SANTIAGO APOYO UNIVERSITARIO

CASO PRÁCTICO de IMPUESTOS A LAS GANANCIAS

Deducción de Honorarios de Directores

Deducción de honorarios de directores, síndicos y miembros del consejo de vigilancia, se expondrá en este punto un ejemplo
práctico de aplicación y determinación de la mencionada deducción.

Planteo del caso.

Razón Social: LOS NAUTICOS S.A.

Domicilio: Las Heras 55-Guaymallén-Mendoza

C.U.I.T.: 30-70795215-9

Actividad: Fabricación y venta de repuestos para la industria vitivinícola

Fecha de cierre: 31 de Diciembre

ESTADO DE
RESULTADOS

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REFERENCIAS

1. Honorarios a directores y síndicos

La Asamblea ordinaria celebrada el 15/04/2005 que trató el balance del ejercicio cerrado el 31/12/2007 aprobó la siguiente
asignación de honorarios:

• Director A: 18.330,00

• Director B: 21.970,00

• Director C: 9.300,00

• Síndico: 12.150,00

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Los honorarios indicados fueron cancelados con posterioridad al vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las
ganancias.

2. Gratificaciones al personal

Las gratificaciones al personal correspondientes al ejercicio 2007 fueron pagadas en las siguientes fechas:

20/04/2007 11.648,00

20/07/2007 12.012,00

3
1) Ajustes que surgen del Estado de Resultados

Ganancia final según Estado de Resultados: 168.199 Columna II 1)

Impuesto a las ganancias s/ Estado de Resultados: 55.380 Columna II 2)

2) Ajustes que surgen de los papeles de trabajo del Ejercicio anterior

2.1) Gratificaciones al personal

Gratificaciones no deducidas en ejercicio 2006: 6.500 Columna I 3)

3) Ajustes que surgen de las referencias

3.1) Honorarios de Directores y Síndicos

Honorarios Sindicatura (deducible sin límites) 12.150 Columna I 4)

Honorarios Directorio (ver deducción en planilla por separado)

Gratificaciones al personal : Resultan deducibles las pagadas antes del vencimiento del plazo para presentar la declaración jurada:
20/04/2005 11.648,00 Columna I 5)

4) Deducción honorarios directores

Honorarios Directores (Art. 87 inc. j) y Art. 142 del D.R.)

4.1) Límite temporal: Se cumple. Fueron asignados (15/04/2005) antes del vencimiento del plazo para presentar la declaración
jurada.

4.2) Límite cuantitativo:

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4.3) Importe asignado

Director A 18.330,00

Director B 21.970,00

Director C 9.300,00

Total asignado 49.600,00 (Este importe se compara con el tope)

4.4) Determinación del tope Es el mayor entre: 25% de la utilidad contable luego de deducir impuesto a las ganancias Como se
produce una indeterminación aplicamos la fórmula:

IG= 0,3325*UI-0,083125 UC 4
0,919875

UI= 193.281,82 Utilidad antes de deducir honorarios.

UC= 223.579,82 Utilidad contable antes de impuesto.

IG= 49.660,15

25% de la utilidad contable= 25%(223.579,82-49.660,15)= 43.479,92

Comparación Director por Director entre lo asignado y la suma fija anual, el que resulte menor

Director Asignado Suma fija El menor

A 18.330,00 12.500,00 12.500,00

B 21.970,00 12.500,00 12.500,00

C 9.300,00 12.500,00 9.300,00

49.600,00 34.300,00

Importe que resulta menor de la comparación 34.300,00

De estos dos importes se elige el mayor, o sea: 43.479,92

Finalmente se compara: Importe asignado: 49.600,00 Tope: 43.479,92

_________________________________________________________________________

Y resulta deducible el menor de ambos, o sea: 43.479,92

Tener en cuenta el efecto de las columnas I y II

Ajustes por columna I: Aumentan la pérdida o disminuyen la ganancia.

Ajustes por columna II: Aumentan la ganancia o disminuyen la pérdida.

Conceptos que no justifican erogaciones y consumos de fondos. Columna I

• Rentas presuntas (no originan consumo o incrementos patrimoniales, por ejemplo alquiler presunto)

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• Disminuciones patrimoniales o consumos que no originan deducciones en el balance impositivo (por ejemplo una multa)

Conceptos que justifican erogaciones y consumos de fondos. Columna II

• Incrementos patrimoniales o consumos de fondos originados en rentas exentas o no gravadas (por ejemplo dividendos)

• Deducciones al balance impositivo que no implican consumo de fondos o disminuciones patrimoniales (por ejemplo
amortización impositiva)

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