UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PROGRAMA DE PRÁCTICAS ESTUDIANTILES
EN LA COMUNIDAD –PROPEC-

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Guatemala, 27 de Julio 2018

 Contenido
1. Auditoria Gubernamental ............................................................................... 1
1.1. Definición ............................................................................. 1
1.2. Alcance de la Auditoria Gubernamental. ............................. 2

2. OBEJTIVOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL ................................... 3

2.2. Objetivos Específicos .......................................................... 4
2.3. Objetivos Generales ............................................................ 4

3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL .............................. 5

4. FUNCIONES DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL .................................. 6

5. CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL ..................... 7

6. MARCO LEGAL PARA EL CONTROL DEL SECTOR GUBERNAMENTAL .. 8

6.2. La Constitución Política de la República de Guatemala
Articulo 232 al 246.” ...................................................................... 8
6.3. Ley Orgánica de La Contraloría General de Cuentas
DECRETO NUMERO 31-2002 .” ......................................................... 8
6.4. REGLAMENTO DE LA LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE CUENTAS ACUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 9-
2017 .” 9
6.4.1. Manual de Auditoría Gubernamental de Financiera........................... 9
6.4.2. Manual de Auditoría Interna Gubernamental ...................................... 9
Ejemplo: ............................................................................................................ 9
Liquidación Anual del Presupuesto........................................................... 9
6.5. ESTRUCTURA ORGANICA .................................................. 10
6.5.1. LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS
ARTICULO 11.” .............................................................................................. 10
6.5.2. Contraloría General de Cuentas ........................................................ 10
6.5.3. Unidades de Auditoria interna de las entidades del Sector
Gubernamental ............................................................................................. 10
6.5.4. Contadores Públicos Independientes o Firmas Privadas de
Auditoria ........................................................................................................ 11
6.6. Función de la Contraloría General de Cuentas .................. 11
6.6.1. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas ARTÍCULO
16.” 11
6.6.2. Función de las Unidades de Auditoria Interna de las Entidades del
Sector Gubernamental ................................................................................. 12
 6.6.3. Función de los Contadores Públicos y Auditores e Auditorias
Independientes y Firmas Privadas de Auditoria ........................................ 12

7. MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL .............. 12

7.2. Manuales ............................................................................ 12
8. NORMAS PARA LA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ......... 17
8.2. Forma escrita: ....................................................................................... 17
8.4. Discusión: ............................................................................................. 18
8.5. Oportunidad en la entrega del informe: ................................................. 18
8.6. Aprobación y Aceptación: ..................................................................... 18
8.7. Seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones: ..................... 18
9. NORMAS PARA EL ASEGURAMIENTO DE CALIDAD .............. 19
9.2. Políticas de calidad: .............................................................................. 20
9.3. Mejoramiento Continuo: ........................................................................ 20
9.4. Conciencia de Calidad: ......................................................................... 20
9.5. Apoyo Externo a la Calidad:.................................................................. 21
ANEXOS ........................................................................................ 22

BIBLIOGRAFIA ...........................................................Error! Bookmark not defined.

E-GRAFIAS..................................................................Error! Bookmark not defined.

 Introducción

Vivimos en una sociedad que aboga por la transparencia y exige una actividad

pública responsable y confiable. Por ello, que la auditoría gubernamental se hace

cada vez más necesaria, precisando de normas modernas y adaptadas al entorno

económico, social, cultural y político del momento.

El presente trabajo habla sobre la auditoria gubernamental su definición, objetivos,

características, procedimientos y supervisión, así como las principales normas que

rigen la auditoria para la elaboración de este tipo de informes que ayudan al auditor

en su fiscalización, el cual constantemente se desarrolla por las actividades que

realiza el estado en su diario proceder y cuáles son los campos que abarca en el

ámbito de revisión al momento de fiscalizar. En el campo aplicable de la profesión

del contador público y auditor es de suma importancia conocer los procedimientos

aplicables auditoría gubernamental, el cual se encuentra regida por la contraloría

general de cuentas.

i
 1. Auditoria Gubernamental

1.1. Definición

La auditoría gubernamental es el medio a través del cual se verifica y controla de

las operaciones que realizan las dependencias y entidades de la administración

pública. Se analiza su actividad y economía, que éstas trabajen en torno a la

eficiencia y la transparencia, actuando siempre acorde a las disposiciones legales

pertinentes y aplicables al caso concreto. 1

La auditoría gubernamental sirve, en primer lugar, para analizar cómo se están

empleado los recursos que una determinada administración tiene asignados. Tras

ello, se determinarán unas pautas de actuación, para que dicha administración

actúe de manera óptima y emplee los recursos de la mejor manera posible. Así, se

dará valor a su imagen de cara a los ciudadanos y a otras administraciones públicas.

Se trata de actuar de manera responsable y preocuparse por lo que de verdad

importa, por realizar una profesional y excelente asignación de recursos y mejorar

el servicio al contribuyente ayuda a una organización a cumplir sus objetivos

aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la

efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección. De

conformidad con la normativa técnica emitida por la contraloría general de cuentas,

las unidades de auditoría interna deben basar su función en la práctica del control

1
Contraloría General de Cuentas, NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (Externa e Interna),
SISTEMA DE AUDITIRA GUBERNAMENTAL, PROYECTO SIAF-SAG.

1
interno posterior, es decir, evaluando el ámbito operacional de los entes públicos,

en forma ex post, por lo tanto, no deben involucrarse en la aplicación de controles

previos que son responsabilidad del personal operativo, preservando con ello su

imparcialidad. Para que la función de la auditoría interna sea eficiente, debe contar

con tres características básicas que son:

Ubicación jerárquica: la unidad de auditoría interna debe depender, dentro de la

organización, del nivel jerárquico más alto, con funciones de asesoría.

Independencia: la función de la auditoría interna debe ser independiente de las

funciones operativas, por lo que no debe involucrarse en actividades de control

previo que restrinjan la independencia de criterio de los auditores internos, al

momento de hacer sus evaluaciones, como consecuencia de haber participado en

los procesos que posteriormente deben examinar.

Objetividad: los auditores internos deben actuar en todo momento en forma

objetiva, es decir, que su trabajo debe basarse en una planificación técnica y

que los resultados obtenidos se fundamentan en evidencias suficientes,

competentes y pertinentes, que a su vez promuevan acciones legales, técnicas

y administrativas que contribuyan a mejorar la eficiencia de las operaciones

evaluadas.

1.2. Alcance de la Auditoria Gubernamental.

La auditoría gubernamental podrá cubrir toda actividad, operación o programa que

ejecuten las entidades, sean de carácter financiero, administrativo, técnico o de

2
cualquier otro tipo, que se halle vinculado con el objetivo y alcance específico de la

auditoría.

En términos generales, la auditoría tradicionalmente se ha orientado hacia la

emisión de una opinión o dictamen respecto de los estados financieros en su

conjunto, cuya elaboración es responsabilidad de la administración de la entidad,

así también a la verificación del cumplimiento de disposiciones legales y

reglamentarias.

El ámbito de aplicación de la auditoría gubernamental abarca las auditorías

financieras y de cumplimiento legal; las de gestión y resultados; fiscalización de los

bienes patrimoniales del estado; exámenes de alcance específico y las

investigaciones especiales.

2. OBEJTIVOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

El objetivo de la Auditoria Gubernamental, es demostrar que las operaciones y la

gestión pública sean correctas y ejecutadas con criterios de eficiencias, efectividad,
economía, equidad y protección al medio ambiente y dentro del marco legal
correspondiente y que los efectos que han producido esas acciones en la economía
y el bienestar social, son concordantes con la razón de ser de la institución
examinada, y guarda relación con las políticas, planes y programas de gobierno.

“El auditor del sector gubernamental debe actuar con objetividad durante el proceso
de la auditoría. La objetividad es una actitud mental que le permite al auditor del
sector gubernamental analizar todos los componentes de los hechos examinados,

3
para documentar con evidencia suficiente, competente y pertinente los hallazgos
que presente en su informe.” 2

Los objetivos principales de la auditoria gubernamental es informar de una manera

profesional e independiente al Gobierno de Guatemala, a la ciudadanía en general
sobre los objetivos alcanzados.

2.2. Objetivos Específicos

 Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
 Determinar la razonabilidad de la información financiera.
 Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los
resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento
de los planes y programas aprobados en la entidad examinada.
 Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
 Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
 Cumplimiento deberes y atribuciones.

2.3. Objetivos Generales

 Promover mejoras o reformas constructivas.
 Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente
autorizados.
 Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de
manera eficiente.
 Rentas e ingresos correctamente determinados.
 Uso eficiente y económico de los recursos.
 Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades ya otros
niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo.

2 CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS SISTEMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PROYECTO

SIAF-SAG, NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, Pág. 5

4
3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

El control gubernamental, por medio de una auditoría profesional e independiente,

es importante porque permite:
a) Disponer del apoyo a las acciones de la administración de la institución, para
verificar si la adquisición, registro, control, uso e información de los activos,
derechos y obligaciones de los entes públicos se han manejado
adecuadamente. 3
b) Promover el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los servidores
públicos, para que rindan cuentas de su gestión en forma transparente,
oportuna y pública.
c) Brindar a las autoridades de gobierno y al pueblo en general, información
objetiva sobre recursos que dispone el estado, así como el uso y control
aplicados a los mismos.
d) Dar a conocer a las autoridades de los entes públicos y a otros organismos
competentes, si el ambiente y estructura de control interno ofrece las
seguridades para el registro, control, uso e información de los activos,
derechos y obligaciones del Estado, de acuerdo a leyes, planes y programas
gubernamentales.
e) Establecer si los sistemas integrados diseñados e implantados, son
consistentes con los avances tecnológicos, y proporcionan credibilidad a la
ciudadanía sobre las operaciones gubernamentales.
f) Aportar a través de recomendaciones técnicas y profesionales al
mejoramiento continuo de la gestión gubernamental.

3 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL EN LAS COMPRAS Y CONTRATACIONES DEL SECTOR PÚBLICO

5
4. FUNCIONES DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

a. Permite evaluar el desarrollo y resultado del trabajo del auditor

gubernamental.

b. Acceder y aplicar Normas al momento de una acción fiscalizadora calificada

y consistente, las cuales son actualizadas oportunamente, para dar una

evaluación eficiente.

c. Aplica requerimientos de conducta, disciplina, cuidado profesional,

confidencialidad y objetividad, para la ejecución del trabajo.

d. En base a Normas para la Planificación, el Auditor Gubernamental,

desarrollar estrategias que le permite adoptar decisiones propias acerca de

la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo, define número de

auditorías a realizar dentro del universo de entidades del sector público,

durante un año.

e. Permite conocer la entidad a auditar, por medio de estrategias y objetivos

conforme a evaluaciones, memorandos de Planificación y programas de

auditoría, procedimientos que inclusive ayudaran a identificar las áreas

críticas, sustentando dicha información con papeles de trabajo.

f. Estudiar y evaluar la eficiencia y eficacia del ambiente y estructura del

Control Interno.

g. Obtener la evidencia suficiente, competente y pertinente de los hallazgos de

auditoría, desarrollar sus principales atributos y analizarlos, sustentando en

papeles de trabajo, dichos actos ilícitos si los hubiera o cualquier otro tipo

6
 de deficiencias, que posteriormente entrarán a discusión y facilitarán la

consulta y uso en forma ágil.

5. CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

a. Son de cumplimiento obligatorio

b. Se basa en normas personales.

c. Planifica con estrategias, evaluaciones, estudios, revisiones e

investigaciones de la actividad pública.

d. Es una auditoría objetiva, realizada y dirigida por un auditor imparcial.

e. Evalúa las operaciones que se han llevado a cabo.

f. La evidencia será competente, si es importante, válida y confiable y si se

encuentra satisfactoriamente comprobada.

g. La auditoría gubernamental concluye con un informe escrito”4

4 Contraloría General de Cuentas, NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (Externa e Interna), SISTEMA

DE AUDITIRA GUBERNAMENTAL, PROYECTO SIAF-SAG.

7
6. MARCO LEGAL PARA EL CONTROL DEL SECTOR GUBERNAMENTAL

6.2. La Constitución Política de la República de Guatemala Articulo

232 al 246.”5
La Contraloría General de Cuentas, según dicho Artículo, tiene la potestad de
fiscalizar los actos relacionados con el manejo de fondos públicos y en general de
todo interés hacendario de los órganos del estado y entes públicos.
Dentro de esta potestad se encuentran inmerso el compromiso de contribuir al
mejoramiento continuo de la administración del estado, a través del control interno
y externo del control público.

6.3. Ley Orgánica de La Contraloría General de Cuentas DECRETO

NUMERO 31-2002.”6

El mandato constitucional se encuentra el desarrollo en la Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas y su Reglamento.
Sirve para:
Determinar si la gestión institucional
Apoyar el diseño e implantación de mecanismos de participación ciudadana para el
fortalecimiento de la transparencia, probidad y credibilidad de la gestión pública y
del proceso de rendición de cuentas.
Promover y vigilar la responsabilidad de los servidores públicos.
Promover el intercambio de información, a través de los informes y
recomendaciones de auditoría.
Promover procesos de capacitación para funcionarios públicos responsables de la
administración, ejecución o supervisión del patrimonio hacendario del Estado.
Promover la modernización de la auditoría interna y externa gubernamentales.
Contribuir al fortalecimiento de la capacidad gerencial del Estado para ejecutar con
eficacia y eficiencia las decisiones y políticas del Gobierno.
Velar por la probidad, transparencia y honestidad de la administración pública.
Promover y vigilar la calidad del gasto público.

5 La Constitución Política de la República de Guatemala Art. 232 al 246. Pág. No. 58 a la 59.
6 Ley Orgánica de La Contraloría General de Cuentas DTO No. 31-2002. Pág. No. 2 y 3
8
 6.4. REGLAMENTO DE LA LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE CUENTAS ACUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 9-
2017.”7

Este Reglamento tiene por objeto desarrollar los principios y disposiciones

establecidas en la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas para aplicar
un modelo funcional de estructura organizacional y administrativa de la Institución.
6.4.1. Manual de Auditoría Gubernamental de Financiera
Desarrollar los principios y disposiciones establecidas en la Ley Orgánica de la
Contraloría General de Cuentas, aplicando un modelo funcional de estructura
organizacional y administrativa de la Institución, en coherencia con las normas
internacionales de fiscalización y control gubernamental, facilitando que sus
direcciones y demás unidades administrativas cumplan eficaz y eficientemente con
funciones, a partir de un modelo de trabajo sectorial que garantice y facilite la
rendición de cuentas y una mejora continua en los procesos de auditoría financiera,
de desempeño y de cumplimiento.

6.4.2. Manual de Auditoría Interna Gubernamental

Establecer los criterios, metodología y procesos de la auditoría.

Uniformar el trabajo de los auditores internos gubernamentales.
Aplicar las Normas de Auditoría Interna Gubernamental aprobadas por el Contralor
General de Cuentas.
Servir de base para los programas de capacitación que lleve a cabo el Centro de
Profesionalización Gubernamental, CEPROG.

Ejemplo:
Liquidación Anual del Presupuesto

Rendición de Cuentas del Estado Artículo 241 de la Constitución Política de la

República de Guatemala.”8
El Organismo Ejecutivo presentará anualmente al Congreso de la República la
rendición de cuentas del Estado.
El ministerio de Finanzas Publicas formulará la liquidación del presupuesto anual y
la someterá a conocimiento de la Contraloría General de Cuentas dentro de los tres

7 REGLAMENTO DE LA LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS ACUERDO GUBERNATIVO

NÚMERO 9-2017. Pág. 2
8 Rendición de Cuentas del Estado Artículo 241 de la Constitución Política de la República de Guatemala.

Pág. 3

9
primeros meses de cada año. Recibida la liquidación la Contraloría General de
Cuentas rendirá informe y emitirá dictamen en un plazo no mayor de dos meses,
debiendo remitirlos al Congreso de la República, el que aprobará o improbará la
liquidación.

Así mismo los servicios públicos contenidos en el Artículo 4 del Decreto 101-97 del
congreso de la república. Ley Orgánica del Presupuesto también deben rendir
cuentas en forma establecida en la misma.

6.5. ESTRUCTURA ORGANICA

6.5.1. LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE

CUENTAS ARTICULO 11.”9

Organización. La dirección, administración y funcionamiento de la Contraloría

General de Cuentas, está estructurada en el siguiente orden jerárquico:
a) Contralor General de Cuentas
b) Subcontralor de Probidad
c) Subcontralor de Calidad de Gasto Público
d) Directores.

6.5.2. Contraloría General de Cuentas

Es el órgano rector del control del sector Gubernamental y como tal emite las
políticas, normas y procedimientos para el funcionamiento del sistema, para unificar
el ejercicio profesional de la auditoria en este sector.

6.5.3. Unidades de Auditoria interna de las entidades del Sector

Gubernamental

9 LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS ARTICULO 11. Pág. 6

10
Son órganos auxiliares que constituyen el apoyo para la Contraloría general de
Cuentas, que actúen con un enfoque de auditoria moderna e independiente y
aplicada a las Normas de Auditoria correspondiente.

6.5.4. Contadores Públicos Independientes o Firmas Privadas de

Auditoria

También se definen como órganos auxiliares, ya que realizan funciones de control

del sector Gubernamental por delegación de la Contaduría General de Cuentas
cumpliendo con los lineamientos, normativa y metodología de acuerdo a las
circunstancias que ameriten su contratación.
6.6. Función de la Contraloría General de Cuentas

6.6.1. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas

ARTÍCULO 16.”10

Implementar y mantener un sólido sistema de auditoria en el sector gubernamental,

independiente de todas las operaciones administrativas y financieras de los entes
públicos.
Promover en el personal del sector gubernamental una clara conciencia de su
responsabilidad en el manejo transparente de los recursos públicos.
Emitir las normas de auditoria del sector gubernamental, control interno y otras que
sirvan de marco de acción obligatorio para el ejercicio de las auditorias profesionales
e independientes y mejorar el control interno de los entes públicos.
Planificar las actividades de auditoria del sector gubernamental, para cada ejercicio
fiscal en coordinación con los planes anuales de las unidades de auditoria interna
de las entidades del sector gubernamental y las contrataciones de contadores
públicos y auditores, así como de firmas privadas de auditoria.
Promover la colaboración y coordinación de esfuerzos entre los responsables de las
operaciones y las acciones que promueve la contraloría general de cuentas para el
uso eficiente de los recursos disponibles.
Diseñar un plan de capacitación y actualización continuas que garanticen la
preparación y disposición de profesionales idóneos en los distintos campos de
especialización que demanda el sistema de auditoria del sector gubernamental.

10 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas ARTÍCULO 16. Pág. 8

11
 6.6.2. Función de las Unidades de Auditoria Interna de las
Entidades del Sector Gubernamental

Sus funciones están reguladas por las normas de auditoria del sector
gubernamental emitidas por la contraloría general de cuentas para las instituciones
del sector público financiero y su observancia es obligatoria.

6.6.3. Función de los Contadores Públicos y Auditores e

Auditorias Independientes y Firmas Privadas de Auditoria

Sus funciones serán reguladas a través de un reglamento específico de selección y

contratación con base en la calidad y experiencia de las mismas las que deberán
ejecutarse a las normas de auditoria para el sector gubernamental que emita la
contraloría general de cuentas y aquellas que regulan internacionalmente la
profesión.

7. MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

El presente Manual está enmarcado en un conjunto conceptual y metodológico

desarrollado en la Ley SIAF SAG y en los “Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados para el Sector Público no Financiero.

7.2. Manuales

• Procedimientos Especiales de Registro Préstamos Externos

Procedimiento de Desembolsos, Ejecución de Ingresos y Gastos de los

pagos directos para la adquisición de bienes y servicios, destinados al

Proyecto denominado "Construcción del Sistema de Vigilancia y

Protección de la Biósfera de Guatemala", Préstamo BBVA- No. 959810

• Cuenta Única

Manual de Registro de Donaciones.

12
 Manual de Procedimientos para la administración de cuentas de

depósitos monetarios y otras modalidades de ejecución financiadas con

recursos provenientes de recursos multilaterales y bilaterales de

inversión.

• Dirección Técnica de Presupuesto

Modificación al Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el

Sector Público

Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de

Guatemala, 6a. Edición

Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de

Guatemala, 5a. Edición

• Presupuesto

Aprendiendo aspectos básicos sobre el presupuesto.

• Guías

Guía Gestión de Riesgos y Presupuesto Público

Guía del Módulo de Ejecución del PpR para Reprogramación de

Subproductos.

13
 Anexo para la Guía del Módulo de Ejecución de PpR para

Reprogramación de Subproductos

• Procedimientos para el Registro y Ejecución de Contratos

Manual de Procedimientos para el Registro y Ejecución de Contratos

• Contraloría General de Cuentas

Normas de Auditoria Gubernamental

Normas Generales de Control Interno Gubernamental

• Varios

Manual de Contabilidad Integrada Gubernamental

Índice

Introducción

Plan de Cuentas

Descripción de Cuentas

Detalle de Cuentas

Estados Financieros

Manual de Valuación Inmobiliaria

Manual para el uso del Portal de Gobiernos Locales

Manual de Procedimientos para el Registro de la Ejecución

Presupuestaria de la Administración Central - enero 2014

14
 Manual de Contabilidad Integrada Gubernamental

Manual de Inventarios Activos Fijos en el SICOIN WEB – enero 2015

Manual de Inventarios Activos Fijos en el SICOIN WEB – junio 2016

Manual de Procedimientos para el registro de la Ejecución

Presupuestaria de la Administración Central - marzo 2016

• Manuales de Guatenóminas

Sistema de Nómina y Registro de Personal GUATENOMINAS, Renglón

021 Personal Supernumerario

Sistema de Nómina y Registro de Personal GUATENOMINAS, Renglón

022 Personal Por Contrato

Sistema de Nómina y Registro de Personal GUATENOMINAS, Renglón

011 Personal Permanente

Manual Registro de Otras Remuneraciones de Personal Temporal

Renglón 029.

• Fideicomisos

Manual de Fideicomisos 2010

Administración de Fondos a través de Fideicomisos

15
• Presupuestarios

Manual de Formulación Presupuestaria

Manual de Modificaciones Presupuestarias para las Entidades de la

Administración Central

Manual de Organización y Funciones Básicas de las Unidades de

Administración Financiera de Instituciones Descentralizadas

Manual de Procedimientos Seguimiento Físico

Manual del Usuario Modulo de Seguimiento Físico

Manual del Sistema de Nómina

Manual de Programación de la Ejecución Presupuestaria para las

Entidades de la Administración Central

Manual de Procedimientos para el Registro de la Ejecución

Presupuestaria de la Administración Central

Fondos Rotativos

Procedimientos, Formularios e Instructivos para la Administración de

Fondos Rotativos

Manual de Fondos Rotativos

16
8. NORMAS PARA LA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Estas normas establecen los criterios técnicos del contenido, elaboración y

presentación del informe de auditoría del sector gubernamental, asegurando la

uniformidad de su estructura, así como la exposición clara y precisa de los

resultados.11

Las normas para la comunicación de resultados se dividen en: Forma Escrita,

Contenido, Discusión, Oportunidad en la Entrega del Informe, Aprobación y

Presentación y Seguimiento del Cumplimiento de las Recomendaciones.

Para comunicar los resultados y hallazgos encontrados en el trabajo de auditoria,

estos deben contener y cumplir con lo que establece el manual de auditoria

gubernamental, tales como; condición, criterio, causa, efecto y su respectiva

recomendación.

El auditor realizara la comunicación de los resultados por las siguientes vías:

8.2. Forma escrita:

Se deben preparar informes de auditoría por escrito para comunicar los resultados,

la preparación de estos informes debe ser en lenguaje sencillo y que sea entendible

tratando los asuntos en forma concreta y concisa para que los hechos observados

coincidan de manera exacta y objetiva.

11 Contraloría General de Cuentas, NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (Externa e Interna),

SISTEMA DE AUDITIRA GUBERNAMENTAL, PROYECTO SIAF-SAG.

17
 8.3. Contenido:

El contenido de los informes de auditoría debe estar apegados al trabajo de auditoria

que inicialmente se había planificado en los manuales respectivos de cada entidad

gubernamental.

8.4. Discusión:
El informe de auditoría entregado a la entidad gubernamental fiscalizada debe ser

discutido con los responsables de la unidad fiscalizada, para asegurar el

cumplimiento de las recomendaciones sobre los hallazgos encontrados.

8.5. Oportunidad en la entrega del informe:

Es de suma importancia que la entrega del informe de auditoría a los responsables

de las unidades fiscalizadas, sean entregados en los tiempos programados en el

manual de auditoria.

8.6. Aprobación y Aceptación:

Para la aprobación de los informes de auditoría interna del sector gubernamental,

los encargados de dicho procedimiento son los jefes de las unidades fiscalizadas,

quienes deberán presentar a la máxima autoridad de la entidad gubernamental, y

adicionalmente deberán enviar una copia a la contraloría general de cuentas para

los pasos posteriores y coordinar las actividades subsecuentes.

8.7. Seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones:

La Contraloría General de Cuentas y las Unidades de Auditoría Interna de las

entidades del sector público, periódicamente, realizarán el seguimiento del

cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoría emitidos.

18
Los Planes Anuales de Auditoría contemplarán el seguimiento del cumplimiento de

las recomendaciones de cada informe de auditoría emitido.

El auditor del sector gubernamental, al redactar el informe correspondiente a la

auditoría practicada, debe mencionar los resultados del seguimiento a las

recomendaciones del informe de auditorías gubernamental anterior. El

incumplimiento a las recomendaciones dará lugar a la aplicación de sanciones por

parte de la administración del ente público o por la Contraloría General de Cuentas,

según corresponda.

El seguimiento de las recomendaciones será responsabilidad de las Unidades de

Auditoría Interna de los entes públicos y de la Contraloría General de Cuentas de

acuerdo a lo programado.

Las recomendaciones que se encuentren pendientes de cumplir, deberán tomarse

en cuenta para la planificación específica de la siguiente auditoría.

9. NORMAS PARA EL ASEGURAMIENTO DE CALIDAD

Estas normas aseguran que todos los productos o servicios que brinda la

Contraloría General de Cuentas y las Unidades de Auditoría Interna del sector

Gubernamental, hayan sido sometidos a un proceso de control de calidad en todas

sus etapas.12

12
Contraloría General de Cuentas, NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (Externa e Interna),
SISTEMA DE AUDITIRA GUBERNAMENTAL, PROYECTO SIAF-SAG.

19
 9.2. Políticas de calidad:
Estas deben estas diseñadas e implementadas por la contraloría general de

cuentas y las unidades de auditoria interna de cada entidad gubernamental, para

asegurar que los servicios que proporcionan a sus clientes internos y externos

tienen los estándares de calidad y satisfagan las necesidades de sus

procedimientos.

Estas políticas deberán estar rigurosamente diseñadas en las siguientes áreas;

a. Personal
b. Planificación
c. Ejecución
d. Informe y seguimiento
e. Información gerencial

9.3. Mejoramiento Continuo:

La Contraloría General de Cuentas y las unidades de Auditoría Interna del sector

Gubernamental, permanentemente deberán evaluar y mejorar las políticas y

procedimientos a través de equipos de evaluación permanente, los cuales

verificaran, por ejemplo: que el personal es idóneo a los puestos requeridos, que en

cada entidad gubernamental se trabaja de acuerdo a lo establecido en los manuales

operativos, entre otros.

9.4. Conciencia de Calidad:

Todos los auditores del sector gubernamental deben conocer las políticas y

aplicar los procedimientos establecidos para el control de calidad institucional. Por

tal motivo el auditor gubernamental debe ser capaz de entender desde la

familiarización de la entidad a fiscalizar, la ejecución del trabajo, redacción de

hallazgos para poder realizar una comunicación de resultados de forma sencilla y

20
clara, con el objetivo que las recomendaciones realizadas se hagan para sanear las

inconsistencias encontradas.

9.5. Apoyo Externo a la Calidad:

La Contraloría General de Cuentas, buscará el apoyo de otras entidades

fiscalizadoras superiores y de organismos internacionales afines.

21
ANEXOS

22
23
INFORME DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE INGRESOS
Y EGRESOS DEL ESTADO ENERO - ABRIL 2018 MAYO 2018

Se divide en las siguientes áreas:

 Comparativo de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Egresos

24
 Ejecución Presupuestaria de Ingresos

25
 Ejecución Presupuestaria de egresos

 Movimientos de Bonos del Tesoro

 Servicios de la Deuda Pública Interna y Externa

26
  Servicios de la Deuda Pública Interna y Externa

Responsables del Control Interno y Externo del Sector Gubernamental y sus

Funciones
Dentro de la metodología se determina los siguientes órganos como responsables:

Listado de
Contralor
Contralores
General de Período Trivia
Generales de
Cuentas
Cuenta
Después de la publicación de la
Oscar Eugenio 2002- nueva Ley Orgánica de la CGC,
01
Dubón Palma 2006 es el primer Contralor General
de Cuentas bajo esa ley.
Carlos Enrique 2006-
02 Primer mandato.
Mencos Morales 2010
Nora Liliana
2010- Primera mujer electa para dicho
03 Segura Monzón
2014 cargo.
de Delcompare
Carlos Enrique 2014-
04 Segundo mandato.
Mencos Morales 2018

27
Fuente: INAB, MANUAL DE POLITICAS, NORMAS, PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE LA UNIDAD DE
AUDITORIA INTERNA, Resolución No. JD. 04-29-2017. Pág. 56.

28
Fuente: INAB, MANUAL DE POLITICAS, NORMAS, PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE LA UNIDAD DE
AUDITORIA INTERNA, Resolución No. JD. 04-29-2017. Pág. 61.

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