UNIVERSIDAD FERMIN TORO

VICE RECTORADO ACADEMICO

FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y JURIDICAS
ESCUELA DE DERECHO

DERECHO TRIBUTARIO
(LAS CONTRIBUCIONES)

INTEGRANTE:
CHIRINOS EDIMAR 20499762
SECCION: SAIA D
PROF: EMILY RAMIREZ
 BARQUISIMETO; OCTUBRE 2018
Las Contribuciones son las aportaciones económicas impuestas por el
Estado, independientemente del nombre que se les designe, como
impuestos, derechos o contribuciones especiales, y son identificadas con el
nombre genérico de tributos en razón de la imposición unilateral por parte del
ente público.
Para Sergio de la Garza “tributo o contribuciones son las prestaciones
en dinero o en especie que el Estado exige en ejercicio de su poder de
imperio con objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

Los tributos tuvieron gran importancia debido a su conexión con los

movimientos que han transformado a la humanidad. Tal es el caso del
sistema que la Galia heredó de los romanos, dichos impuestos eran muy
elevados y la carga fiscal excesiva fue, sin duda, una de la causa de la ruina
del imperio romano.

El tributo en sí mismo e independientemente de sus especies

(impuestos, tasas y contribuciones), es importante para establecer los
elementos comunes a todas las especies; y es que el tributo es un ingreso
público de Derecho Público, obtenido por un ente público, titular de un
derecho de crédito frente al contribuyente obligado, como consecuencia de
la aplicación de la Ley a un hecho indicativo de capacidad económica, que
no constituye la sanción de un ilícito. Los Tributos, son "las prestaciones
en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio
(Poder del Estado) en virtud de una Ley y para cubrir los gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines".

El tributo consiste generalmente en un recurso de carácter monetario

(Articulo 317. CRBV), ya que los recursos tributarios se encuentran
afectados a la financiación de los gastos públicos, lo que exige la
disponibilidad por los entes públicos de masas dinerarias.

"Las Contribuciones Especiales son los tributos cuyo hecho imponible

consiste en la obtención de un beneficio o de un aumento de valor de los
bienes de los particulares como consecuencia de la realización de obras
públicas o de la ampliación de servicios públicos".

Las Contribuciones Especiales se sitúan en el aspecto material del

elemento objetivo del hecho imponible, al igual que ocurre con el impuesto y
la tasa. Del impuesto se diferencia en que en la contribución especial hay
siempre una actividad administrativa. De la tasa se distingue por el hecho de
que aun cuando en las dos categorías debe concurrir una determinada
actividad administrativa, la que da lugar al pago de contribuciones especiales
está básicamente encaminada a la satisfacción de un interés general,
mientras que en el caso de la tasa la actividad administrativa está
sustancialmente motivada por el particular y persigue la solución de
problemas individuales, aun cuando no puede tampoco olvidar el interés
general. Las contribuciones especiales constituyen un tributo que puede
establecerse tanto en el ámbito estatal como en el ordenamiento autónomo,
pero es en la administración local donde han adquirido una mayor
importancia dada su generalizada aplicación. El régimen jurídico se analiza
en relación con dicho ordenamiento local. Son Tributos que gravan el
beneficio o el mayor valor de los bienes del sujeto pasivo como consecuencia
de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de los
servicios públicos. Las contribuciones especiales tienen aspectos muy
importantes entre ellos: 1) financian los gastos de inversión; 2) su
establecimiento es potestativo; 3) lo recaudado por la contribución especial
se destina a la obra pública para la que se pidió, y 4) tienen aplicación en el
ámbito de las haciendas locales.
 La Contribución Especial es otro tributo cuya obligación tiene como
hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o
de actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de las obras o las actividades que constituyan el presupuesto de
la obligación.

La sentencia de la Sala de lo Constitucional identificada con la

referencia 14-1-2003, inc. 23-99 señala: “las contribuciones especiales se
caracterizan por la existencia de un beneficio que se deriva de la realización
de obras públicas o actividades estatales especiales. Ese beneficio entraña
una ventaja económica reconducible al aumento de la riqueza y por
consiguiente, es indicativo de capacidad económica; ese es, entonces, el
criterio que determina la existencia de dicho tributo.

Contribuciones especiales. a) de mejora. Contribuciones prevista en la

ley orgánica de ciencias, tecnología e innovación y contra el tráfico ilícito y el
consumo de sustancia estupefaciente y psicotrópicas. ¿obligaciones legales
no tributarias o tributos atípicos? tributación parafiscal sobre los servicios de
telecomunicaciones. Características de las contribuciones parafiscales.

De mejoras de s.s.o ince:

Beneficios derivados de la valorización del inmueble en ocasión obras

públicas. En la contribución de mejoras, el beneficio de los contribuyentes
deriva de las obras públicas. Cuando por ejemplo un ente público construye
un jardín o plaza pública, pavimenta, ensancha, prolonga una calle entre otro
suele haber inmuebles cercanos que se valorizan con el consiguiente
enriquecimiento del propietario, en éste sentido atento a esa circunstancia se
estima equitativo gravar a esos beneficiarios y se constituye un tributo cuyo
hecho generador se integra con el beneficio obtenido por la realización de
una obra pública.
 El Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista INCES,
es un organismo autónomo con personalidad jurídica y patrimonio propio,
adscrito al Ministerio del Poder Popular para las Comunas y Protección
Social, El INCES tiene por objeto formular, coordinar, evaluar, dirigir y
ejecutar programas educativos de formación y capacitación integral, siendo
uno de sus objetivos: desarrollar los sistemas de formación profesional
acorde a las exigencias del nuevo modelo de desarrollo socio productivo.
Para tales fines, entre otros ingresos, requiere de los aportes de las
empresas del sector privado, bien sea por los provenientes directamente del
patrono, o por las retenciones que hacen los mismos, producto de las
utilidades anuales devengadas por los trabajadores, lo cual se encuentra
contemplado en el artículo 14 de la Ley de INCES.

En cuanto a las contribuciones especiales, se considera que son

aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención, por el sujeto
pasivo, de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o
ampliación de servicios públicos. Es por ello que las contribuciones
especiales son comúnmente clasificadas por la doctrina en dos (2) grupos, a
saber: i) contribuciones por mejoras, aquellas cuyo presupuesto de hecho
contiene una mejora, un aumento de valor de determinados bienes
inmuebles, como consecuencia de obras, servicios o instalaciones realizadas
por los entes públicos; y ii) contribuciones parafiscales o también llamadas
“por gastos especiales del ente público”, que son aquellas en las que el gasto
público se provoca de modo especial por personas o clases determinadas.
Las Contribuciones Especiales, han sido definidas por la doctrina como
aquellas “prestaciones obligatorias debidas en razón de beneficios
individuales o de grupos sociales, derivados de la realización de obras
públicas o de especiales actividades del Estado.”
 De acuerdo con Ramírez (2004), las contribuciones de mejoras surgen
con ocasión de la realización de una obra que incremente el valor de los
inmuebles de los particulares, y que obliga a los beneficiarios de las
plusvalías generadas. Así como también surgen las contribuciones que
persiguen un fin social conocidas igualmente como contribuciones
parafiscales, realizadas a instituciones públicas como son los aportes del
INCES, SSO, FAOV.

Contribuciones previstas en la ley orgánica de ciencias, tecnología e

innovación y contra el tráfico ilícito y el consumo de sustancia estupefaciente
y psicotrópicas:

La contribución de la LEY ORGANICA DE CIENCIA, TECNOLOGIA E

INNOVACION, es un impuesto, dada la ausencia de la contraprestación
directa asociada al desembolso. Este impuesto es de tipo directo a las
ventas.

Para los contribuyentes de los sectores de mercado de capitales,

financiero y bancario la base imponible estaría suficientemente fijada por las
reglas de contabilidad obligatorias de esos sectores Para el resto de los
contribuyentes la fijación de la base imponible es insuficiente porque no
existen reglas de contabilidad obligatorias, y por ende, la contribución es
inconstitucional Debe reformarse la LOTISEP para que las contribuciones no
se liquiden dentro de los primeros 15 días del año, sino posteriormente, para
permitir a los contribuyentes determinar su “ganancia neta anual”,
descontando el ISLR que se haya causado para ese período.

Las contribuciones previstas en la LOTISEP y LOCTI aparentan

obligaciones patrimoniales de derecho público no contributivas, que
disimulan, a través de una falacia de constructivista, verdaderos tributos, con
el objeto de excluirlas del régimen de principios y garantías constitucionales
de la tributación En caso de controversias en cuanto al pago de la
contribución no deberían aplicarse sanciones porque los vacíos e
imprecisiones de la LOTISEP, la ausencia de su Reglamento, la inexistencia
inicial de la ONA y la ausencia de planillas de pago, deberían constituir
circunstancias eximentes de responsabilidad penal tributaria. La contribución
de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación es un impuesto,
dada la ausencia de contraprestación directa asociada al desembolso Lo
pagado por concepto de este impuesto puede ser deducido de la renta del
contribuyente del impuesto sobre la renta, como un tributo pagado en razón
de su actividad económica.

Tributación para fiscal sobre los servicios de telecomunicaciones.

El sector de las telecomunicaciones ha sido objeto en los últimos años de la

imposición de numerosas contribuciones especiales. A pesar de que los
tributos sobre telecomunicaciones utilizan como base imponible el ingreso
bruto de las operadoras, no hay concordancia sobre los mecanismos de
determinación en cuanto a las causación o percepción del ingreso, así como
tampoco en cuanto a la temporalidad del hecho imponible. A pesar de que
todas las contribuciones tienen como fundamento la prestación de servicios
de telecomunicaciones, la interpretación sobre el alcance del concepto de
servicios de telecomunicaciones no ha sido pacífica. La interconexión es una
actividad de interés general de explotación o uso de redes de
telecomunicaciones, distinta de un servicio de telecomunicación, por lo cual
los ingresos provenientes de esta actividad no se encuentran gravados por
estos tributos establecidos en la Ley Orgánica de Telecomunicaciones. La
contribución establecida en al LCN a las operadoras de servicios de
telecomunicaciones de difusión por suscripción, es inconstitucional porque se
le impone a un sujeto pasivo que no se encuentra bajo el ámbito de
aplicación de esa ley la tributación parafiscal sobre los servicios de
telecomunicaciones.

¿Obligaciones legales no tributarias o tributos atípicos?

Los tributos atípicos son prestaciones o ingresos públicos que tienen

una naturaleza tributaria, mas no por ello son ingresos fiscales per se y
tampoco cumplen la misma finalidad que los tributos típicos; y, por ello
justamente son una especia tributaria extraña o atípica. Cuando nos
referimos a que estas contribuciones no son de carácter fiscal, además que
dichos aportes no conforman el presupuesto general del Estado o en su
defecto, cuando si ingresan estos aportes al tesoro estatal los mismos no
llegan a conformar la misma masa del presupuesto general debido a que la
finalidad de estas contribuciones parafiscales no es el gasto público sino por
lo contrario la finalidad de éstos es afectada a un fin específico. De la anterior
ley se tiene que estos tributos no se consideran una obligación legal o deber
jurídico de orden tributario, más bien estas constituyen un contenido no
tributario, sin embargo, se les otorga el carácter de impuesto especial para
no transgredir los principios establecidos en la normativa jurídica vigente.

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos
públicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas
entidades de manera autónoma.

Difieren de los impuestos en que no ingresan a las arcas comunes del

estado. las contribuciones parafiscales se crean para alimentar y nutrir a una
entidad específica; por ejemplo, el Seguro Social, INCES ,las contribuciones
obligatorias para la seguridad social se consideran casos de parafiscalidad,
podemos mencionar igualmente que se diferencian las tasas de los ingresos
parafiscales, en que las primeras son una remuneración por servicios
públicos administrativos prestados por organismos estatales, mientras que
en las segundas los ingresos se establecen en provecho de organismos
privados o públicos no encargados de la prestación de servicios públicos
administrativos propiamente dichos

A su vez, la tasa se diferencia del impuesto por dos aspectos:

1) en la tasa existe una contraprestación (el suministro de energía),

mientras que en el impuesto, por definición, no se está pagando un servicio
específico o retribuyendo una prestación determinada.

2) la diferencia radica en el carácter voluntario del pago de la tasa y en

el carácter obligatorio del pago del tributo

La contribución fiscal comprende el impuesto propiamente dicho, la

tasa y la contribución de carácter especial, como el impuesto de valorización,
mientras que la parafiscalidad está constituida por una especie de
“impuestos corporativo

Los impuestos la parafiscalidad designa, de manera general, los

descuentos previos que los organismos públicos o semipúblicos de carácter
económico, social o profesional, hacen a sus usuarios con el objeto de lograr
su financiación. Desde este punto de vista, las cotizaciones de la seguridad
social presentan un carácter parafiscal innegable a pesar de que, en teoría,
están excluidas de la parafiscalidad en un sentido estricto, pues se distingue
entre impuestos parafiscales propiamente dichos y cotizaciones sociales

Los impuestos parafiscales figuran al margen de los impuestos y de

los recursos patrimoniales (monopolios empresas nacionales, etc.), entre los
ingresos del estado; para quienes están sometidos a ellos, tienen el mismo
carácter obligatorio del impuesto, pero se diferencia en que este tiene un
destino preciso y determinado.
 El estado puede utilizar el producto de un impuesto para financiar
cualquier gasto, los estados establecen cada año sus tasas parafiscales al
mismo tiempo que el presupuesto general, beneficiando así un número
determinado de organismos

Nuestra constitución obliga al estado en todas sus manifestaciones a

ceñir su actuación, a principios legales y sociales. se establece en nuestra
constitución la seguridad social como un servicio público de carácter no
lucrativo, un derecho humano fundamental e irrenunciable que el estado
proporciona a sus miembros independientemente de su capacidad
contributiva, condición social y actividad laboral; conforme al principio de
progresividad previsto en nuestra carta magna y las diferentes leyes
nacionales, pactos y convenios suscritos y ratificados por Venezuela, con el
fin de establecer una serie de medidas públicas, contra las privaciones
económicas y sociales que se agotan en protección a los riesgos de
enfermedad, invalidez temporal o permanente, vejez, nupcialidad,
maternidad y paro forzoso, con lo cual, el estado garantiza un mínimo de
condiciones que permiten optimizar la calidad de vida de los ciudadanos en
procura del beneficio de los sectores más desfavorecidos de la sociedad.

CARACTERISTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES:

Son exacciones fiscales, recabadas por ciertos entes públicos para

asegurar su funcionamiento autónomo y el cumplimiento de los fines para los
cuales fueron creados Bajo esta denominación se han creado, en todo el
mundo, contribuciones destinadas a fines de seguridad social y de política
fiscal Su producto no se incluye en el presupuesto estatal, estadal ni
municipal No son recaudadas por organismos específicamente fiscales
Estado. No ingresan en las tesorerías nacionales, estatales o municipales.