Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
TESIS
AUTOR
FLORES ALEJO JERALDINE ALEXANDRA
CHIMBOTE – PERÚ
2018
1
Palabra clave
Tema: Evasión Tributaria y Recaudación Fiscal
Especialidad: Contabilidad Tributaria
2
A. Generalidades
1. Título
2. Personal investigador
Jeraldinefloresalejo@gmail.com
3. Régimen de investigación
6. Duración de la ejecución
3
8. Recursos disponibles
9. Presupuesto
10. Financiamiento
Autofinanciado
Reunir información
Aplicación de encuestas
Jeraldine Alexandra Flores Alejo Verificación de data
Sistematización de información
4
Presentación Proyecto final
12. Línea de investigación
53 Ciencias económicas
5303 Contabilidad Económica
5303.99Contabilidad Tributaria
5
14. Cronograma
3. Formulación
4. Justificación
5. Delimitación
6. Antecedentes
7. Bases Teóricas
8. Definición de Términos
9. Formulación de Hipótesis
10. Operacionalizacion
11. Metodología
6
B. Plan de investigación
1.1.Antecedentes
7
La Investigación llego a la siguiente conclusión: La evasión de impuestos
influye significativamente en la recaudación tributaria por las empresas
dedicadas a la venta de autopartes importadas del distrito de la Victoria
departamento de Lima- Perú. Siendo una debilidad institucional de la
entidad recaudadora no contar con estudios tributarios sectoriales de
evasión, más aún cuando existen sectores con alta informalidad como el
sector servicios y su sub sector materia de investigación venta de autopartes
importadas.
8
Internas es eficiente, pero el riesgo que corre un contribuyente de ser
detectado en evasión es bajo y que usan artificios para pagar menos
impuestos al Estado.
1.2.Marco Teórico
9
reales de desarrollo de un país y obliga al Estado a tomar medidas que a
veces, resultan más perjudiciales para los contribuyentes que si aportan,
como por ejemplo, la creación de tributos o el incremento de las tasas ya
existentes, creando malestar y propiciando mayor evasión. Cuando el
contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o
desconocimiento, transgrediendo la Ley. Entendemos por evasión tributaria
a todos aquellos actos que impliquen el no pago del tributo en forma total o
parcial que le hubiere correspondido abonar a un determinado
contribuyente. En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos
al estado para que este los asigne eficientemente de acuerdo a las
necesidades de la comunidad. A través de tributos, recursos de la comunidad
regresan a ella bajo la forma de servicios y obras públicas.
a) Sujeto Activo:
b) Sujeto Pasivo:
10
tiene que haber nacido, es decir, ha de estar incorporada al patrimonio
de sujeto, para que justamente sea un deudor.
a) La Inflación:
b) Recesión de la Economía:
(Yucra, 2016)Se entiende por recesión la caída del PBI real, caída
de la producción y aumento del desempleo. Del mismo modo, la
reducción en el nivel de actividad por tanto en el nivel de ingresos,
es financiada con atrasos al fisco, de esta forma, el incumplimiento
de las obligaciones tributarias y la evasión son mecanismos
11
utilizados por los contribuyentes para suavizar los impactos
temporales negativos en su nivel de ingresos.
c) Actitud Social:
d) Equidad Fiscal:
e) Exoneraciones:
f) Complejidad de Normas:
12
conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen
que la comunidad tiene del estado y la percepción frente a la
imparcialidad en sus gastos e inversiones al no tener conocimiento
de los programas de gobierno y las políticas de redistribución del
ingreso.
13
1.2.1.3.Efectos de la Evasión Tributaria
4. De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo
que significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad
debe hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes
no cumplieron con sus obligaciones tributarias.
14
Incrementar la recaudación.
El Código Tributario
Los Tributos
A. Gobierno Central:
Impuesto a la Renta:
15
2. Segunda Categoría: Son intereses por colocación de
capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.
La importación de bienes.
16
Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías,
bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
Derecho Arancelarios:
17
B. Gobiernos Locales:
Impuesto de Alcabala:
Impuesto Predial:
18
Impuesto de Promoción Municipal.
Impuesto al Rodaje.
19
en la GRAN DIVISION 45 de la CIIU de las Naciones
Unidas.
1.2.4. Tributo
20
tributaria. No surten efecto las normas tributarias dictadas en la violación
de los que establece el presente artículo. CONSTITUCIÓN POLÍTICA
DEL PERÚ 1993. Art.74°. Los tributos son prestaciones en dinero que el
estado en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener
recursos para el complimiento de sus fines (dinero, fuerza, coacción,
características de todo tributo).
1.2.4.2.Clases de Tributo
A. Impuesto:
21
porque sirve para satisfacer las necesidades colectivas. No hay
beneficiario por la contraprestación estatal.
B. Contribución:
C. Tasa:
22
Como ejemplo de tasa tenemos el pago que realiza cualquier
persona cuando utiliza el servicio de correos para que produzca y
distribuya sin correspondencia. El título cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva por el estado de un servicio
público individualizado en el contribuyente. Las tasas entre otras
pueden ser:
23
b) Obligaciones Sustanciales: Referidas a la determinación y pago de
los tributos que corresponden a cada contribuyente. Constituye la
esencia de la materia tributaria.
Sujeto Activo:
Sujeto Pasivo:
24
Finanzas, dotada de personería jurídica de derecho público, que tiene
autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera,
cuya función principal es la de estar encargada de la administración y
recaudación de los tributos internos; y que en virtud a lo dispuesto por el
decreto supremo Nº061-2002-PCM del 12 de julio del 2002, expedido al
amparo de lo establecido en el numeral13.1 del artículo 13º de la Ley Nº
27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas –
ADUANAS, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por
ley le correspondían a esta entidad.
25
1.2.6.1.Fines de la Administración Tributaria
26
Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios
del comercio exterior a fin de promover y facilitar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
A. Facultad de Recaudación:
27
presta el estado. Para ello, las finanzas cuentan fundamentalmente con las
siguientes fuentes:
28
contribuyente debe conocer previamente la renta que genera, el
régimen tributario y/o el tributo que le corresponda como agente
retenedor. Requisitos para obtener el RUC: Original y copia de DNI y
Recibo de agua o luz.
29
Los Ingresos Brutos y el monto de las comprasno
deben ser mayor a S/ 96,000.
Boleta de Venta
Tickets
Máquinas Registradoras sin derecho a Crédito Fiscal
30
CUADRON° 01 – TRIBUTO A PAGAR
Personas Naturales
Sociedades Conyugales
Sucesiones Indivisas
Personas Jurídicas.
31
C. Tributos afectos al RER
Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por máquinas registradoras que
dan derecho al crédito fiscal.
Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.
Facturas
Tickets
Liquidación de compra
Notas de crédito
B. Tributos Afectos
32
1.3.Marco Conceptual
1.3.3. Contribución
1.3.4. Contribuyente
1.3.5. Comercio
33
1.3.6. Control Tributario
1.3.10. Evasión
34
1.3.12. Fiscalización
1.3.13. Fisco
1.3.14. Informalidad
Son todas las actividades con fines lícitos que se hacen a través de
medios ilícitos.
1.3.15. Impuestos
1.3.16. Infracción
35
1.3.17. Omisión
1.3.20. Recaudación
1.3.21. Tasas
36
1.3.22. Tributación
1.3.23. Tributo
2. Justificación de la Investigación
37
3. Problema
3.1.Realidad Problemática
En esa línea, cabe indicar que haya una renuencia por parte de los buenos
contribuyentes a evadir los impuestos, por la excesiva carga tributaria por
las autoridades, cuando la contraparte debería estar enfocada a reducir la
carga tributaria para generar más pequeñas empresas.
Así mismo, es necesario indicar que entre los problemas que afectan a la
recaudación tributaria, es por falta de una cultura tributaria que con énfasis
nuevamente se indica, falta de presión tributaria por parte de autoridades de
la SUNAT y la informalidad de los vendedores, las cuales serán
investigadas en el presente estudio.
38
Por lo tanto, la educación en temas tributarias, insertado en el desarrollo
social y económico, los contribuyentes no potenciaran sus esfuerzos para
mejorar el justo pago por tributos que la ley exige. Es por esto, estudios
sobre la materia han acertado que la base esencial para el pago de sus
obligaciones, es crear una cultura tributaria pero con justicia, la cual mejorar
la calidad y equidad del proceso de los efectos como detener la
informalidad, desarrollo de las fuentes de trabajo y el desarrollo de las
fuerzas productivas, como también la calidad de forma de organización de
los trabajadores y el bienestar delos clientes.
3.2.Problema General
3.3.Problemas Específicos
¿De qué manera las Normas Tributarias, incide en las Tasas Impositivas
en el Centro Comercial del Distrito Barranca, 2018?
39
4. Conceptuación y Operacionalizacion de las Variables
5. Hipótesis
5.1.Hipótesis General
5.2.Hipótesis Específicos
40
6. Objetivos
6.1.Objetivo General
6.2.Objetivos Específicos
7. Metodología
A. Tipo de Investigación
B. Diseño de la Investigación
Mr
41
M: Muestra
x: Variable Independiente
y: Variable Dependiente
r: Relación
7.2.Población– Muestra
7.2.1. Población
Ropas 100
Calzado 80
Costureria 58
Peluquería 112
Total 350
FUENTE: Administrador del C.C.B
7.2.2. Muestra
𝑁 𝑍 2 ∝/2 𝑃(1 − 𝑃)
𝑛=
(𝑁 − 1)𝜖 2 + 𝑍 2 ∝/2 𝑃(1 − 𝑃)
Dónde:
42
Reemplazando en la formula obtenemos:
(350)(1.96)2 (0.5)(0.5)
𝑛=
(350 − 1)(0.09)2 + (1.96)2 (0.5)(0.5)
𝑛 = 89
a) Ropas:
𝑁ℎ ∗ 𝑛
𝑛ℎ =
𝑁
100 ∗ 89
𝑛ℎ =
350
𝒏𝒉 = 𝟐𝟓
b) Calzado:
𝑁ℎ ∗ 𝑛
𝑛ℎ =
𝑁
80 ∗ 89
𝑛ℎ =
350
𝒏𝒉 = 𝟐𝟎
c) Costureria:
𝑁ℎ ∗ 𝑛
𝑛ℎ =
𝑁
58 ∗ 89
𝑛ℎ =
350
𝒏𝒉 = 𝟏𝟓
d) Peluquería:
43
𝑁ℎ ∗ 𝑛
𝑛ℎ =
𝑁
112 ∗ 89
𝑛ℎ =
350
𝒏𝒉 = 𝟐𝟗
Aplicando a la Formula a cada rubro, la muestra total de comerciantes es
de 89 como se muestra en el cuadro siguiente:
Rubros N° de Comerciantes
Ropas 25
Calzado 20
Costureria 15
Peluquería 29
Total 89
7.3.1. Encuesta
7.3.2. Entrevista
44
hace una serie de preguntas a otra persona (entrevistado), con el fin de
conocer mejor sus ideas, sus sentimientos su forma de actuar.
7.3.3. Cuestionario
1. Tabulación
2. Hojas de cálculo
8.1.Estadística Descriptiva
45
Las medidas de tendencia central son aquellas que describen un valor
típico de un grupo de observaciones.
Media
Mediana
Moda
Chi – Cuadrado
46
de chi cuadrado de independencia entre dos variables
cualitativas fué desarrollada ya en 1900 por Pearson, y su
utilidad es precisamente evaluar la independencia entre dos
variables nominales u ordinales, dando un método para
verificar si las frecuencias observadas en cada categoría son
compatibles con la independencia entre ambas variables.
47
9. Referencias Bibliográficas
48
Villegas, H. (2006). Evasion Tributaria. Editorial Santa Rosa.
49
10. Anexos y Apéndices
¿En qué medida la Evasión Tributaria, Determinar en qué medida La La Evasión Tributaria incide en la
incide en la Recaudación Fiscal en el Evasión Tributaria incide en la Recaudación Fiscal en el Centro Variable A:
Centro Comercial del Distrito Barranca, Recaudación Fiscal en el Centro Comercial del Distrito Barranca, 2018. Evasión Tipo de
2018? Comercial del Distrito Barranca, Tributaria estudio:
2018.
Analítico
50
Descriptivo
¿Cuál es el Grado de significancia entre la Definir el Grado de Significancia Existe Grado de significancia entre la
Conciencia Tributaria y la Informalidad entre la Conciencia Tributaria y la Conciencia Tributaria y la Informalidad Diseño de
por parte de los Contribuyentes del Centro Informalidad por parte de los por parte de los Contribuyentes del Centro investigación:
Comercial del Distrito Barranca, 2018? Contribuyentes del Centro Comercial del Distrito Barranca, 2018. no experimental
Comercial del Distrito Barranca,
Variable B Chi Cuadrado
¿De qué manera las Normas Tributarias, 2018. Las Normas Tributarias si incide en las
Recaudación
incide en las Tasas Impositivas en el Tasas Impositivas en el Centro Comercial
Identificar si las Normas del Distrito Barranca, 2018. Fiscal Población:350
Centro Comercial del Distrito Barranca,
Tributarias inciden en las Tasas Muestra:89
2018?
Impositivas, en el Centro La Carga Tributaria incide en la
¿En qué medida la Carga Tributaria, Comercial del Distrito Barranca, Desconfianza de los Contribuyentes del
incide en la Desconfianza de los 2018. Centro Comercial del Distritos Barranca,
Contribuyentes del Centro Comercial del 2018
Distritos Barranca, 2018? Identificar si la Carga Tributaria,
incide en la Desconfianza de los
Contribuyentes del Centro
Comercial del Distrito Barranca,
2018.
51
ANEXO 2. ENCUESTA
UNIVERSIDAD SAN PEDRO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
A. Presentación :
Señor (a) (ita): Contribuyente, se desea conocer el nivel de Evasión
Tributaria.
B. Datos informativos:
1.1.Tipo de Negocio
______________________________________________
C. Indicación:
La Técnica de la Encuesta, está orientada a buscar información de interés
sobre el tema “EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA
RECAUDACION FISCAL EN EL CENTRO COMERCIAL DEL
DISTRITO BARRANCA” al respecto, se solicita que en las preguntas que a
continuación se acompaña, elegir la alternativa que considere correcta,
marcando para tal fin con un aspa (X) al lado derecho, su aporte será de
mucho interés en este trabajo de investigación. Se agradece su participación.
52
VARIABLE INDEPENDIENTE: EVASION TRIBUTARIA SI NO
¿Usted comerciante del Centro Comercial Barranca, tiene conocimiento sobre que es el
1
Registro Único del Contribuyente?
¿Usted comerciante del Centro Comercial Barranca, está inscrito en el Registro Único
2
del Contribuyente?
¿Usted comerciante del Centro Comercial Barranca, SUNAT alguna vez les realizo
7
verificaciones de Emisión de Comprobantes de Pago?
¿Usted comerciante del Centro Comercial Barranca, en cada Venta realizada usted
8
otorga Comprobantes de Pago?
¿Usted comerciante, cree que la Evasión Tributaria existente se debe a la alta tasa de
9
Informalidad?
¿Usted comerciante, considera que pagar menos Impuestos se debe a la Falta de Cultura
3
Tributaria?
¿Considera usted que el nivel de ingresos por Recaudación Fiscal permite mejorar la
5
capacidad redistributiva del Estado?
¿Usted Comerciante, en su opinión existe la desconfianza del manejo de los recursos del
7
Estado?
9 ¿Cree usted, que si se incrementa la formalidad, habrá más beneficios para el país?
53
54