Tipos de Auditoria - Chris

AUDITORIA FINANCIERA
La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos
las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría General
del Estado, definen a la Auditoría Financiera así:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que
sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a
la gestión financiera y al control interno".
Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y profesional,
tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener
una certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y reflejar en
la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenómenos.
3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, las NormasEcuatorianas de Contabilidad y la
normativa de contabilidad
gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditoría de acuerdo
con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue
necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la
evidencia de la labor realizada.
CASO PRACTICO DE AUDITORIA FINANCIERA.
La sociedad ABC, S.A. debe auditar sus estados contables por primera vez. Ajustes y reclasificaciones
Realizado el cierre, y en una primera revisión de los auditores, detectan las siguientes situaciones:
1. En el inmovilizado, figura una máquina de corte adquirida hace cinco años por importe de 22.750,00
e, sobre la que se estimó una vida útil de 10 años y de la que se han realizado las amortizaciones
lineales hasta el presente ejercicio. Tras la revisión realizada por los auditores, se considera que la vida
de la misma, debe reducirse a 7 años.
2. La empresa, cuenta con 2.500 cuentas de clientes, con un valor total de 44.850,00 e. Consideran los
auditores que los clientes pueden confirmar el total del saldo de las cuentas, por lo que se considera
este como unidad de muestreo. Como datos adicionales, se ha calculado el valor medio x¯ = 620, 20,
una desviación típica σ = 1, 5; el error tolerable se considera un 2 %, y el riesgo de rechazo incorrecto,
un 4,6 %.
De entre los clientes, se han observado además anomalías en los siguientes:
Cuenta Nombre D H
1 A 1.325,00
2 B 640,25
3 C 800,60
4 D 840,60
5 E 600,50
6 F 2.630,50
7 G 1.890,25
Los que presentan saldo deudor, tienen una antigüedad superior a un año y se consideran de dudoso
cobro. Los de saldo acreedor, lo son por anticipos a cuenta entregados.
1. El 1 de julio, se firmó un préstamo por 30.000,00 e que se cancelará con el pago de
48 mensualidades de 684,10 e. Al finalizar el ejercicio, la cuenta (170) Deudas a largo
plazo con entidades de crédito, presenta un saldo acreedor de 28.732,42 e.
2. Las existencias finales, ascienden a:
Valor según empresa Valor según mercado

Materias primas 45.000,00 42.500,00
Envases 18.000,50 17.500,25
Productos terminados 75.852,60 78.955,30
AUDITORIA TRIBUTARIA
La Auditoría Tributaría es un examen realizado por un profesional Auditor Independiente o
Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta
de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de todo contribuyente, así como también
determinar los derechos tributarios a su favor.
Es por ello que al efectuar el examen se deben aplicar las respectivas técnicas y procedimientos
de auditoría.
Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican los Estados
Financieros, libros y registros contables, y toda documentación sustentatoria de las
operaciones económicas y financieras de una empresa (Contribuyente], con la finalidad de
determinar su situación tributaria a una fecha determinada.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones Juradas
presentadas.
Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones anotadas en los registros
contables y a la documentación sustentatoria; así como a todas las transacciones económicas
efectuadas.
Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén debidamente aplicados y
sustentados.
Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas tributarias correspondientes a fin
de detectar diferencias temporales y/o permanentes y establecer reparos tributarios, de
conformidad con las normas contables y tributarias vigentes.
ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
1.- Planeamiento.- Según la NÍA 300 «PLANEAMIENTO» significa desarrollar una estrategia
general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la
Auditoría.
2.- Trabajo de Campo o Ejecución.- Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de
auditoria respectivos.
3.- Informe.- Elaboración y presentación del Dictamen o Informe, Determinación de la Deuda
Tributaria.
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
a) Por su campo de Acción
1. Fiscal.- Cuando la Auditoría es realizada por un Auditor Tributario (SUNAT) con la
finalidad de determinar el cumplimiento correcto do las obligaciones tributarias formales y
sustanciales de un contribuyente.
2. Preventiva.- Cuando es realizado por personal propio de la empresa o auditor
independiente externo con la finalidad de evitar contingencias tributarias.
b) Por Iniciativa
1. Voluntaria.- Aquella auditoría tributaria que se efectúa con la finalidad de determinar si se
ha calculado en forma correcta los impuestos y su cumplimiento en forma oportuna.
2. Obligatoria.- Cuando la Auditoría tributaria se efectúa a requerimiento de la entidad
fiscalizadora [SUNAT].
c) Por el Ámbito Funcional:
Integral.- Cuando se efectúa la auditoria tributaria a todas las partidas con incidencia tributaria
que forman parte del Balance General; de Ganancias y Pérdidas de una empresa con la finalidad
de determinar si se ha cumplido en forma correcta con las obligaciones tributarias, de un
determinado periodo.
Parcial.- Cuando sólo se efectúa a una partida específica de los Estados Financieros, o a un
Impuesto Específico (IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o si se examina un área específica de la
empresa (ventas, producción, etc.
CASO PRACTICO: Deuda Tributaria.
Caso de una empresa que no presentó Declaración Jurada y no se pago el IGV más los intereses
moratorios....
Se presenta la sgte información de la empresa de abarrotes CARMENCITA S.A. con RUC Nº
20645328969, le presenta la sgte información:
supuesto
IGV a pagar S/.10,000

Periodo: Octubre 2009
fecha de vencimiento de la declaración jurada el 11.11.09, ( no presento DJ. y no se pagó
el IGV más intereses moratorios, recién se paga en el año 2013. fecha de pago del IGV
29.01.2013, con cheque.
Solución al Caso:
1.- Cálculo de la deuda tributaria actualizada al 29.01.2013
IGV. A pagar................................................................
............................................S/.10,000.00
Cálculo de los intereses moratorios del año 2009 interés moratorio mensual
Días transcurrido del 12.11.09 al 31.12.09: 50 días x 0.05000% x
10,000.00...............................................................................
...............................S/. 250.00(1)
Total deuda tributaria más intereses al 31.12.09:
.................................S/.10,250.00
2.- Cálculo de los intereses moratorios al año 2010 interés moratorio mensual
Días transcurrido del 01.01.10 al 28.02.10: 59 días x 0.05000% x 10,000.00......
..S/ 295.00(2)
Días transcurrido del 01.03.10 al 31.12.10: 306 días x 0.04000% x 10,000.00 ...S/.
1,224.00(3)
Total deuda tributaria más intereses al 31.12.10: ................................ S/.11,769.00
Días transcurrido del 01.01.11 al 31.12.11: 365 días x 0.04000% x 10,000.00.......
.............................................................................................................................S/. 1,46
0.00(4)
Total deuda tributaria más intereses al 31.12.11: ...........................
...... S/.13,229.00
Días transcurrido del 01.01.12 al 31.12.12: 366 días x 0.04000% x
10,000.00..........................................
...................................................................S/. 1,464.00(5)
.......................................S/.14,693.00
Días transcurrido del 01.01.13 al 29.01.13: 29 días x 0.04000% x 10,000.00
.......S/ 116.00(6)
...........................................S/.14,809.00
Comentarios: La empresa al no haber reconocido como gasto los intereses moratorios en el
ejercicio 2012, de acuerdo al principio devengado ha cometido un error contable, deberá
regularizar el asiento contable en el ejercicio 2013 y corregir el error contable según la NIC 8,
párrafo 19, 41 y 42.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La auditoría gubernamental es el medio a través del cual se verifica y controla la gestión
pública. Se analiza su actividad y economía, que éstas trabajen en torno a la eficiencia y la

transparencia, actuando siempre acorde a las disposiciones legales pertinentes y aplicables al
caso concreto.
Vivimos en una sociedad que aboga por la transparencia y exige una actividad pública
responsable y confiable. Por ello, este tipo de auditoría gubernamental se hace cada vez más
necesaria, precisando de normas modernas y adaptadas al entorno económico, social, cultural
y político del momento.
Detallamos las características de la auditoría gubernamental:
Realiza evaluaciones, estudios, revisiones e investigaciones de la actividad pública.
Es una auditoría objetiva, realizada y dirigida por un auditor imparcial.
Evalúa las operaciones que se han llevado a cabo (es un análisis a posteriori). Asimismo,
compara con las normas de rendimiento, de calidad o con disposiciones y principios
generalmente aceptados.
La auditoría gubernamental concluye con un informe verbal y otro escrito.
Objetivos de la auditoría gubernamental
Queda claro que este tipo de auditoría, la auditoría gubernamental, aboga por el buen
funcionamiento de las arcas públicas, por una actividad responsable por parte de la
Administración Pública.
Pero mirando un poco más allá, ¿cuáles son los objetivos de la auditoría gubernamental?:
Promover mejoras y reformas constructivas, en base a criterios críticos y objetivos.
Determinar e informar la normativa y programas legales autorizados.
Averiguar si los recursos humanos, materiales y económicos se emplean de forma eficiente.

Comunicar al resto de organismos y entidades sobre todo aquello que se haya descubierto y sea
significativo para ellos.
La auditoría gubernamental sirve, en primer lugar, para analizar cómo se están empleado los
recursos que una determinada Administración tiene asignados. Tras ello, se determinarán unas
pautas de actuación, para que dicha Administración actúe de manera óptima y emplee los
recursos de la mejor manera posible. Así, se dará valor a su imagen de cara a los ciudadanos y
a otras administraciones públicas.
Se trata de actuar de manera responsable y preocuparse por lo que de verdad importa, por
realizar una profesional y excelente asignación de recursos y mejorar el servicio al
contribuyente.
Tipos de auditoría gubernamental
En función del objetivo que tenga, podemos diferenciar dos tipos de auditoría gubernamental:
1. Auditoría financiera
Dentro de esta auditoría financiera, distinguimos 2 subtipos:
Auditoría de estados financieros. Su objetivo es el de determinar si los estados financieros de
la Administración Pública auditada tienen una lógica, y analiza si las operaciones y resultados
del ejercicio se enmarcan dentro de los principios de contabilidad.
Auditoría de asuntos financieros. Este tipo de auditoría se centra sobretodo en los programas y
actividades diseñados y determinar si actúan dentro de las exigencias legales.
2. Auditoría de gestión
Este tipo de auditoría no se centra únicamente en cómo se asignan y distribuyen los recursos
de los que dispone la Administración; sino que analiza también la labor y desempeño de los
funcionarios, si éstos actúan en base a la buena fe, trabajando con el objetivo de cumplir las
metas y objetivos propuestos.
AUDITORIA INFORMATICA
Consiste en verificar el funcionamiento de un sistema de información, aplicando una serie de
conocimientos, técnicas y métodos con el propósito de examinar la operatividad del sistema.
En el proceso de investigación el auditor comprueba si en los sistemas se están aplicando
medidas de seguridad y de control apropiadas para asegurar la integridad de la información. El
auditor debe realizar un análisis profundo de todos los componentes que integran el sistema
informático. La auditoría informática en una empresa es esencial debido a que un sistema mal
diseñado resulta peligroso para la empresa.
La informática está vinculada en las tareas o transacciones de la empresa debido a esto deben
aplicarse las normas y procedimientos informáticos.
ÁREAS DE APLICACIÓN
La función de Desarrollo es una evolución del llamado Análisis y Programación de Sistemas y
Aplicaciones. A su vez, engloba muchas áreas, tantas como sectores informatizadles tiene la
empresa. Muy concisamente, una Aplicación recorre las siguientes fases:
 Requisitos del Usuario (único o plural) y del entorno.
 Análisis funcional.
 Diseño.
 Análisis orgánico (Reprogramación y Programación).
 Pruebas.
Todas las Aplicaciones que se desarrollan son muy parametrizadas, es decir, que tienen un
montón de parámetros que permiten configurar cual va a ser el comportamiento del Sistema.
Una Aplicación va a usar para tal y tal cosa cierta cantidad de espacio en el disco.
PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO DE DATOS Y AUDITORÍA
El auditor debe conocer los equipos electrónicos que utilice su cliente para aprovecharlos al
practicar su auditoria. No es necesario que el auditor sea experto en la programación, pero si
que conozca los programas de contabilidad que utiliza el cliente.
Los sistemas PED se definen por su complejidad técnica y el grado en que se utilizan en
una organización.
Una mejor medida de la complejidad es la capacidad de un sistema en comparación con la
capacidad de un sistema calificado como mejor norma, y se define como complejo.
El PED se utiliza en un sistema el cual esta relacionado con la complejidad. Por lo general,
cuando más funciones de negocios y contabilidad se realizan mediante computadora, el
sistema tiene que irse haciendo más complejo para acomodar las necesidades de procesamiento.
Una forma en que un sistema puede hacerse más complejo es incrementando el número de
ciclos de transacciones que se basan en la computadora.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE SISTEMAS
Los principales objetivos que constituyen a la auditoria Informática son el control de
la función informática, el análisis de la eficiencia de los Sistemas Informáticos, la verificación
del cumplimiento de la Normativa general de la empresa en este ámbito y la revisión de la
eficaz gestión de los recursos materiales y humanos informáticos.
Es importante saber qué buscan los auditores en una auditoria de cumplimiento. Durante ésta,
los auditores buscan evidencias indicativas de:

 Que la empresa ha diseñado controles eficaces para resolver sus requisitos de cumplimiento
y que no hay errores en el diseño.
 Que la empresa aplica consistentemente los controles diseñados y que no existen deficiencias
operativas.
Entender los pasos del proceso de auditoria del área informática permite a los administradores
de informática saber lo que deben esperar de la auditoria. De esta forma pueden lograr los
objetivos de cumplimiento normativo de su empresa y optimizar el proceso de auditoria para
completarlo más eficazmente. Posteriormente entregar a la gerencia un informe final con
relación a lo auditado.
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA DE SISTEMAS
Se requieren varios pasos para realizar una auditoria. El auditor de sistemas debe evaluar
los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoria que consta de objetivos de
control y procedimientos de auditoria que deben satisfacer esos objetivos. El proceso de
auditoria exige que el auditor de sistemas reúna evidencia, evalúe fortalezas y debilidades de
los controles existentes basado en la evidencia recopilada, y que prepare un informe de
auditoria que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia.
Asimismo, la gerencia de auditoria debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada
de recursos para realizar el trabajo de auditoria además de las revisiones de seguimiento sobre
las acciones correctivas emprendidas por la gerencia.
Aspectos del medio ambiente informático que afectan el enfoque de la auditoria y sus
procedimientos.
 Complejidad de los sistemas.
 Uso de lenguajes.
 Metodologías, son parte de las personas y su experiencia.
 Centralización.
 Controles del computador.
 Controles manuales, hoy automatizados (procedimientos programados).
 Confiabilidad electrónica.
 Debilidades de las máquinas y tecnología.
 Transmisión y registro de la información en medios magnéticos, óptico y otros.
 almacenamiento en medios que deben acceder a través del computador mismo.
 Centros externos de procesamiento de datos.
 Dependencia externa.
AUDITORÍA A TRAVÉS DEL COMPUTADOR
Las computadoras y los Centros de Proceso de Datos se convirtieron en blancos apetecibles no
solo para el espionaje, sino para la delincuencia y el terrorismo. En este caso interviene la
Auditoria Informática de Seguridad.
La informática ha abierto nuevos horizontes al delincuente, incitando su imaginación,
favoreciendo la dificultad de descubrir la manipulación del sistema.
EJEMPLO: Auditoria informática frente a un caso de espionaje informático en una empresa.
Una empresa sospechaba, que el sistema central de información estaba siendo manipulado
por personal no autorizado. A consecuencia de lo antes mencionado se procedió a realizar una
estricta auditoria informática.

El objeto del presente trabajo supone la intervención de un equipo de auditores informáticos,
quienes cuentan con la asistencia de un Abogado, quien debe asesorarlos en materia de
recolección de pruebas para poder verificar la eficaz iniciación de un proceso penal. Se trata
de un espionaje informático cometido por un empleado de la empresa de cierto rango
jerárquico, puede no existir el acceso ilegitimo, puesto que es factible que dicho empleado
cuente con la autorización para acceder a la información valiosa.
En definitiva se trata de un individuo que efectúa la técnica de acceso no programado al sistema
desde adentro de la empresa con el objetivo de obtener la información de
sustancial valor comercial para la empresa, la que, generalmente es vendida a la competencia.
El equipo de auditoria debe recaudar evidencias comprobatorias para confirmar que la empresa
fue victima de un delito informático.
Es importante recolectar información de carácter estrictamente informático (impresiones de
listados de archivos, carpetas, e.t.c. Se debe realizar la incautación de hardware, terminales,
routers, e.t.c siempre y cuando se trate de material de propiedad de la empresa. Es importante
que este material sea sellado con el fin de garantizar su inalterabilidad e intangibilidad lo que
se supone por ejemplo que todos los puertos y entradas del hardware deben ser anulados de
manera que no se puedan alterar.
AUDITORIA OPERATIVA
Los procesos que se dan diariamente en una empresa pueden llegar a ser muchísimos. Y,
obviamente, desde gerencia, es casi imposible poder controlar todo y asegurar la perfección en
la operativa diaria. De ahí, surge la necesidad de la auditoría operativa. Ésta se trata de la
evaluación total o parcial de los procedimientos de un negocio. Pero, ¿con qué fin? Con el
objetivo de auxiliar a la dirección a eliminar las deficiencias gracias a unas determinadas
medidas correctoras.
Asimismo, gracias a la auditoría operacional, una empresa ahorra mucho en costes, pues la
rápida detección de errores, permite que se corrijan de manera prácticamente inmediata y evita
que afecten durante demasiado tiempo a cualquier proceso. Se trata de prevenir y actuar a
tiempo, evitando una situación o problema mayor.
“La auditoría operacional ayuda a la dirección a detectar y corregir deficiencias en los procesos
del negocio”.
En definitiva, a través de la auditoría operativa, lo que se pretende es evaluar y valorar el cómo
se están llevando a cabo las actividades dentro del entramado interno de una empresa, de si los
recursos se emplean de manera adecuada y, de este modo, concluir si las políticas y
procedimientos que se desarrollan son o no aceptables. La auditoría operacional nos permite
analizar y evaluar todas las decisiones y estrategias tomadas en el plan de operaciones, con el
desarrollamos el proceso productivo de la empresa.
Objetivos de la auditoría operativa
La auditoría operativa es una gran alternativa para detectar deficiencias a tiempo y transformar
la actividad de la empresa en un proceso rentable, que es al fin y al cabo lo que más interesa a
una empresa: hacer más con la menor cantidad de recursos posible.
Entonces, ¿cuáles son los objetivos de la auditoría operacional?:
o Analizar aspectos administrativos, gerenciales y operativos sobre los que se realizarán las
modificaciones oportunas con tal de mejorar la operativa empresarial.
o Identificar qué áreas deben reducir costes y dar apoyo a los procesos con mayores necesidades.
Son muchas las empresas que van mal, pero no saben detectar el motivo. Ahí es donde entra
en juego la auditoría operacional. Ésta permitirá detectar el punto flaco del negocio con total
certeza, establecerá las medidas a las que debe acogerse la empresa y, así, lograr finalmente
remontar y conseguir con éxito sus objetivos.
Ventajas y desventajas de la auditoría operacional
En cuanto a las ventajas de que la empresa se someta a una auditoría operacional, encontramos:
o La empresa obtiene una opinión objetiva y realista. Esto tendrá efectos importantes en
el control de inventarios a corto/medio plazo: incremento de la producción, rapidez en ventas
(plan de ventas), reducción de costes, etc.
o Ahorro de dinero a largo plazo. Se trata de una gran inversión, pero con grandes resultados
positivos visibles a lo largo del tiempo.
Las desventajas de la auditoría operacional:
o Es un proceso que cuesta dinero, por lo que muchas empresas se muestran reacias o,
simplemente, no se lo pueden permitir.
o Se requiere de un periodo de tiempo relativamente largo para completarse, puesto que se trata
de un análisis y examen exhaustivo de la operativa de la empresa con el que detectar mejoras
productivas.
o Dificultad a la hora de encontrar las deficiencias importantes.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
Facultad de Ciencia Contable y Financiera
TEMA:
“TIPOS DE AUDITORIA”
PRESENTADO POR:
Claudia Elizabeth Torres Macalupú
CURSO:
Auditoria I
PROFESOR:
C.P.C. Nelson Chavez
Piura, Perú
2018
AUDITORIA FINANCIERA. - El añadido financiero tiene por objetivo distinguirla de otros
tipos de auditoría. Este se lleva a cabo para determinar si el conjunto de estados financieros se
presenta de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados
AUDITORIA DE GESTION O ADMINISTRATIVA. - Es un examen detallado de la
administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, el cumplimiento de sus
metas, la utilización de sus recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos, controles
y su forma de operar.
En esencia la auditoria administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización
con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para
innovar valor y lograr una ventaja competitiva suficiente.
CARACTERÍSTICAS MÁS COMUNES ENTRE LA AUDITORIA DE GESTION Y FINANCIERA.
TIPO AUDITORIA DE GESTION AUDITORIA FINANCIERA
 Los métodos, sistemas y

procedimientos que se siguen en todas las  La situación e información
fases del proceso administrativo aplicados financiera de la empresa.
en toda la organización.  Asegurar confiabilidad e
 Asegurar confiabilidad e integridad de la información,
SEMEJANZAS integridad de la información, complementándose con la operacional y
complementándose con la operacional y administrativa.
financiera.  Se lleva a cabo por contador
 Se lleva a cabo por contador público interno o externo, o
público interno o externo, e independientemente autorizado.
interdisciplinaria.
 No es numérica.
 Utiliza los estados financieros  Auditoria numérica.
como un medio.  Utiliza los estados financieros
DIFERENCIAS  Se emiten recomendaciones por como un fin.
medio de una carta dirigida a los  Se emite una opinión por medio
encargados de la administración y en su de un dictamen
caso a los dueños de la empresa.
 Expresar una opinión sobre las
 Evaluar y promover el
cumplimiento del proceso administrativo cuentas, rubros y conceptos
OBJETIVOS examinados, para dar confiabilidad a
 Evalua la calidad de la
los estados financieros.
administración en su conjunto.
 La opinión servirá para

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AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos

opinión técnica y profesional.

del Estado, definen a la Auditoría Financiera así:

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que

operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para

determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,

conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a

la gestión financiera y al control interno".

una certeza razonable sobre:

1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados financieros.

la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenómenos.

Contabilidad Generalmente Aceptados, las NormasEcuatorianas de Contabilidad y la

evidencia de la labor realizada.

CASO PRACTICO DE AUDITORIA FINANCIERA.

de la misma, debe reducirse a 7 años.

una desviación típica σ = 1, 5; el error tolerable se considera un 2 %, y el riesgo de rechazo incorrecto,

De entre los clientes, se han observado además anomalías en los siguientes:

Valor según empresa Valor según mercado

La Auditoría Tributaría es un examen realizado por un profesional Auditor Independiente o

Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta

determinar los derechos tributarios a su favor.

Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican los Estados

Financieros, libros y registros contables, y toda documentación sustentatoria de las

operaciones económicas y financieras de una empresa (Contribuyente], con la finalidad de

determinar su situación tributaria a una fecha determinada.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

contables y a la documentación sustentatoria; así como a todas las transacciones económicas

de detectar diferencias temporales y/o permanentes y establecer reparos tributarios, de

conformidad con las normas contables y tributarias vigentes.

ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la

2.- Trabajo de Campo o Ejecución.- Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de

3.- Informe.- Elaboración y presentación del Dictamen o Informe, Determinación de la Deuda

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

a) Por su campo de Acción

1. Fiscal.- Cuando la Auditoría es realizada por un Auditor Tributario (SUNAT) con la

finalidad de determinar el cumplimiento correcto do las obligaciones tributarias formales y

independiente externo con la finalidad de evitar contingencias tributarias.

1. Voluntaria.- Aquella auditoría tributaria que se efectúa con la finalidad de determinar si se

ha calculado en forma correcta los impuestos y su cumplimiento en forma oportuna.

2. Obligatoria.- Cuando la Auditoría tributaria se efectúa a requerimiento de la entidad

c) Por el Ámbito Funcional:

de determinar si se ha cumplido en forma correcta con las obligaciones tributarias, de un

Impuesto Específico (IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o si se examina un área específica de la

empresa (ventas, producción, etc.

CASO PRACTICO: Deuda Tributaria.

Se presenta la sgte información de la empresa de abarrotes CARMENCITA S.A. con RUC Nº

20645328969, le presenta la sgte información:

IGV a pagar S/.10,000

fecha de vencimiento de la declaración jurada el 11.11.09, ( no presento DJ. y no se pagó

29.01.2013, con cheque.

1.- Cálculo de la deuda tributaria actualizada al 29.01.2013

Días transcurrido del 12.11.09 al 31.12.09: 50 días x 0.05000% x

Total deuda tributaria más intereses al 31.12.09:

Días transcurrido del 01.01.10 al 28.02.10: 59 días x 0.05000% x 10,000.00......

Total deuda tributaria más intereses al 31.12.10: ................................ S/.11,769.00

Total deuda tributaria más intereses al 31.12.11: ...........................

Días transcurrido del 01.01.12 al 31.12.12: 366 días x 0.04000% x

Total deuda tributaria más intereses al 31.12.12:

Días transcurrido del 01.01.13 al 29.01.13: 29 días x 0.04000% x 10,000.00

Total deuda tributaria más intereses al 29.01.13: