Collection les mémentos finance

dirigée par Jack FORGET

Gestion budgétaire
Prévoir et contrôler les activités de l’entreprise

Jack FORGET

© Éditions d’Organisation, 2005

ISBN : 2-7081-3251-2
 Sommaire

Introduction
La gestion budgétaire : quel enjeu ? ........................................................................ 9

Chapitre I
Se référer à des notions de base utiles ............................................................ 13

1. Le contrôle de gestion : quelles notions ? .......................................................................... 14

2. La comptabilité de gestion : quelles notions ? ............................................................... 28

3. La stratégie : quelles notions ? ...................................................................................................... 33

Chapitre 2
Prévoir les ventes à venir ............................................................................................................. 41

1. Extrapoler les ventes futures grâce aux méthodes statistiques ......................... 41

1.1 La méthode des moyennes mobiles ......................................................................................... 42
1.2 La méthode des moindres carrés................................................................................................ 43
1.3 Les séries chronologiques................................................................................................................ 45

2. Contrôler les ventes par l’analyse des écarts ..................................................................... 47

Exemples numériques solubles sur tableur

Cas N˚ 1 : Prévisions des ventes ...................................................................................................... 49
Cas N˚ 2 : Analyse des écarts sur chiffres d’affaires ............................................................. 56

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Chapitre 3
Optimiser le budget - achats ............................................................................................... 59

1. Se référer aux modèles de base de gestion des stocks ............................................... 60

2. Choisir les bonnes bases pour assurer la gestion budgétaire
des approvisionnements ? ................................................................................................................. 62
Exemples numériques solubles sur tableur
Cas N˚ 3 : Gestion des approvisionnements ........................................................................... 65

Chapitre 4
Contrôler le budget - production ................................................................................ 71

1. Déterminer l’objectif des services production ............................................................... 71

2. Faire évoluer le contrôle budgétaire de l’activité productive ............................ 73

2.1 L’approche taylorienne est dépassée........................................................................................ 73
2.2 Utiliser le découpage analytique des écarts......................................................................... 74
Exemples numériques solubles sur tableur
Cas N˚ 4 : Optimisation de la production ............................................................................... 81
Cas N˚ 5 : Les limites de la méthode des coûts préétablis .............................................. 84
Cas N˚ 6 : Le contrôle des charges indirectes ......................................................................... 94

Chapitre 5
Analyser la variation de la masse salariale .................................................... 97

1. Tenir compte de facteurs multiples ......................................................................................... 97

1.1 L’effet G.V.T. ........................................................................................................................................ 97
1.2 Les cotisations et charges ................................................................................................................ 98
1.3 L’évolution annuelle .......................................................................................................................... 98
1.4 La configuration en cercles concentriques .......................................................................... 99
1.5 Le profil des salariés ? l’environnement économique et légal .............................. 100
2. Mesurer l’évolution de la masse salariale ......................................................................... 100

2.1 Suivre l’évolution grâce à quelques paramètres fiables............................................. 101

2.2 Suivre les paramètres de la structure de la masse salariale...................................... 102

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 Sommaire

2.3 Suivre la variation de la masse salariale par l’analyse des écarts ......................... 102

Exemples numériques solubles sur tableur

Cas N˚ 7 : Décomposition analytique de la masse salariale ....................................... 107

Chapitre 6
Prévoir et suivre la rentabilité des investissements ................... 115

1. Étudier la rentabilité des investissements envisagés ............................................... 118

1.1 Se méfier des limites des méthodes de choix en avenir certain .......................... 118
1.2 Faire le choix de méthodes en avenir incertain............................................................. 122

2. Contrôler le financement des investissements ............................................................ 125

2.1 En théorie, un travail de suivi et d’ajustement des réalisations.......................... 125
2.2 En pratique, une délicate tâche d’appréciation de l’investissement
et de son impact sur l’entreprise ............................................................................................. 126

Exemples numériques solubles sur tableur

Cas n˚ 8 : Étude comparée de rentabilité des investissements
en univers certain .......................................................................................................... 129
Cas N˚ 9 : Étude comparée de rentabilité des investissements
en univers incertain ...................................................................................................... 132
Cas N˚ 10 : Influence des paramètres sur la rentabilité des investissements ..... 138

Chapitre 7
Opérer la synthèse des prévisions
en élaborant le budget de trésorerie ................................................................ 147

1. Assimiler la gestion de trésorerie à la gestion des stocks .................................... 148

2. Tenir compte des cadres légaux et coutumiers

enserrant la gestion de trésorerie ............................................................................................. 150
Exemples numériques solubles sur tableur
Cas N˚ 11 : La modélisation des variations d’un solde de trésorerie ...................... 153

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Chapitre 8
Utiliser d’autres méthodes de contrôle budgétaire ................. 161

1. Rester vigilant sur l’utilisation des cours boursiers

comme indicateurs de gestion ................................................................................................... 161
1.1 Pourquoi la bourse sert-elle de référence aux entreprises ?.................................... 161
1.2 Valoriser une entreprise par la bourse est-il illusoire ? ............................................. 162
1.3 Comment dans cette situation valoriser un actif
par les cours boursiers ? ................................................................................................................. 165
2. Utiliser le contrôle budgétaire par activité ..................................................................... 166
2.1 Il comble les insuffisances de la comptabilité analytique ....................................... 166
2.2 Il répond mieux à l’approche transversale des organisations ............................... 167
2.3 Il quantifie la consommation exacte de ressources par activité .......................... 167
2.4 Il reste pourtant imparfait........................................................................................................... 168
Exemples numériques solubles sur tableur
Cas N˚ 12 : Contrôle budgétaire basé sur l’activité ............................................................ 171

Conclusion .......................................................................................................................................................... 173

Index ............................................................................................................................................................................. 179

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