Plan de Cuentas y Manual de Cuentas PDF

UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO
MATERIA: CONTABILIDAD EMPRESARIAL I

DOCENTE: LIC. GABRIELA VÁSQUEZ ARANCIBIA
PLAN DE CUENTAS FERROACERO S.R.L.

1. ACTIVOS
1.1. ACTIVOS CORRIENTES
1.1.1. Activos Disponibles
1.1.1.01. Caja
1.1.1.01.001. Caja M/N
1.1.1.01.002. Caja M/E
1.1.1.02. Caja Chica
1.1.1.02.001. Caja Chica Dpto. Administrativo M/N
1.1.1.02.002. Caja Chica Dpto. Comercialización M/N
1.1.1.03. Banco
1.1.1.03.001. Banco M/N
1.1.1.03.002. Banco M/E
1.1.2. Activos Exigibles
1.1.2.01. Cuentas por Cobrar
1.1.2.01.001. Cuentas por Cobrar a Clientes M/N
1.1.2.01.002. Cuentas por Cobrar a Clientes M/E
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar al Personal
1.1.2.02.001. Anticipos de Sueldos y Salarios
1.1.2.02.002. Préstamos al Personal
1.1.2.02.003. Cuentas por Cobrar al Personal
1.1.2.03. Documentos por Cobrar
1.1.2.03.001. Documentos por Cobrar M/N
1.1.2.03.002. Documentos por Cobrar M/E
1.1.2.04. Previsión para Cuentas Incobrables (Saldo Acreedor)
1.1.2.04.001. Previsión para Cuentas Incobrables (Saldo Acreedor)
1.1.2.05. Anticipos a Proveedores
1.1.2.05.001. Anticipos a Proveedores Nacionales
1.1.2.05.002. Anticipos a Proveedores Extranjeros
1.1.2.06. Cuenta Personal Socio
1.1.2.06.001. Cuenta Personal Socio - Miguel Borda
1.1.2.06.002. Cuenta Personal Socia - Carolina Añez
1.1.3. Activos Realizables
1.1.3.01. Inventario de Mercaderías
1.1.3.01.001. Inventario de Fierros Lisos de 1/2"
1

1.1.3.01.006. Inventario de Fierros Corrugados de 1/2"
1.1.3.02. Mercaderías en Tránsito
1.1.3.02.001. Mercaderías en Tránsito
1.1.4. Activos Corrientes Diferidos (a corto plazo)
1.1.4.01. Activos Corrientes Diferidos (a corto plazo)
1.1.4.01.001. Seguros Pagados por Adelantado (C/P)
1.1.4.01.002. Alquileres Pagados por Adelantado (C/P)
1.1.4.01.003. Publicidad Pagadas por Adelantado (C/P)
1.1.4.01.004. Inventario Material de Escritorio
1.1.4.01.005. Inventario de Material de Limpieza
1.1.5. Inversiones Temporales
1.1.5.01. Inversiones Temporales
1.1.5.01.001. Inversiones en Acciones
1.1.6. Otros Activos
1.1.6.01. Crédito Fiscal
1.1.6.01.001. IVA - Crédito Fiscal
1.1.6.01.002. Crédito Fiscal por Recuperar
1.1.6.02. IT Pagado por Anticipado
1.1.6.02.001. IT Pagado por Anticipado
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.1. Activos Fijos
1.2.1.01. Terrenos
1.2.1.01.001. Terrenos
1.2.1.02. Edificios
1.2.1.02.001. Edificios
1.2.1.02.002. Depreciación Acumulada Edificios
1.2.1.03. Muebles y Enseres
1.2.1.03.001. Muebles y Enseres
1.2.1.03.002. Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
2
1.2.1.04. Vehículos
1.2.1.04.001. Vehículos
1.2.1.04.002. Depreciación Acumulada Vehículos
1.2.1.05. Equipos de Computación
1.2.1.05.001. Equipos de Computación
1.2.1.05.002. Depreciación Acumulada Equipos de Computación
1.2.2. Activos Intangibles
1.2.2.01. Activos Intangibles
1.2.2.01.001. Patentes
1.2.2.01.002. Concesiones o Franquicias
1.2.3. Activos Corrientes Diferidos (a largo plazo)
1.2.3.01. Activos Corrientes Diferidos (a largo plazo)
1.2.3.01.001. Seguros Pagados por Adelantado (L/P)
1.2.3.01.002. Alquileres Pagados por Adelantado (L/P)
1.2.3.01.003. Publicidad Pagadas por Adelantado (L/P)
1.2.3.01.004. Gastos de Organización
1.2.4. Exigibles (a largo plazo)
1.2.4.01. Exigibles (a largo plazo)
1.2.4.01.001. Documentos por Cobrar M/N (L/P)
1.2.4.01.002. Documentos por Cobrar M/E (L/P)
1.2.5. Inversiones Permanentes
1.2.5.01. Inversiones Permanentes
1.2.5.01.001. Inversiones en Acciones Telefónicas (L/P)
2. PASIVOS
2.1. PASIVOS CORRIENTES
2.1.1. Obligaciones Comerciales
2.1.1.01. Cuentas por Pagar
2.1.1.01.001. Cuentas por Pagar a Proveedores M/N
2.1.1.01.002. Cuentas por Pagar a Proveedores M/E
2.1.1.02. Documentos por Pagar
2.1.1.02.001. Documentos por Pagar M/N
2.1.1.02.002. Documentos por Pagar M/E
2.1.2. Obligaciones Tributarias
2.1.2.01. Obligaciones Tributarias
2.1.2.01.001. IVA - Débito Fiscal
2.1.2.01.002. Impuestos al Valor Agregado por Pagar
2.1.2.01.003. Impuestos a las Transacciones por Pagar
3
2.1.2.01.004. Impuestos a las Utilidades de la Empresas por Pagar

2.1.2.01.005. Impuesto a la Propiedad de Bienes (IPB) por Pagar
2.1.2.01.006. Impuesto (RC-IVA) Retenido a dependiente p/pagar
2.1.2.01.007. Impuesto (RC-IVA) Retenido a terceros p/pagar
2.1.2.01.008. Impuesto (IUE) Retenciones por Pagar
2.1.2.01.009. Impuesto (IT) Retenciones por Pagar
2.1.2.01.010. Multas e Intereses por Incumplimiento Tributarios por Pagar
2.1.2.01.011. Tasas y Patentes por Pagar
2.1.3. Obligaciones Laborales
2.1.3.01. Obligaciones con el Personal
2.1.3.01.001. Sueldos y Salarios por Pagar
2.1.3.01.002. Subsidios por Pagar
2.1.3.01.003. Vacaciones por Pagar
2.1.3.01.004. Bonos por Pagar
2.1.3.02. Aportes y Retenciones por Pagar
2.1.3.02.001. Aportes y Retenciones Laborales por Pagar
2.1.3.02.002. Aportes Patronales por Pagar
2.1.3.02.003. Otras Cargas Sociales sobre Sueldos por Pagar
2.1.3.03. Provisión para Beneficios Sociales
2.1.3.03.001. Provisión para Aguinaldo
2.1.3.03.002. Provisión para Primas
2.1.3.03.003. Provisión para Indemnización
2.1.3.04. Beneficios Sociales por Pagar
2.1.3.04.001. Aguinaldo por Pagar
2.1.3.04.002. Multa por Incumplimiento de Aguinaldo a Pagar
2.1.3.04.003. Primas por Pagar
2.1.3.04.004. Indemnización por Pagar
2.1.4. Otras Cuentas a Pagar
2.1.4.01. Otras Cuentas a Pagar
2.1.4.01.001. Servicios Básicos por Pagar
2.1.4.01.002. Alquileres por Pagar
2.1.4.01.003. Honorarios por Pagar
2.1.4.01.004. Comisiones por Pagar
2.1.5. Anticipo de Clientes
2.1.5.01. Anticipo de Clientes
2.1.5.01.001. Anticipo de Clientes M/N
2.1.5.01.002. Anticipo de Clientes M/E
4
2.1.6. Pasivos Diferidos (a corto plazo)

2.1.6.01. Pasivos Diferidos (a corto plazo)
2.1.6.01.001. Alquileres Cobrados por Adelantado (C/P)
2.1.6.01.002. Ingreso Diferido Tributario
2.1.7. Obligaciones Financieras (C/P)
2.1.7.01. Préstamos por Pagar (C/P)
2.1.7.01.001. Préstamos Bancarios por Pagar M/N (C/P)
2.1.7.01.002. Préstamos Bancarios por Pagar M/E (C/P)
2.1.7.01.003. Intereses por Pagar M/N (C/P)
2.1.7.01.004. Intereses por Pagar M/E (C/P)
2.2. PASIVOS NO CORRIENTES
2.2.1. Obligaciones Comerciales (a largo plazo)
2.2.1.01. Documentos por Pagar (a largo plazo)
2.2.1.01.001. Documentos por Pagar M/N (L/P)
2.2.1.01.002. Documentos por Pagar M/E (L/P)
2.2.2. Beneficios Sociales
2.2.2.01. Previsión para Indemnización
2.2.2.01.001. Previsión para Indemnización
2.2.3. Obligaciones Financieras (a largo plazo)
2.2.3.01. Obligaciones Financieras (a largo plazo)
2.2.3.01.001. Préstamos Bancarios por Pagar M/N (L/P)
2.2.3.01.002. Préstamos Bancarios por Pagar M/E (L/P)
2.2.3.01.003. Intereses por Pagar M/N (L/P)
2.2.3.01.004. Intereses por Pagar M/E (L/P)
2.2.4. Pasivos Diferidos (a largo plazo)
2.2.4.01. Pasivos Diferidos (a largo plazo)
2.2.4.01.001. Alquileres Cobrados por Adelantado (L/P)
3. PATRIMONIO
3.1. Patrimonio Neto
3.1.1. Capital
3.1.1.01. Capital
3.1.1.01.001. Capital Social
3.1.1.01.002. Ajuste de Capital
3.1.2. Reservas de Patrimonio
3.1.2.01. Reservas de Patrimonio
3.1.2.01.001. Reserva Legal
3.1.2.01.002. Reserva Constitutaria
5
3.1.2.01.003. Reserva para Revalorización de Activos Fijos

3.1.2.01.004. Reservas para Contingencias
3.1.2.01.005. Ajustes de Reservas Patrimoniales
3.1.3. Resultados
3.1.3.01. Resultados de la Gestión
3.1.3.01.001. Utilidad de la Gestión
3.1.3.01.002. Pérdida de la Gestión
3.1.3.02. Resultados Acumulados
3.1.3.02.001. Utilidad Acumuladas
3.1.3.02.002. Pérdida Acumuladas
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS OPERATIVOS
4.1.1. Ingresos por Ventas de Mercaderías
4.1.1.01. Ingresos por Ventas de Mercaderías
4.1.1.01.001. Ventas de Mercaderías
4.1.1.01.002. Recargos sobre Ventas
4.2. INGRESOS NO OPERATIVOS
4.2.1. Otros Ingresos
4.2.1.01. Otros Ingresos
4.2.1.01.001. Alquileres Ganados
4.2.1.01.002. Intereses Ganados
4.2.1.01.003. Comisiones Ganadas
4.2.1.01.004. Ganancias en Venta de Activos Fijos
4.2.1.01.005. Ingresos por Compensación Tributaria
4.2.1.01.006. Mantenimiento de Valor (saldo acreedor)
4.2.1.01.007. Diferencia de Cambio (saldo acreedor)
4.2.1.01.008. Ajuste p/Inflación y Tenencia de Bienes (saldo acreedor)
4.2.1.01.009. Faltantes y Sobrantes en Caja (saldo acreedor)
4.2.1.01.010. Diferencia por Redondeo (saldo acreedor)
5. COSTOS
5.1. COSTOS DE MERCADERÍAS VENDIDAS
5.1.1. Costos de Mercaderías Vendidas
5.1.1.01. Costos de Mercaderías Vendidas
5.1.1.01.001. Costos de Mercaderías Vendidas
6. GASTOS
6.1. GASTOS OPERATIVOS
6.1.1. Gastos de Administración
6
6.1.1.01. Gastos de Administración

6.1.1.01.001. Sueldos y Salarios (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.002. Aportes Patronales (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.003. Aguinaldos (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.004. Primas (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.005. Indemnización (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.006. Vacaciones (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.007. Servicios Básicos (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.008. Seguros Pagados (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.009. Honorarios Profesionales (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.010. Gastos Judiciales y Legales (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.011. Hospedaje (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.012. Pasajes y Viáticos (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.013. Vigilancia y Seguridad (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.014. Capacitaciones (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.015. Atenciones Médicas y Sociales (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.016. Aseo y Limpieza (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.017. Alquileres Pagados (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.018. Depreciación de Edificios (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.019. Depreciación de Vehículos (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.020. Depreciación de Muebles y Enseres (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.021. Depreciación de Equipos de Computación (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.022. Mantenimiento y Reparación del Edificio (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.023. Mantenimiento y Reparación del Vehículo (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.024. Fotocopias y Anillados (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.025. Material de Oficina (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.026. Material de Limpieza (Dpto.Adm.)
6.1.1.01.027. Refrigerios-Alimentación (Dpto.Adm.)
6.1.2. Gastos de Comercialización
6.1.2.01. Gastos de Comercialización
6.1.2.01.001. Sueldos y Salarios (Dpto.Com.)
6.1.2.01.002. Aportes Patronales (Dpto.Com.)
6.1.2.01.003. Aguinaldos (Dpto.Com.)
6.1.2.01.004. Primas (Dpto.Com.)
6.1.2.01.005. Indemnización (Dpto.Com.)
6.1.2.01.006. Vacaciones (Dpto.Com.)
6.1.2.01.007. Servicios Básicos (Dpto.Com.)
7
6.1.2.01.008. Seguros Pagados (Dpto.Com.)

6.1.2.01.009. Honorarios Profesionales (Dpto.Com.)
6.1.2.01.010. Publicidad y Promoción (Dpto.Com.)
6.1.2.01.011. Pasajes y Viáticos (Dpto.Com.)
6.1.2.01.012. Vigilancia y Seguridad (Dpto.Com.)
6.1.2.01.013. Capacitaciones (Dpto.Com.)
6.1.2.01.014. Atenciones Médicas y Sociales (Dpto.Com.)
6.1.2.01.015. Aseo y Limpieza (Dpto.Com.)
6.1.2.01.016. Alquileres Pagados (Dpto.Com.)
6.1.2.01.017. Depreciación de Edificios (Dpto.Com.)
6.1.2.01.018. Depreciación de Vehículos (Dpto.Com.)
6.1.2.01.019. Depreciación de Muebles y Enseres (Dpto.Com.)
6.1.2.01.020. Depreciación de Equipos de Computación (Dpto.Com.)
6.1.2.01.021. Mantenimiento y Reparación del Edificio (Dpto.Com.)
6.1.2.01.022. Mantenimiento y Reparación del Vehículo (Dpto.Com.)
6.1.2.01.023. Pérdidas en Cuentas Incobrables (Dpto.Com.)
6.1.2.01.024. Comisiones (Dpto.Com.)
6.1.2.01.025. Fletes sobre Ventas (Dpto.Com.)
6.1.2.01.026. Carguío y Descarguío (Dpto.Com.)
6.1.2.01.027. Combustibles y Lubricantes (Dpto.Adm.)
6.1.2.01.028. Fotocopias y Anillados (Dpto.Com.)
6.1.2.01.029. Material de Oficina (Dpto.Com.)
6.1.2.01.030. Material de Limpieza (Dpto.Com.)
6.1.2.01.031. Refrigerios-Alimentación (Dpto.Com.)
6.1.3. Gastos Financieros
6.1.3.01. Gastos Financieros
6.1.3.01.001. Interés Bancarios
6.1.3.01.002. Intereses Otros Prestamistas
6.1.3.01.003. Comisiones Bancarias
6.1.3.01.004. Otros Gastos Financieros
6.1.4. Gastos Tributarios
6.1.4.01. Gastos Tributarios
6.1.4.01.001. Impuestos a las Transacciones
6.1.4.01.002. Impuestos a las Utilidades de la Empresas
6.1.4.01.003. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos
6.1.4.01.004. Impuesto Municipal a las Transferencias
6.1.4.01.005. Impuesto a la Transacciones Financieras
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6.1.4.01.006. Tasas y Patentes Municipales

6.1.4.01.007. Intereses Morotorios Pagados al SIN
6.1.4.01.008. Multas por Incumplimiento al Deber Formal
6.2. GASTOS NO OPERATIVOS
6.2.1. Gastos No Operativos
6.2.1.01. Gastos No Operativos
6.2.1.01.001. Desahucio
6.2.1.01.002. Donaciones y Obsequios
6.2.1.01.003. Pérdida en venta de Activos Fijos
6.2.1.01.004. Pérdida por Siniestros
6.2.1.01.005. Pérdida baja de inventarios vencidos
6.2.1.01.006. Devolución sobre Ventas
6.2.1.01.007. Amortización de Gastos de Organización
6.2.1.01.008. Mantenimiento de Valor (saldo deudor)
6.2.1.01.009. Diferencia de cambio (saldo deudor)
6.2.1.01.010. Ajuste p/Inflación y Tenencia de Bienes (saldo deudor)
6.2.1.01.011. Faltantes y sobrantes en caja (saldo deudor)
6.2.1.01.012. Diferencias por redondeo (saldo deudor)
7.1. Cuenta de Orden (Activos)
7.1.1. Cuenta de Orden (Activos)
7.1.1.01. Mercaderías Recibidas en Consignación
7.1.1.01.001. Mercaderías Recibidas en Consignación
7.1.1.02. Valores Recibidos en Garantía
7.1.1.02.001. Valores Recibidos en Garantía
7.2. Cuenta de Orden (Pasivos)
7.2.1. Cuenta de Orden (Pasivos)
7.2.1.01. Comitentes y Consignantes o Consignatario
7.2.1.01.001. Comitentes y Consignantes o Consignatario
7.1.1.02. Depositantes de Valores de Garantía
7.1.1.02.001. Depositantes de Valores de Garantía
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MANUAL DE CUENTAS
1. ACTIVOS
Es el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que tiene propiedad la empresa. Los activos
incluyen todos los bienes tangibles o intangibles que pueden ser valorados en unidades monetarias.
1.1. ACTIVOS CORRIENTES
Representa al conjunto de cuentas que se presume se convertirán en efectivo o en gasto en el plazo máximo de
un año, en el desarrollo normal de las actividades de la empresa.
El activo corriente o circulante comprende los subgrupos del disponible, exigible y realizable; es decir el conjunto
de elementos del activo que están en continua rotación o cambio.
1.1.1.Activos Disponibles
Los activos disponibles se refiere a todo recurso monetario que ingresa a la empresa y que pueda disponerse en
cualquier momento para cubrir obligaciones o necesidades resultantes de sus operaciones corrientes.
1.1.1.01. Caja M/N
Registra y controla el movimiento de las entradas y salidas de dinero en efectivo, ya sean en monedas, billetes o
cheque de circulación nacional.
Se debita:
- Por los saldos iniciales del período.
- Por ingreso de efectivo y cheques.
Se acredita:
- Por depósito en las diferentes cuentas bancarias.
- Por algún pago realizado en efectivo.
Saldo:
- Deudor o saldo cero, y representa el dinero existente en caja.
1.1.1.02. Caja Chica
Registra y controla los recursos monetarios que serán entregados a un encargado específicamente designado para
su custodia y utilización en gastos menores que requieran disposición inmediata.
Se debita:
- Por apertura de caja chica.
- Por incremento del fondo de caja chica.
Se acredita:
- Por el cierre de caja chica.
- Por la utilización de fondos.
Saldo:
- Deudor o saldo cero, y representa el dinero existente en caja chica.
1.1.1.03. Banco
Representa el valor del dinero a favor de la empresa en diferentes entidades financieras, bajo la modalidad de
cuentas corrientes.
Se debita:
- Por los depósitos.
- Por traspaso de fondos.
- Por notas de crédito.
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- Por cualquier otro documento que incremente el dinero en cuentas corrientes.

Se acredita:
- Por la emisión de cheques.
- Por la emisión de giros.
- Por comisiones y gastos bancarios.
- Por cualquier otra forma de pago que signifique un egresos de dicha cuenta.
Saldo:
- Deudor o saldo cero, y representa el dinero existente en cuentas corrientes bancarias.
1.1.1.04. Caja de Ahorro

Representa el valor del dinero a favor de la empresa en diferentes entidades financieras, bajo la modalidad de cajas
de ahorros.
Se debita:
- Por depósito inicial para apertura de cuenta de ahorro.
- Por depósitos efectuados.
- Por notas de abonos por: traspasos, giros para abonar en cuenta de ahorros, por intereses
mensuales y actualizaciones de valor.
Se acredita:
- Por retiro de fondos.
- Notas de cargo por: Amortización parcial o total de préstamos, giros al interior o exterior,
traspasos a cuentas corrientes, por deducción de impuestos.
Saldo:
- Deudor o saldo cero, y representa el dinero existente en caja de ahorro.
1.1.2.Activos Exigibles
Los activos exigibles incluye todos lo derechos de cobro de la empresa contra sus deudores, principamente por
entrega de bienes y servicios prestados y que corresponden al giro normal de la empresa, con vencimiento en el
corto plazo (no mayor a un año).
1.1.2.01. Cuentas por Cobrar
Registra todas las deudas por ventas al crédito a aquellas personas o entidades que deben a la empresa, y a
quienes no se les exige especial garantía documental
Se debita:
- Por la contabilización de importes a cobrar.
- Por otros cargos originados por ventas, como ser recargos, intereses y actualizaciones por
diferencia de cambio.
Se acredita:
- Por pagos parciales o totales efectuados por los clientes en efectivo o cheque.
- Por devolución de productos efectuados por los clientes.
- Por traspaso a cuentas incobrables.
Saldo:
- Deudor o saldo cero, y representa los derechos pendientes de cobro de la empresa.
1.1.2.01.003. Alquileres por Cobrar
Representa los alquileres pendientes de cobro, sobre instalaciones de propiedad de la empresa.
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Se debita:
- Por el importe de los alquileres por cobrar a los inquilinos o arrendatarios.
Se acredita:
- Por el cobro total o parcial de alquileres.
Saldo:
- Deudor o saldo cero, y representa una deuda pendiente de cobro por concepto de alquileres.
1.1.2.01.004. Intereses por Cobrar

Registra todas aquellas partidas exigibles provenientes de la generación de intereses originados por depósitos a
plazo fijo, de caja de ahorros, préstamos otorgados y otros.
Se debita:
- Por el registro de intereses ganads pero no cobrados.
- Por actualización de valor y ajustes por errores u omisiones.
Se acredita:
- Por el cobro de intereses.
- Por ajustes de errores u omisiones.
Saldo:
- Deudor o saldo cero, y representa una deuda pendiente de cobro por concepto de intereses
ganados.
1.1.2.01. 007. Comisiones por Cobrar

Representa las comisiones ganadas pendientes de cobro sobre ventas de mercaderías en consignación.
Se debita:
- Por el importe de las comisiones ganadas pero no cobradas.
Se acredita:
- Por el cobro total o parcial de comisiones.
Saldo:
- Deudor o saldo cero, y representa una deuda pendiente de cobro por concepto de comisiones.
1.1.2.02.001. Anticipo de Sueldos y Salarios

Representa el pago anticipado de sueldos a los empleados con cargo a la remuneración mensual. Dicho anticipo
no deberá superar el sueldo básico.
Se debita:
- Por el registro del anticipo otorgado.
- Por ajustes por errores u omisiones.
Se acredita:
- Por descuento mediante planillas
Saldo:
- Deudor o saldo cero, y representa el valor de los anticipos al personal pendientes de
descuento.
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1.1.2.03. Documentos por Cobrar

Esta cuenta representa el derecho de cobro a favor de la empresa, respaldados con documentos que ofrecen
garantías para su cobro, estos documentos pueden ser: letras de cambio, pagarés, etc.
Se debita:
- Por el valor total de la venta de mercaderías a crédito respaldados con documentos aceptados
por la empresa y firmados por deudores.
- Por actualización de valor.
- Por la renovación.
Se acredita:
- Por el cobro parcial o total de las deudas.
- Por traspaso a documentos incobrables por el incumplimiento al vencimiento.
Saldo:
- Deudor o saldo cero, y representa una deuda pendiente de cobro, respaldado por documentos
mercantiles.
1.1.2.04. Previsión para Cuentas Incobrables

Representa las reservas que se destinan para aquellas cuentas consideradas por los ejecutivos de la empresa
como totalmente incobrables o declarados perdidos, según un análisis efectuado por los mismos.
Se debita:
- Por ajustes contables o regularizaciones, conforme a las previsión de quebrantos
determinados al final de gestión.
Se acredita:
- Por la previsión necesaria con cargo a Castigo Cuentas Incobrables, de las deudas incobrables
efectivamente comprobadas.
Saldo:
- Su saldo es acreedor y representa el monto acumulado como reserva de cuentas incobrables.
1.1.2.06. Cuenta Personal Socios

Representa los préstamos efectuados por la empresa a los socios.
Se debita:
- Por el préstamo concedido.
Se acredita:
- Por el cobro parcial o total de la deuda a los socios.
Saldo: Deudor o saldo cero, y representa el importe pendiente de cobro a los socios de la empresa.
1.1.2.07. Entrega con Cargo a Rendición de Cuentas

Representa y controla los fondos entregados a un responsable para que realice transacciones y trámites, sobre los
cuales está en la obligación de rendir cuentas con documentación de respaldo.
Se debita:
- Por los fondos entregados.
Se acredita:
- Por la rendición de cuentas, respaldadas con documentos.
- Por la devolución del saldo según rendición de cuentas.
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Saldo: Deudor o saldo cero, y representa los fondos pendientes de descargo.
1.1.3.Activos Realizables
Los activos realizables incluyen las cuentas que registran el movimiento de activos de realización, como ser:
mercaderías, mercaderías en tránsito, anticipo a proveedores y material de escritorio.
1.1.3.01. Inventario de Mercaderías
Representa todos los bienes tangibles comprados por la empresa comercial, los cuales estàn destinados a la
venta; se lo clasifica como un activo corriente ya que se esperan que sean vendido en un periodo contable (1 año).
Mediante la venta de mercadería se orginan su principakl fuente de ingresos para las empresas comerciales.
Se debita:
- Por la adquisición de mercaderías-
- Por devolución sobre venta hecha por los clientes.
Se acredita:
- Por la venta de mercaderìas.
- Por la devoluciòn de las mercvaderìas a los proveedores ya sea por encontrarse fuera
de pedido, en mal estado, vencidos, entre otros.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el monto acumulado de los inventarios de mercaderìas destinado a la venta.
1.1.3.02. Mercaderías en Tránsito
Representa los importes que se erogan para llevar a cabo el proceso de adquisición de mercaderías, generalmente
importaciones entre los que se consideran el costo de mercadería, los fletes, seguros, impuestos y todos aquellos
gastos en los que es necesario incurrir para que la mercadería comproda ingrese a los almacenes de la empresa.
Se debita:
- Por todos los gastos en que incurre la empresa hasta que la mercadería adquirida se encuentre
en los almacenes, tales como: valor de la factura del proveedor, seguros, fletes, gastos de
desaduanización y otros gastos en los que se incurre.
- Por la actualizaciones del valor del monto de las mercaderías en tránsito a una fecha
determinada.
Se acredita:
- Por la conclusión del proceso de adquisición de las mercaderías, con cargo a la cuenta de
almacenes o compras.
Saldo:
- Deudor y representa el costo de la mercadería en tránsito.
1.1.6.01. IVA-Crédito Fiscal
Representa el derecho adquirido por la empresa, por a la alícuota del 13% al valor agregado sobre compras gastos
efectuados con facturas o notas fiscales.
Se debita:
- Por el 13% de las facturas que se obtiene por las compras, gastos, servicios y otros.
- Por los descuentos en ventas.
- Por los recargos en compras.
- Por la actualización de su saldo en base a la Unidades de Fomento a la Vivienda.
Se acredita:
- Por la compensación con el saldo del IVA-Débito Fiscal.
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Saldo:
- Deudor o saldo cero, y representa el saldo del IVA a favor de la empresa.
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES

Los activos no corrientes son aquellos que exceden el término para su realización de los 12 meses a partir de la
fecha de cierre del Balance General, también incluye los bienes muebles e inmuebles que no están destinados a
su realización, por lo que no pueden considerarse corrientes.
1.2.1. Activos Fijos
Agrupa las cuentas que debe utilizarse para registrar y controlar los bienes muebles e inmuebles, que posee la
empresa, sujetos a depreciación, con excepción de los terrenos.
1.2.1.01. Terrenos
Esta cuenta registrará el valor de los terrenos de propiedad de la empresa, en los que se hallan construídos sus
edificios, depósitos y galpones.
Se debita:
- Por el costo de adquisición del terreno.
- Por revalorizaciones
- Por actualizaciones de valor y/o ajustes contables.
Se acredita:
- Por la venta o transferencias de valor y/o ajustes contables.
Saldo:
- Es deudor y representa el valor de los terrenos actualizados, que posee la empresa.
1.2.1.02. Edificios
Esta cuenta registrará el valor invertido por la empresa en la construcción o compra de su edificio.
Se debita:
- Por la compra o incorporación de edificios.
- Por mantenimiento y reparaciones de importes considerables.
- Por revalorizaciones.
Se acredita:
- Por la venta o transferencias ocasionales de este activo.
Saldo:
- Es deudor y representa el valor actualizado de las edificaciones de propiedad de la empresa
al cierre de gestión.
1.2.1.03. Muebles y Enseres
En esta cuenta se incluirá el mobiliario de la empresa, tales cmo escritorios, estantes, fotocopiadoras, aparatos
telefónicos, máquinas de calcular y otros referentes al uso de oficina.
Se debita:
- Por el valor de compra o adquisición.
- Por reparaciones o mejoras que sean significativos.
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Se acredita:
- Por ventas ocasionales.
- Por donaciones, por permutas o bajas motivadas por diversas circunstancias.
Saldo:
- Es deudor y representa el valor de los muebles y enseres actualizados al cierre de gestión.
1.2.1.04. Vehículos
Se refiere a los vehículos de transporte que una empresa posee y utiliza en sus diferentes actividades, registrados
a su costo de adquisición.
Se debita:
- Por compras o adquisiciones.
- Por incrementos de valor debido a mejoras y reparaciones significativas.
Se acredita:
- Por venta o remate de los bienes.
- Por las bajas debido a deterioros, obsolescencia y transferencias.
Saldo:
- Es deudor y representa el valor de los vehículos actualizados al cierre de gestión.
1.2.1.05. Equipos de Computación
Esta cuenta registrará los equipos tecnológicos que coadyuvan en el proceso administrativo y contable de la
empresa, es decir que facilitan las diferentes tareas de control de operaciones, de contabilidad, almacenes, ventas,
personal y otros.
Se debita:
- Por el valor de la compra del bien.
- Por reparaciones o mejoras que sean significativas.
Se acredita:
- Por venta o retiro del bien.
- Por donaciones, concesiones y permutas.
- Por las bajas debido a deterioros, obsolescencia o inutilidad.
Saldo:
- Es deudor y representa el valor actualizado de los equipos de computación a la fecha de cierre
de gestión.
1.2.1.06. Maquinarias y Equipos
En esta cuenta registras las diferentes maquinarias y equipos utilizadas por la empresa en la producción de bienes.
Se debita:
- Por compras y gastos inherentes a su adquisición, su costo total incluye el precio de la compra
del equipo, los fletes, los costos aduaneros y los gastos de instalación.
- Por reparaciones, mantenimiento o mejoras que sean significativas.
- Por revalúos técnicos de acuerdo a las disposiciones legales.
Se acredita:
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- Por permutas y donaciones.
Saldo:
- Es deudor y representa el valor de las maquinarias y equipos actualizados al finalizar una
gestión.
1.2.1.07. Herramientas
Son bienes utilizados generalmente como apoyo a las labores productivas y de asistencia de una empresa. Estas
se clasifican en mecánicas y manuales.
Se debita:
- Por la adquisición o compras de nuevas herramientas.
Se acredita:
Saldo:
- Es deudor y representa el valor actualizado de las herramientas al finalizar una gestión.
1.2.1.8. Equipos de Comunicación
Es el equipo del cual dispone la empresa para facilitar la comunicación entre los funcionarias de la empresa como
celulares, radios y otros.
Se debita:
- Por el valor de la compra del bien.
Se acredita:
- Por venta o retiro del bien.
- Por donaciones, concesiones y permutas.
Saldo:
- Es deudor y representa el valor actualizado de los equipos de comunicación a la fecha de cierre
de gestión.
1.2.1. Depreciación Acumuladas de Activos Fijos
Estas cuentas registrarán las depreciaciones acumuladas correspondientes a gestiones anteriores, las que
anualmente deberán ser incrementadas de acuerdo al porcentaje de deprecioanes vigentes. Son técnicamente
cuentas reguladoras del activo fijo y para fines de presentación del Balance General, se la incluye deduciendo al
valor de los mismos.
Se debita:
- Por la venta, baja o permuta de los activos fijos.
- Por ajustes contables.
Se acredita:
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- Por el incremento de la depreciación de los activos fijos durante la gestión.

- Por actualización de valor y/o ajustes contables.
Saldo:
- Es acreedor y representa el desgaste, deterioro o pérdida de valor de los activos fijos a lo largo
de su vida útil.
1.2.2. Activos Intangibles
Los activos intangibles estará formado por aquellas cuentas que representan bienes o derecho jurídicos intangibles.
Suelen tener un carácter de inversión permanente y ser necesarios para la obtención de los objetivos principales
de la empresa.
Las cuentas principales que representan este grupo del activos suelen ser: marcas de fábricas y derechos de llave.
1.2.2.01.005. Derechos de Llave
Esta cuenta registra la inversión efectivamente pagada por la plusvalía que una empresa tiene por su fama o
prestigio y que está sujeta a amortización.
Se debita:
- Por el pago efectuado al costo del derecho de llave, al momento de su adquisición.
- Por las actualizaciones de valor según disposiciones legales en vigencia.
Se acredita:
- Por amortización parcial o total del precio de costo, al haber concluido su explotación.
Saldo:
- Su saldo es deudor o cero y representa el valor de la inversión pendiente de amortización.
1.2.3. Activos Corrientes Diferido (a largo plazo)
Se refiere, generalmente a gastos incurridos al iniciio de actvidades de la empresa, los que proporcionalmte deben
amortizarse al gasto de gestiones futuras, de acuerdo a disposiciones legales en vigencia.
1.2.3.01.001. Gastos Pagados por Anticipado
Son cuentas que se originan por el pago o reconocimiento anticipado de servicios por recibir, como ser: pólizas de
seguros, contratos de alquiler, comisiones sobre ventas e intereses financieros, cuya incidencia corresponde a
períodos futuros. Estas partidas usualmente se convertirán en gasto a al trascurrir el tiempo, por lo que deberán
apropiarse en forma mensual a la cuenta de gasto que corresponde.
Se debita:
- Por las cancelaciones anticipadas.
- Por las actualizaciones, de acuerdo a disposiciones legales en vigencia, a la fecha de cierre.
Se acredita:
- Por su aplicación al gasto de lo vencido o expirado en el período.
- Por rescisión de contrato.
Saldo:
- Su saldo es deudor o cero y representa el valor del pago anticipado aún no expirado o vencido.
-
1.2.3.01.004. Gastos de Organización
Esta cuenta controlará y registrará todos los gastos incurridos en la organización y constitución de la empresa.
Se debita:
- Por todas las erogaciones realizadas en la apertura de la empresa, tales como: honorarios a
profesionales, gastos de registro e inscripción en diferentes instituciones y otros gastos legales.
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Se acredita:
- Por las amortizaciones que se efectúen, con cargo a una cuenta de gasto, conforme a
disposiciones legales.
Saldo:
- Su saldo es deudor y representa el valor de las gastos de organización que faltan ser
amortizados.
1.2.5. Inversiones Permanentes
Agrupa las cuentas referidas a las inversiones realizadas por la empresa para recibir servicios o ingresos
remunerativos en períodos futuros.
1.2.5.01.001. Inversión en Acciones
Esta cuenta agrupa todos los valores adquiridos por la empresa para poder recibir servicios o ingresos
remunerativos a la utilización de su capital. Su costo está representado por el valor de la inversión más los gastos
de corretaje y otras erogaciones incidentales a la adquisición.
Se debita:
- Por el valor o costo adquisición de las acciones, mas los costos incurridos en su adquisición.
- Por las actualizaciones del valor del acción que surgen por la variación de la moneda en la cual
están expresadas.
- Por la revalorización de dichas acciones.
Se acredita:
- Por la venta de acción y/o ajustes contables.
Saldo:
- Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones en acciones al cierre de gestión.
1.2.5.01.002. Inversión en Bonos
Generalmente son inversiones temporales, adquiridas en efectivo como bonos del estado y de otras compañías,
que generan ingresos y dividendos. Se consideran valores negociables de deuda. Estas inversiones se pueden
mantener temporalmente, en lugar de tener el efectivo, y se pueden convertir rápidamente en efectivo cuando las
necesidades financieras del momento hagan deseable esa conversión.
Se debita:
- Por el valor o costo adquisición de los bonos, más los gastos de corretaje y los impuestos de
transferencia.
- Por las actualizaciones a valor de mercado.
Se acredita:
- Por la venta de los bonos.
- Por la negociación de deudas.
- Por las actualizaciones a valor de mercado.
Saldo:
- Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones en bonos al cierre de gestión.
2. PASIVOS
Es el conjunto de Cuentas que representan y constituyen las obligaciones con personas naturales o jurídicas de
la empresa en un periodo determinado.
Los pasivos representan el valor presente de las deudas y obligaciones a cargo de la empresa a una determinada
fecha a: proveedores, entidades financieras y acreedores diversos. Es decir, son las deudas actuales de la empresa
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procedentes de transacciones realizadas y que para cancelarlas hay que incurrir en el desprendimiento de un activo
o la generación de otro pasivo.
2.1. PASIVOS CORRIENTES O CIRCULANTES

Representada por el conjunto de cuentas que constituyen obligaciones liquidables dentro del próximo periodo
normal de operaciones a partir de la elaboración del Balance General.
2.1.1. Obligaciones Comerciales
Constituida por las obligaciones contraídas a corto plazo y que tiene carácter de exigibilidad.
Incluye todas las obligaciones de la empresa, que serán liquidadas en un periodo corto, dentro de las operaciones
normales de la empresa.
2.1.1.01.Cuentas por Pagar
Registra todas aquellas deudas y obligaciones no documentadas que tenga la empresa con diferentes acreedores.
Se debita:
- Por la cancelación total o parcial de las obligaciones contraídas.
- Por descuentos concedidos por pronto pago.
Se acredita:
- Por toda obligación que asuma la empresa frente a terceros en ausencia de documentación.
- Por compra a simple crédito.
Saldo:
Es acreedor o cero representa el monto que la empresa adeuda a sus diferentes acreedores.
2.1.1.02. Documentos por Pagar

Registra la letras de cambio, pagares y otros documentos mercantiles, en los que la empresa reconoce por escrito
una obligación que debe liquidarla a corto plazo.
Se debita:
- Por la cancelación total o parcial de algún documento por pagar.
- Por ajuste de errores de registro
- Por renovación
Se acredita:
- Por el valor nominal del documento aceptados como medio de pago.
- Por actualización de valor, si el documento esta expresado en moneda extranjera o con
mantenimiento de valor.
Saldo: Acreedor o cero y representa el monto de las obligaciones para con terceras personas, garantizadas con
documentos mercantiles.
2.1.2. Obligaciones Tributarias

2.1.2.01.001. IVA- Débito Fiscal
Registra la deuda que se tiene ante el Servicio de Impuestos Nacionales, por la alícuota del 13% al valor agregado
sobre ventas e ingresos respaldados con factura a favor de nuestros clientes.
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Se debita:
- Por la liquidación mensual que se efectué con el IVA – Crédito Fiscal.
- Por la cancelación de saldos a favor del fisco que resulta de las diferencia de esta cuenta con el IVA-
Crédito Fiscal.
Se acredita:
- Por el 13% de las facturas emitidas sobre ventas y otras operaciones que generan ingresos para la
empresa.
Saldo: Es acreedor o cero y representa la deuda de la empresa con el Servicio de Impuestos Nacionales.
2.1.2.01.003.Impuesto a las Transacciones por Pagar

Registrará las obligaciones que tiene la empresa para con el Fisco por concepto del impuesto a las transacciones,
cuya alícuota es equivalente al 3% sobre las ventas o ingresos facturados.
Se debita:
- Por la cancelación al Servicio de Impuestos Nacionales, en los plazo establecidos.
Se acredita:
- Por el registro del 3% del total de las factura emitidas en el mes.
Saldo: Acreedor o cero, y representa el impuesto a las transacciones adeudado al Servicio de Impuestos
Nacionales.
2.1.2.01.004. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas por Pagar
Registra las obligaciones que tiene la empresa ante el Servicio de Impuestos Nacionales por el 25% de la utilidad
neta imponible determinada a la finalización de cada gestión fiscal.
Se debita:
- Por la cancelación al Servicio de Impuesto Nacionales, en los plazos establecidos.
Se acredita:
- Por el registro del 25% sobre la utilidad neta imponible cada años.
Saldo: Acreedor o cero, y representa el impuesto a las utilidades adeudado al Servicio de Impuestos Nacionales.
2.1.2.01.009. Retenciones por Pagar

Esta cuenta registra y controla las retenciones efectuadas a terceras personas y dependiente de la empresa,
cumpliendo disposiciones tributarias vigentes. Se refiere principalmente a la retención de impuestos, tales como:
RC- IVA, IUE y el Impuesto a las Transacciones.
Se debita:
- Por el pago parcial o total de la deuda de estas obligaciones.
Se acredita:
- Por la determinación del impuesto retenido.
Saldo: Es acreedor o cero, representa el importe de las retenciones pendientes de pago.
2.1.3 Obligaciones Laborales

2.1.3.01.001. Sueldos y Salarios por Pagar
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Representa la obligación que se tiene con los empleados que trabajan en la empresa, por el monto de los sueldos
oportunamente registrados, que aún no han sido pagados. Representa el líquido pagable mensual de cada planilla
de sueldos.
Se debita:
- Por los importes cancelados a las respectivas instituciones, conforme a los plazos de
vencimiento establecidos por disposiciones legales.
Se acredita:
- Por el registro de las retenciones efectuadas a los trabajadores por el concepto de aportes
laborales.
- Por aportes patronales (cargas sociales) adeudados a diferentes instituciones, para beneficio
de los trabajadores de la empresa.
Saldo: Es acreedor o cero, y representa las obligaciones que tiene la empresa con diferentes instituciones.
2.1.3.03.001. Provisión para Aguinaldos

Esta cuenta registrará y controlará la provisión mensual o anual que se realiza de acuerdo a disposiciones legales
en vigencia, destinada a cubrir el aguinaldo de navidad, equivalente a un sueldo por un año de trabajo.
Se debita: Por el pago del aguinaldo de navidad a los trabajadores a fin de año.
Se acredita: Por la provisión mensual o anual para el pago del aguinaldo, de acuerdo al total ganado de la planilla de sueldos.
Saldo: Es acreedor o cero, y representa el monto no pago por concepto de aguinaldo de navidad.
2.1.4. Otras Cuentas a pagar
2.1.4.01.002. Alquileres por pagar

Registra todas las obligaciones de renta que posee la empresa con terceras personas.
Se debita:
- Por pago o amortizaciones efectuadas.
Se acredita:
- Por el importe mensual adeudado, establecido en el contrato de alquiler.
Saldo: Acreedor o cero, y representa el total de alquileres adeudados a una determinada fecha.
2.1.4.01.003. Honorarios por Pagar

Esta cuenta registra las deudas que tiene la empresa con terceras personas por concepto de servicios profesionales
recibidos.
Se debita:
- Por el pago parcial o total de las deudas contraídas.
Se acredita:
- Por el registro de la deuda por servicios profesionales.
Saldo: Es acreedor o cero, y representa los honorarios pendientes de pago.
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2.1.4.01.004.Comisiones por Pagar

En esta cuenta se registran las comisiones pendientes de pago a los vendedores.
Se debita: Por la cancelación del importe pendiente de pago total o parcial.
Se acredita: Por las comisiones sobre ventas que adeuda a terceras personas.
Saldo: Acreedor o cero, y representa las comisiones adeudadas a una determinada fecha.
2.1.5.01. Anticipo de Clientes

Esta cuenta registra y controla todos los recursos recibidos del cliente, particularmente de mercaderías, cuando se
trata de algún pedido anticipado.
Se debita:
- Por la entrega total o parcial del pedido solicitado.
Se acredita:
- Por el pago del cliente a cuenta de un pedido determinado.
Saldo: Saldo acreedor o cero, y representa los anticipos recibidos de clientes para factura ventas de mercaderías.
2.2. PASIVOS NO CORRIENTES

El Pasivo No Corriente incluye las obligaciones que no son parte del ciclo operativo corriente, cuya liquidación
ordinaria y regular se la realiza en el largo plazo, también incluye los ingresos recibidos de terceras personas en
forma anticipada.
2.2.1. PASIVO A LO LARGO PLAZO
Agrupa todas aquellas cuentas que representa deudas y obligaciones de la empresa cuyo plazo de cancelación
sobrepasa el año.
2.2.3.01.001.Préstamos Bancarios por pagar
Registrará las obligaciones que tiene la empresa con instituciones financieras, cuyos plazos de cancelación son
superiores a un año.Todas las empresas para obtener mayores ingresos y ganancias mediente inversiones suelen
acudir a financiamientos generalmente a largo plazo, en la rama de las finanzas se conoce como apalancamiento
financiero. Desde un vista contable, constituyen obligaciones con entidades financieras, operaciones donde un
banco presta dinero a una empresa bajo ciertas claúsulas convenidas.
Se debita:
- Por las amortizaciones afectuadas.
- Por a cancelación total del préstamos.
Se acredita:
- Por el valor de préstamos recibidos.
- Por la actualización de valor, si los préstamos son adquiridos en moneda extranjera o
mantenimiento de valor.
Saldo: Acreedor o cero, y representa la deuda pendiente de pago por préstamos a entidades financieras.
2.2.3.01.003. Intereses por Pagar
Esta cuenta registra los importes adicionales correspondientes a las obligaciones contraídas con terceras personas
pendientes de pago.
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Se debita:
- Por los pagos totales o parciales de los intereses acumulados.
Se acredita:
- Por el cálculo de los intereses sobre las obligaciones pendientes.
Saldo: Su saldo es acreedor o cero, y representa los intereses adeudados por parte de la empresa a terceras
personas.
2.2.2. Beneficios Sociales
Agrupa las cuentas que representan adeudos de la empresa con su personal por concepto de beneficios sociales,
tales como, el aguinaldo de navidad, indemnizaciones y primas.
2.2.2.01.001. Previsión para Indemnizaciones
Esta cuenta registra las obligaciones sociales que tiene la empresa con los trabajadores al momento de su retiro. Corresponde
al beneficio de la indemnización por los años d serivcio y que es equivalente a un sueldo por año trabajado.
Se debita: Por la liquidación de los beneficios sociales del trabajador.
Se acredita: Por la provisión mensual o anual determinada en función al total ganado de la planilla de sueldos.
Saldo: Es acreedor o cero, y representa el total acumulado de la previsión que será utilizado por retiros forzosos o retiros
voluntarios, este último solo cuando haya transcurrido cinco años de trabajo.
3. PATRIMONIO (CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS)
El patrimonio de la empresa está compuesto por un conjunto de elements heterogéneos, susceptibles de valoración
económica y es función de la contabilidad determinar la composición del mismo. Los bienes, los derechos y las
obligaciones, constituirán los elementos del Patrimonio.
3.1.1. Capital
3.1.1.01. Capital
Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surgen o se manifiestan por sus diversas aportaciones,
por trasacciones o tratos y otros eventos o circunstancias que afectan a una entidad, del cual se origina la
devolución o distribución de utilidades.
3.1.1.01.001. Capital Social
Esta cuenta registrará y controlará el aporte de los propietarios o socios de la empresa, al momento de constituirla;
aportes que pueden ser en efectivo o en especie, los mismos que originaron el financiamiento de la empresa.
Se debita:
- Por reducción de capital.
- Por retiro de algún socio.
- Por liquidación de la empresa.
Se acredita:
- Por los aportes iniciales recibidos de los propietarios.
- Por la capitalización de las utilidades y/o reservas.
- Por nuevos aportes recibidos de parte de los propietarios.
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Saldo:
- Acreedor y representa el capital propio con el que cuenta la empresa.
3.1.1.01.002. Ajuste de Capital
Registra el ajuste de capital contable al finalizar cada gestión, por efecto de la inflación. (Ajuste sobre la base de
las Unidades de Fomento a la Vivienda, vigente a partir el 01 de octubre de 2007, conforme a la modificación de la
Norma Contable N°3).
Se debita:
- Por capitalización, previo cumplimiento de trámites legales.
Se acredita:
- Por ajuste de capital contable, al cierre del ejercicio fiscal.
Saldo: Es acreedor y representa el importe del ajuste del capital contable por determinados niveles de inflación.
3.1.2. Reservas de Patrimonio
3.1.2.01. Reservas de Patrimonio
3.1.2.01.001. Reservas Legal
Esta cuenta contabiliza la reserva que debe constituirse conforme al Código de Comercio, que establece como
mínimo un 5% sobre las utilidades efectivas y líquidas obtenidas en el ejercicio contable.
Se debita:
- Por la utilización de esta reserva, para capitalizaciones.
- Por correcciones ocasionales, mediante ajustes.
Se acredita:
- Por la reserva determinada al finalizar cada gestión, siempre y cuando se haya obtenido
utilidad,
- Por correcciones ocasionales, mediante ajustes.
Saldo:
- Acreedor y representa el total reserva efectuadas por la empresa.
3.1.2.01.003. Reservas para Revalorización de Activos Fijos

Esta cuenta contabiliza la revalorización que efectúe la empresa de sus activos fijos, de acuerdo a disposiciones
legales en vigencia, generalmente cuando ya han cumplido su tiempo de vida útil.
Se debita:
- Por la utilización de esta reserva, para su inclusión en el capital.
- Por absorción de pérdidas.
Se acredita:
- Por los montos que resulten de las revalorizaciones de los activos fijos.
Saldo:
- Acreedor o cero, y representa el total de las revalorizaciones efectuadas en activos fijos a un
fecha determinada.
3.1.2.01.005. Ajustes de Reservas Patrimoniales

Registra el ajuste del resto de las cuentas de patrimonio, excepto los resultados acumulados, a la finalización de
cada gestión, por efecto de la inflación. (Ajuste sobre la base de las Unidades de Fomento a la Vivienda, vigente a
partir el 01 de octubre de 2007, conforme a la modificación de la Norma Contable N°3).
Se debita:
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- Por capitalización, previo cumplimiento de trámites legales.

- Por compensación de pérdidas.
Se acredita:
- Por ajuste del resto de las cuentas patrimoniales, al cierre del ejercicio fiscal.
Saldo:
- Es acreedor y representa el importe del ajuste de reservas patrimoniales, por determinados
niveles de inflación.
3.1.3. Resultados
3.1.3.01. Resultados de la Gestión
Los resultados presenta la variación, positiva o negativa, experimentada por el patrimonio de la empresa en un
periodo de tiempo, que generalmente es un año.
El resultado positivo, es un incremento del valor del patrimonio, es decir, son los beneficios o ingresos que se
producen en la empresa.
El resultado negativo, es una disminución del valor del patrimonio, es decir, son las perdidas gastos que se producen
en la empresa.
3.3.1.01.001. Utilidad o Perdida de la Gestión
Se refiere a los resultados obtenidos por la empresa en una determinada gestión, como consecuencias de las
diferentes transacciones realizadas por la empresa.
Se debita:
 Por pérdidas obtenidas en la gestión.
 Por los registro que hagan referencia a la distribución de utilidades.
 Por el traspaso a resultados acumulados, cuando se trate de utilidades.
Se acredita:
 Por utilidades neta de la gestión
 Por el traspaso a resultados acumulados, cuando se trate de perdida.
Saldo: Acreedor y deudor, y representa la utilidad o perdida que se ha determinado en la gestión.

3.1.3.02.001. Utilidades o Pérdidas de Gestiones Anteriores
Esta cuenta se refiere a los resultados obtenidos en ejercicios anteriores y que, aun no han sido distribuidas.
Se debita:
 Por distribución de las utilidades de gestiones anteriores.
 Por traspaso de la perdida de la gestión anterior.
Se acredita:
 Por traspaso de la utilidad de la gestión anterior.
Saldo: Puede ser acreedor o deudor y representa las utilidades o pérdidas acumuladas de gestiones anteriores.
4. INGRESOS
Los ingresos son los beneficios que obtiene la empresa en transcurso de una gestión. Comprende os ingresos
ordinarios, resultantes de las operación de ventas de mercaderías o prestación de servicios y los ingresos
26
extraordinarios que no constituyen rendimientos de la actividad principal de la empresa y que proviene de

operaciones secundarias que reportan beneficios adicionales.
4.1. INGRESOS OPERATIVOS

Son aquellos ingresos logrados por las operaciones normales y habituales de la empresa, es decir, provenientes
de la actividad principal, y que son regulares en periodos sucesivos.
4.1.1.01.001. Ventas de Mercaderías
Esta cuenta registrara todas las ventas de mercaderías que realice la empresa, ya sea al contrato o al crédito, al
precio de venta y deducido el porcentaje del Impuesto al Valor Agregado.
Se debita:
 Por correcciones para regularizar registros erróneos.
 Por dejar sin efecto contratos de ventas ya registradas.
Se acredita:
 Por el importe neto de las facturas emitidas, correspondientes a la venta de mercaderías.
 Por corrección de errores del registró.
Saldo:
 Es acreedor y al cierre del ejercicio debe ser cero, representa el monto acumulado de la venta de
mercaderías.
4.1.1.01.002. Recargos en Ventas

Esta cuenta registrara el valor de los incrementos adicionales efectuados en la venta de mercadería.
Se debita:
Se acredita:
 Por el importe netos de los recargos adicionales, provenientes de la venta de mercaderías.
Saldo:
 Es acreedor y al cierre de ejercicio debe ser cero, representa el monto acumulado de los recargos de
ventas.
4.2.INGRESOS NO OPERATIVOS
Llamados también Otros Ingresos, es decir, los que no constituyen rendimiento de la actividad principal de la
empresa y que por el contrario proviene de las operaciones secundarias, reportando beneficios adicionales.
4.2.1.01.003. Comisiones Ganadas.
Esta cuenta representa los ingresos obtenidos por el alquiler de las instalaciones de propiedad de la empresa, por
intereses de depósito a plazo fijo, cajas de ahorro y por comisiones sobre venta de mercaderías en consignación.
Se debita:
 Por correcciones para regularizar registro erróneos.
27
Se acredita:
 Por el registro de los ingresos ganados por alquileres, intereses y comisiones.
Saldo: Es acreedor y al cierre del ejercicio deber ser cero, representa el importe de los ingresos obtenidos por
concepto de alquileres, intereses y comisiones.
4.2.1.01.004. Ganancias en Venta de Activos Fijos

Esta cuenta registrara la utilidad obtenida en la venta ocasional de activos fijos, determinada entre el precio neto
de venta y el valor en libros.
Se debita:
Se acredita:
 Por la utilidad obtenida en la venta de activos fijos.
Saldo: Es acreedor y al cierre de gestión, y representa la diferencia positiva entre precio neto de venta y el valor
en libros, de los activos fijos vendidos.
4.2.1.01.011. Otros ingresos varios

Esta cuenta registrara algunos otros ingresos esporádicos y que no estén contempladas en las demás cuentas de
ingresos.
Se debita:
Se acredita:
 Por ingresos generados de manera esporádica u ocasional.
Saldo: Es acreedor y al cierre del ejercicio debe ser cero, representa los ingresos ocasionales obtenidos.
Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes

Con la finalidad de lograr que los Estados Financieros estén expresados en moneda constante (la que expresa
determinado poder adquisitivo a una fecha dada) a la finalización de cada gestión, es necesario que los mismos
sean ajustado en base a un índice (factor representativo de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda
entre dos fechas), cuando la inflación de los últimos doces meses sea aproximadamente del 12%. El índice aplicado
a partir del 01 de octubre de 2007, conforme a la modificación de la Norma Contable N° 3 será las Unidades de
Fomento a la Vivienda. Por tanto, la cuenta la reflejara la incidencia de la inflación en los Estados Financieros se
denominara Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes.
Se debita:
28
 Por la reexpresiones realizadas de las cuentas de Patrimonio e Ingresos.
Se acredita:
 Por la reexpresiones realizadas de las cuentas de Activo Fijo, Inventarios y Egresos.
Saldo: Puede ser deudor o acreedor y representa la incidencia de la inflación en los Estados Financieros. Si el
saldo es deudor, se registrara en el Estado de Resultados como Gastos Extraordinarios y si por el contrario el saldo
es acreedor se registrara como Ingresos Extraordinarios.
Diferencia de Cambio
Cuenta introducida a partir del 01 de octubre de 2007, conforme a la modificación de la Norma Contable N° 6, cuyo
propósito es registrar las diferencias da cambio emergentes de modificaciones en la paridad cambiaria, que deben
contabilizarse en resultados del periodo en el que se originan.
Se debita: Por la conversiones de las cuentas disponibilidades, cuentas por cobrar y pagar que se encuentra en
moneda extranjera a moneda nacional, al tipo de cambio vigente al cierre de gestión.
Se acredita: Por la conversiones de las cuentas disponibilidades, cuentas por cobrar y pagar que se encuentra en
moneda extranjera a moneda nacional, al tipo de cambio vigente al cierre de gestión.
Saldo: Puede ser deudor o acreedor y representa la incidencia de la conversión de las cuentas en moneda
extranjera a moneda nacionales, en los Estados Financieros. Si el saldo es deudor, se registrara en el Estado de
Resultados como Gastos Extraordinarios y si por el contrario el saldo es acreedor se registrara como Ingresos
Extraordinarios.
Mantenimiento de Valor
Cuenta introducida a partir del 01 de octubre de 2007, conforme a la modificación de la Norma Contable N°6, cuyo
propósito es registrar las variaciones por mantenimiento de valor y otras indexaciones, que deben contabilizarse
en la cuenta de resultados del periodo en que se originan.
Se debita: Por la indexaciones de valor de aquellas cuentas de activo y pasivo que se encuentren expresadas en
Unidades de Fomento a la Vivienda.
Se acredita: Por la indexaciones de valor de aquellas cuentas de activo y pasivo que se encuentren expresadas
en Unidades de Fomento a la Vivienda.
Saldo: Puede ser deudor o acreedor y representa la incidencia de la indexación de cuentas de activo y pasivo, que
se encuentran expresadas en Unidades de Fomento a la Vivienda. Si el saldo es deudor, se registrara en el Estado
de Resultado como Gastos Extraordinarios y si por el contrario el saldo es acreedor se registrara como Ingresos
Extraordinarios.
5. COSTOS
Está representado por todas aquellas cuentas que afectan los resultados de la gestión, las mismas que disminuyen
las utilidades de la empresa.
5.1. COSTOS DE MERCADERÍAS VENDIDAS

Registra el costo de adquisición que corresponde a la mercadería vendida y que ha dado lugar a la obtención de
un ingreso.
6.1. GASTOS OPERATIVOS
Agrupan a todas aquellas cuentas que representen los gastos incurridos durante la gestión, necesarios para el
funcionamiento y desarrollo de las operaciones comerciales de la empresa. Denominados también corrientes o
periódicos.
Sueldos y Salarios
29
Representa todas la renumeraciones efectuadas al personal de la empresa, que desarrollan sus actividades en
relación a dependencia.
Seguros Pagados
Registra la prima de seguros efectivamente vencida y aplicada al período fiscal que correponde.
Alquileres Pagados
Comprende los pagos efecuados por concepto de alquileres, generalmente sobre bienes inmuebles.
Comisiones Pagadas
Corresponde a las comisiones que paga la empresa a los vendedores, en base al volumen de las mercaderías
vendida.
Aguinaldos
Corresponde a los beneficios que se reconocen en favor de los trabajadores por el aguinaldo de navidad, calculada
en base a la planilla de sueldos
Gastos Bancarios
Representa los gastos incurridos en actividades bancarias, tales como: comisiones, formularios, chequeras y otros.
Intereses Pagados
Representa la retribución que se cancela por préstamos recibidos.
Impuestos a las Transacciones
Registrará el impuesto sobre las transacciones, en una alícuota equivalente al 3% sobre las ventas o ingresos
mensuales facturados.
Impuestos sobre las Utilidades de las empresas
Registrará el impuesto a las utilidades, en una alícuota equivalente al 25% de la utilidad neta imponible determinada
al finalizar una gestión fiscal.
Mantenimiento y Reparaciones
Son los gastos incurridos por mantenimiento y reparaciones efectuadas en edificaciones, vehículos, equipos y otros.
Patentes Municipales
Se refiere a las patentes que la empresa cancela anualmente a la Alcaldía Municipal de radicación, tales como:
Patente de Funcionamiento, y Patente de Publicidad y Propaganda.
Beneficios Sociales
Representa los beneficios sociales que se reconocen en favor de los trabajadores por la indemnización de sus años
de servicios.
Pasajes Viáticos
Son los gastos por concepto de pasajes viáticos (pasajes de transporte, hospedajes y alimentación) del personal
de la empresa, cuand deben cumplir sus activiades fuera de su área de trabajo.
Aportes Patronales
Representa los aportes que efectúa la empresa a las diferentes institucione sociales en forma adicional a la
remuneración, como consecuencia de la relación obrero-patronal. Constituyen aportes mensuales del empleador
para beneficio del trabajador.
Publicidad y Propaganda
Comprende los gastos incurridos por concepto de avisos, promociones y contratos publicitarios en radio, televisión
y diario, a nivel local o nacional.
Honorarios Profesionales
Corresponde los gastos incurridos por pago de honorarios profesionales que prestaron algún servicios a la empresa.
Depreciación de Edificios
30
Depreciación de Vehículos
Depreciación de Equipos de Computación
Depreciación de Maquinarias y Equipos
Depreciación de Muebles y Enseres
Depreciación de Herramientas
Depreciación de Equipos de Comunicación
Estas cuentas registrarán el desgaste, el deterioro o la pérdida de valor que sufrieron los activos fijos durante una
gestión fiscal.
Material de Escritorio Consumido
Son los materiales de escritorio consumidos durante la gestión, destinados a cubrir las necesidades del
funcionamiento de las oficinas de la empresa.
Pérdida en Cuentas Incobrables
Representa los quebrantos estimados sobre lo créditos declarados como irrecuperables.
Amortización Gastos de Organización
Representa el gasto correspondiente a la gestión por la distribución proporcional de los gastos incurridos en la
constitución de la empresa, conforme a disposiciones legales en actual vigencia.
Amortización Gastos de Instalación
Representa el gasto correspondiente a la gestión por la distribución proporcional de los gastos incurridos en la
instalación de la empresa, conforme a disposiciones legales en actual vigencia.
GASTOS EXTRAORDINARIOS
Agrupan a todas aquelas cuentas que representen gastos, que no corresponden a la actividad normal de la
empresa, las cuales se presentan esporádica u ocasionalmente.
Multas y Sanciones
Corresponde a las multas y sanciones que son objeto de pago a diferentes instituciones, generalmente por
presentación de impuestos, aportes y patentes, fuera de término.
Pérdida en Venta de Activos Fijos
Esta cuenta registrará la pérdida obtenida en la venta de activos fijos, determinados entre el precio neto de venta y
el valor en libros.
Donaciones
Representa las donaciones otorgadas por la empresa a otras instituciones sin fines de lucro.
Devolución sobre Ventas
Esta cuenta registrará las devolución de mercaderías vendidas a los clientes.
Se debita:
 Por el importe neto de la devolución de mercaderías vendidas
Se acredita: Por correcciones para regularizar registros erróneos.

Saldo: Es deudor y al cierre del ejercicio debe ser cero, representa el importe acumulado de la devolución en
ventas.
31

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UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO

MATERIA: CONTABILIDAD EMPRESARIAL I

PLAN DE CUENTAS FERROACERO S.R.L.

1.1.3.01.003. Inventario de Fierros Lisos de 3/8"

2.1.2.01.004. Impuestos a las Utilidades de la Empresas por Pagar

2.1.6. Pasivos Diferidos (a corto plazo)

3.1.2.01.003. Reserva para Revalorización de Activos Fijos

6.1.1.01. Gastos de Administración

6.1.2.01.008. Seguros Pagados (Dpto.Com.)

6.1.4.01.006. Tasas y Patentes Municipales

- Por cualquier otro documento que incremente el dinero en cuentas corrientes.

1.1.1.04. Caja de Ahorro

1.1.2.01.004. Intereses por Cobrar

1.1.2.01. 007. Comisiones por Cobrar

1.1.2.02.001. Anticipo de Sueldos y Salarios

1.1.2.03. Documentos por Cobrar

1.1.2.04. Previsión para Cuentas Incobrables

1.1.2.06. Cuenta Personal Socios

1.1.2.07. Entrega con Cargo a Rendición de Cuentas

Saldo: Deudor o saldo cero, y representa los fondos pendientes de descargo.

- Por ajustes de errores u omisiones.

1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES

- Por ventas ocasionales.

- Por el incremento de la depreciación de los activos fijos durante la gestión.

2.1. PASIVOS CORRIENTES O CIRCULANTES

2.1.1.02. Documentos por Pagar

2.1.2. Obligaciones Tributarias

2.1.2.01.003.Impuesto a las Transacciones por Pagar

2.1.2.01.009. Retenciones por Pagar

Saldo: Es acreedor o cero, representa el importe de las retenciones pendientes de pago.

2.1.3 Obligaciones Laborales

2.1.3.03.001. Provisión para Aguinaldos

2.1.4. Otras Cuentas a pagar

2.1.4.01.002. Alquileres por pagar

2.1.4.01.003. Honorarios por Pagar

Saldo: Es acreedor o cero, y representa los honorarios pendientes de pago.

2.1.4.01.004.Comisiones por Pagar

2.1.5.01. Anticipo de Clientes

2.2. PASIVOS NO CORRIENTES

2.2.2. Beneficios Sociales

3. PATRIMONIO (CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS)

3.1.2.01.003. Reservas para Revalorización de Activos Fijos

3.1.2.01.005. Ajustes de Reservas Patrimoniales

- Por capitalización, previo cumplimiento de trámites legales.

Saldo: Acreedor y deudor, y representa la utilidad o perdida que se ha determinado en la gestión.

extraordinarios que no constituyen rendimientos de la actividad principal de la empresa y que proviene de

4.1. INGRESOS OPERATIVOS

4.1.1.01.002. Recargos en Ventas

4.2.1.01.004. Ganancias en Venta de Activos Fijos

4.2.1.01.011. Otros ingresos varios

Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes

 Por la reexpresiones realizadas de las cuentas de Patrimonio e Ingresos.

5.1. COSTOS DE MERCADERÍAS VENDIDAS

Se acredita: Por correcciones para regularizar registros erróneos.

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