República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la Educación

Universidad experimental de los llanos occidentales Ezequiel Zamora.
“Unellez”
Guanare-Portuguesa

PRESUPUESTO DE
OPERACIÓN.

INTEGRANTES:

Adriana Barrios. CI: 26503395

Seleny Guevara. CI: 25162747

Contaduría Pública

Sección “UN2”
 INTRODUCCIÓN.

El tema organizacional suele ser algo amplio y más en el contexto de las

empresas de producción debido a que estas deben identificar de manera detallada
todo su proceso para poder cumplir con su misión, visión y objetivos. De esta
manera utilizan herramientas que faciliten tal proceso, dentro de estas se
encuentran los presupuestos, estos ayudan a operar de forma eficaz, contribuyen
al conocimiento de los diferentes gastos para la adquisición de materiales, a que la
información planteada pueda discutirse, permite comparar precios y mejora la
planificación por ende la organización y control.

Además les permite a la empresas tener mayor grado de liquides financiera

ya que ellos contribuyen a la proyección de las mismas en un futuro.

En tal sentido hablaremos de lo que son los presupuestos de operación, los

planes de producción de los pronósticos presupuestales, los factores de cálculo
que sostienen la labor presupuestal y por último la presentación de los
presupuestos de producción.
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN.

El presupuesto de operación es el que incluye una planeación de las

actividades que sucederán en una empresa durante un periodo de tiempo, por lo
general durante un año.

Además se encuentra relacionado fuertemente con los demás conceptos

que integran todo el presupuesto financiero.

Este presupuesto tiene ciertas características para que pueda lograr su

objetivo estas son: abordar las actividades de ventas, la administración y
producción de la empresa o negocio, así como las actividades que se realizan
para proveer servicios y productos a la sociedad.

Estas actividades originan que se tengan diferentes tipos de presupuestos

que son:

De producción: La estimación de cantidad de bienes que la empresa tiene

planeado fabricar durante un lapso de tiempo específico. Para que este se pueda
preparar se necesita convertir el volumen de ventas que se ha planificado en
unidades con la finalidad de preparar lo correctamente.

Ventas: Este presupuesto revela una visión completa de todo lo que se

realiza en el departamento de ventas, este va de la mano del presupuesto de
producción.

Materia prima: Este es necesario para poder llevar acabo la producción de

la misma, y es indispensable para el presupuesto de producción. Garantiza que la
materia prima estará disponible en las cantidades que sean necesarias y en el
momento que sea requerido durante el proceso de producción.
PLANES DE PRODUCCION EN LOS PRONOSTICOS PRESUPUESTALES.

Primero se determina el volumen de ventas, el cual denominaremos

presupuesto de ventas, normalmente se debe formular para cada producto que
maneje la empresa.

 La cantidad de ventas estimada se determina a través del pronóstico de

ventas, una vez que se realice un análisis de la posible demanda futura del
mercado.
 El precio de venta unitario esperado. Esta información es establecida en
base al costo estimado y frecuentemente por regiones.

Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volúmenes de ventas

pasadas son normalmente usados como punto de partida. Estos montos son
revisados por factores que se espera afecten a las ventas futuras, la opinión del
personal especializado en el área es imperante, así como utilizar métodos
estadísticos. El presupuesto se considera como la base del presupuesto maestro,
por lo cual, debe de estar determinada sobre supuestos lógicos y confiables.

La información que se determine en el presupuesto, una vez autorizado por la

alta dirección de la empresa, será considerada para la elaboración del
presupuesto de producción. El presupuesto de producción debe cuidadosamente
utilizar los datos determinados en el presupuesto de ventas para asegurarse que
la producción y las ventas guarden cierto balance durante el periodo. El número de
unidades elaboradas para llegar a las ventas presupuestadas y a las necesidades
de inventario para cada producto es establecido en el presupuesto de producción.

El presupuesto de producción también proporciona el punto de partida para

preparar el presupuesto de mano de obra directa. Los requerimientos de mano de
obra para cada unidad de producto son estimados tanto en número de horas,
costo de la mano de obra directa; así como determinar el número de trabajadores
necesarios para cumplir con la producción presupuestada.
 La estimación del presupuesto de gastos indirectos de fabricación, usualmente
incluye el costo total estimado para categoría de los gastos indirectos de
fabricación, con su correspondiente clasificación en fijos y variables. Los gastos
indirectos de fabricación son todos aquellos que no se pueden cuantificar con
exactitud y que son necesarios para la elaboración de un producto, tales como
materia prima indirecta, mano de obra indirecta y otros gastos de fabricación
indirectos (mantenimiento del equipo de producción, consumo de energía
eléctrica, renta de área de producción entre otros).

En estos momentos ya contamos con la información necesaria para determinar

el costo de producción presupuestado; para ello se requiere el presupuesto de
compra de materia prima directa, el presupuesto de mano de obra directa y el
presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

Para determinar el presupuesto de gastos de administración y ventas se utiliza

generalmente presupuesto de ventas, ya que de éste se estima un porcentaje para
cubrir los gastos de venta y de administración. Con el presupuesto de gastos de
administración y ventas se concluye el presupuesto de operación.

En este mismo orden de ideas el presupuesto de operación se realiza a partir

de un planteamiento global para un periodo económico próximo. Generalmente
son fijados a un año, debiendo incluir los objetivos de utilidad los cuales consisten
además, en los pronósticos sobre un futuro incierto, pero cuanto más exacto sea
el presupuesto, mejor será el proceso de planeación fijado por los administradores
de la empresa.
FACTORES DE CÁLCULO QUE SOSTIENEN LA LABOR PRESUPUESTAL:
CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA Y GASTOS INDIRECTOS
DE FABRICACIÓN.

Presupuesto de materiales:

El presupuesto de materias primas generalmente requiere los cuatro siguientes

presupuestos:

 El presupuesto de materiales: este presupuesto especifica las

cantidades planeadas de cada materia prima necesaria para la
producción.
 El presupuesto de inventario de materiales: este presupuesto contiene la
política materias primas en términos de cantidades y costo.
 Presupuesto de compras: este presupuesto especifica las cantidades
estimadas a comprar, y el costo estimado para cada materia prima y las
fechas de entrega requeridas.
 Presupuesto de costos de materiales usados: Este presupuesto informa
el costo estimado de los materiales utilizados en el proceso de
fabricación.

Presupuesto de Mano de Obra Directa (MOD):

Comprende los estimados de las necesidades de mano de obra directa

necesarias para producir los tipos y cantidades de productos planeados en el
presupuesto de producción.

Este presupuesto debe ser desarrollado en términos de hora de mano de obra

directa y de costo de mano de obra directa.

Clasificación: es necesario separar los costos de MOD de los costos de MOI

por las siguientes razones:

 Conocer la cantidad de HMOD necesaria.

  Conocer el número de empleados requeridos para satisfacer le
producción.
 Conocer el costo de MOD por cada producto.
 Conocer las necesidades de efectivos.
 Establecer una base para el control.

Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación (CIF):

Los CIF son todos los costos que no están clasificados como mano de obra
directa ni materiales indirectos aunque los gastos de venta, generales y de
administración también se consideran como gastos que no forman parte de los
costos indirectos de fabricación.

PRESENTACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE PROCUCCIÓN.

Una vez que se ha desarrollado el presupuesto de ventas, se procede con

el presupuesto de producción. Esta muestra cuántas unidades de cierto producto
debe producir la empresa para satisfacer las demandas de la venta, así como las
demandas del inventario final de la empresa.

En este sentido, el presupuesto de producción se basa en dos aspectos

principales: el primero es el inventario y el segundo es la meta de ventas que la
empresa se proponga. Es importante destacar que solo las empresas de
manufactura hacen presupuestos de producción.

Por ultimo el presupuesto de producción depende directamente del

presupuesto de ventas, puesto que este último indica un estimado de las
cantidades a ser vendidas en un período determinado.

Y se presenta de la siguiente manera, distribuida en tres partes:

 Presupuesto de adquisición de materia prima.

 Presupuesto de mano de obra, que muestra el costo de la mano de
obra y el tiempo necesario para manufacturar las unidades
requeridas para cubrir la demanda.
 Presupuesto general.
 CONCLUSIÓN.

Los presupuestos de operación son estimados que facilitan a la empresa la

comprensión de lo que significa los gastos de producción desde la materia prima
hasta la salida al mercado de dicho producto. En este sentido, los presupuestos
constituyen una cadena ininterrumpida que permite el buen funcionamiento de una
empresa o compañía.

Además mejora la toma de decisiones, cumplir las metas y obtener el éxito

de la organización.

En fin las empresas necesitan de los presupuestos para poder proyectarse

en el futuro y así facilitar el proceso de producción. Este última muestra las
actividades que generan ingresos a una compañía determinada, tales como las
ventas, la producción y las unidades que se tienen en el inventario final.
 BIBLIOGRAFÍA.

 Isaman (2017), ¿qué es un presupuesto de operación?

http://masteringmagazineempresarial.com/2017/12/16/que-es-un-
presupuesto-de-operacion/.
 Z. (2014), el presupuesto maestro como guía y horizonte de crecimiento de
una empresa.
https://presupuestosunivia.wordpress.com/2015/04/23/presupuesto-de-
operacion/
 https://www.monografias.com/trabajos11/claspres/claspres.shtml
 Peavler, Rosemary (2016). The Production Budget. Recuperado el 6 de
abril de 2017, de thebalance.com.