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Asignatura: CONTROL DE GESTIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Pág. 1

Video
El análisis
Trabajo Individual

Caso:de¿Qué
variaciones
contar yen
Instrucciones Generales

a quién?
1. El Trabajo individual es una actividad de elaboración, donde el estudiante podrá desarrollar y

los Estados Financieros presupuestados

aplicar conocimientos sobre los contenidos tratados en el módulo.
2. Una vez elaborado el Trabajo, el estudiante debe subir el trabajo a la plataforma CANVAS través
de “Enviar Tarea”. El nombre del archivo debe ser: Nombre_Apellido_TIM2_Asignatura
3. La fecha límite para su entrega está indicada en CANVAS.

¡A trabajar!

Resultado de Aprendizaje

Aplica metodologías para identificar y analizar desviaciones entre la realidad y aquello considerado
en los Estados Financieros presupuestados.

Actividad

1. Suponga que la fábrica de camisas Just Fit planeaba los siguientes niveles de venta para el mes de julio
de este año, con los precios de venta, costos variables unitarios y costos fijos que se indica a
continuación:

Ventas presupuestadas para julio:

Modelo A Modelo B Modelo C
unidades 1.500 2.300 2.100
precio de venta (en pesos chilenos) 45.000 65.000 90.000

Costos Variables Unitarios Presupuestados para julio (en pesos chilenos):

Prod A Prod B Prod C
Material Directo 12.000 15.000 18.000
Mano de Obra Directa 7.000 8.500 10.000
Costos de Fabricación 5.000 6.500 12.500
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Video
El análisis
Costos Fijos presupuestados par julio (en pesos chilenos):
Costos fijos produccion 50.000.000

Caso:de¿Qué
Gastos de venta 25.000.000
Gastos de administración 40.000.000

variaciones
2. Suponga ahora que los valores reales del mes de julio fueron los siguientes:

contar yen
Venta real del mes de julio:
Prod A Prod B Prod C

a quién?
unidades 1.900 2.300 1.800

los Estados Financieros presupuestados

precio de venta (pesos chilenos) 47.000 66.000 92.000

Costos Variables Unitarios reales del mes de julio (pesos chilenos):

Prod A Prod B Prod C
Material Directo 11.500 15.500 17.000
Mano de Obra Directa 7.000 9.000 9.500
Costos de Fabricación 6.000 6.000 12.500

Costos Fijos reales del mes de julio (pesos chilenos):

Costos fijos produccion 50.500.000
Gastos de venta 23.500.000
Gastos de administración 36.000.000

3. Según la información anterior, Ud. como Gerente de Finanzas Just Fit le pide a su Controller, que le
prepare el informe de variaciones del mes y las explicaciones del mismo. Usted recibe el siguiente
informe de variaciones totales:

Empresa Just Fit

Informe de Variaciones de Resultados mes de Julio
(en miles de pesos)

Mayores ingresos 700

Menores costos variables y costos fijos -8.150
Mayor utilidad operacional 8.850

Muy contento, el Controller, le indica que el mes fue muy bueno porque los ingresos fueron algo
superiores al presupuesto y la utilidad superó con creces el nivel presupuestado, llegando a una
variación positiva de casi $9 millones.

4. Usted, sabiendo que dicho informe no era suficiente pues debía presentar dicho informe a su
Gerente General, decide recalcular el presupuesto al volumen de actividad real de julio y calcula las
variaciones según lo siguiente:
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El análisis
Empresa Just Fit
Explicacion de variaciones del mes de Julio

Caso:de¿Qué
(en miles de pesos)

Variación

variaciones
Resultado según el Presupuesto Original 100.950
Resultado según el Presupuesto calculado al volumen real 94.500

contar yen
Variacion explicada por el volumen de operaciones (1) -6.450 Desfavorable

Resultado real del mes 109.800

a quién?
Resultado según el Presupuesto calculado al volumen real 94.500

los Estados Financieros presupuestados

Variacion de la gestión de operaciones (2) 15.300 Favorable

Variación total 8.850 Favorable

(1) Diferencia entre el Presupuesto calculado al volumen real y el Presupuesto Original
(2) Diferencia entre el Resultado real y el Presupuesto calculado al volumen real

Sabiendo ahora que las noticias no son tan auspiciosas, usted se anticipa a la conversación con el
Gerente General y pide al Controller, lo siguiente:

(Responder)

1. Presupuesto original y comparación con el resultado real a nivel de cada partida del estado de
resultados.

2. Presupuesto recalculado al volumen de ventas reales.

3. Cálculo de la variación del precio de venta en los ingresos.

4. Cálculo de la variación de la mezcla de ventas en el margen de contribución.

5. Cálculo de la variación del volumen de ventas en el margen de contribución.

6. Cálculo de la variación de costos variables.

7. Cálculo de la variación de costos fijos.

8. Conciliación de las variaciones anteriores con las variaciones del volumen de operaciones y de la
gestión de operaciones indicadas en el punto 4 anterior.
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El análisis
Estructura y Aspectos Formales:

Caso:de¿Qué
4. El Trabajo debe contener:

variaciones
• Portada – Introducción – Desarrollo – Conclusión. (Excepto TRT y asignaturas que contengan

contar yen
cálculo de ejercicios).
• Portada debe incluir: Titulo, Asignatura, Nombre del Docente Online y/o Tutor, Módulo,
Fecha, Integrantes del Grupo (nombre y dos apellidos), Carrera, Sede/CEAT y Sección.
5. El Trabajo debe considerar: Formato tamaño Carta, margen normal, interlineado sencillo, Letras: Arial

a quién?
los Estados Financieros presupuestados
o Times New Roman, tamaño 11.
6. La Redacción y Ortografía es un criterio considerado en la Rúbrica.

Importante
• Todo Trabajo que implique ejercicios numéricos debe incluir desarrollo.
• Se permite citar información de la web siempre y cuando se indique su respectiva fuente y esto NO
supere el 30% del Trabajo. De lo contrario, se considerará Plagio.
• Plagio o Copia será evaluado con nota 1.2 sin posibilidad de entregar un Trabajo nuevo ni dar Prueba
Recuperativa.
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