturaleza de la operación, que podría ser incrementada en función a las necesidades de cada entidad. OBJETIVOS Acumular información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar. Proporcionar los códigos contables para el registro de las operaciones mercantiles, y formular los Estados Financieros. Proporcionar la información necesaria a los organismos supervisores o de control como la SUNAT. ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS A. Elemento: Se identifica con el primer dígito. 1) 1,2 y 3 para el Activo 2) 4 para el Pasivo 3) 5 para el Patrimonio 4) 6 para Gastos por Naturaleza 5) 7 para Ingresos 6) 8 para Saldos intermediarios de Gestión 7) 9 para cuentas de costo y gasto 8) 0 acumula información que no se presenta en el cuerpo de los Estados Financieros B. Rubro o Cuenta: a nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo para la presentación de los Estados Financieros. ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS C. Sub Cuenta: Se desagrega en 3 dígitos, acumula las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos. D. Divisionarias: Se descompone en 4 dígitos. Identifica el tipo de subcuenta, otorga mayor nivel de especialidad . E. Sub Divisionaria: Presenta un nivel de 5 dígitos; otorga un nivel de especialidad mayor. EJEMPLO: • Elemento 1 - Activo Disponible • Cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo • Sub Cuenta 104 Cuentas Corrientes en Inst. Financieras • Divisionaria 1041 Cuentas Corrientes Operativas • Sub Divisionaria 10411 Banco de Crédito.
El mismo procedimiento se emplea para las demás
cuentas. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Activo Corriente Activo Disponible y Exigible: Cuentas 10 - 19 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo: Agrupa las subcuentas que representan medios de pago en dinero: efectivo, cheques, giros, depósitos en Bancos, y otros equivalentes de efectivo. 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros: representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón del giro de su negocio. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL 14 Cuentas por Cobrar al Personal, A los Accionistas (socios), Directores y Gerentes: representan importes que debe: el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, también las suscripciones de capital pendientes de pago; son diferentes de las cuentas por cobrar comerciales. 18 Servicios y Otros Contratos por Anticipado: representan los servicios contratados a recibir en el futuro. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa: Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso de las cuentas por cobrar. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Activo Realizable: Cuentas 20 - 29 20 Mercaderías: representan los bienes adquiridos por la empresa destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación. 21 Productos Terminados: representan los bienes fabricados o producidos por la empresa, destinados a la venta. 23 Productos en Proceso: representan los bienes que están en proceso de producción, a la fecha de emisión de los EE.FF. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL 24 Materias Primas: representan los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricación, para la obtención de los productos terminados. 25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos: representan los materiales e insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricación. Incluye los repuestos que no califican como bienes del activo. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Activo No Corriente: Cuentas 30 - 39 33 Inmueble, Maquinaria y Equipo: agrupa los activos tangibles que posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos y se espera usar durante más de un período. 34 Intangibles: Agrupa los activos, sin sustancia sin contenido físico. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL 35 Activos Biológicos: Agrupa a los animales vivos y plantas que forman parte de una actividad agrícola, pecuaria y/o piscícola, para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes. 39 Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados: Acumula el importe de desgaste sistemático de un activo a lo largo de su vida útil, la amortización de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Pasivo: Cuentas 40 - 49 40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar: representa obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa, también los aportes a los sistemas de pensiones. Incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida. 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar: Representa obligaciones con los trabajadores por remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros: Representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio. 45 Obligaciones Financieras: Representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras, y por emisión de instrumentos financieros de deuda. 46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros: Representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Patrimonio Neto: Cuentas 50 - 59 50 Capital: Representan aportes de accionistas, socios o participacionistas, cuando fueron formalizados legalmente. 52 Capital Adicional: Representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización 59 Resultados Acumulados: Representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Gastos por Naturaleza: Cuentas 60 - 69 60 Compras: Acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes de acuerdo con su naturaleza y su relación con el elemento 2 de Existencias. 61 Variación de Existencias: Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadería, materias primas, materiales auxiliares y suministros, envases y embalajes, para un período. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes: representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, las contribuciones para seguridad y previsión social, y todas las cargas que lo benefician. 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros: acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa. 64 Gastos por Tributos: acumulan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de la empresa, establecidos por el gobierno nacional, regional y municipal o local. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL 65 Otros Gastos de Gestión: acumulan otros gastos de gestión que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes relacionados con la producción, prestación de servicios. 67 Gastos Financieros: acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de recursos financieros, financiamiento de operaciones comerciales, diferencia en cambio, etc. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL 68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones: acumulan el consumo de beneficio económico en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición a su valor razonable; y, los gastos por provisiones. 69 Costo de Ventas: Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Ingresos: Cuentas 70 - 79 70 Ventas: acumula los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio. 75 Otros Ingresos de Gestión: acumulan ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal de la empresa. 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos: se utiliza para transferir, los gastos por naturaleza registrados en el elemento 6. CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Saldos Intermediarios de Gestión y Determinación del Resultado del Ejercicio: Cuentas 80 – 89 Presenta los saldos de gestión incluyendo el Impuesto a la Renta y participaciones de los trabajadores. Contabilidad Analítica de Explotación: Costos de Producción y Gastos por Función: Representa la acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios. Así las cuentas de este elemento referidas al costo de producción. Cuentas de Orden: representan compromisos y contingencias, que dan origen a una relación jurídica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los resultados de la empresa hasta la fecha de presentación de EE.FF.