CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

HISTORIA:

Con el objetivo de reducir los costos para el cumplimiento de las obligaciones

tributarias, la SUNAT flexibilizó el uso de libros contables para las pequeñas
empresas mediante la RS N° 234-2006. De acuerdo con la norma, aquellos
contribuyentes con ingresos anuales menores a 100 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) podrán optar por llevar una contabilidad simplificada que
permitirá reemplazar el uso de libros contables obligatorios por libros
simplificados para efectos tributarios.

Por ejemplo, el libro diario simplificado reemplazaría el libro diario, el libro

mayor, y el libro caja y bancos. Esta medida de facilitación permitirá además un
control eficiente a la administración tributaria, precisó una fuente de la SUNAT.
La norma también uniformiza en un solo cuerpo legislativo todas las
disposiciones vigentes sobre los libros y registros contables, y establece nuevas
reglas para estandarizar la información que éstos deben contener.

Es importante indicar que la legislación sobre libros contables está contenida en

el Código de Comercio, norma que data de 1902, informó la SUNAT. Se define
asimismo que los libros y registros que integran la “contabilidad completa” son:
libro diario, libro mayor, libro caja y bancos, libro de inventarios y balances,
registro de compras y registro de ventas e ingresos.

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En forma similar, se fijan normas referidas al procedimiento para la autorización
de uso de libros y registros contables, la forma en la cual deben ser llevados, los
plazos máximos de atraso, la pérdida o destrucción de estos, así como la
información mínima que éstos deben contener y los formatos que lo integran.

Lo dispuesto sobre la contabilidad completa y el uso de los formatos que debe

contener cada libro o registro contable entrará en vigor a partir del 1 de enero de
2008. Sin embargo, se deja la opción para que los contribuyentes puedan aplicar
la norma, pero una vez empezado dicho uso no podrá volver a utilizar los libros y
registros contables según la legislación anterior.

DEFINICIÓN:

· En el nuevo régimen los contribuyentes que lo elijan declararán y pagarán el impuesto

de primera categoría y el impuesto global complementario sobre la base de sus ingresos
anuales netos devengados (ingresos menos egresos).
· El sistema permitirá a los contribuyentes, que se acogen al Régimen de Contabilidad
Simplificada del artículo 14 ter de la Ley del Impuesto a la Renta, llevar su contabilidad
en formato electrónico de una manera simple y eficiente.
· Esta medida permitirá que potencialmente se beneficien unas 200 mil micro y
pequeñas empresas del país.

Del mismo modo, quienes inicien actividades pueden optar por el régimen de
contabilidad simplificada al hacer inicio de actividades.

Una vez en régimen, los contribuyentes que califiquen podrán cambiarse también al
sistema de contabilidad simplificada entre el 1 de enero y el 30 de abril de cada año.

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 ¿QUIÉNES PODRÁN USAR EL SISTEMA DE CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA?

El director del SII, al detallar quiénes podrán utilizar el Sistema de Contabilidad

Simplificada, explicó que la ley establece los siguientes requisitos:

 Ser empresarios individuales o Empresas Individuales de Responsabilidad

Limitada (EIRL).
 Ser contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 No tener por giro o actividad cualquiera de las descritas en el artículo 20,
números 1 (rentas inmobiliarias) y 2 (rentas de capitales mobiliarios), de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, salvo las necesarias para el desarrollo de su actividad
principal.
 No poseer ni explotar, a cualquier título, derechos sociales o acciones de
sociedades, ni formar parte de contratos de asociación o cuentas en participación
en calidad de gestor.
 Tener un promedio anual de ingresos de su giro no superior a las 3.000 Unidades
Tributarias Mensuales (UTM) en los tres últimos ejercicios. Para estos efectos,
los ingresos de cada mes se expresarán en UTM, según el valor de esta en el mes
respectivo.
 Si se trata del primer ejercicio de operaciones, la Mipyme deberá tener un capital
efectivo no superior a 6.000 UTM, según el valor de esta en el mes en que se dé
aviso de Inicio de Actividades.

CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

PARA LA MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS
· En el nuevo régimen los contribuyentes que lo elijan declararán y
pagarán el impuesto de primera categoría y el impuesto global
complementario sobre la base de sus ingresos anuales netos devengados
(ingresos menos egresos).
· El sistema permitirá a los contribuyentes, que se acogen al Régimen de
Contabilidad Simplificada del artículo 14 ter de la Ley del Impuesto a la
Renta, llevar su contabilidad en formato electrónico de una manera
simple y eficiente.

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· Esta medida permitirá que potencialmente se beneficien unas 200 mil
micro y pequeñas empresas del país.
El Director del Servicio de Impuestos Internos (SII), Ricardo Escobar, anunció que el
SII implementará a partir del 15 de marzo próximo un Sistema de Contabilidad
Simplificada que puede beneficiar a más de 200 mil contribuyentes, que conforman un
importante segmento de la micro y pequeña empresa. Esto tras publicarse la Ley N°
20.170 que permite acogerse a un Régimen de Simplificación Tributaria.

Por este año las empresas que cumplan los requisitos establecidos en la Ley N° 20.170
podrán inscribirse en el nuevo régimen de Contabilidad Simplificada a partir del 15 de
marzo y hasta el 30 de abril, en la Oficina Virtual del SII en Internet (www.sii.cl), a
través del Portal Tributario MIPYME o en las unidades del SII correspondientes a su
domicilio.

Del mismo modo, quienes inicien actividades pueden optar por el régimen de
contabilidad simplificada al hacer inicio de actividades.

Una vez en régimen, los contribuyentes que califiquen podrán cambiarse también al
sistema de contabilidad simplificada entre el 1 de enero y el 30 de abril de cada año.

¿QUIÉNES PODRÁN USAR EL SISTEMA DE CONTABILIDAD

SIMPLIFICADA?

El director del SII, al detallar quiénes podrán utilizar el Sistema de Contabilidad

Simplificada, explicó que la ley establece los siguientes requisitos:

 Ser empresarios individuales o Empresas Individuales de Responsabilidad

Limitada (EIRL).
 Ser contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 No tener por giro o actividad cualquiera de las descritas en el artículo 20,
números 1 (rentas inmobiliarias) y 2 (rentas de capitales mobiliarios), de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, salvo las necesarias para el desarrollo de su
actividad principal.
 No poseer ni explotar, a cualquier título, derechos sociales o acciones de
sociedades, ni formar parte de contratos de asociación o cuentas en
participación en calidad de gestor.
 Tener un promedio anual de ingresos de su giro no superior a las 3.000
Unidades Tributarias Mensuales (UTM) en los tres últimos ejercicios. Para
estos efectos, los ingresos de cada mes se expresarán en UTM, según el valor
de esta en el mes respectivo.
 Si se trata del primer ejercicio de operaciones, la Mipyme deberá tener un
capital efectivo no superior a 6.000 UTM, según el valor de esta en el mes en
que se dé aviso de Inicio de Actividades.

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VENTAJAS DEL NUEVO SISTEMA DE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Dentro de las ventajas que para el contribuyente tiene el nuevo artículo 14 ter de la Ley
del Impuesto a la Renta, se encuentra la liberación de algunas obligaciones tributarias
propias de la contabilidad completa: llevar libros de contabilidad, confeccionar
balances, la aplicación corrección monetaria, efectuar depreciaciones, realización de
inventarios, confección del registro FUT, la deducción inmediata de las inversiones e
inventarios, entre otras.

Adicionalmente, el nuevo cuerpo legal fija el Pago Provisional Mensual (PPM) en

0,25% de las ventas brutas mensuales. Esto debe reducir el costo financiero de los
contribuyentes que actualmente pagan PPM para un impuesto de primera categoría con
tasa 17% y luego piden devolución al Fisco ya que su tasa de impuestos personales es
generalmente inferior.

Los contribuyentes podrán optar por este régimen simplificado de tributación y llevar
los registros a través del Portal MIPYME en la oficina virtual del SII, o bien,
manteniendo los sistemas tradicionales asociados a registros de ingresos y egresos en
un libro destinado a estos fines.

LIBROS CONTABLES
REGISTRO DE COMPRAS

Definición

El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de característica

tributario de foliación doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada
y cronológica de cada uno de los documentos de compras de bienes y servicios
que registre diariamente.

Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas, las
boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.

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Aspecto legal

Es obligatorio para todas las empresas o personas individuales que desarrollen

actividades consideradas como rentas de tercera categoría y que estén dentro
del alcance del Impuesto General a las Ventas y debe ser legalizado en el
primero folio ante un Notario o Juez de Paz.

Impuesto general a las ventas

El Impuesto General a las Ventas considerado en este libro constituye un

Crédito fiscal el cual se deduce del importe anotado en el registro de ventas.

El término crédito fiscal significa el importe del IGV a favor de la empresa por
las compras de bienes y servicios efectuados en un periodo.

Registro de operaciones

Cada uno de los documentos recibidos por la empresa se irá registrando día a
día en orden correlativo y al final del mes debe ser traslado al libro diario
previa verificación de su consistencia.

Liquidación del impuesto general a las ventas

El impuesto se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el

impuesto retenido a los clientes y el impuesto pagado a los proveedores.

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REGISTRO DE VENTAS

Definición

Es un auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación doble en el

cual se registran en forma detallada, ordenada y cronológica, cada una de las
ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de
sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las
facturas, boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.

A través de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las
Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas
realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de
Compras.

Aspecto legal

Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Público o Juez
de Paz adquiriendo valor legal.

Impuesto a las ventas

Actualmente el Impuesto General a las Ventas registra el importe del 18% y se

aplica en cada una de las operaciones que realiza la empresa.

Registro de operaciones

Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se irá registrando día a
día en orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando se emite
diariamente gran cantidad de documentos, se puede hacer un resumen diario
Cierre del registro de ventas

Al finalizar cada mes deberá sumarse cada una de las columnas que registran
importes debiendo cuadrarse cada una de las cifras comprobándose la operación
con el total registrado, el cierre significa hacer una doble raya por debajo de las

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 cifras registradas. La información que presenta este cierre mensual es
trasladada al asiento del libro diario denominándose a esta operación
centralización.

LIBRO DE PLANILLAS DE PAGO DE REMUNERACIONES

Definición

Es un Libro contable (Diario Auxiliar) de carácter obligatorio el cual es llevado

por toda empresa que genera rentas (ingresos) y cuya finalidad es la de anotar la
relación detallada de los trabajadores la cual incluye Datos personales, datos
laborales, datos de continuidad y de cese, datos de remuneraciones a favor del
trabajador, datos de descuentos al trabajador, datos de aportes por parte del
empleador, entre otros.

Importancia
Radica en que, a través de dicho libro, los trabajadores tienen respaldada y/o
sustentada la relación laborar con su empleador ya que es el Ministerio de
Trabajo y de Promoción Social quien a través de verificaciones e inspecciones a
los centros de trabajo verifican el cumplimiento de los derechos (para los
trabajadores) y obligaciones (empleadores) laborales en cuanto les asiste tales
como:
Derechos de los trabajadores
 Remuneraciones
 Aportes
 CTS
 Gratificaciones
 Horas extras
 Bonificaciones empleadoras:
o Descansos a trabajadores
o Gratificaciones
 Todas las remuneraciones
 Todos los aportes. − Etc.

Obligaciones de los empleadores:

 Descansos a trabajadores
 Gratificaciones
 Todas las remuneraciones
 Todos los aportes. Etc.

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 LIBRO DE RETENCIONES

Definición

Es aquel donde el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las
Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior
entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Sujetos a este régimen

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que
se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso,
solicitar su devolución.
Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.

 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Solo llevaran: Registro de compras, Ventas, Libro Diario, Libro Mayor, Libro de
Inventarios y Balances y Planilla de Remuneraciones

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EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

Definición

 El Libro de Inventario y Balances es un resumen de los activos físicos de

la empresa (mercaderías y activos fijos principalmente), así como de las
deudas pendientes (deudores y acreedores).
 En las deudas pendientes se deberían detallar todos los préstamos, tanto a
corto como a largo plazo.
 Si se fija no es un Libro en el sentido estricto de la palabra, no tiene un
formato definido, ya que son varios documentos de diferentes formatos,
puesto que cada item a detallar tiene sus peculiaridades
 De acuerdo con el monto de los ingresos

Datos
 En las Mercaderías es importante la cantidad y precio unitario; en
los Activos Fijos se debería detallar valor inicial, año de adquisición,
valor depreciado, etc.
 En los créditos y préstamos contraídos se debería poner el plazo, tipo de
interés, etc.
 Y en las deudas por el giro (de clientes, proveedores y otros) se debe
poner el análisis de cuentas.

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 LIBRO DIARIO

Definición
 Es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el
cual se anotan todas las operaciones que realice una empresa.
 Es un documento que registra de forma cronológica las transacciones
económicas hechas por una empresa determinada.
 Estas transacciones están relacionadas con la actividad principal de la
firma.
 Las operaciones ejecutadas se contabilizan a través de asientos
contables, según se vayan produciendo en un periodo determinado.
Características y Datos
 Foliación simple
 Fecha de cada transacción
 Las cuentas involucradas en la transacción.
 El importe de la operación
 Breve explicación de la transacción
 Deberá estar sellado en todas sus páginas
Importancia
Si no existiera el libro Diario, no podrías corregir descuadres y errores, porque te
faltaría la fuente de información.
No sabrías el origen ni el sentido de los asientos -que es la esencia de la contabilidad-
porque no quedarían registrados.
Tampoco podrías recomponer una secuencia de hechos contables y desde luego no
tendrías información de su origen ni el historial de las operaciones para poder
revisarlas nosotros o cualquier auditor interno o externo que tuviese la empresa.

LIBRO MAYOR

Definición
 En el libro mayor, o mayor contable, aparece el concepto de la operación
registrada, él debe, el haber y el saldo de la cuenta.
 Los libros mayores muestran la misma información que el libro diario,
pero de manera más concreta.
Proceso
 El procedimiento contable sería anotar la operación en el libro diario y,
luego, traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores.


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  En un mayor podemos ver los movimientos que se han realizado en una
cuenta contable específica, teniendo así un control de lo que ha entrado
y salido en esa cuenta en particular y su balance en cualquier momento.
En la actualidad, con el uso de los programas contables, estos registros en los libros
mayores son automáticos.

 RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RG)

Se sujeta a lo establecido por los ingresos de acuerdo con el art. 65 del D. Lg.774.

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Se le da este nombre a unos cuadernos especiales, estos se anotan o registra de forma
cronológica todas y cada una de las operaciones que realiza la empresa ya sea publica ,
privada o mixta , sujetándose a los principios , sistemas , métodos de contabilidad y
leyes vigentes cuyo objetivo es dejar constancia escrita de las variaciones que
experimenta el patrimonio , una simple operación puede afectar a los resultados , este
se presenta a través de los estados financieros y otros informes contables .

CARACTERISTICAS DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Según el artículo 36 y 43 del Código del Comercio y la Resolución de
Superintendencia N°234-2006/SUNAT, son:
a) Presentan rayado especial en color azul y rojo
b) Su foliación puede ser simple o doble, según el libro del que se trate
c) Debe ser legalizados, con excepción de los libros voluntarios que quedan a
opción del empresario
d) No deben presentar alteraciones, enmendaduras ni borrones
e) Sus renglones deben usar usados seguidamente, es decir no debe quedar ningún
renglón en blanco, salvo los que se utilizan para cierre parcial o total
f) No deben arrancarse sus hojas
g) Debe mantener el orden cronológico al registrar las operaciones

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 CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad se clasifican en dos aspectos:
1. ASPECTO LEGAL: Desde este punto de vista pueden ser:
LIBROS OBLIGATORIOS: Son aquellos que no pueden dejar de usarse por estar
exigidos por ley, estos son:
 Libro de Inventario y Balances
 Libro Diario
 Libro Caja
 Libro Mayor
 Libro de Actas de Juntas Generales (En caso de Sociedades)
 Libro de Actas de Directores (En caso de Sociedades Anónimas)
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Registro de Auxiliar de Bienes de Activo Fijo
 Planilla de Remuneraciones
 Libro de Retenciones
 Hojas Continuas en Sistemas Computarizados
LIBROS VOLUNTARIOS: Según el artículo 34 de Código de Comercio, las empresas
podrán llevar los libros que más le conviene, según el sistema de contabilidad que
adoptan, entre ellos tenemos:
 Libros de Caja Chica
 Libro Bancos
 Libro de Clientes
 Libro de Proveedores
 Libro de Almacén
 Registro de Letras por Cobrar
 Registro de Letras por Pagar
 Hojas Continuas Auxiliares que constituyan a los Libros Obligatorios

2. ASPECTO TECNICOS: Desde este punto de vista puede ser:

LIBROS PRINCIPALES: Son aquellos cuya presencia son indispensables para

desarrollar el proceso contable y determinar los resultados de la empresa y son
los siguientes:
 Libro de Inventario y Balances
 Libro Diario
 Libro Caja
 Libro Mayor

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  Libro de Actas de Juntas Generales
 Libro de Actas de Directores
LIBROS AUXILIARES: Son aquellos que complementan a los libros principales
porque de una u otra manera contribuyen a que la información contable sea la mas
clara para poder lograr los objetivos y fines, entre ellos podemos señalar:
 Libro Bancos
 Libro de Clientes
 Libro de Proveedores
 Libro de Almacén
 Registro de Letras por Cobrar
 Registro de Letras por Pagar
 Sueldos y Salarios

OBLIGACIONES DE LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

La obligación de llevar los libros de contabilidad está supeditada:

a) Al monto de los impuestos anuales

b) Al régimen tributario al que pertenece o se haya acogido
CONSIDERANDO EL MONTO DE LOS INGRESOS: El artículo 65 del Texto
Único Ordenado del a la ley del Impuesto a las Renta, tenemos:
a) Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no
superan las 300 UIT deben llevar como mínimo:

 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario de Formato Simplificado
 Planilla de Remuneraciones
 Libro de Retenciones

b) Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales

superiores a 300 UIT hasta 500 UIT deberán llevar los siguientes libros:

 Libro Diario
 Libro Mayor
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 Planilla de Remuneraciones
 Libro de Retenciones

c) Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales

superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT, deberán llevar los siguientes libros:

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  Libro de Inventario y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 Planilla de Remuneraciones
 Libro de Retenciones

d) Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales

superen los 1700 UIT, llevaran contabilidad completa, la misma que está
conformada por todos los libros obligatorios, es decir:
 Libro de Inventario y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 Planilla de Remuneraciones
 Libro de Retenciones
 Registro Auxiliar de Control de Bienes de Activo Fijo
 Registro de Costos
 Registro de Inventario Permanentes en Unidades Físicas
 Registro de Inventario Permanente Valorizado
CONSIDERANDO EL RÉGIMEN TRIBUTARIO AL QUE PERTENECE O SE
ACOGIÓ
Tenemos.
a) Régimen General del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario que
comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera
categoría (aquellas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos factores).
Se sujeta a lo establecido por los ingresos, es decir de acuerdo con el art 65 del Dlg.774
y su texto único ordenado (TUO)
b) Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER): Normado por el capítulo XV
de la ley del impuesto a la Renta, incorporado por el DLG.938, sustituido por el
DLG.968, incorporado en el art .1 del anexo del TUO de la ley de MYPES 2008 –
TR, vigente desde el 01-10-08 debido a la entrada en vigencia del reglamento de la
ley MYPES aprobado por D.s.008-20008- TR . El RER es un régimen tributario
apropiado para las personas naturales, personas jurídicas, sociedades conyugales,
sociedades indivisas domiciliado en el país que obtengan rentas de 3° categoría
provenientes de las actividades de comercio e industria, producción, manufacturas
y extracción de recursos naturales incluidas la crianza de animales y cultivos, así

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 como la prestación de servicios en el transcurso del año no supere las siguientes
cantidades:
Ingreso netas al año: 525,000
Adquisiciones en el año: 525,000
Valor de los Activos Fijos (sin considerar)
Vehículo e Inmuebles: 126,000
Trabajadores por Turno: 10 por turno
Los comprobantes que pueden emitir son:
 Facturas
 Boletas de Ventas
 Liquidaciones de Compra
 Tickes o cintas emitidas por máquinas registradoras
 Nota de crédito
 Nota de debito
 Guías de remisión
Paga una cuota de 1.5% de sus ingresos netos mensuales con carácter
definitivo. Solo deben de llevar:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 Planilla de Remuneraciones
 Libro de Retenciones
Se presenta declaración de activos y pasivos
c) Régimen Único Simplificado (RUS): Tiene su base en el Dlg. 77, sufriendo
modificaciones a través de dispositivos como el Dlg. 937, la ley 28659, luego el
Dlg. 967, EL Dlg. 1270 y otras normas modificatorias
Es un régimen tributario promocional dirigido a:
Las personas naturales, sucesiones indivisas y las EIRL. domiciliados en el país,
que obtenga Rentas exclusivamente de actividades empresariales.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país , que obtengan
Rentas de 4° Categoría únicamente por actividades de oficio
Pueden acogerse a este régimen cualquier de estas personas siempre y cuando sus
ingresos adquisidores en el año superen los 96,000 ni tanto superen el limite
mensual de 8,000 en el transcurso del mismo año.
Que sus activos fijos excepto predios y vehículos no superen los 70,000
Pagan una cuota mensual que sustituye al impuesto a la Renta, IGV, IPM
(Impuesto de Promoción Municipal) la misma que se efectúan de acuerdo a la
categoría en la que se incluyen según sus ingresos mensuales conforme a talla
establecida por defecto
Los sujetos del RUS no están obligados a llevar contabilidad, pero deben mantener
archivado su información o documentación de compras y ventas, por un plazo
mínimo de 4 años.

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 INGRESO BRUTO
O ADQUISICIONES CUOTA
CATEGORÍA MENSUALES MENSUALES

1 Hasta 5,000 20
2 Mes de 5,000 hasta 50
8,000

No están obligados a llevar contabilidad, pero deben mantenerse archivada la

documentación de compras y ventas

d) Régimen MYPE Tributario:

Creado por el Dlg. 1269, este destinado para las micro y pequeñas empresas que
obtengan ingresos:
Hasta 300 UTI deberán llevar:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario de Formato Simplificado
De más de 300 UIT hasta 1700 UIT llevarán:
 Libro de Inventario y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 Planilla de Remuneraciones
 Libro de Retenciones

En relación con los tributos:

 Hasta 300 UTI deberán pagar el 29.5%
 Sus pagos a cuenta le efectuaran con el 1% de sus ingresos mensuales

e) Contribuyentes Perceptores de Renta de 2° Categoría: Cuando su Renta Bruta en

el ejercicio o en el curso del ejercicio exceda 20 UIT, llevaran un libro del ingreso
y gastos
f) Contribuyente que Generan Rentas de 4 ° Categoría: Llevaran un libro del
ingreso y gastos electrónicos
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
La Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración Tributaria (SUNAT)
mediante la resolución de Superintendencia 0078-99/SUNAT, sustituida por la
Resolución de Superintendencia 234-006/SUNAT, establece los plazos máximos de

pág. 17
atrasos en los contribuyentes pueden llevar sus libros de contabilidad u otros registros a
partir de 01-01-07, son:
CON 10 DIAS:
 Registro de ventas e ingresos: contados a partir del 01 día hábil del mes
siguiente aquel en que se emiten el comprobante de pago
 Registro de compras: Desde el primer día hábil del mes siguientes aquel en que
se recepciones el comprobante de pago
 Libro de ingresos y gastos 2° categoría: Desde el primer día hábil del mes
siguiente a aquel en que se cobre, se obtengan ingresos o se hago puesto a
disposición la renta
 Libro de ingresos y gastos de 4° categoría: Desde el primer día hábil del mes
siguientes a aquel en que emita el comprobante de pago
 Libro de retenciones inc. E) y f) del art. 34 LIR: Desde el primer día hábil del
mes siguiente aquel en que se realice al pago
 Registro IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado): Desde la fecha de retiro
de los bienes del molino, según corresponda
 Registro del régimen de retenciones IGV: Desde el primer día hábil del mes
siguiente aquel en que se emite el documento que sustenta las transacciones
realizadas con laos clientes
 Registro de Huéspedes: Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
que se emita el comprobante de pago
 Registro de Consignación: Desde el primer día hábil del mes siguientes aquel
en que se recepciones el comprobante de pago
 Registro de Adquisición: Como el Registro de Compra (Son siete)
CON UN MES:
Registro de Inventario Permanentes en Unidades Físicas: Contados desde el primer
día hábil del mes siguiente realizados las operaciones relacionados con la entradas y
salidas de bienes.
CON 3 MESES:
Contando desde el mes siguiente de realizadas las operaciones:
 Libro de Inventario y Balances
 Libro Diario
 Libro Caja y bancos
 Libro Mayor
 Registro de Costos
 Registro de Inventario Permanente Valorizado
 Registro de Activos Fijos

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 ¿QUÉ REQUISITOS Y ANTECEDENTES DEBEN SER CONTEMPLADOS AL
SOLICITAR UNA AUTORIZACIÓN PARA LLEVAR CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA?

Los requisitos y antecedentes que deben ser contemplados al solicitar una autorización
para llevar contabilidad simplificada, son los que se indican a continuación:

 Ser contribuyente de la Primera Categoría de la Ley del Impuesto a la Renta,

con rentas de los números 3, 4 ó 5 del artículo 20 de dicha ley.
 Debe tratarse, únicamente, de una persona natural.
 Tener capital efectivo destinado a su actividad o negocio, igual o inferior a 2
Unidades Tributarias Anuales (UTA) al comienzo del ejercicio, y una renta que
no exceda, en conjunto, una Unidad Tributaria Anual (UTA).
 Sin perjuicio de lo indicado anteriormente, de acuerdo con el artículo 68 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, los contribuyentes de la primera categoría que,
a juicio exclusivo de la Dirección Regional del SII respectiva, tengan un escaso
movimiento, capitales pequeños en relación con su giro, poca instrucción o se
encuentren en cualquier otra circunstancia excepcional, podrán solicitar
autorización para llevar contabilidad simplificada.
 No podrán acogerse al beneficio de llevar contabilidad simplificada los
contribuyentes que se dediquen a la minería, los agentes de Aduanas y los
corredores de propiedades, cuyas rentas se clasifiquen en la primera categoría
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
 La solicitud para llevar contabilidad simplificada debe ser aprobada o resuelta
por el Director Regional del SII respectivo, a través de la presentación previa
del Formulario 2117 de Solicitudes.
 El interesado deberá acreditar por medio de su contabilidad y declaraciones
anuales y mensuales que cumple con los requisitos anteriormente señalados.
 Cuando se trate de contribuyentes que hayan dado aviso de Inicio de
Actividades en los números 3, 4 ó 5, del artículo 20, de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, será considerado como elemento de juicio el capital efectivo

pág. 19
 registrado en la declaración de Inicio de Actividades y demás antecedentes
aportados por el interesado.

EL SISTEMA DE CONTABILIDAD COMPLETA

Definición

Es aquella que comprende los libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances,
independiente de los libros auxiliares que exija la ley, tales como Libro de Ventas
Diarias, de Remuneraciones, de Impuestos Retenidos, etc.

Objetivo

El objetivo del Sistema de Contabilidad Completa Mipyme es simplificar la gestión

contable y facilitar el cumplimiento tributario a las empresas de menor tamaño que
tributan según contabilidad completa y que cumplen con los requisitos necesarios para
operar. A través de un sistema computacional, especialmente diseñado para las empresas
usuarias, éstas pueden:

 Registrar la información asociada a sus transacciones comerciales en los

respectivos libros contables para cumplir con sus obligaciones tributarias.
 Obtener Estados Financieros en cualquier mes del ejercicio (Balance de
Comprobación y Saldos, General de 8 Columnas, Clasificado, Estado de
Resultados).

 Obtener informes Contables y apoyar la determinación de la Renta Líquida

Imponible y la confección del registro FUT.
 Obtener propuestas de códigos para las declaraciones F29 y F22.
 Generar automáticamente las Declaraciones Juradas de Sueldos y de Honorarios.
 Integrarse con otros sistemas electrónicos del SII (como por ejemplo, Factura
Electrónica del SII).

El sistema opera con un Plan de Cuentas diseñado para el segmento de empresas, el

que se puede adecuar a las necesidades del contribuyente, agregando las subcuentas
que requiera para registrar sus operaciones.
Las transacciones que la empresa realiza en el sistema de Factura Electrónica del SIIy
que conforman los libros de Compra y Venta, también alimentan al sistema de
Contabilidad Completa MiPymes automáticamente. En tanto, las transacciones
relacionadas con honorarios, remuneraciones y otros movimientos, se registran
directamente, a través de las opciones dispuestas para ello.
El manejo del sistema requiere del apoyo de un profesional del área contable.

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