FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO : INTRODUCCION A LA AUDITORIA

TEMA : NIA 200, 320 Y 560

DOCENTE : QUISPE GARCIA, TEOFILO

CICLO : VII

ALUMNA : SINCHITULLO PRETEL, MARITZA

AYACUCHO – PERÚ

2018
 DEDICATORIA

Dedico este trabajo a mis padres gracia a

su Apoyo moral y económico y a mi
maestro ya que él nos brinda todos sus
conocimientos y nos ayuda en nuestra
formación profesional.
Contenido
1.NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA. ............................................................................ 5

1.1. CONCEPTO ............................................................................................................ 5

1.2. OBJETIVOS ............................................................................................................ 5

1.3. REQUERIMIENTOS .............................................................................................. 6

................................................................................................................................................ 7

2. NIA 320: “IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA

PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA” 2.1. Importancia Relativa Y
Riesgo De La Auditoria .......................................................................................................... 8

3. NIA 560: HECHOS POSTERIORES AL CIERRE (10). ............................................... 9

CONCLUCION .................................................................................................................... 12

Bibliografía ........................................................................................................................... 13
 INTRODUCCION
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales que
tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de
conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del auditor
independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al
auditor independiente alcanzar dichos objetivos. Asimismo, explica el alcance, la
aplicabilidad y la estructura de las NIA e incluye requerimientos que establecen las
responsabilidades globales del auditor independiente aplicables en todas las auditorías,
incluida la obligación de cumplir las NIA. En adelante, al auditor independiente se le
denomina “auditor”.

Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financieros realizada
por un auditor. Cuando se apliquen a auditorías de otra información financiera histórica, se
adaptarán en la medida en que sea necesario, en función de las circunstancias. Las NIA no
tratan las responsabilidades del auditor que puedan estar previstas en las disposiciones
legales, reglamentarias u otras disposiciones en relación, por ejemplo, con las ofertas públicas
de valores. Dichas responsabilidades pueden ser diferentes de las establecidas en las NIA. En
consecuencia, aunque el auditor pueda encontrar útiles en dichas circunstancias determinados
aspectos de las NIA, es responsabilidad del auditor asegurarse del cumplimiento de todas las
obligaciones relevantes legales, reglamentarias o profesionales.
1. NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.
1.1. CONCEPTO
Según Espino, 2014 brinda las herramientas para que el auditor, en medio del ejercicio
de su labor, aumente el grado de confianza para los usuarios de la información. Esta
confianza se obtiene por medio de la opinión emitida en los informes del auditor, en
los que se alojan datos importantes sobre la fiabilidad de la información encontrada
en los estados financieros; dicha información describe si estos cumplen o no con los
nuevos marcos técnicos normativos de información financiera y si responden a los
principios contables.

En el proceso de auditoría se debe recopilar información y documentar el proceso a

través de evidencias que permitan soportar la opinión del auditor, con tal fin, se
requiere que este tenga una seguridad razonable (entiéndase esta última como un
grado de seguridad alto más no absoluto) para soportar esta opinión y que esta sea
más convincente hacia los administradores y responsables de gobierno, ya que la idea
es que se pueda minimizar el riesgo de dar una opinión inadecuada.

1.2. OBJETIVOS
En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales del
auditor son:

a) La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su

conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al
auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información
financiera aplicable.

b) La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los

requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del
auditor.
1.3. REQUERIMIENTOS
Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros
El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la
independencia, aplicables a los encargos de auditoría de estados financieros.
Escepticismo profesional
El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo profesional,
reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los estados
financieros contengan incorrecciones materiales.
Juicio profesional
El auditor aplicará su juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoría
de estados financieros.
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitirle alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.
Realización de la auditoría de conformidad con las NIA Cumplimiento de las NIA
aplicables a la auditoría
El auditor cumplirá todas las NIA aplicables a la auditoría. Una NIA es aplicable a la
auditoría cuando la NIA está en vigor y concurren las circunstancias a las que se refiere
la NIA.
El auditor conocerá el texto completo de la NIA, incluidas la guía de aplicación y otras
anotaciones explicativas, con el fin de comprender sus objetivos y aplicar sus
requerimientos adecuadamente.
El auditor no manifestará en el informe de auditoría haber cumplido con los
requerimientos de las NIA a no ser que haya cumplido con los requerimientos de la
presente NIA y los de todas las demás NIA aplicables a la auditoría.
Objetivos establecidos en cada NIA
Con el fin de alcanzar los objetivos globales del auditor, éste seguirá los objetivos
mencionados en cada NIA aplicable, al planificar y ejecutar la auditoría, teniendo en
cuenta las relaciones existentes entre las NIA, con la finalidad de:
a) Determinar si es necesario algún procedimiento de auditoría adicional a los exigidos
por las NIA para alcanzar los objetivos establecidos en ellas.
b) Evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Cumplimiento de los requerimientos aplicables
Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 23, el auditor cumplirá cada uno de los
requerimientos de las NIA salvo que en las circunstancias de la auditoría:
a) No sea aplicable la totalidad de la NIA.
b) El requerimiento no sea aplicable porque incluya una condición y ésta no concurra.
Objetivo no alcanzado
En el caso de que un objetivo de una NIA aplicable no pueda alcanzarse, el auditor
evaluará si ello le impide alcanzar sus objetivos globales y, en consecuencia, si requiere
que el auditor, de conformidad con las NIA, exprese una opinión modificada o renuncie
al encargo (si las 9 disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten).
El hecho de no alcanzar un objetivo constituye un hecho significativo que, de
conformidad con la NIA 230, debe ser documentado.
2. NIA 320: “IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA”
2.1. Importancia Relativa Y Riesgo De La Auditoria
según Espino, 2014 en la realización de una auditoría de estados financieros, los
objetivos globales del auditor consisten en obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a
fraude o error, permitiendo al auditor, por tanto, expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un
marco de información financiera aplicable; informar de ellos y realizar las
comunicaciones que establecen las nia, de conformidad con los hallazgos del auditor. El
auditor alcanza una seguridad razonable mediante la obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
El riesgo de auditoría es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría
inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo
de auditoría es función del riesgo de incorrección material y del riesgo de detección. La
importancia relativa y el riesgo de auditoría se tienen en cuenta a lo largo de la auditoría,
en especial al:

 Identificar y valorar los riesgos de incorrección material.

 Determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría posteriores.
 Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, en su caso, sobre los
estados financieros y en la formación de la opinión a expresar en el informe de
auditoría”.

Determinación de la importancia relativa para los estados financieros y de la

importancia relativa para la ejecución del trabajo, al planificar la auditoría

La determinación de la importancia relativa implica la aplicación del juicio profesional

del auditor. A menudo se aplica un porcentaje a una referencia elegida, como punto de
partida para determinar la importancia relativa para los estados financieros en su
conjunto. Entre los factores que pueden afectar a la identificación de una referencia
adecuada están:
 Los elementos de los estados financieros (por ejemplo, activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos, gastos). Si hay partidas en las que tiende a centrarse la atención de los usuarios
de los estados financieros de una determinada entidad (por ejemplo, para evaluar los
resultados los usuarios pueden tender a centrarse en el beneficio, en los ingresos o en los
activos netos). La naturaleza de la entidad, el punto de su ciclo vital en el que se
encuentra, así como el entorno sectorial y económico en el que opera. La estructura de
propiedad de la entidad y la forma en la que se financia (por ejemplo, si una entidad se
financia solo mediante deuda en lugar de patrimonio, los usuarios pueden prestar mayor
atención a los activos, y a los derechos de estos, que a los beneficios de la entidad).

3. NIA 560: HECHOS POSTERIORES AL CIERRE (10).

3.1. Alcance de la nia (10)

Según Espino, 2014 “Si los estados financieros auditados, con posterioridad a su
publicación, se incluyen entre otros documentos, puede que el auditor tenga
responsabilidades adicionales con respecto a los hechos posteriores al cierre que tal vez
necesite considerar, tales como los requerimientos legales o reglamentarios relativos a
ofertas públicas de valores de las jurisdicciones en las que se realice la oferta de dichos
valores. Por ejemplo, puede requerirse que el auditor aplique procedimientos de
auditoría adicionales hasta la fecha del documento final de oferta. Estos procedimientos
pueden ser aplicados hasta la fecha definitiva del documento final de la oferta, o hasta
una fecha próxima a esta, y en la lectura de documento de oferta para valorar si el resto
de la información recogida en él es congruente con la información financiera con la que
se asocia el auditor”.

3.2.Definiciones

Fecha de aprobación de los estados financieros “En algunas jurisdicciones, las

disposiciones legales o reglamentarias identifican a las personas o colectivos (la dirección
o los responsables del gobierno de la entidad) que tienen la responsabilidad de concluir
que se han preparado todos los estados que componen los estados financieros, incluidas
las notas explicativas, y especifican el proceso de aprobación necesario. En otras
jurisdicciones, las disposiciones legales o reglamentarias no prescriben el proceso de
 aprobación y la entidad sigue sus propios procedimientos para preparar y finalizar sus
estados financieros teniendo en cuenta sus estructuras de dirección y de gobierno. En
algunas jurisdicciones se exige la aprobación final de los estados financieros por parte de
los accionistas. En ellas, la aprobación final de los accionistas no es necesaria para que el
auditor concluya que se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la
que basar su opinión sobre los estados financieros”.

3.3.Fecha del informe de auditoría

“La fecha del informe de auditoría no puede ser anterior a la fecha en la que el auditor
haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar su opinión
sobre los estados financieros, incluida la evidencia de que se hayan preparado todos los
estados que componen los estados financieros (cuatro estados financieros básicos),
incluidas las notas explicativas, y de que las personas con autoridad reconocida han
manifestado que asumen la responsabilidad de los estados financieros”.

3.4. Fecha de publicación de los estados financieros

“Depende generalmente del entorno de regulación de la entidad. En algunas circunstancias,

la fecha de la publicación de los estados financieros puede ser la fecha en que se presentan
ante una autoridad reguladora. Dado que unos estados financieros auditados no pueden
publicarse sin el informe de auditoría, la fecha de la publicación de los estados financieros
auditados no solo debe coincidir con la fecha del informe de auditoría o ser posterior a ella,
sino que también debe coincidir con la fecha en la que se entrega el informe de auditoría a
la entidad o posterior a ella”.

3.5. Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe
de auditoría

“En función de la valoración del riesgo realizada por el auditor, los procedimientos de
auditoría requeridos por esta nia, comprenden procedimientos necesarios para obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada, que incluyan la revisión o la realización de
pruebas sobre los registros contables o las transacciones efectuadas entre la fecha de los
estados financieros y la fecha del informe de auditoría”. Esta nia abarca varias fechas
específicas a considerar por el auditor, las cuales mencionamos a continuación: la fecha
del informe normalmente corresponde al último día que se labora en la obtención de
evidencias en las oficinas del cliente; la preparación del informe de auditoría se realiza en
las oficinas de la firma de auditores, y una vez que se obtiene el borrador de dicho informe,
se convoca una reunión final con el cliente, en la cual se le exponen los asuntos más
sobresalientes que comprende el informe; una vez acordado con el cliente esos puntos, se
procede a su publicación (ahí se establece, la fecha de publicación del informe).
 CONCLUCION

En este capítulo analizamos cómo debe ser la evidencia de auditoría, la cual debe ser
suficiente en cuanto a su cantidad, y con soporte documental no solo realizado por el auditor,
ya que existen documentos muy importantes que pueden apoyar notablemente su informe de
auditoría, como son las confirmaciones externas, en las que no solo se considere la
cuantificación de los papeles de trabajo, sino también la cualificación de los mismos.

Analizamos que el muestreo estadístico juega un papel primordial en su utilización para el

desarrollo y muestreo de las pruebas de auditoría, siempre y cuando se utilice adecuadamente
tanto en la determinación del universo a muestrear, como en la selección de la muestra y con
la utilización de las tablas estadísticas para la selección de las muestras.
 Bibliografía
Espino, G. M. (2014). “Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución
de la auditoría” (13). grupo editorial patria.