EJERCICIO SOBRE PRESUPUESTOS

Diseños Modernos, S.A. de C.V. es una empresa industrial fundad en 1990, inicio con la
confección de ropa interior para caballero, línea que exploto durante cinco años,
posteriormente paso a fabricar ropa interior femenina, hasta que finalmente en el año
2010 inicio con la producción de “Camisa casual polo”; talla única; la administración de
la entidad está planificando las operaciones para el trimestre Enero-Marzo 2018,
buscando finalmente elaborar el presupuesto maestro para dicho periodo. Alguna
información tenida es la siguiente:

1. Objetivos meta

a) Obtener una ganancia al menos del 25% sobre el monto de inversión

b) Tener un crecimiento económico al menos del 15%
c) Buscar alianzas con distribuidores de la zona oriental para introducir el producto en ese
mercado
d) Potenciar la posibilidad de exportar a Honduras y Guatemala.
e) La cantidad de unidades de producto a vender en cada periodo a presupuestar serán
las pronosticadas por los vendedores más un 20% sobre dicha cantidad
f) Otros.

2. Ventas
A efecto de establecer un marco de referencia la entidad calculo un punto de equilibrio
tanto en unidades de producto a vender así como en unidades monetarias a obtener,
utilizando el análisis Costo-Volumen-Utilidad pudieron establecer una opción que les
permitió tomar una decisión acerca de la viabilidad de llevar a cabo las operaciones del
proyecto de inversión 2018.

A través del uso de métodos estadísticos se pronosticó las posibles cantidades de

producto a vender para el periodo en análisis, obteniendo la siguiente información:

Vendedor Periodos
Enero Febrero Marzo Total
Vendedor 1 (zona Oriental) 900 1,600 2,800 5,300
Vendedor 2 (zona Central) 1,200 1,800 2,100 5,100
Vendedor 3 (zona Occidental) 1,700 1,800 2,000 5,500

Total 3,800 5,200 6,900 15,900

También se obtuvo el pronóstico de cada uno de los tres vendedores, sobre los
volúmenes de venta que en opinión de ellos se podrá hacer en los territorios que atienden,
la información obtenida (de los vendedores) es la siguiente:
 Vendedor Periodos
Enero Febrero Marzo Total
Vendedor 1 (zona Oriental) 1,000 1,500 2,500 5,000
Vendedor 2 (zona Central) 1,500 2,000 2,200 5,700
Vendedor 3 (zona Occidental) 2,000 2,000 2,300 6,300

Total 4,500 5,500 7,000 17,000

3. Existencias al 31 de diciembre de 2017

Al final del ejercicio recién pasado la entidad termino con los siguientes volúmenes de
existencias:
Tela Pique (yardas) 200
Cuellos (Cada uno) 300
Puños (cada par) 200
Botones Platicos (cada uno) 2,500
Tela Manta (yardas) 100
Hilo algodón (yardas) 20,000
Material Indirecto “Z” (unidades) 2,000
Camisas POLO (cada una) 200

El costo unitario promedio de cada uno de los materiales tenidos en existencia al cierre de
2017, es el que se muestra en la tabla de consumo de materiales siguiente, el costo
unitario de producción de la camisa polo tenida en existencia al mismo cierre de ejercicio
es de US$ 13.00

4. Consumo de directos por cada camisa

Dada la experiencia adquirida en la rama de la confección de camisas, El gerente de

producción ha establecido los consumos de materiales para una unidad de camisa, estos
se presentan a continuación:
Concepto Consumo Precio unitario US$
Tela pique (yarda) 1.75 3.5 Cada yarda
Cuellos (cada uno) 1 1.5 Cada uno
Puños (cada par) 1 0.75 Cada par
Botones plásticos (cada uno) 4 0.02 Cada uno
Tela manta (yarda) 0.25 1.5 Cada yarda
Hilo algodón (yarda) 50 0.02 cada yarda
Mano de obra directa (horas) 2.5 1.5 cada hora

La administración de la entidad ha establecido que los precios de todos los materiales se

mantendrán constantes durante enero y febrero, sin embrago para marzo se prevé que la
inflación aumenta en un 0.50%
En el pago por hora de mano de obra directa se ha decidido incrementar en el mes de
marzo un 2% del valor tenido para enero y febrero, para los sueldos fijos se prevé un
incremento del 2% para el mes de maro, respecto al valor de enero. Enero y febrero se
mantienen sin cambios.

Para los costos de producción fijos y los gastos de operación fijos se prevé que serán
afectados por el incremento de la inflación solo para el mes de marzo, en los otros meses
(enero y febrero) se mantendrán estables.
5. Principales políticas

Para operar de forma eficiente, se han diseñado las siguientes políticas:

Politica de credito a clientes 30 dias

Credito negociado con los proveedores 60 dias
Ventas mensuales de contado 20% Contado
Ventas mensuales al credito 80% Credito a 30 dias
Compras de materiales directos al contado, por mes 10% Contado
Compras de materiales directos al credito, por mes 90% Credito a 60 dias
Compra de materiales indirectos al contado, por mes 10% Contado
Compra de materiales indirectos al credito, por mes 90% Credito a 60 dias
Mano de obra directa del mes 100% Contado
CIF del mes (excepto materiales indirectos) 100% Contado
Gastos de administracion del mes 100% Contado
Gastos de venta del mes 100 Contado
Gastos financieros del mes. Depende de los contratos
Margen de seguridad 10,000.00 US$ dolares
Inventario Final deseado de camisas POLO 20% de las ventas del mes
Inentarios finales de Materiales directos 20% del consumo del mes
Inventarios finales de materiales indirectos 20% del consumo del mes
Precio unitario de venta, camisa POLO 25.00 mas IVA, marzo US$ 25.50 mas IVA

La administración está convencida que excepto por el precio de venta que en marzo 2018
se cambiara a US$ 25.50 más IVA, los valores y condiciones aquí expuestos se
mantendrán sin cambios, al menos durante los tres meses en análisis.

Para su práctica contable han adoptado la Norma Internacional de Información Financiera

para las Pequeñas y Medianas entidades, denominadas NIIF para las PYMES

Tanto los inventarios de materiales directos e indirectos, así como las existencias de
producto terminado se valoran al costo promedio, el método de depreciación utilizado tanto
para la maquinaria, instalaciones, edificaciones y demás equipo es el de línea recta.

Las cuentas por cobrar incobrables se determinan al suponer que el 0.25% del saldo tenido
al final del mes será incobrable. De acuerdo a información recibida de la empresa
“Inversiones Seguras, S.A. de C.V.”, en el mes de febrero de 2018 se pagara a nuestra
empresa US$ 2.00 por cada una de las 1,500 acciones tenidas de dicha empresa.

La entidad emplea a 25 personas, cumple oportunamente con sus prestaciones laborales

obligatorias, en el caso de los vendedores todos tienen un sueldo base de US$ 250.00
mensuales, la comisión por venta es del 10% del valor cobrado, en general.
6. Otras decisiones

Para cumplir con las ventas presupuestadas, será necesaria la adquisición de nueva
maquinaria, y ampliación a las instalaciones eléctricas tenidas, según detalle:
OTRAS CONSIDERACIONES
Se adquiriran cinco maquinas industriales modelo AH1256-ZY
Enero 1 2,000.00 Mas IVA
Febrero 2 4,000.00 Mas IVA
Marzo 2 4,000.00 Mas IVA
El Proveedor A&M Inc. Nos otorgara credito para: 60 dias
Con una tasa de interes del 18% Anual
Se construiran instalaciones electricas por valor de 3,000.00 Mas IVA
esta se realizaran en Enero 2018.
De requerir financiamiento se hara de la siguiente forma
Banco Banco Comercial, S.A.
Tipo Rotativo
Tiempo 6 meses
Tasa de interes 15% anual
Regla o clausula contractual 10% Restringido
Pago de cuota de capital e intereses Cada fin de mes
Monto del o los prestamos 0.00 Depende de necesidad
Cuota fija mensual (incluye capital e intereses) 0.00 Depende del monto

7. Estados financieros

Al 31 de diciembre de 2017 el estado de situación financiera es el siguiente:

Diseños Modernos, S.A. de C.V.
Estado de Situacion Financiera al 31 de Diciembre de 2017
Expresado en miles de dolares de los Estados Unidos de America
ACTIVO Parciales Valores
Activo Corriente 88,521.02
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 26,721.02
Cuentas por Cobrar 50,000.00 40,000.00
Estimacion para cuentas Incobrables -10,000.00
Almacen de producto terminado 2,600.00
Almacen de materiales directos 1,900.00
Almacen de materiales indirectos 500.00
Almacen de repuestos y accesorios 800.00
Inversiones temporales 15,000.00 13,500.00
Deterioro acumulado -1,500.00
Gastos pagados por anticipado 2,500.00
Activo no corriente 75,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 50,000.00 40,000.00
Depreciacion acumulada -10,000.00
Cuentas por cobrar Partes relacionadas 20,000.00
Efectivo Restringido 15,000.00
TOTAL ACTIVO 163,521.02
PASIVO
Pasivo Corriente 50,000.00
Cuentas por pagar 50,000.00
Total Pasivo 50,000.00
PATRIMONIO 113,521.02
Capital Social 100,000.00
Utilidades retenidas 11,776.38
Reserva legal 1,744.64
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 163,521.02

Representante lega Contador Auditor externo

8. Otra información

Cualquier otra información relacionada al caso será investigada, teniendo como apoyo al
gerente de producción, al gerente financiero, al gerente de ventas y al contador, todos de
la entidad.

9. Requerimiento

Tomando como base toda información anterior y auxiliándose de las fuentes de consulta
indicadas (por la información que no esté explicita), se pide el siguiente:

a) Elaborar el presupuesto maestro para el periodo de enero-marzo 2018, para la

empresa “Diseños Modernos, S.A. de C.V”