Universidad Católica de la Santísima Concepción

Auditoria Procesos I
Primer Semestre 2016

PRUEBA NUMERO 3

SUMATIVA (RA2)

Parte I

Conteste las siguientes preguntas relacionadas con el control interno

1. ¿Cuál es el rol del auditor frente al fraude, según lo indicado en la sección

240?

 Identificar y evaluar los riesgos de error material de los estados financieros

debido a fraude.

 Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría acerca de los riesgos

de error material de los estados financieros debido a fraude, a través del
diseño y desarrollo de respuestas apropiadas.

 Responder apropiadamente a los fraudes o sospechas de fraude que hayan

sido identificados durante la auditoría.

2. ¿Qué fuentes de evidencias puede utilizar el auditor para evaluar el fraude?

 Discusiones con el equipo de trabajo

 Indagaciones con la gerencia
 Indagaciones con auditoría interna
 Examen de asientos contables o pólizas
 Revisión de estimaciones contables
 Revisión de transacciones inusuales
 Comunicaciones

3. ¿Respecto del reconocimiento de ingresos el auditor siempre debe concluir

que se encuentra expuesto al riesgo de fraude? Comente.

En la mayoría de los casos el reconocimiento de ingresos se encuentra

expuesto al riesgo de fraude, sin embargo esto no es siempre. En aquellos
casos en que no se considere afecto al riesgo de fraude, el auditor debe
documentar las razones que respaldan su decisión de no considerar el
reconocimiento de ingresos afecto al riesgo de fraude. Esta situación por
ejemplo se puede dar en casos en que el reconocimiento ingresos sea un
proceso sencillo y tenga establecidos buenos controles.
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Parte II

Factor (actividad) Objetivo de Control Componente COSO

- La Sociedad ha creado un Mantener un diseño y Ambiente de control

departamento de auditoria estructura de control
interna, el cual reporta al interno adecuada.
comité de auditoría del
directorio cada tres meses.

- La Sociedad ha preparado y Garantizar el resguardo Información y

publicado una política de de la información. comunicación
utilización de internet y el
correo electrónico solo para
fines laborales
- Se ha establecido un fono Prevenir fraudes y Ambiente de control
denuncia anónimo en donde detectar acciones
los trabajadores puedan irregulares
denunciar situaciones que les
parezcan que se encuentran
fuera del código de ética de
la empresa.

- Los miembros del directorio Mantener un directorio Ambiente de control

de la Sociedad deben asistir que se mantenga
anualmente a un programa actualizado respecto
de actualización de de las normativas que
conocimientos técnicos. afectan a la Sociedad

Se ha establecido como Verificar que las Monitoreo de controles

procedimiento realizar un recomendaciones se
seguimiento de la están implementando
implementación de las en el proceso de
mejoras de control interno negocios.
sugeridas por el auditor

El gerente de administración y Controlar que no Monitoreo de controles

finanzas revisa mensualmente existan desviaciones
el informe de gestión y solicita significativas respecto
explicación a las distintas del presupuesto.
áreas de la empresa por todas
aquellas desviaciones que se
encuentran sobre el 10% del
presupuesto.

La sociedad tiene como Mantener separadas Actividades de control

política interna establecer una funciones que sean
adecuada segregación de incompatibles
funciones.
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- La Sociedad realiza Detectar diferencias o Actividades de control

cuadraturas mensuales entre inconsistencias en
el mayor contable de forma oportuna
Propiedades, plantas y
equipos y el registro auxiliar.

La creación de nuevos Realizar compras y Actividades de control

proveedores en el sistema de pagos a proveedores
proveedores es autorizada por autorizados
el Subgerente de
Adquisiciones
Quincenalmente se realizan Tomar medidas de Evaluación del riesgo
reuniones de coordinación de mejora y correctiva en (Identificación de riesgos)
las distintas gerencias para forma oportuna
identificar los riesgos que
afectan al cumplimiento de
los objetivos de la empresa.

Parte III (aseveraciones, aserciones o afirmaciones)

Situación Aserción o aseveración

Existen controles para asegurar que todas las Presentación y
revelaciones significativas son incorporadas en el revelación
estado financiero.

Las ventas son registradas en el período en que se Período correcto/

traspasan los riesgos y beneficios al cliente integridad
Transacciones y hechos que han sido registrados han Existencia y ocurrencia
ocurrido y corresponden a la entidad.

Hay controles para asegurar que la sociedad tiene el Derechos y obligaciones

titulo legal para los activos registrados.

La sociedad provisiona mensualmente los gastos por Período correcto/

servicios básicos de luz, agua, honorarios profesionales integridad
en base al criterio de devengado

Las transacciones y hechos han sido registrados en el Integridad y período

periodo contable correcto. correcto

El cálculo de la depreciación del ejercicio presenta Exactitud

errores en su determinación
El sistema financiero contable realiza la determinación Exactitud
de la diferencia por tipo de cambio de todos los activos
y pasivos mantenidos en moneda extranjera.
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Las políticas contables seguidas por la empresa Valuación

presentan errores en su aplicación

Anualmente se revisan los parámetros de vida útil, valor Valuación

residual y método de depreciación de las Propiedades,
plantas y equipos.

Mensualmente se realiza comparación entre la Integridad y existencia

cantidad de trabajadores procesados para el pago de
remuneraciones y la cantidad de trabajadores
mantenidos en el registro permanente.
Se realizan visitas sorpresivas a bodega y se eligen 50 Integridad y Existencia
bienes y posteriormente se revisa que estén
correctamente registrados en el registro auxiliar de
inventarios.

Mensualmente se obtiene confirmación de inventarios Existencia

mantenidos en bodegas de terceros.