UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MECANISMOS DE CONTROL INTERNO Y SU

INCIDENCIA EN LA OPTIMIZACION DE RECURSOS
EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CHIARA,
PROVINCIA HUAMANGA, PERIODO 2017.

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO

PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO.

AUTORA:
CAREDNAS CARRERA ZINTHIA LILIANA

ASESOR:
Mgtr. CPCC. RONAL PRADO

AYACUCHO - PERU
2017

1
Contenido

Ttitlo de la Investigación
3. Introducción ............................................................................................................. 3

4. Planeamiento de la investigación. ............................................................................ 5

4.1. Planteamiento del problema: ............................................................................ 5

a) Caracterización del Problema: ......................................................................... 5

b) Enunciado del problema: ................................................................................. 6

4.2. Objetivos de la investigación: ........................................................................... 7

4.3. Justificación de la investigación: ...................................................................... 7

5. Marco teórico y conceptual...................................................................................... 9

5.1. Antecedentes ..................................................................................................... 9

5.2. Bases teóricas de la investigación ................................................................... 15

Hipótesis ..................................................................... Error! Bookmark not defined.

6. Metodología ........................................................................................................... 29

6.1. El tipo de investigación................................................................................... 30

6.2. Nivel de la investigación de las tesis ............... Error! Bookmark not defined.

6.3. Diseño de la investigación. ............................................................................. 30

6.4. El universo y muestra. .................................................................................... 31

6.5 Definición y operacionalización de variables .................................................. 32

6.6 Técnicas e instrumentos de recolección de datos ............................................ 33

6.7. Plan de análisis................................................................................................ 34

6.8 Matriz de consistencia ...................................... Error! Bookmark not defined.

6.9 Principios éticos ............................................................................................... 37

Aspectos complementarios ........................................................................................ 38

Bibliografía ................................................................................................................ 39

Anexos ....................................................................................................................... 41

2
3. Introducción

Las municipalidades son gobiernos locales que poseen autonomía política,

económica y administrativa dentro de sus jurisdicciones y son las entidades del
Estado que están cerca a la ciudadanía; por lo que cumplen un rol importante a través
del desarrollo de un conjunto responsabilidades en proyectos, orientados
previamente a sus metas y objetivos de acuerdo a la Ley Orgánica de las
municipalidades.

La Municipalidad distrital de Chiara, se encuentra en una situación de

ingobernabilidad y con indicadores negativos de desaprobación a nivel de la gestión
municipal, presentando de esa manera muchas debilidades; de los cuales sobre todo
de implementar los mecanismos de control interno con fines de transparentar y
mejorar los procesos administrativos a nivel del gobierno local. Este hecho se debe
probablemente a muchos factores, pero principalmente al desconocimiento y a la
escasa implementación de los mecanismos de control interno; en tal sentido no
hemos planteado el siguiente enunciado ¿De qué manera los mecanismos de control
interno contribuyen a optimizar los recursos financieros de la Municipalidad Distrital
de Chiara Provincia Huamanga del periodo, 2017?
El presente estudio tiene como objetivo, describir y analizar los mecanismos del
proceso de implementación de los mecanismos de control interno para que fluya de
manera adecuada los sistemas administrativos a nivel de la Municipalidad Distrital
de Chiara, para el cumplimiento de ello, se realizaran entrevistas y cuestionarios en
base a los objetivos y hipótesis planteados en el proceso investigativo.

Al término de la investigación incidirá en la mejoría del conocimiento sobre el

proceso de control interno y la optimización de recursos a nivel de gobierno local y
en la práctica coadyuvará en la mejora de dirección administrativa del municipio, en
base a la identificación de las causas y dificultades desarrollar la implementación
de un sistema de control efectivo para su fortalecimiento institucional, todos ellos se
verán reflejado en la mejora y mayor captación de recursos prioritarios para
satisfacer las necesidades de la comunidad.

3
Por otro lado, los resultados de la presente investigación ayudaran a ampliar los
concomimientos en materia de control interno y los mecanismos de
implementación. De igual manera, podrá servir de base a otras investigaciones,
relacionadas con el tema, así como fuente de consulta para estudiantes, profesores y
público en general.

4
4. Planeamiento de la investigación.
4.1. Planteamiento del problema.
a) Caracterización del Problema:

Dentro del sistema regulado por nuestra legislación penal y procesal penal, las
pruebas son campo de actividad de las partes. En tal sentido los actos de corrupción
municipal se ha vuelto tan común en estos tiempos, que sólo nos damos cuenta a
quienes elegimos, cuando las autoridades ya se encuentran en el cargo, ahí recién, y
se ha hecho de lo más normal a lo largo de cada gestión municipal, ver a las
autoridades que son cuestionadas por actos de corrupción.
Si no es la propia ciudadanía, son las autoridades que ejercen control, investigan
actos de corrupción o es la prensa la que da a conocer a través de denuncias, actos
irregulares, procesos legales en las que están envueltas las autoridades municipales
que elegimos. En la municipalidad distrital de Chiara se cuenta con recursos
económicos y humanos disponibles, los cuales no están siendo bien utilizados ni
canalizados; debido a diversos factores como son: Desvío de políticas, objetivos y
metas establecidos por las municipalidades, incumplimiento de los requisitos
internos y legales, desinformación a la administración, estrategias no efectivas para
evaluar el Sistema de Gestión de Calidad y de Control Interno, Inexactitud en la
información, Inadecuada asesoría, etcétera.
El tema que arrastra a los diversos factores es la falta de ejecución presupuestaria y
la incidencia en el desempeño de la gestión; debido a que los controles internos
implementados no están cumpliendo con sus funciones y/o no están conformes con
los términos de eficiencia-eficacia; creando un ambiente político, social, laboral
desfavorable, insatisfacción en la prestación del servicio por parte de los usuarios
finales, impedimento del normal desarrollo del Sistema Integrado de la Gestión de
Calidad en la administración, información que no es confiable y que no garantiza a la
administración una adecuada, oportuna y efectiva toma de decisiones para el
beneficio de la comunidad.
El hecho se debe a que en la municipalidad distrital de chiara no estén dentro del
plan de trabajo de auditoría interna y tampoco se hayan ejecutado actividades de
control no programadas para verificar la eficiencia y eficacia, nos lleva a deducir que

5
éste órgano de control estaría trabajando inadecuadamente, por lo que debe hacerse
algo para superar esta problemática.
Las acciones a tomar no pueden ser superficiales, sino más bien profundas por lo
que, es urgente, la aplicación de una reingeniería en sus procesos, planes de trabajo,
ejecución de actividades, formulación de informes, monitoreo de las observaciones y
especialmente aplicar nuevos conceptos y prácticas de control interno, que se vienen
aplicando, para contribuir a solucionar la problemática de los servicios a la
comunidad que presta la entidad municipal.
En este panorama los componentes del nuevo enfoque de la auditoría se traducen en:
control del entorno, evaluación de los riesgos, actividades de control, información y
comunicación – supervisión, los cuales no son desarrolladas a nivel de los gobiernos
locales, todos ellos de manera integrada respondan de una manera dinámica a las
circunstancias cambiantes y exigentes de la gestión municipal. De este modo el
sistema de Control Interno no se encuentra entrelazado con las actividades operativas
de la municipalidad, y por lo tanto no repercute en la optimización de la gestión del
Gobierno Local, por lo que requiere un cambio integral y profundo enmarcado en
una reingeniería de sus procesos.
La Municipalidad distrital de Chiara es uno de los distritos de la Provincia de
Huamanga, de igual forma que otros gobiernos locales carecen de la implementación
de los mecanismos de control interno en los diferentes procesos administrativo de la
gestión municipal. Por ello en el trabajo de los funcionarios no ve reflejado la
evaluación de metas y objetivos dentro de financieras y presupuestales.

Sin, embargo la comunidad, por otra parte, exige la transparencia y la utilización

adecuada de los recursos públicos, y tener opinión confiable de su municipalidad que
los representa. Si bien, la Municipalidad Distrital realiza control previo y recurrente
a los documentos administrativos en cumplimiento de sus funciones; pero no se
cuenta con una área a dedicación exclusiva de control previo tanto para los ingresos
y egresos del presupuesto municipal.

b) Enunciado del problema:

6
¿De qué manera los mecanismos de control interno contribuyen a optimizar los
recursos financieros de la Municipalidad Distrital de Chiara Provincia Huamanga
del, 2017?
4.2. Objetivos de la investigación:
Objetivo general.
Establecer la naturaleza de los mecanismos de control interno para el desarrollo
óptimo de los recursos financieros de la Municipalidad Distrital de Chiara, 2017.

Objetivos Específicos.
a. Describir los procesos de control interno que se realizan para la optimización de
los recursos financieros de la Municipalidad Distrital de Chiara, 2017.

b.- determinar la relación que existe entre el grado de efectividad de los mecanismos
de control interno y el comportamiento de los recursos financieros de la
Municipalidad Distrital de Chiara, 2017.

c. Analizar el impacto de los mecanismos de control interno que contribuyen a

alcanzar la optimización de los recursos financieros de la Municipalidad Distrital de
Chiara, 2017.

4.3. Justificación de la investigación:

El presente proyecto se justifica por su:

Naturaleza

El presente trabajo se realiza debido a la necesidad de conocer los procesos de

control interno y a optimizar los recursos financieros de la Municipalidad Distrital

de Chiara, Provincia de Huamanga, 2017. Encontrar cuál es la relación causa- efecto

de los procesos de control interno y optimizar los recursos financieros, los cuales nos

dará una mirada exacta de la realidad de gestión municipal y sobre todo el manejo

7
de los recursos que se ha desarrollado durante el periodo de gestión edil. Sobre lo

particular el estudio de Eglè Iturbe de

Blanco (2008)1 realizado sobre el éxito del desempeño político nos señala: “es

necesario contar con algunas capacidades y acciones de control interno que

permitan el buen desempeño en la gestión: primero, la capacidad técnica y la

formación profesional por una parte, y por la otra, la capacidad gerencial para

dirigir una organización. Al lado de estas capacidades primarias e imprescindibles,

se destacaron la necesidad de contar con sólidos valores, la capacidad de manejo

político, el liderazgo personal y la claridad de objetivos y su vez desarrollar algunas

acciones de procesos de control interno ”.

Los beneficios de la investigación contribuirán a la mejora de la función pública en

general, de tal manera, los ciudadanos(as) elegidos por el voto popular ante los

gobierno locales cumplan sus funciones con eficacia y con una pedagogía política

moderna en la praxis social.

El tema de investigación denominado: mecanismos de control interno en la

Municipalidad Distrital de Chiara, periodo 2017, es de vital importancia por cuanto
nos permitirá determinar y verificar según las normas existente se aplicaron o
implementaron los procesos de control interno y los mecanismos adecuados para la
mejora de la ejecución de gastos tanto a nivel de actividades y proyectos de inversión
a nivel de la Municipalidad distrital de Chiara.

El tema de investigación en mención, constituye como parte de las políticas del

Estado, de implementar y desarrollar acciones de control a nivel de todos los
estamentos de gobierno que manejan los recursos públicos, con el propósito de gastar
el dinero eficaz y eficientemente, en el desarrollo de las actividades y proyectos de

1 WWW.Participacion Política de la mujer en la alta gestión publica Latinoamericana, 2008.

8
inversión publica. El cumplimiento adecuado de los mismos contribuya a la mejora
constante de la gestión de la entidad pública.
Los resultados de la investigación será un aporte al conocimiento de las ciencias de
la contabilidad en nuestro medio y coadyuvan.
Magnitud
El tema de investigación denominado: Factor que incide en la Rentabilidad de la
implementación en el Distrito de chiara, nos permite determinar la importancia para
que generen incidencia en la rentabilidad, por tanto, en estos últimos años
Trascendencia
El tema de investigación denominado: mecanismos de control interno y su incidencia
en la optimización de recursos en la municipalidad distrital de chiara, provincia
huamanga, periodo 2017 es de vital importancia para muchos autores y profesionales
en muchos casos si existe la responsabilidad del Contador Público y como estas
inciden en los trabajos de mecanismos de control interno del contador Público, a
pesar de ello si estas contribuyen a la mejora efectivamente en la gestión de
la Municipalidad Distrital de chiara.
Vulnerabilidad
La presente investigación titulada: mecanismos de control interno y su incidencia en
la optimización de recursos en la municipalidad distrital de chiara, provincia
huamanga, periodo 2017 es factible de ser investigado, porque el investigador tiene
a favor los factores: Nivel de conocimiento, acceso de información, motivación,
asesor de investigación, se cuenta con la disponibilidad de recursos financieros,
humanos y materiales, se tendrá en cuenta los aspectos éticos que permitan realizar la
presente investigación Se realizará esta investigación para buscar alternativas de
mejora y los resultados permitirán concientizar a los contadores quienes laboran en la
Municipalidad Distrital dechiara.
5. Marco teórico y conceptual.
5.1. Antecedentes
Una vez revisado, ordenado y seleccionado los trabajos concernientes al tema
investigativo, con relación a la eficiencia de los mecanismos de control interno para
la optimización de los recursos financieros, a continuación se ha tomado en forma

9
resumida las informaciones más relevantes que ayudaron a aportar y contribuir
nuestro trabajo de investigación.

A nivel regional
Con referencia a los trabajos similares referentes a la investigación realizado en
región de Ayacucho, existen estudios que se han desarrollado en materia de control
interno y la mejora en la gestión pública, se ha tomado en cuenta los trabajos que se
asemejan a nuestro estudio.
Rayda Gómez (2014) en su trabajo de tesis denominado: el control interno como
herramienta de mejora en la administración municipal del gobierno local de la
municipalidad distrital de Ocros, periodo -2013, han llegado a la conclusión de que la
implementación del control interno y el cumplimiento de los mismos repercute
positivamente en la mejora de la gestión pública municipal.
Por otra parte, Huamán Escobar Cynthia Milagros y Quispe Reyna (2017), en su
trabajo de tesis: control interno gubernamental en la gestión de recursos humanos en
la municipalidad distrital de Yauyos de la provincia de Jauja, en el año 2017,
arribaron a la siguiente conclusión: la entidad presenta una serie de deficiencias y
debilidades en los procesos de selección, capacitación y evaluación, limitando el
cumplimiento de los objetivos del recurso humano, hemos propuesto el modelo de
control interno gubernamental basado en el el modelo COSO para la gestión de
recursos humanos en la Municipalidad Distrital de Yauyos de la Provincia de Jauja,
el mismo que permite una adecuada gestión de recursos humanos en razón que
involucra a todo el personal de la entidad y proporciona seguridad razonable en el
cumplimiento de los objetivos y metas institucionales.
Asimismo, se llegó a la conclusión de que el control interno gubernamental aplicado
a la gestión de talento humano en la que se ha analizado los procesos de la gestión de
recursos humanos en base a los componentes, ha arrojando que la entidad carece de
algunos instrumentos de gestión y otros se encuentran desactualizados, tampoco
establecen políticas para mitigar los riesgos, los mecanismos de información son
deficientes, asimismo, las actividades de monitoreo y seguimiento a los procesos y
operaciones de la entidad no son oportunas impidiendo la aplicación de medidas
correctivas; por consiguiente, no se realizan eficientes procesos de selección,

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tampoco se realizan evaluaciones del desempeño laboral que permitan determinar el
rendimiento del personal e identificar las necesidades de capacitación, a su vez, la
entidad no planifica la capacitación del recurso humano para mejorar su desempeño.
Con respecto del control interno gubernamental en los recursos humanos
municipalidad cuenta con normas internas desactualizadas que impiden adoptar
dichas acciones de manera correcta y oportuna. De igual manera, se analizó los
objetivos de la gestión de recursos humanos, diagnosticando que no se otorgan
incentivos o reconocimientos al recurso humano por sus acciones sobresalientes en el
cumplimiento de sus funciones, tampoco se brinda un adecuado clima laboral, por
ende, la prestación de servicios públicos a la población es deficiente

A nivel Nacional
Con respecto a la materia de investigación, Centeno Anccasi y Diana Criseida
(2015), de la Universidad Nacional del Centro, han realizado un trabajo de
investigación sobre el control interno a nivel de los gobiernos locales de la Provincia
de Huancavelica y estos son los resultados que arribaron entre otras cocas lo
siguiente:
1.- Se determinó que el control interno influye positivamente en la optimización de la
ejecución de los gastos en los Gobiernos Locales de la Provincia de Huancavelica,
esto es; cuando el control interno se implemente de manera fundamentada permitirá
ser utilizado como herramienta de evaluación estratégica que coadyuve a la buena
toma de decisiones administrativas, promoviendo eficiencia y mejora continua en el
desarrollo de las actividades de los Gobiernos locales de la Provincia de
Huancavelica.
2. Se determinó que las fases de control interno permite la certificación positiva del
gasto permanente en los Gobiernos Locales de la Provincia de Huancavelica, esto es;
cuando el control previo, concurrente y posterior se lleva a cabo de manera objetiva;
observando en forma crítica, sí se ha respetado los criterios para la ejecución de los
gastos y que las deficiencias encontradas sean tomadas en cuenta al momento de la
planificación de las actividades de los gobiernos locales con la finalidad de ser
superadas.

11
3. Se determinó que los tipos de control interno permite el cumplimiento positivo de
la ejecución presupuestaria del gasto en los Gobiernos Locales de la Provincia de
Huancavelica, esto es; cuando los gobiernos locales cuenten con directivas de gestión
donde incluya las fases de control previo, concurrente y posterior.
4. Se determinó que los elementos de control interno permiten el cumplimiento
positivo de la ejecución financiera de los gastos en los Gobiernos Locales de la
Provincia de Huancavelica, esto es; cuando los gobiernos locales cuenten con un
manual de control interno que incorpore mecanismos para la ejecución financiera de
los gastos de los gobiernos locales.
Asimismo, en su trabajo de tesis: El Sistema de Control Interno en los Almacenes en
la Empresas de Servicio en el Perú, José Miguelayasta Durande, señala entre otras
cosas que el control interno incide en la buena optimización de recursos y el
cumplimiento de objetivos institucionales.
“El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en
las empresas de servicio, fijando y evaluando los procedimientos administrativos,
contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las
irregularidades y errores pero a la vez propugna por la solución factible evaluando
todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y
sistemas contables para que así, el auditor pueda dar cuenta veraz de las
transacciones y manejos en estas empresas que prestan servicio en el Perú” (2015).
Por otra parte, los tesistas Chanca Quispe, Licy Leonisa y Porras Roque Jackelyn en
su trabajo de investigación: El control interno en la optimización de los recursos
financieros de las empresas inmobiliarias de la provincia de Huancayo, se llegó a las
siguientes conclusiones:
1.-Se determinó la influencia directa, positiva del control interno (X) en el uso
óptimo de los recursos financieros (Y) en las empresas inmobiliarias de las empresas
inmobiliarias de la provincia de Huancayo, esto cuando el control interno se
implementa de manera fundamentada es utilizado como herramienta de evaluación
estratégica que coadyuve a la buena toma de decisiones financieras, promoviendo
eficiencia y mejora continua, quedan probado la correlación existente entre las
variables dependiente y e independiente.

12
2. Existe influencia directa entre los momentos del control interno (x1) y el
financiamiento (y1) pues en el análisis de correlación de Pearson esta alcanza un
valor positivo.
4. Existe dependencia y relación entre el modelo de Control Interno (x2) y el
financiamiento de las operaciones (y1) en la empresa inmobiliaria de la provincia de
Huancayo.
Asimismo, Ever Uribe, Uzuriaga, en su trabajo de Investigación denominado: el
control interno y su incidencia en la optimización de los recursos financieros en las
municipalidades de la provincia de Huánuco, ha llegado a conclusión de que las
municipalidades no cuentan con un ambiente de control promotor de los valores
éticos y de transparencia, tal como señala textualmente: La provincia de Huánuco
cuenta con doce (12) municipalidades distritales que reciben recursos financieros
del Gobierno Central, para realizar actividades inherentes al desarrollo del
territorio en que se desenvuelven, de allí que el propósito de la siguiente tesis
consistió en la realización del análisis del control interno y su influencia en la
optimización de los recursos financieros.
Por tanto ha sido menester la definición de las normas generales de control interno
en los procesos de gestión estratégica en las municipalidades objeto de estudio,
luego se analizó el componente de la evaluación de riesgos en la determinación de
políticas y directrices institucionales, asimismo se examinó el control gerencial en la
ejecución presupuestal.
Los resultados indican que las municipalidades, en opinión de los funcionarios
(25%), no cuentan con un ambiente de control promotor de los valores éticos y de
transparencia. Asimismo, presenta deficiencias en la evaluación de riesgos (57%),
un 61% reconocen no tener implementado el sistema de control interno (SCI), así
como no contar con órganos de control institucional. Por último, el 59% reconoce
que el nivel de cumplimiento de metas y objetivos es regular confirmando que en
tanto se presenta las deficiencias en el sistema de control interno este problema
persistirá(2016).

A nivel Internacional.

13
Bastardo, J. (2004) en su trabajo de tesis realizado en la Universidad de Oriente
sobre el análisis del uso de los recursos financieros de la alcaldía del municipio de
Ezequiel Zamora, Estado Monagas y su influencia en el desarrollo sostenido de sus
habitantes en el periodo 1998 – 2003, en la que, entre otros resultados ha arrojado
una disminución progresiva del monto del presupuesto destinado a la inversión en
infraestructura y servicios públicos en el periodo 1998 – 2003.
A su vez se ha llegado a la conclusión de la ausencia de una oficina de planificación
para la elaboración del presupuesto de inversión que responda a las exigencias de la
comunidad. Incompatibilidad entre la Misión de la institución y las metas
establecidas en los presupuestos de gasto y de inversión. Poca Asignación de
recursos al presupuesto de inversión de infraestructura y servicios públicos y una
mayor asignación de recursos al presupuesto del gasto corriente. Presupuesto general
con dependencia casi exclusiva de ingresos provenientes de actividades petroleras y
pocos ingresos por actividades comerciales, industriales. Poca satisfacción por parte
de las comunidades en la solución de problemas servicios públicos, educación,
deporte, vialidad, urbanismo y salud. Ausencia de planes de inversión en el mediano
y largo plazo en la búsqueda de soluciones duraderas a los problemas de
Construcción de nuevas infraestructuras y de servicios públicos acordes con un
desarrollo sostenido y una mejor calidad de vida para los habitantes de este
Municipio. Falta de coherencia entre las políticas de inversión local y las políticas de
inversión Regional y Nacional. (p.56)
Por otro lado, Lara, L. (2012) publicó su tesis de Grado de la Facultad de Ciencias
Administrativas, Escuela de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Central del
Ecuador, denominado la eficiencia de gastos del Gobierno de Pedro Vicente
Maldonado en la satisfacción de las necesidades de los pobladores, se ha concluido
en el siguiente resultado: De acuerdo a los objetivos y lineamientos establecidos en
La Constitución Política del Ecuador y en el Código Orgánico de Organización
Territorial, Autonomía y Descentralización, el Gobierno Municipal de Pedro Vicente
Maldonado, se determinó debilidades en los diferentes procesos administrativos
financieros que ha generado la duplicación de funciones y la realización deficiente de
la gestión.

14
5.2. Bases teóricas de la investigación.
Concepto de las normas de control interno

Los mecanismos de control interno consisten en el análisis de verificación y

evaluación adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades,
operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los
recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales, dentro de
las políticas trazadas por la Dirección y en atención a las metas u objetivos previstos;
para alcanzar la eficiencia, eficacia y economía en la gestión municipal.

Hierro (2013) afirma: Es un proceso que lleva a cabo el Consejo de Administración,

la dirección y los demás miembros de una entidad, con el objetivo de proporcionar
un grado razonable de confianza en la consecución de objetivos en los siguientes
ámbitos o categorías: eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la
información financiera, cumplimiento de las leyes y normas aplicables. (p.2)

Sebastiano (2010) expresa: “En la gestión municipal eficiente y moderna deben

existir mecanismos de control de gestión que apunten tanto al desempeño
económico, como al legal y por sobre todas las cosas, que apunten a un recto obrar
moral.” (p.2).

CONTROL INTERNO.

Se entiende por Control Interno el sistema integrado por el esquema de organización

y los conjuntos de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y
mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de
procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la
administración de los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las
metas y objetivos previstos.

Alvares (2008) define: Es el conjunto de procedimientos, políticas y planes de

organización los cuales tienen por objeto asegurar una eficiente, seguridad y eficacia
administrativa y operativa así como alentar y supervisar una buena gestión financiera

15
a fin de obtener información oportuna y adecuada y producir una seguridad
razonable de poder lograr metas y objetivos producidos. (p.103).

Sotomayor (2004) señala: La principal finalidad del control interno es que las
entidades públicas cautelen en forma previa y simultánea y efectúen la verificación
posterior en la utilización eficiente de los recursos y sean eficaces con respecto a sus
objetivos institucionales. El control Interno cumple los siguientes objetivos: 1.
Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los
servicios; 2. Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida,
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; 3. Cumplir las leyes,
reglamentos y otras normas gubernamentales. 4. Elaborar información financiera
válida y confiable, presentada con oportunidad; 5. Promover una cultura de
integridad, transparencia y responsabilidad en la función pública, cautelando el
correcto desempeño de los funcionarios y servidores.” (p.6)

Aldave & Meniz (2005) comenta: Control Interno es el sistema integrado por la
estructura organizacional y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados, con el fin de
procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la
administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las
normas constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas trazadas por la
dirección y en atención a las metas u objetivos previstos.(p.8).

Sistema de control interno

Tesén (2011) aclara: “El sistema de control interno está a cargo de la entidad
pública, su implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades,
funcionarios y servidores.” (p.33).

Cueto (2008) afirma: Es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal

son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos; es
de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene
que se violen las normas y los principios contables de general aceptación. (p.55)
Elementos del sistema de control interno: 1. Definición de los objetivos y las metas
tanto generales, como específicas, además de la formulación de los clientes

16
operativos que sean necesarios. 2. Definición de las políticas como guías de acción y
procedimientos para la ejecución de los procesos Utilizar o adoptar un sistema de
organización adecuado para ejecutar los planes. 4. Delimitación precisa de la
autoridad y los niveles de responsabilidad. 5. Adopción de normas para la protección
y utilización racional de los recursos. 6. Dirección y administración del personal de
acuerdo con un adecuado sistema de evaluación. 7. Aplicación de las
recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control interno. 8.
Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer las
opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestión desarrollada. 9.
Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la gestión y el
control. 10. Organización de métodos confiables para la evaluación de la gestión. 11.
Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización de
directivos y demás personal. 12. Simplificación y actualización de normas y
procedimientos. Bennet (2008) expone: Es la coordinación del sistema de
contabilidad de los procedimientos de oficina, de tal manera que el trabajo de un
empleado llevando a cabo sus labores delineas en una forma independiente,
comprueba continuamente el trabajo de otro empleado, hasta determinando punto
que pueda involucrar la posibilidad de fraude. (p.13)

Planeación control interno

Alvares (2008) define: “Comprende en un sentido amplio el plan de organización,

política, procedimientos y prácticas utilizadas para administrar las operaciones en
una entidad o programa y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas”
(p.104).

Zapata (2009) comenta: “Son los procedimientos existentes en la empresa para

asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la

Dirección” (p.29).

Chiavenato (2008) argumenta: “Los planes sirven para facilitar la acción requerida y
las operaciones de la organización, sin ellos, la acción organizacional seria causal y
aleatoria”(p.3).

17
Ejecución control interno

Martínez (2013) expresa: “Es importante que exista en cuanto a las operaciones de
ejecución, autorización y control, una sólida y adecuada independencia entre: los
empleados las secciones, los departamentos y las gerencias” (p.22).

Turco (2013) señala: “Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de

directores, la administración y otro personal de una entidad, diseñado para
proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en la
Efectividad y eficiencia de las operaciones” (p2).

Gonzales (2012) informa: “Es vital la correcta definición, ejecución y

perfeccionamiento de sus cinco componentes y, en especial, de las normas de control
que establezca” (p.1).

Estructura operativa

Se denomina al conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas,

incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable
respecto a que están lográndose los objetivos del Control Interno. El concepto
moderno del Control Interno discurre por cinco componentes y diversos elementos,
los que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de
efectividad y eficiencia.

Fonseca (2007) afirma: “La estructura del control interno es el conjunto de planes,
métodos, procedimientos y otras medidas incluyendo la actitud de la dirección de una
entidad, para ofrecer seguridad razonable, respecto a que están lográndose los
objetivos del control interno”(p.301).

Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, métodos,

procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una entidad,
para ofrecer seguridad razonable respecto a que están lográndose los objetivos del
control interno. Una estructura sólida del control interno es fundamental para
promover la efectividad y eficiencia en las operaciones de cada entidad. (Chiaran,
2010, p.2) Santillana (2003) argumenta: La efectividad de la estructura del control
interno está sujeta a limitaciones inherentes, tales como malos entendidos de

18
instrucciones, errores de juicio, descuido, distracción o fatiga personal, colusión
entre personas dentro y fuera de la entidad y omisión a la gerencia de ciertas políticas
y procedimientos. (p.11)

Componentes del control interno.

Pérez (2011) declara: “Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema
y existen por las funciones que desarrollan cada uno de ellos; proporcionan un grado
de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos” (p.27).

Fonseca (2011) expresa: “Los componentes del control interno hacen las veces de
criterios generales que aseguran la preparación de estados financieros libres de
errores materiales o fraudes, dentro de niveles de riesgo aceptable” (p.49)

Atehortua, Bustamante & Valencia (2008) definen: Es el conjunto de componentes

que al actuar interrelacionada mente, permiten valorar en forma permanente la
efectividad del control interno de la entidad pública; la eficiencia, eficacia y
efectividad de los procesos, el nivel de ejecución de los planes y programas, los
resultados de la gestión, detectar desviaciones, establecer tendencias y generar
recomendaciones para orientar las acciones de mejoramiento de la organización
pública. (p.43)

Control gubernamental.

Ruiz (2007) comenta: Es el plan de organización y el conjunto de criterios técnicos y

metodológicos que se adoptan para asegurar el cumplimiento de objetivos, funciones
y tareas relacionadas a la conservación de los recursos propiedad del Estado,
diseñado para dar una seguridad razonable de la efectividad de las operaciones y
confiabilidad de la información financiera. (p.19)

El sistema de control gubernamental tiene por objetivo mejorar, la administración de

los recursos del Estado; la confiabilidad de la información sobre dichos recursos; los
procedimientos relativos a establecer la responsabilidad por la función pública; y la
capacidad para prevenir e identificar los manejos inadecuados de los recursos
públicos. (Gómez & González, 2007, p.246)

19
Ordoñez (2011) expresa: Es la que consiste en la verificación periódica del resultado
de la gestión pública, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía que hayan exhibido en el uso de los recursos públicos, así como del
cumplimiento por las entidades de las normas legales de los lineamientos de política
y planes de acción. Evalúa la eficacia de los sistemas de administración y control y
establece las causas de los errores e irregularidades para recomendar las medidas
correctivas (p.4)

Evaluación del control interno.

La CGR es responsable de la evaluación del sistema de control interno de las

entidades del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institución, a través
de las recomendaciones que hace de conocimiento de la administración para las
acciones conducentes a superar las debilidades e ineficiencias encontradas.

Acevedo (2010) aclara: “Es la impresión que se fija en la mente del Auditor
respecto de si el control aplicado es bueno o defectuoso, es decir, si permite la
consecución plena de sus objetivos o no” (p2).

CGR (2013) informa: “Es la fase que comprende las acciones orientadas al logro de
un apropiado proceso de implementación del sistema de control interno y de su
eficaz funcionamiento, a través de su mejora continua” (p.2).

Cavazos (2013) explica: Es una herramienta que consiste en autoevaluaciones para

los niveles operativos, directivos y estratégicos de las distintas dependencias y
organismos del Poder Ejecutivo Estatal y que dio inicio con una serie de
capacitaciones para el personal de la Contraloría que fungirán como facilitadores
para el uso del Sistema de Evaluación de Control Interno (SECI), el cual es
desarrollado a través de un software especializado. (p.1)

Autogestión

Isaza (2012) comenta: “Es la capacidad de los servidores públicos, para interpretar,
coordinar y ejecutar de manera efectiva, eficiente y eficaz las tareas que le han sido
delgadas” (p.2).

20
Vanegas (2013) afirma: “Es la capacidad de cada actor (Administrador, contador,
miembros de Consejo y comité de convivencia) para interpretar, coordinar, aplicar y
evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa que le ha sido
asignada” (p.2).

Vargas (2013) argumenta: Es fundamental trabajar en nuevos procesos de

socialización, interiorización y apropiación de un mayor compromiso por parte de los
Servidores Públicos en la implementación y vivencia de la Cultura de Autocontrol, la
Autogestión y Autorregulación, para el mejoramiento continuo institucional y
fortalecimiento del Modelo Estándar de Control Interno. (p.6)

Auditoría interna

Hidalgo (2013) explica: Es el examen objetivo, sistemático y profesional de la

operaciones financieras o administrativas efectuado con posterioridad a su ejecución,
como servicio a la gerencia por personal de una unidad de auditoría interna,
completamente independiente de dichas operaciones con la finalidad de verificarlas,
evaluarlas y elaborar un informe que contengan comentarios, conclusiones y
recomendaciones. (p.129)

Soto (2006) afirma: “Es una actividad independiente y objetiva, de aseguramiento y

consulta para agregar valor, y mejorar las operaciones realizadas por una
organización”(p.21).

Araya (2013) define: Son situaciones que revisten importancia relativa, para la
actividad u operación objeto de examen del auditor, que requiere ser documentada y
debidamente comprobada, que va a ser de utilidad para exponer o emitir criterio, en
el respectivo documento o informe de auditoría. (p.1)

Políticas de control interno

Establece los principios, bases, normas, reglas, procedimientos y guías de acción que
permiten la implementación de las estrategias, definiendo los límites y parámetros
necesarios para ejecutar los procesos y actividades en cumplimiento de la función,
planes, programas y proyectos previamente definidos. Las políticas de Control
Interno establecen así mismo las acciones y mecanismos asociados a los procesos

21
que permiten prever los riesgos, que pueden inhibir el cumplimiento de las metas y
sus resultados. Peña (2007) aclara: “Uno de estos principios importantes es el
denominando separación o segregación de funciones, según el cual ninguna persona
o departamento debe manejar todos los aspectos o fases de una misma transacción,
de únicamente al registro de lo que otros departamentos le proporcionen, ya que la
operatoria contable es una radiografía interna sobre la situación en que se encuentran
los proyectos y las decisiones que deban ser tomadas para su fortalecimiento, pueden
ser erráticas si no cuenta con información veraz y oportuna.

RECURSOS FINANCIEROS

Este rubro hace mención a los recursos que corresponden a la hacienda municipal. su
importancia básica ya que, en la gran mayoría de los municipios, este es
precisamente uno de los renglones que mayor interés y mayor problemática presenta,
debido a que este tipo de recurso generalmente resulta insuficiente; en realidad los
recursos financieros municipales pueden determinar en mucho, la capacidad de
decisión y autogestión, o sea el nivel de autonomía y la capacidad real de
descentralización, esto sin negar con ello la importancia que reviste el generar por si
mismo recursos de este tipo, siendo vital la creatividad que se tenga para innovar en
este sentido. Bastardo (2004) explica: Los recursos financieros públicos, están
referidos a aquellos que obtiene el Estado y que luego son destinados, bien sean a
entes de gobierno, institutos autónomos y empresas públicas para que financien su
presupuesto. Se dice que son públicos porque provienen del Estado y su uso o
destino deben estar orientados a satisfacer necesidades colectivas y el bien común de
allí su importancia. (p.16)

Mejía (2004) expresa “Son los recursos financieros que recibe el municipio a través
de la tesorería, por el cobro de los conceptos impositivos establecidos en la Ley de
ingresos vigente, así como los establecidos en convenio, decretos y leyes especiales”
(p.114). Castro y Manso (2012) afirman: “Son medios de financiamiento que
permiten el desarrollo de las actividades programadas por el sector público, el pago
de la deuda pública o efectuar transferencias que requieran ámbitos públicos o
privados” (p.6).

22
Ingresos

Los ingresos públicos son las entradas de dinero en la tesorería del Estado para el
cumplimiento de sus fines, cualquiera sea su naturaleza económica o jurídica. Los
recursos públicos, en cambio, son las figuras jurídicas que dan origen al flujo
monetario llamado ingresos, como el patrimonio, los tributos, la deuda pública y el
monopolio. Díaz (2011) comentan: “Los ingresos públicos son las diversas formas de
agrupar, ordenar y presentar los recursos (ingresos) públicos, con la finalidad de
realizar análisis y proyecciones de tipo económico y financiero que se requiere en un
período determinado” (p.2).

Sainz (2010) sostiene: Ingreso es un concepto dinámico por cuanto supone un

movimiento de afuera hacia adentro de un patrimonio; en cambio, recurso es la
figura jurídica que da origen al flujo monetario llamado ingresos, como son el
patrimonio, los tributos, la deuda pública y el monopolio. (p.35)

Recursos propios

Que deña (2003) expresa: “Estos ingresos provienen del cobro regular y periódico de
impuestos, contribuciones, tasas, venta de bienes, rentas de la propiedad, multas,
sanciones y otros ingresos corrientes” (p.15).

Villegas (2002) argumenta: “Recurso es toda suma devengada, mientras que ingreso
se refiere específicamente a aquellas sumas que efectivamente entran en la tesorería
del Estado.” (p.50).

Maldonado (2008) explica: Los no tributarios son los ingresos recibidos en forma
regular, que se originan por la prestación de un servicio público, la explotación de
bienes o la participación en los beneficios de bienes o servicios, transferencias y
demás recursos que ingresen periódicamente al presupuesto territorial, pero que no
correspondan a impuestos. (p.46)

Sistema general de participaciones

Jaramillo (2008) comenta: “El sistema general de participaciones son recursos que en
virtud de la Constitución Política y la Ley, Transfieren a los municipios,

23
departamentos, distritos y resguardos indígenas, para financiar el desarrollo de sus
competencias” (p.46).

Molina (2012) sostiene: Los recursos del Sistema General de Participaciones de los
departamentos, distritos y municipios se destinarán a la financiación de los servicios
a su cargo, dándoles prioridad al servicio de salud, los servicios de educación,
preescolar, primaria, secundaria y media, así como de agua potable y saneamiento
básico, garantizando la prestación y la ampliación de coberturas con énfasis en la
población pobre. (p.5)

Gastos

Los gastos públicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos
corrientes, gastos de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a
los créditos presupuestarios respectivos, para ser orientados a la atención de la
prestación de los servicios públicos y acciones desarrolladas de conformidad con las
funciones y objetivos institucionales.

Chapí (2006) define: “Es el conjunto de accionesmediante las cuales las entidades
tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, los que están enmarcados por las
políticas gubernamentales establecidas por el Poder Ejecutivo. (p.40)

Panta (2009) explica: “La ejecución del gasto comprende las etapas del Compromiso,
Devengado y Pago. El procedimiento de la ejecución de gasto es la Calendarización,
Realización de compromisos, Determinación de Devengados, Autorización de Giro,
Autorización de pago” (p.13).

Gasto corriente.

Espinoza (2008) señala: Los gastos corrientes son todos aquellos gastos que sirven
para pagar las actividades continuas del municipio, cubren el pago de los servicios
personales para funcionarios de la administración, los gastos generales en
adquisición de materiales o insumos y en adquisición de equipos para la
administración, y las transferencias que legalmente deben hacerse a otras entidades
como el concejo municipal, la contraloría, la junta de deportes, etc. (p.49)

24
Valdez (2009) expresa: El gasto corriente, es una parte del presupuesto que se asigna
cada año para el pago de servicios personales de los altos funcionarios del Estado,
como lo son gastos personales, de representación, administración, telefonía fija y
móvil, electricidad, agua, papelería, renta de inmuebles, transporte, alimentos, esto
va desde los rubros sindicales pasando como ya se ha dicho por todas las esferas
políticas que implica el Estado. (p.49)

Servicios de la deuda

Moreno (2012) afirma: “Son los gastos que incluyen fundamentalmente las
erogaciones por conceptos de pago de intereses y amortizaciones de capital
adeudado” (p.13).

Gordon (2013) argumenta: “El servicio de la deuda es lo que desembolsa el Estado

para mantener sus compromisos, y se compone de pagos de capital, intereses y
comisiones” (p.14)

Gestión financiera municipal

La Administración Financiera del Sector Público, es equivalente a Gestión pública,

dado que gestión pública es administrar los recursos públicos asignados, con
eficiencia, eficacia y economía para desarrollar las actividades presupuestadas y
lograr las metas y objetivos propuestos en un ejercicio económico.

Gonzales (2007) define: “La gestión financiera es la consecución de los recursos

financieros y su manejo eficiente por parte del municipio es parte esencial de las
tareas del Gobierno local” (p.49).

Crespo (2012) expresa: “La gestión financiera municipal se ejercerá con arreglo a
los principios de legalidad, eficiencia, celeridad, solvencia, transparencia, rendición
de cuentas, responsabilidad, equilibrio fiscal y de manera coordinada con la
Hacienda de la República y la de los

Estados” (p.126).

El SIAF ofrece información de los recursos que transfiere el gobierno nacional a los
gobiernos locales por diversos conceptos como Canon, vaso de leche y otros. Esta

25
información también está disponible e el portal de transparencia y le permite un
seguimiento de cuánto estaba presupuesta-do y cuánto se va transfiriendo mes a mes
por estos diversos conceptos. (Chapí, 2011, p.2)

Capital humano

Carrión (2013) explica: “Se entiende por capital humano al conocimiento que posee
cada individuo, entendiendo que a medida que el individuo incremente sus
conocimientos de esa misma manera crecerá su capital humano” (p.1).

Chiavenato (2001) define: “La dirección del talento humano es una serie de
decisiones acerca de la relación de los empleados que influye en la eficacia de éstos y
de las organizaciones” (p.10)

López & Grandío (2005) mencionan: “El capital humano constituye el recurso más
estratégico, y también el más complejo de gestionar; es el conjunto de habilidades,
conocimientos y competencias de las personas, es una fuente incuestionable de
ventajas competitivas a largo plazo” (p. 59).

Eficiencia

Thompson (2008) afirma: Es una capacidad o cualidad muy apreciada por empresas
u organizaciones debido a que en la práctica todo lo que éstas hacen tiene como
propósito alcanzar metas u objetivos, con recursos (humanos, financieros,
tecnológicos, físicos, de conocimientos, etc.) limitados y (en muchos casos) en
situaciones complejas y muy competitivas. (p.1)

Terry (2004) aclara: “La eficiencia, es el resultado positivo luego de la

racionalización adecuada de los recursos, acorde con la finalidad buscada por los
responsables de la gestión” (p.50).

Andrade (2005) sostiene: “Es la expresión que se emplea para medir la capacidad o
cualidad de actuación de un sistema o sujeto económico, para lograr el cumplimiento
de objetivos determinados, minimizando el empleo de recursos" (p.253).

Efectividad

26
Hernández (2004) explica: “La gestión eficaz está relacionada al cumplimiento de las
acciones, políticas, metas, objetivos, misión y visión de la empresa; tal como lo
establece la gestión empresarial moderna” (p.16).

Caballero (2005) declara: “La gestión eficaz, es el proceso emprendido por una o
más personas para coordinar las actividades laborales de otras personas con la
finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no podría alcanzar por
sí sola” (p.9).

Bassols (2004) define: “La eficacia es la capacidad efectiva de la administración

pública para convertir en realidad los objetivos marcados a la administración”
(p.241).

5.3. Definición de conceptos.

Marco conceptual.

a. Control Interno.- Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas,

normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que
desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles
riesgos que afectan a una entidad pública.

b. Normas de Control Interno.- Constituyen el marco general de la estructura de

control interno, define los conceptos básicos, tanto de la estructura de control interno,
como de sus componentes que se encuentran integrados en el proceso administrativo
en las entidades públicas.

c. Ambiente de Control.- Entendido como el entorno organizacional favorable al

ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento
del control interno y una gestión escrupulosa.

d. Evaluación del Riesgo.- Se define al riesgo como la probabilidad de que un

evento o acción afecte adversamente a la entidad. Su evaluación implica la
identificación, análisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de
estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control
interno en la entidad.

27
e. Actividades de control gerencial.- Son las políticas y procedimientos de control
que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación
con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad.

f. Sistema de Información y Comunicación.- Son a través de los cuales el registro,

procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos y
soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno
institucional.

g. Actividades de Monitoreo.- Representan al proceso que evalúa la calidad del

control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica,
cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. Se orienta a la identificación
de controles débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento.

h. Control de Gestión.- Es el un Proceso que se establece en las dependencias y

organismos de la administración municipal para vigilar el cumplimiento de objetivos
y metas.

i. Gobiernos Locales.- Lo constituyen las municipalidades provinciales, distritos y

delegadas conforme a la ley. Tienen autonomía política, económica y administrativa
en los asuntos de su competencia. En nuestro país se rigen mediante la Ley N°27972
Ley Orgánica de Municipalidades.

j. La Administración Municipal.- Es aquella que adopta una estructura gerencial

sustentándose en principios de programación, dirección, ejecución, supervisión,
control concurrente y posterior. Se rige por los principios de legalidad, economía,
transparencia, simplicidad, eficacia, eficiencia, participación y seguridad ciudadana,
y por los contenidos en la Ley N° 27444 Ley de Procedimiento Administrativo
General.

k. Plan Estratégico.- Es un programa de actuación que consiste en aclarar lo que

pretendemos conseguir y cómo nos proponemos conseguirlo. Esta programación se

28
plasma en un documento de consenso donde concretamos las grandes decisiones que
van a orientar nuestra marcha hacia la gestión excelente.

l. Evaluación.- Es un proceso mediante el cual se comparan metas y objetivos

propuestos con lo ejecutado, posteriormente realizar la retroalimentación.

m. Evaluación Presupuestaria.- Es el conjunto de procesos de análisis para

determinar sobre una base continua en el tiempo, los avances físicos y financieros
obtenidos a un momento dado, y su comparación con el Presupuesto Institucional de
Apertura (PIA) y el Presupuesto Institucional Modificado (PIM), así como su
incidencia en el logro de los objetivos institucionales.

Hipótesis general.

Los mecanismos de control interno contribuyen a la optimización de los recursos

financieros de la Municipalidad Distrital de Chiara, los cuales repercuten en la
mejora del periodo de gestión, 2017.

6. Metodología de la Investigación.
Para toda investigación es de importancia fundamental que los hechos y relaciones
que establece, los resultados obtenidos o nuevos conocimientos, tengan el grado
máximo de exactitud y confiabilidad. Se ha seguido el método científico social
poniendo especial énfasis en los siguientes métodos:
a. Inductivo.
Desarrollado a través del análisis teórico de los variables e indicadores del problema
para llegar a conclusiones generales.
b. Deductivo
Aplicado en la generación de hipótesis y conclusiones sobre la opinión de los agentes
involucrados y comprender los factores particulares.
c. Analítico
La investigación enfoca y explica las variables e indicadores del problema tratado
con el fin de estudiar la postura sobre la gestión municipal generada ante la falta de
control interno en la municipalidad distrital de chira.
d.- Síntesis

29
Infiere los resultados encontrados de las variables: control interno y gestión
municipal.
e.- Bibliográfico documental
Desarrollándose a través de la recopilación y sistematización de las fuentes de
información registrados en las técnicas de fichaje y del análisis de contenido
respectivamente.

6.1. El tipo de investigación

Tipo de Investigación.
Según la finalidad o propósito de la investigación es de nivel básica porque se
adquirieron conocimientos nuevos sobre la influencia del control interno en la
gestión municipal.
6.2- Nivel de investigación.
Según el enfoque asumido es cuantitativo porque se han utilizado datos estadísticos
cuantitativos a través de la medición de frecuencias de las variables afectadas.
Según el criterio de la naturaleza de la investigación, es una investigación de tipo
descriptiva, toda vez que describimos de qué manera los procesos de control interno,
repercuten en la optimización de los recursos, al igual la legislación, los objetivos y
metas del manejo de una gestión municipal.

6.3. Diseño de la investigación.

DISEÑO ESPECÍFICO.
Para el presente estudio se estableció el diseño:
M --------------------- O
Donde M representa a la muestra con quien se ha realizado el estudio;
O = observación.

El diseño de la investigación es la estrategia a utilizar y que será necesaria para

responder al problema propuesto.
El diseño que se aplicará es Cualitativo – Descriptivo- Bibliográfico-Documental del
caso.
El diseño Cualitativo: se realizará sin manipular deliberadamente variables. En este
diseño se observaron los fenómenos tal y como se dieron en su contexto natural, para
después analizarlos en forma cualitativa.

30
El diseño descriptivo: la aplicación en el trabajo tendrá como objetivo indagar la
incidencia y los valores en que se manifestaran las variables de la investigación.

6.4. El universo y muestra.

A.- Universo.- la población se ha determinado todo los funcionarios y trabajadores
de la municipalidad distrital de Chiara con la Gestión Municipal que en total son 45.

B.- Muestra.- Para determinar la muestra se aplicó el método de muestreo no

probabilístico, quedando confirmada la muestra por: gerente, sub gerentes, jefes de
oficinas, trabajadores de la municipalidad un total de 15 servidores públicos. Se
realizará la encuesta y entrevista de manera aleatoria simple, por presentar
características heterogéneas, para el cálculo de la muestra se utilizó la fórmula
propuesta por la Asociación Interamericana de Desarrollo (AID), a través del
Programa de Asistencia Técnica.

(𝑝. 𝑞) ∗ 𝑧 2 ∗ 𝑁
𝑛= 2
𝑒 (𝑁 − 1) + (𝑝 ∗ 𝑞)𝑧 2

Donde:
N = El total del universo (población)
n = Tamaño de la muestra
p y q = probabilidad de la población que presenta una variable de estar o no incluida
en la muestra, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios se asume que p y 1
tienen el valor de 0.5 cada uno.
Z = Las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen una
probabilidad de error Tipo 1=0.05, esto equivale a un intervalo de confianza del
95%. En la estimación de la muestra el valor de Z=1.96
E = Error estándar de la estimación que debe ser 0.09 o menos.
Hallando “n”

(0.5∗0.5)∗(1.96)2∗800
𝑛 = (0.09)2(30−1)+(0.5∗0.5)(1.96)2= 30

31
Muestra (n): 15 personas

6.5 Definición y operacionalización de variables

Hipótesis Variables Indicadores

Los mecanismos de control Independiente

interno contribuyen a la X= control interno X1 = proceso de C.I
optimización de los recursos X2 = planificación
financieros de la
Municipalidad Distrital de X3 = ejecución
Chiara, los cuales repercuten X4 = evaluación
en la mejora del periodo de Dependiente Y1 = ingresos
gestión. Y2= gastos
Y= Rentabilidad
Y3= gestión financiera

Variable

X= Mecanismos de control interno.

Indicadores

 X1. mecanismos

 X2.control interno.

 X3.- Ejecución.

 X4.-Evaluacion.

Variable dependiente

Recursos Financieros

Indicadores

 Ingresos.

32
 Gastos.

 Gestión Financiera.

6.6 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Técnicas
Las estrategias de recolección de datos que se utilizaron para la ejecución de la
investigación:
- Observación: Se observará el actual sistema de trabajo de la unidad de
control OCI, para analizar cómo se realizan los procesos de control sobre las
auditorias.
- Análisis y recopilación documental.- Esta técnica se utilizará para obtener
información preliminar respecto a la identificación de las variables y otros
datos considerados importantes para la ejecución de proyecto de
investigación específicamente sobre la problemática planteada.
- Encuesta.- para la búsqueda de la información de las variables identificadas
en el presente estudio efectuado.
- Entrevista. Para la búsqueda de la información de las variables identificadas
de manera cualitativa.

Instrumentos
Los principales instrumentos que se utilizarán en la investigación son las siguientes:
- Guía de observación: Es un formato redactado en forma secuencial de lo
observado, en donde se obtendrá información acerca de las variables que se van a
estudiar.
- Cuestionario: La utilización de este instrumento nos permitirá plantear una serie
de preguntas previamente elaboradas para conocer los aspectos básicos que
realiza las empresas para obtener el financiamiento.
- Hoja de registro de datos: Formato que examinará la información
documentaria, así mismo permitirá detectar las deficiencias encontradas en los
procesos de selección para la contratación de bienes y servicios.

33
 6.7. Plan de análisis.
El análisis se sustentará principalmente en la recolección de datos a través de la
encuesta y el cuestionario. De los resultados obtenidos se acudió al empleo de la
estadística descriptiva para mostrar los datos por medio de tablas de frecuencias
relativas y de porcentajes. Según lo demande la línea de investigación en el caso de
estudios cuantitativos, las fases de análisis de la información que se utilizará para
construir el capítulo de resultados sobre la base de procedimientos estadísticos
establecidos en la sección anterior.

6.8 Matriz de consistencia.

Tema: Los mecanismos de control interno contribuyen a optimizar los recursos
financieros de la Municipalidad Distrital de Chiara, 2017

34
 6.8 Matriz de consistencia.
Tema: Los mecanismos de control interno contribuyen a optimizar los recursos financieros de la Municipalidad Distrital de Chiara, 2017
Título de la Enunciado del Objetivo Objetivo específicos Hipótesis Tipo y nivel Variables
investigación problema general de
investigación

35
 ¿De qué manera Establecer la a. Describir los procesos de Los mecanismos
Los Tipo: Variable
los mecanismos naturaleza de control interno que se realizan de control independiente
mecanismos de Cuantitativo
de control interno los para la optimización de los interno
control interno Control Interno.
Descriptivo
contribuyen a mecanismos recursos financieros de la contribuyen a la Indicadores
y optimización Bibliográfico y  X1. Proceso de C.I.
optimizar los de control Municipalidad Distrital de optimización de
de recursos documental  X2. Planificación.
recursos interno para el Chiara, 2017. los recursos  X3.- Ejecución.
financieros en la Nivel:
financieros de la desarrollo b. Determinar la relación que financieros de la Descriptivo  X4.-Evaluacion.
Municipalidad.
Municipalidad óptimo de los existe entre el grado de Municipalidad Explicativo
Variable dependiente
Distrital de recursos efectividad de los mecanismos Distrital de Recursos Financieros
Indicadores
Chiara Provincia financieros de de control interno y el Chiara, los  Ingresos.
Huamanga del la comportamiento de los recursos cuales repercuten  Gastos.
 Gestión Financiera.
periodo, 2017? Municipalidad financieros de la Municipalidad en la mejora del
Distrital de Distrital de Chiara, 2017. periodo de
Chiara, 2017. c. Analizar el impacto de los gestión.
mecanismos de control interno
que contribuyen a alcanzar la
optimización de los recursos
financieros de la Municipalidad
Distrital de Chiara, 2017.

36
6.9 Principios éticos

En la realización del presente proyecto de investigación, se respetará el código de

ética de la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote y el código de ética de la
comunidad científica internacional de los Contadores Públicos. Por tanto, los datos
son obtenidos en forma legal.

El proyecto cumplirá con respetar el código ético, es decir, el conjunto de normas

morales que rigen la conducta humana, que en sentido práctico se relacionan con el
conocimiento del bien y su incidencia en las decisiones de los seres humanos; así
como las condiciones que ponen de manifiesto una conducta apropiada y por
consiguiente moral y respeto por los valores.

37
Aspectos complementarios

INCLUIR REDACTANDO LAS BIBLIOGRAFIAS.

38
Bibiografía

REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS.
ALFARO LIMAYA, Javier: Manual del Alcalde y Regidor Moderno. Editorial

Fecat. Lima, 2011.

ALFARO LIMAYA, Javier: Manual de Gestión Municipal. Editorial Fecat.

Lima, 2011.

ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL, Marco Normativo Integral de

Legislación Laboral Pública. Pacifico Editores. Lima, 2011.

CARRASCO DIAZ, Sergio: Metodología de La Investigación Científica.

Perú. Editorial San Marcos. Lima, 2009.

HERNANDEZ SAMPIERI, José; FERNANDEZ COLLADO, Carlos Y

BAUTISTA, Pilar: Metodología de la investigación. México, Mc Graw-Hill.

Editorial Esfuerzo, 1999.

HILARIO VALENZUELA, Pelayo: Criterios Operativos Para Hacer Tesis.

Impreso en Los Talleres Gráficos. “Multiservicios -JUEL” .Ayacucho, 2000.

MEJIA MEJIA, Elías: Técnicas e instrumentos de investigación. Editorial

San Marcos. Lima, 2005.

HECTOR LUIS AVILA BARAY: Introducción a la metodología de la

investigación, Edic. Electrónica, México – 2006.

SAMUEL ALBERTO MANTILLA B. Control Interno – Estructura conceptual

Integrada. Santa Fe de Bogota. 2000.

PERÚ: CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA: Ley Nº 27785 Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, publicada el 23 Julio del 2002.

PERÚ: RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 458-2008-CG Guía para la

Implementación del Sistema de Control Interno de las Entidades de Estado”
–Octubre del CA Ley N° 28716 – Ley de Control Interno de la Entidades del
Estado - Lima 2006.

39
2008.

PERÚ: CONGRESO DE LA REPÚBLICA Ley Nº 27972 - Ley Orgánica de

Municipalidades.

PERÚ: RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 320-2006-CG Aprueban las

“Normas de Control Interno”, Noviembre del 2006.

PERÚ: CONGRESO DE LA REPUBLI

40
 Anexos

Cronograma de actividades
AÑO 2016 AÑO 2017 AÑO 2018

SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE ABRIL MAYO JUNIO AGOSTO SETIEMBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ABRIL MAYO JUNIO
N° Actividades
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3

Elaboración del proyecto de

1
tesis
Presentación y aprobación del
2
proyecto.
Recolección de datos a partir de
3
la metodología propuesta.

4 Procesamiento de los datos.

5 Análisis estadístico.

6 Interpretación de los resultados

Análisis y discusión de los

7
resultados.
Redacción del informe final de
8
tesis.
Presentación del informe final de
9
tesis
Elaboración de artículo científico
10
de la tesis realizado.

41
Presupuesto
De acuerdo a la programación de actividades, para realizar el proyecto e informe de
Tesis se utilizará cuatro meses, habiéndose estimado un presupuesto de S/. 2 499,00
nuevos soles, conforme se detalla a continuación:

Bienes
UNIDAD DE PRECIO
DETALLE CANTIDAD MEDIDA UNITARIO TOTAL
Papel bond 80 gr. 6 Millar 20,00 120,00
Resaltador 4 Unidad 3,.00 12,00
Bolígrafo 8 Unidad 1,00 8,00
Dispositivo USB 2 Unidad 27,00 54,00
Otros 100,00
Total S/. 294,00

Servicios
UNIDAD DE PRECIO
DETALLE CANTIDAD MEDIDA UNITARIO TOTAL
Tóner 01 Unidad 135,00 135,00
Fotocopiado 200 Hojas 0,10 20,00
Empastado 05 ejemplar 25,00 125,00
Internet 04 Mes 35,00 140,00
Movilidad 20 pasajes 10,00 200,00
Asesoría 01 Tutoría 1600,00 1600,00
TOTAL S/. 2 220,00

Resumen del Presupuesto

RUBRO IMPORTE
Bienes 294,00
Servicios 2 220,00
TOTAL S/. 2 514,00

42
 UNIVERSIDAD CATÓLICALOSÁNGELES
CHIMBOTE
La Técnica de la encuesta, está orientada a buscar información de interés sobre el
tema “los mecanismos de control interno y optimización de los recursos financieros
de la Municipalidad Distrital Chiara, periodo 2017”, al respecto, se le pide que en las
preguntas que a continuación se acompaña, elegir la alternativa que consideres
correcta, marcando para tal fin con un aspa (X). Su aporte será de mucho interés en
esta investigación. Esta técnica es anónima. Se agradece su participación y
colaboración.

43
Cuestionario
INSTRUCCIONES: La presente técnica tiene por finalidad recoger información de
importancia relacionados sobre el tema de investigación CONTROL INTERNO y
GESTION MUNICIPAL; al respecto se le pide que en las preguntas que
continuaciones acompaña tenga a bien elegir la alternativa que considere correcta,
marcando para tal fin con un aspa (x) con las opción que considere apropiada, se le
recuerda que esta técnica
es anónima, se agradece su participación.

1.- .Cree Ud. que en la municipalidad Distrital de Chiara existe un ambiente de

control interno?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )

2.- En su opinión. .Se evalúan y cuantifican los riesgos existentes en la

municipalidad?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )

3.- .Considera importante el control interno en la municipalidad?

b) a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )

4.- .Cree que las actividades de control se vienen aplicando en la municipalidad

Distrital de Chiara?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )

5.- .A su parecer se practica el monitoreo en las acciones de control por parte de los
funcionarios responsables de la municipalidad?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )

6.- .Se aplica la normatividad legal vigente en la gestión Municipal?

a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )

44
7.- .Existe un buen rendimiento de la ejecución presupuestal versus el presupuesto
de gasto en la Municipalidad?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )

8.- .En su opinion es razonable el comportamiento de gastos versus ingresos por

fuentes de financiamiento?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )

9.- .En su opinion se cumple con los objetivos y metas trazadas en la municipalidad?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )
10.- .Cree que en municipalidad se viene aplicando la eficiencia, eficacia y
economia en el manejo de los recursos?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )

11.- .Cree que la gestión Municipal ha logrado la mejora de la calidad de vida de

la población?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )

45
Gracias
Anexo 3
Mapa del departamento de Ayacucho

Mapa del Departamento de Ayacucho

46
Mapa de la Provincia de Huamanga

47