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Nom de la Société :

MEMO D’AIDE A LA CREATION DU PROGRAMME DE TRAVAIL

 Nature de la Mission :

Contrôle légal des comptes annuels couvrant la période du ….. au ….. dans le cadre de la
certification et de la publication des comptes sociaux.

 Orientation Planification

Entretien avec les dirigeants

Examen des principaux faits de l’exercice / budgets : évolution des ventes (volume, prix),
des achats (volume prix), évolution touchant le personnel, les investissements, les opérations
financières
Prise en considération de la possibilité de fraudes et d’erreurs
Evolution éventuelle de la mission de l’expert-comptable
Points sur les contrôles d’organismes extérieurs et suivi de la réglementation
Accord sur le planning et les honoraires
Entretien avec le comptable

Récupération de la situation comptable au ………….., et des budgets

Mise à jour des procédures (identification des procédures modifiées)
Examen des principaux problèmes rencontrés dans l’exercice
Examen du planning et des documents nécessaires

 Plan de mission

Révision du risque inhérent

Calcul des seuils de signification
Établissement du plan de mission à partir de celui de l’année précédente sous Word
Entretien avec l’équipe du cabinet (notamment pour la prise en considération de possibilités
fraudes)

 Travaux d’intérim

Mise à jour du dossier permanent

Tests de conformité si changement
Tests de procédures sur les cycles ……………………. définies lors de l’évaluation des
risques liés aux contrôles

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Prise de connaissance de l’évolution des logiciels commerciaux et comptables

Evaluation de la maîtrise des utilisateurs. Analyse du système et du contrôle mis en place :
Tests de procédures, rédaction de mémo au dossier permanent
Récupération de journaux d’achats, ventes et trésorerie sur Excel (le cas échéant)
Sélection aléatoire pour tests de procédures sur tout l’exercice
… factures et … avoirs d’achats
… factures et … avoirs de ventes
… encaissements et … décaissements
Tests sur la conformité des fichiers comptables: séquence numérique, normalité des
imputations comptables, normalités des mouvements les plus importants, cohérence avec les
informations déjà recueillies sur les principales évolutions
Examen de … rapprochements bancaires au cours de l’année et des mouvements de caisse de
l’exercice (informatique)
Examen de la procédure de recouvrement des créances et tests de procédures
Tests sur les mouvements du personnel : procédures d’embauche, de départ, formalisme
de la paie et normalité des charges sociales (tests sur … personnes)
Synthèse de l’analyse du contrôle interne en terme de points forts et points faibles -mise à jour

des matrices de l’exercice précédent

Mise à jour éventuelle du plan de mission
Rédaction d’un compte rendu d’analyse de contrôle interne et recommandations

 Assistance à l’inventaire physique

o Existence et évaluation des procédures

o Tests de comptage
o Identification des stocks dépréciés

 Confirmations des tiers

Récupérer les balances clients et fournisseurs

Sélection des tiers confirmés sur mouvements et soldes, banques et avocat.
Faire établir (penser au publi-postage sous Word) les courriers de confirmation
et les envoyer.

Relance sous 15 jours

 Contrôle des comptes

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Récupération du projet de la liasse fiscale et/ou des balances

Saisie des données de l’exercice ou reprise automatique des balances
Préparation des feuilles maîtresses (comparatifs, valeurs et %)

Contrôle des cycles

Immobilisations Incorporelles
- Examen analytique
- Examen des procédures
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- Confirmer les soldes et les mouvements de l’exercice
- Confirmer la correcte évaluation des amortissements et provisions
- Confirmer la correcte évaluation des plus et moins values de cession
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
- Conclusions du cycle

Immobilisations Corporelles
- Examen analytique
- Examen des procédures
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- Confirmer les soldes et les mouvements de l’exercice
- Confirmer la correcte évaluation des amortissements et provisions
- Confirmer la correcte évaluation des plus et moins values de cession
- Confirmer la cohérence des postes de charges et produits relatifs aux immobilisations
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
- Conclusions du cycle

Immobilisations Financières
- Examen analytique
- Examen des procédures
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- Confirmer les soldes et les mouvements de l’exercice
- Confirmer la correcte évaluation des titres et la nécessité de (ou de ne pas) les
provisionnés
- Confirmer la correcte évaluation des plus et moins values de cession
- Confirmer la cohérence des postes de charges et produits relatifs aux immobilisations
financières
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
- Conclusions du cycle

Stocks et En-cours
- Examen analytique
- Examen des procédures
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- Confirmer la correcte valorisation et la vraisemblance des quantités en stock
- Confirmer la correcte évaluation des provisions pour dépréciation
- S’assurer de la correcte séparation des exercices
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- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe

- Conclusions du cycle

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Clients / Ventes
- Examen analytique
- Examen des procédures
- Confirmations directes
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- S’assurer de la réalité et de l’exhaustivité des créances et du CA
- S’assurer de la non compensation au bilan
- S’assurer du bon apurement des créances
- S’assurer de la correcte séparation des exercices
- Confirmer la correcte évaluation des provisions pour dépréciation
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
- Conclusions du cycle

Comptes Financiers
- Examen analytique
- Examen des procédures
- Confirmations directes
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- S’assurer de la correcte évaluation des valeurs mobilières de placement et des plus ou
moins values y afférentes
- S’assurer de la justification des soldes bancaires
- Confirmer l’antériorité et le correct dénouement des sommes en rapprochement
- Explique l’amélioration ou la dégradation de la situation financière
- S’assurer de l’exhaustivité de la comptabilisation des opérations bancaires
- S’assurer de la cohérence des soldes mensuels de la caisse
- Confirmer le respect des échéanciers des emprunts
- S’assurer de la cohérence des produits et charges financiers
- Vérifier le suivi des engagements hors bilan
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
- Conclusions du cycle

Capitaux Propres
- Examen analytique
- Examen des procédures
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- Vérifier la conformité des mouvements de l’exercice avec les assemblées
- Vérifier le respect des normes comptables et de la législation
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
- Conclusions du cycle

Provisions
- Examen analytique
- Examen des procédures
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- Faire une analyse critique des provisions
- S’assurer du respect de la nouvelle réglementation sur les passifs
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
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- Conclusions du cycle

Fournisseurs / Achats
- Examen analytique
- Examen des procédures
- Confirmations directes
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- S’assurer de la réalité et de l’exhaustivité des dettes et des charges
- S’assurer de la non compensation au bilan
- S’assurer du bon apurement des dettes
- S’assurer de la correcte séparation des exercices
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
- Conclusions du cycle

Autres charges / Autres Produits

- Examen analytique
- Examen des procédures
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- Vérifier la vraisemblance des variations des postes de charges externes
- Contrôler les loyers
- S’assurer de la correcte séparation des exercices
- S’assurer de l’exhaustivité des postes de produits et charges exceptionnels
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
- Conclusions du cycle

Personnel
- Examen analytique
- Examen des procédures
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- Vérifier la concordance des charges avec la DADS et les états de paie
- Valider le taux de charges sociales
- S’assurer de la justification des dettes sociales
- Vérifier la rémunération des dirigeants
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
- Conclusions du cycle

Impôts et Taxes
- Examen analytique
- Examen des procédures
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- Valider le résultat fiscal et le calcul de l’IS et de la participation
- Contrôler les bases de TVA et la concordance avec le CA
- S’assurer de la justification et de la cohérence des dettes et créances fiscales et des charges
et produits y afférentes
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
- Conclusions du cycle

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Comptes de Régularisations
- Examen analytique
- Examen des procédures
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- S’assurer de la justification et de la cohérence des comptes de régularisation
- S’assurer de la permanence des méthodes
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
- Conclusions du cycle

Débiteurs et Créditeurs divers

- Examen analytique
- Examen des procédures
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- S’assurer de la justification et de la cohérence des postes concernés
- S’assurer de la permanence des méthodes
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
- Conclusions du cycle

Groupes et Associés
- Examen analytique
- Examen des procédures
- Utilisation des travaux de l’expert comptable
- Valider les opérations enregistrées dans les comptes courants des associés
- Valider les opérations inter-groupe
- Vérifier les éléments significatifs à mentionner dans l’Annexe
- Conclusions du cycle

Synthèse générale sur le contrôle des comptes

 Examen de l’incidence sur l’opinion des anomalies relevées

 Evènements postérieurs
Analyser les évènements postérieurs à la clôture
Contrôle sur la continuité d’exploitation

 Conventions réglementées
Analyser les conventions réglementées
Établissement du rapport spécial

 Vérifications spécifiques
Attestation des rémunérations des personnes les mieux rémunérées
Vérification du rapport de gestion et des régularités juridiques de l’AG
Contrôle de l’égalité des actionnaires

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 Travaux de fin de mission

Contrôle de l’annexe
Demande de la lettre d’affirmation
Questionnaire de fin de mission
Rédaction de la note de synthèse
Établissement du courrier au conseil d’administration / Président ou gérant / L. 823-16
Participation au conseil d’administration

 Finalisation
Rédaction du rapport général
Mise en ordre du dossier annuel et permanent
Participation à l’assemblée générale
Rédaction de la DA

PLANNING ET BUDGET

Avertissement : Double cliquer dans le tableau ci-après pour saisir vos données directement
dans Excel.

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