P-K

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR

Revisado por: Fecha:

Área de auditoría: CAPITAL CONTABLE

Objetivo Referencia Iniciales

Procedimientos y aseveración a P/T y fecha

Aseveraciones a los estados financieros

1) Existencia o ocurrencia
2) Integridad o corte
3) Derechos y obligaciones
4) Valuación o asignación
5) Presentación o revelación:

Objetivos de auditoría

A. Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la

escritura constitutiva y sus modificaciones, el régimen legal aplicable
y los acuerdos de los accionistas y de la administración
(aseveración 1,2).

B. Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén

debidamente valuados (aseveración 4).

C. Determinar las restricciones que existen (aseveración 3).

D. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados

financieros (aseveración 5).

Procedimientos básicos

1. Verifique que las cuentas de capital están completas: A,2

a. Coteje los saldos iniciales con los papeles de trabajo del año anterior.
b. Coteje los saldos finales con el libro mayor.
c. Coteje los saldos de las cuentas con el informe anual del impuesto a las
franquicias.
d. Revise las minutas del año en curso, anexos a los documentos de
constitución y otros acuerdos.

e. Examine la naturaleza de cargos y créditos y determine si los asientos A,2

fueron adecuados.
 f. Verifique que los dividendos decretados pero no pagados están
adecuadamente registrados como pasivo.

2. Por cada cuenta de capital al cierre del período anterior: A,1

a. Obtenga la información del archivo permanente.

b. Confirme las acciones vigentes con el agente de la transferencia o
concilie con los libros de acciones certificadas.
3. Confirme el número total de acciones emitidas, dividendos pagados o por
pagar y cualquier otra información pertinente directamente con el registrador
independiente o el agente. A,1 (2)
pagar y cualquier otra información pertinente directamente con el
registrador independiente o el agente.

4. Revise en forma general las cuentas de acciones en tesorería e identifique A,1 (2)
la actividad significativa o inusual habida durante el año.

5. Revise en forma general el movimiento en las cuentas del superávit A,1 (2)
contribuido e identifique las transacciones significativas o inusuales:

a. Prepare o actualice una cédula para el archivo permanente, para que sea
usada como fuente de información en años futuros.
b. Examine los acuerdos relativos y documente la naturaleza del cambio
(Ej. premios en emisión o redención de acciones).
c. Determine si el tratamiento contable fue apropiado.

6. Analice la razonabilidad de los dividendos pagados durante el año. A,1 (2, B4)

7. Examine la documentación que soporta los gastos de emisión de acciones B,4 (A2)
de acciones de capital, tales como suscripción y honorarios contables
y legales y verifique si fueron contabilizados adecuadamente:

a. Revise los contratos de suscripción.

b. Pruebe los cálculos de los costos de la suscripción.
c. Examine las facturas de los honorarios legales y contables.

8. Examine la documentación relativa a derechos, preferencias, o restricciones C,3 (A1,B4,D5)

a que pueden estar sujetas diversas autorizaciones, contratos o
requerimientos legales:

a. Estatutos de la corporación y requerimientos de ley

b. Contratos corporativos.
c. Derechos de voto.
d. Liquidación de acciones preferentes.
e. Dividendos atrasados.
f. Derechos a adquirir acciones de capital.

9. Examine los contratos relativos a suscripciones de acciones de capital, C,3

contratos de compraventa y las opciones para adquirir acciones.
10. Verifique que la información que requiere ser revelada por separado en D,5
los estados financieros esté adecuadamente identificada en los papeles
de trabajo y presentada en los estados financieros:

a. Clasificación de las cuentas de capital.

b. Todos los cambios en cada una de las diferentes cuentas del capital y
los cambios en el número acciones.
c. Identificación de cada tipo de capital y de las otras cuentas de capital.
d. Capital preferente:
d.1 Monto total o por acción a suscribir o redimir.
d.2 Monto total o por acción de los dividendos acumulados por pagar.
d.3 Valor de liquidación preferente e involuntaria, si es diferente al
valor a la par.
e. Monto autorizado de capital.
f. Monto de capital emitido.
g. Valor y número de acciones del capital en tesorería.
h. Obligaciones de emitir o revender acciones.
i. Contratos de reporto de acciones.
j. Requerimientos de redención o acciones redimibles por los siguientes
cinco años.
k. Transacciones hechas durante el año.
l. Transacciones con partes relacionadas.
m. Restricciones de las utilidades retenidas.
n. Cuentas por cobrar por acciones o contribuciones de capital, deducidas