Impuesto A La Renta - NRUS RER

Curso Básico de Sistema Tributario Peruano
Módulo II
RUS – Régimen Especial del

impuesto a la renta
PRESENTACIÓN
Luego de haber estudiado en la semana anterior el Impuesto a la renta de personas
naturales donde aún no se ha visto la renta de tercera categoría (actividades
empresariales) vamos a ver en esta semana dos regímenes especiales del impuesto a
la renta para empresas.
Los legisladores han visto por conveniente la creación de dichos regímenes a efectos
de buscar una mayor formalización de los contribuyentes a través de la simplificación
de la legislación.
Se tendrá material base y material multimedia que serán el soporte de aprendizaje

para el estudiante.
Contenido
PRESENTACIÓN ....................................................................................................................... 2
Introducción ........................................................................................................................... 4
1. La Formalización como concepto previo al tratamiento de los regímenes tributarios . 5
1.1 ¿Qué implica formalizar mi negocio? ....................................................................................................... 5
1.2 ¿Qué significa elegir un régimen tributario? .......................................................................................... 10
1.3 ¿De qué depende que un contribuyente elija entre Reg. General, RER o RUS? ..................................... 12
2 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA .............................................................. 13
2.1 Concepto ................................................................................................................................................. 13
2.2 Sujetos del RER ....................................................................................................................................... 13
2.3 Requisitos para acogerse al RER ............................................................................................................. 14
2.4 Procedimiento para acogerse al RER ...................................................................................................... 17
2.5 Actividades excluidas del RER ................................................................................................................. 19
2.6 Impuestos a declarar y pagar en el RER .................................................................................................. 19
2.7 Declaración y pago en el RER .................................................................................................................. 19
2.8 Comprobantes que se pueden emitir en el RER ..................................................................................... 20
2.9 Libros y registros a llevar en el RER ........................................................................................................ 20
2.10 Obligaciones de retenciones ................................................................................................................. 21
3.NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO .......................................................................... 23
3.1 Concepto ................................................................................................................................................ 23
3.2 ¿Quiénes pueden acogerse? ................................................................................................................... 23
3.3 Actividades y situaciones que no permiten acogerse al NRUS ................................................................ 24
3.4 Condiciones para acogerse al nuevo RUS ............................................................................................... 25
3.5 Categorías del nuevo RUS ....................................................................................................................... 25
3.6 Acogimiento y pago – nuevo RUS ........................................................................................................... 26
3.7 Obligaciones Básicas en el NRUS ............................................................................................................ 27
3.8 Impuesto que comprende el NRUS .......................................................................................................... 27
3.9 Declaración y pago.................................................................................................................................. 28
3.10 Recategorización ................................................................................................................................... 28
3.11 Comprobantes de pago que pueden y no pueden emitir ...................................................................... 29
BASE LEGAL........................................................................................................................... 31
Pronunciamientos SUNAT .................................................................................................... 31
GLOSARIO DE TÉRMINOS ..................................................................................................... 32
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INTRODUCCIÓN
A efectos de lograr ampliar la base tributaria, teniendo en cuenta que existen
diferentes tipos y tamaños de organizaciones y por ende de contribuyentes, se
crearon dos regímenes “especiales” del impuesto a la renta.
El primero denominado “Régimen Especial del Impuesto a la Renta” dirigido a

contribuyentes de mediana envergadura, donde se les facilite el pago del impuesto a
través de un sistema cancelatorio de pagos a cuenta, en base a un porcentaje de
ingresos. El segundo es denominado “Régimen Único Simplificado” dirigido a
pequeños comerciantes que realizan operaciones con consumidores finales, donde
mediante un solo pago se cancele el impuesto a la renta y el impuesto general a las
ventas (en caso la venta esté afecta a este último).
Ambos regímenes se tratan en conjunto como un preámbulo de lo que se verá en la

semana siguiente con el impuesto a la renta de tercera categoría.
Pág. 4
1. LA FORMALIZACIÓN COMO CONCEPTO PREVIO AL

TRATAMIENTO DE LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS
Uno de los problemas principales que afronta la Administración

Tributaria es la formalización de las actividades que realizan los
contribuyentes. Una de las causas de la baja formalización es
que la aplicación de algunos impuestos como el impuesto a la
renta son complicados para algunos contribuyentes sobre todo
los pequeños. Por tal motivo se crearon los Regímenes Especial
de Renta y Nuevo Régimen Único Simplificado.
La formalización de los negocios, según el Diccionario de la Real Academia Española,

es la acción y el efecto de formalizar o formalizarse; y formalizar, de las muchas
acepciones que tiene podemos señalar que: i) implica revestir algo de los requisitos
legales o de procedimiento; ii) dar carácter de seriedad algo que no lo tenía; iii) dicho
de una persona: hacerse seria y responsable.
Lo anterior, permite que elaboremos un concepto didáctico aplicable a nuestros fines,

es así que podemos afirmar que…
La formalización de los negocios, implica una acción positiva, un cambio de actitud;

salir de la informalidad para someterse a los procedimientos, normas y reglas que se
han previsto en nuestro Sistema Jurídico, para que, por un lado, cese el estado de
contingencia a estar expuesto a diversas sanciones administrativas y/o penales, de
corresponder y, por el otro, pueda acceder a diversos beneficios tributarios, acceso a la
seguridad social de los trabajadores, entre otros.
1.1 ¿Qué implica formalizar mi negocio?

Muchas empresas (normalmente micro y pequeñas empresas) creen que la
formalización está solo referida a pagar impuestos ante la SUNAT. Si partimos de esa
premisa no podremos comprender la dimensión del tema.
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La imagen anterior permite entender de manera didáctica, que los sujetos que
realizan actividades económicas, deben cumplir con un proceso que involucra a varias
entidades públicas y la formalización tributaria es una fase de todo el proceso que se
debe seguir. Por lo que expondremos brevemente cada proceso:
Formalización Jurídica: Cuando un sujeto tiene

una idea de negocio, la primera pregunta que
debe formularse es la siguiente: ¿Cuál será la
organización jurídica de mi negocio?
Al respecto, hay personas que como la señora

María Luna, madre de familia, cuenta con un
pequeño capital que le permitirá abrir una
bodega, habilitando al efecto, un espacio de su
domicilio. Ella, como muchas otras personas,
observa que el negocio lo llevará adelante sola,
sin apoyo de algún familiar o amistad. Ante lo
cual, en este caso, de acuerdo a su situación será
una empresa unipersonal o persona natural con
negocio.
La formalización jurídica tiene que ver con la constitución de una sociedad para
llevar a cabo un negocio, luego de ello, viene la tributaria que va más allá
obtener un RUC, es afectarse a un régimen tributario de acuerdo a las
características de la organización.
Por otro lado, tenemos también a Ricardo Salas,

un electricista que con sus amigos (Alberto,
Miguel y Juan) del instituto técnico en donde
estudiaron, coinciden en la idea de formar un
negocio para realizar trabajos de electricidad a
diversas compañías de la ciudad. Al respecto,
consideran que para llevar a cabo este negocio
debería asociarse pues por separado no tendrían
mucho éxito. Para ello, cada uno debería aportar
un capital o bienes. En esta situación, lo más
factible sería que constituyan una persona
jurídica, específicamente una sociedad anónima
cerrada.
Formalización Laboral: Es también importante que el empresario, ya sea como

persona natural o persona jurídica, evalúe la posibilidad de la contratación de
trabajadores que serán su fuerza laboral y permitirán generarle renta. Puede
suceder que, como el caso de la Señora María Luna, que consideró llevar su negocio
sin necesidad de otra persona, que este aspecto no sea considerado; sin embargo,
para el negocio de los amigos electricistas, ellos sí pueden considerar contratar a
algunos trabajadores.
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Ahora bien, los trabajadores serían

dependientes. Y esto llevará a la
empresa evaluar el régimen laboral en
el cual estarán sus trabajadores,
pudiendo ser el Régimen General
Laboral o el Régimen de la Micro,
Pequeña o Mediana empresa
(Mipyme). Este análisis será
importante, puesto que ello permitirá
conocer los derechos laborales de sus
trabajadores (beneficios sociales y
otros) y las obligaciones que el
empleador tendrá que cumplir
respecto de ellos. Este tema será de
competencia al Ministerio de Trabajo y
de la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (SUNAFIL) 1.
En el caso de un negocio unipersonal, el titular del negocio (y sus familiares directos) puede acceder a
una sistema de aseguramiento de su salud mediante el denominado SIS EMPRENDEDOR, siempre
que se encuentre en el Régimen Tributario del NUEVO RUS, NO tenga trabajadores dependientes y
que al momento de la afiliación haya realizado los pagos correspondientes a los últimos tres meses
anteriores.
Base legal: Artículo 1° del Decreto Supremo N° 106-2013-EF. Ver en:

http://www.sis.gob.pe/portal/productos/sisemprendedor/index.html
Formalización municipal: Este aspecto se

refiere a los trámites y gestiones municipales
que la empresa debe cumplir para seguir con
su proceso de formalización. En este caso
podemos citar a las licencias de
funcionamiento municipal otorgadas por la
Municipalidad distrital.
1
Es importante tener en consideración lo señalado en el Informe N.° 222-2003-SUNAT/2B0000, en el que estableció que tratándose de
obligaciones tributarias o infracciones a las mismas, cuyo hecho generador es la existencia o inexistencia de la relación de
subordinación del trabajador frente a su empleador, y teniendo en cuenta las atribuciones otorgadas a la SUNAT para el ejercicio de su
función fiscalizadora, puede concluirse que la administración tributaria está facultada para determinar la existencia o inexistencia del
vínculo laboral.
Pág. 7
Formalización sectorial: Este aspecto es de suma importancia para algunas

empresas que realizan determinadas actividades específicas que requieren
de una autorización, permiso, concesión especial, sin la cual no pueden
operar. Su incumplimiento puede generar sanciones administrativas y/o
penales, de corresponder. Por ejemplo, las empresas que realizan
actividades pesqueras requieren de licencia para la operación de cada
planta de procesamiento. Para poder operar, la ley establece que las
concesiones, autorizaciones y permisos son derechos específicos que el
Ministerio de la Producción otorga a plazo determinado para el desarrollo
de las actividades pesqueras. Ver Artículo 44° de la Ley General de Pescas
(Decreto Ley N° 25977).Para otros supuestos, podría ser el sector de
Energía y Minas, Ministerio de Transportes, entre otros, dependerá del tipo
de actividad desarrollada por la empresa.
Pág. 8
Formalización tributaria: Como usted podrá haber visto, se ha dejado para el último la
formalización tributaria, no porque sea menos importante, sino para comprender que es
un aspecto de todo el proceso de formalización que debe seguir cualquier empresa.
Podemos señalar para un mejor entendimiento, y de manera complementaria a lo señalado

en los apartados anteriores, lo siguiente: Cuando un empresario piense en la SUNAT,
porque desea cumplir con el proceso de formalización tributaria, deberá tener en
consideración las siguientes ideas:
- Verificar que tiene obligaciones previas con los ministerios, municipios y otras
entidades antes de llegar a SUNAT.
- Inicio de actividades: El empresario deberá proyectar la fecha en que comenzará a
realizar adquisiciones y ventas. Debe responder la siguiente pregunta: ¿A partir de
cuándo realizará actividades económicas?
- Obtener un número de RUC: El análisis anterior permitirá definir la fecha en que
deberá solicitar el número de su RUC, que es básicamente un número que otorga la
SUNAT que consta de 11 dígitos y que permite identificar a los contribuyentes en
los Registros de la Administración Tributaria.
- Comprobantes de Pago: Luego deberá evaluar si su negocio está dirigido a

consumidores finales o es que venderá a otras empresas. Esto es importante, por
cuanto, si los clientes son consumidores finales se les deberá emitir boleta de venta
o ticket, mientras que si sus clientes son empresas, entonces se les deberá emitir
una factura.
- Régimen Tributario: La evaluación anterior permitirá que el empresario decida por
alguno de los Regímenes tributarios, que se diferencian básicamente por la
determinación de los tributos y las obligaciones formales.
- Libros y registros contables: Una vez elegido el Régimen Tributario, se podrá
conocer qué obligaciones en cuanto a la llevanza de libros y registros vinculados a
asuntos tributarios deberá cumplir.
- Declaración y pago de sus impuestos: Asimismo, una vez que se defina el Régimen
Tributario, la empresa deberá conocer el procedimiento de la declaración y pago
de sus impuestos, según el régimen al cual se encuentre acogido.
Ahora bien, hemos comprendido que la formalización es un proceso que debe ser
cumplido por cualquier empresa, es así que pasará por la formalización jurídica,
laboral, sectorial, municipal y tributaria. Y respecto de esta última, deberá tener en
consideración algunas ideas previas para poder evaluar un aspecto importante, el cual
consiste en elegir un Régimen Tributario.
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1.2 ¿Qué significa elegir un régimen tributario?2

Para comprender la definición de régimen tributario debemos tomar en cuenta que
en el ámbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades
económicas:
1. Negocios: Comprenden las Rentas de Tercera Categoría del Impuesto a la

Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regímenes:
 Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS (solo para personas

naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país y EIRLs)
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER
 Régimen General del Impuesto a la Renta
2. Trabajo Independiente: Actividades por las que se perciben ingresos
comprendidos en las Rentas de Cuarta Categoría del Impuesto a la Renta
(contador, gasfitero o cualquier persona que realice una actividad
independiente).
3. Otros ingresos de personas naturales: Estas actividades comprenden las

Rentas de Primera (alquiler de casas), Segunda (intereses, dividendos y ventas
de inmuebles) y Quinta (sueldos y salarios) categorías del Impuesto a la Renta.
GRUPOS CATEGORIA RÉGIMEN TRIBUTO

TRIBUTARIOS
NEGOCIOS Rentas de tercera Régimen general Impuesto a la renta
categoría de tercera categoría
IGV
RER Impuesto a la renta
de tercera categoría
IGV
Nuevos RUS Cuota del nuevo RUS
(incluye impuesto a
la renta de tercera
categoría y el IGV).
TRABAJADORES Rentas de cuarta Impuesto a la renta
INDEPENDIENTES categoría de cuarta categoría
Otros ingresos de Rentas de primera Impuesto a la renta
personas naturales categoría de primera categoría
Rentas de segunda Impuesto a la renta
categoría de segunda categoría
Rentas de quinta Impuesto a la renta
categoría de quinta categoría
(*)
(*) Sí genera exclusivamente rentas de quinta categoría no está obligado a inscribirse en el
RUC.
2
Fuente: Guía Tributaria en http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-
menu/impuesto-a-la-renta-empresas/regimen-especial-del-impuesto-a-la-renta-empresas
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En la imagen anterior se observa que las personas naturales pueden ser con y sin
negocio o ambas. En caso de tener negocio se puede optar, dependiendo de las
características del negocio, por el Régimen General y los Regímenes Especiales y
Simplificado.
En el caso de Personas Jurídicas, únicamente se puede optar

por el Régimen General o Especial del impuesto a la renta.
Elegir el Régimen
General, el Especial o el
El Régimen General del Impuesto a la Renta está normado Nuevo RUS depende del
por el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la nivel de ventas, cantidad
Renta aprobado mediante Decreto Supremo N°179-2004-EF. de personal, tipo de
actividad.
Es un régimen que no tiene límites de ingresos ni de tipo de
actividades, que admite a todos los contribuyentes obligados
a emitir facturas y a llevar contabilidad completa.
En ese mismo Texto Único Ordenado TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, en su
Capítulo XV se establece el Régimen Especial de
Renta (RER), el cual permite que los
contribuyentes (personas naturales y personas En conclusión, un régimen tributario es
el conjunto de normas que establece
jurídicas) que realizan actividades generadoras las obligaciones sustanciales y
de rentas de tercera categoría, puedan formales de los contribuyentes, de
acuerdo a nivel de ventas o compras,
acogerse a este Régimen en cuanto cumpla con
cantidad de personal, tipos de
una serie de requisitos y condiciones. actividades, entre otros criterios.
Asimismo, en el Decreto Legislativo N° 937 Nuevo Régimen Único Simplificado

(NRUS), se señala que los contribuyentes que realicen actividades empresariales
(personas naturales y solo un tipo de persona jurídica: las Empresas Individuales de
Responsabilidad limitada) y actividades de oficio (personas naturales no profesionales
generadoras de rentas de cuarta categoría), podrán acogerse a este régimen, en
cuanto se cumpla con una serie de requisitos y condiciones, los cuales serán
mencionados en el desarrollo de la temática.
De lo expuesto, se puede observar que la elección del RER o NRUS es facultativa, a

opción del contribuyente, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones
establecidos para cada régimen. En consecuencia, puede ser que un contribuyente
decida desde su primer mes de inicio de actividades estar en el Régimen General y no
acogerse a estos regímenes opcionales de RER o NRUS. Ante ello, ya podría estar
surgiendo una siguiente pregunta.
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1.3 ¿De qué depende que un contribuyente elija entre Reg. General, RER
o RUS?
Esta pregunta, se puede responder de la siguiente manera:
Al iniciar un negocio, se asume que las condiciones en que se emprende esta actividad
económica varían de un empresario a otro.
Por ejemplo:
 Tenemos empresas que recién inician actividades y generan ingresos de S/

1,000 mensuales y empresas que tiene un nivel de ventas de S/ 100,000
mensuales;
 Empresas que cuentan con un solo trabajador y empresas que tienen más de
diez o cientos de trabajadores;
 Empresas que tienen un solo local comercial y empresas que tienen 50
sucursales a nivel nacional; en suma, todas las empresas no son iguales, por
cuanto su tipo de actividad, su capacidad económica, operativa, logística, de
endeudamiento, entre otros, obliga a que tengan tratamientos distintos.
Si extrapolamos estas diferencias al ámbito tributario, se requieren normas jurídicas

que establezcan obligaciones tributarias según la realidad de cada empresa. A ese
grupo de normas creadas para atender las necesidades de diferentes tipos de
empresas, le denominamos Régimen Tributario.
Si clasificamos los Regímenes Tributarios, de mayor a menor carga tributaria,

debemos mencionar que el más simple es el NRUS, luego seguiría el Régimen Especial
de Renta; y, finalmente, el Régimen General.
GRUPOS CATEGORIA RÉGIMEN TRIBUTO

TRIBUTARIOS
Régimen Impuesto a la renta de tercera
General categoría IGV
RENTAS DE Impuesto a la renta de tercera
RER
NEGOCIOS TERCERA categoría
CATEGORIA Cuota del Nuevo RUS (incluye
Nuevo RUS impuesto a la renta de tercera
categoría y el IGV.
GRUPOS EMPRESA A EMPRESA B

TRIBUTARIOS
INGRESO MENSUAL 1,000 100,000
N° DE EMPLEADOS 1 500
LOCALES ANEXOS 1 50
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2 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta fue dirigido a

empresas de mediana envergadura y su lineamiento principal es
simplificar el pago del impuesto a la renta a través de pagos a
cuenta mensuales con carácter cancelatorio.
En este capítulo analizaremos sus principales características.
2.1 Concepto
El RER es un régimen tributario dirigido a empresas domiciliadas en el país que obtengan

rentas de tercera categoría y cuyos ingresos netos no excedan un límite establecido por la
ley. Además deben cumplir con otros parámetros y obligaciones que se explican a
continuación.
2.2 Sujetos del RER
Los contribuyentes que se pueden acoger al RER (Régimen Especial de Renta), son aquellos
que realizan actividades industriales, comerciales y de servicios, pudiendo ser personas
naturales o personas jurídicas, sean estas Sociedades Anónimas, Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada, Empresas Individuales de Responsabilidad limitada, entre otros.
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2.3 Requisitos para acogerse al RER
Son requisitos para acogerse:
c) Se deben
desarrollar las El monto
b) El valor de los
actividades acumulado de
a) El monto de activos fijos
generadoras de sus
sus ingresos afectados a la No realizar
rentas de tercera adquisiciones
netos no debe actividad, con ninguna de las
categoría con afectadas a la
superar los S/. excepción de los actividades que
personal actividad no
525,000 en el predios y están prohibidas
afectado a la debe superar S/.
transcurso de vehiculos, no en el RER.
actividad que no 525,000 en el
cada año. debe superar los
supere las 10 transcurso de
S/. 126,000.
personas por cada año.
turno de trabajo.
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A continuación se desarrollarán los primeros tres requisitos:
a) El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/ 525 000 en el transcurso
de cada año.
 Ingresos Netos
El valor tope de los
Al respecto es preciso señalar lo que se debe ingresos netos para ser
entender por ingresos netos, para ello considerado dentro del
debemos remitirnos a lo establecido por el RER se establece en el
sexto párrafo del artículo 20° de la Ley del Artículo 118° del TUO del
Impuesto a la renta, el cual dispone el Impuesto a la Renta.
procedimiento para su obtención de la
siguiente manera:
INGRESO BRUTO DEVOLUCIONES, INGRESO

Menos RESULTADO
BONIFICACIONES NETO
DESCUENTOS
En el caso del RER, los ingresos netos no pueden ser mayores a S/. 525 000 que
es el valor tope.
 Aspectos a considerar para el cálculo del límite anual de los ingresos

netos.
Las devoluciones, los descuentos e incluso los incrementos se deben considerar

en el mes en que se realicen.
Cuando los contribuyentes provengan del Régimen General o del Nuevo RUS
están incluidos el total de sus ingresos netos de dichos régímenes a los períodos
anteriores a su acogimiento al Régimen Especial, comprendidos dentro del
mismo ejercicio que se produce dicho acogimiento.
b) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios
y vehículos, no debe superar los S/. 126,000
Se consideran activos fijos los siguientes bienes tangibles:
•Se encuentren destinados para su uso y no para

su venta.
Activo Fijo •Su utilización está prevista para un lapso mayor
a doce meses .
•Se calculará en función al costo de adquisición,

producción o construcción o al valor de ingreso
Valor de Activo Fijo al patrimonio actualizada de acuerdo con la
variación del Índice de Precios al por mayor.
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c) Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría

con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.
Para ser afecto a la actividad deberá cumplir con los siguientes requisitos:
Personas que guardan vínculo laboral con el contribuyente de
este régimen.
Personas que prestan servicios al contribuyente de manera

independiente bajo determinadas condiciones (1)
Trabajadores destacados al contribuyente de este Régimen,

tratándose del servicio de intermediación laboral
Al personal desplazado a unidades productivas o ámbitos del

contribuyente en el caso de los contratos de tercerización.
En este caso, veamos si cumple las condiciones para acogerse al RER:
Ingresos
Ѵ
S/. 650,000 /1.18 = 550,847 – 55,000 (devoluciones) = 495,847
(1) Siempre que:
(i) El servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y
(ii) El usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la presentación del servicio
demanda.
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Activos
X
S/. 140,000 (equipos cómputo)
Adquisiciones
Adquisiciones
S/. 540,000 (relacionadas con la actividad de tercera categoría)

Ѵ
Menos S/. 20,000 (créditos) = S/. 520,000
Giro del negocio
-
-
Actividades de asesoramiento
No es actividad de construcción
X
- Actividad informática
NO PUEDE ACOGERSE AL RER

2.4 Procedimiento para acogerse al RER
Art. 120.- Cuota Aplicable
1.- Tratándose de contribuyentes que inicien a) “Los contribuyentes que se acojan al Régimen
actividades en el transcurso del ejercicio: Especial pagarán una cuota ascendente a 1.5%
(uno punto cinco por ciento) de sus ingresos
netos mensuales provenientes de sus rentas de
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión tercera categoría).
de la declaración y pago de la cuota que b) El pago de la cuota realizado como
consecuencia de lo dispuesto en el presente
corresponda al período de inicio de actividades
artículo, tiene carácter cancelatorio. Dicho pago
declarado en el Registro Único de Contribuyentes deberá efectuarse en la oportunidad, forma y
(RUC), y siempre que se efectúe dentro de la fecha condiciones que la SUNAT establezca”.
de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el
Los contribuyentes de este Régimen se
artículo 120º del TUO de la Ley del Impuesto a la encuentran sujetos a lo dispuesto por las
Renta: normas del Impuesto General a las Ventas.
2.- Tratándose de contribuyentes que provengan

del Régimen General o del Nuevo Régimen Único
Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la

cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre
que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el
artículo 120º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que

corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único de
Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen, según
corresponda.
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El acogimiento al Régimen Especial tiene carácter permanente, salvo que el

contribuyente opte por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen
Único Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General de
conformidad con lo previsto en el artículo 122° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
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2.5 Actividades excluidas del RER
No pueden incorporarse al RER, entre otros, los contribuyentes que se dediquen a las
siguientes actividades:
1. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del
impuesto General a las Ventas. Aun cuando no se encuentren gravadas con el referido
Impuesto.
2. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga sea mayor o
igual a 2 TM (dos toneladas métricas).
3. Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
4. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
5. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
6. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
7. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
8. Realicen Venta de inmuebles.
9. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminares de almacenamiento.
10. Las siguientes actividades de servicios:
a. Actividades de médicos y odontólogos.
b. Actividades veterinarias
c. Actividades jurídicas
d. Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en
materia de impuestos.
e. Actividades de arquitectura e ingeniería y relacionadas con asesoramiento
técnico.
f. Actividades Informáticas y Conexas.
g. Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.
2.6 Impuestos a declarar y pagar en el RER
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
TRIBUTO TASA
Impuesto a la Renta Tercera Categoría 1.5%

De sus ingresos netos mensuales
(RÉGIMEN ESPECIAL)
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de 18%

Promoción Municipal
2.7 Declaración y pago en el RER Utilizar su CLAVE SOL (clave de acceso a

SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA) y
considerando su vencimiento según el
Se puede cumplir con lo indicado presentando la Cronograma de Obligaciones Tributarias
aprobado por la SUNAT
declaración mediante:
 El Formulario Virtual N°621 Simplificado
IGV – Renta Mensual
 Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias
autorizadas
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2.8 Comprobantes que se pueden emitir en el RER
Se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago:
 Facturas: Físicas y/o Electrónicas.

 Boletas de venta.
 Liquidaciones de compra.
 Tickets y cintas emitidos por máquinas
registradoras o por sistemas informáticos
autorizados por SUNAT.
Además pueden emitir otros documentos complementarios a los

comprobantes de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado de
mercaderías.
2.9 Libros y registros a llevar en el RER
Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta

deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y
registros contables:
 Registro de compras
 Registro de ventas e ingresos
Asimismo, deberán llevar Planilla Electrónica, en caso de tener trabajadores dependientes.
Adicionalmente, se debe mencionar que de

acuerdo con lo dispuesto por el artículo 124-A de Base Legal: Del artículo 117º al 124-
la Ley del Impuesto a la Renta, establece que “Los A del TUO de la Ley del Impuesto a la
sujetos del presente régimen anualmente Renta.
presentarán una declaración jurada la misma que
se presentará en la forma y plazos y condiciones
que señale la SUNAT. Dicha declaración corresponderá al inventario realizado el último día del
ejercicio anterior al de la presentación”.
Al respecto, cabe precisar que hasta la fecha no se han emitido disposiciones que regulen la
forma, condiciones y plazos para la presentación de la declaración mencionada por lo que aún
no resulta aplicable dicha disposición.
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2.10 Obligaciones de retenciones
De acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 82° Artículo 82º.- RETENCIONES

del Reglamento del Impuesto a la Renta, los
sujetos que se acojan al Régimen Especial Los sujetos que se acojan al Régimen Especial
deberán cumplir con efectuar las retenciones
deberán cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas de segunda y
correspondientes a las rentas de segunda y quinta categorías, así como las
quinta categoría así como las correspondientes correspondientes a contribuyentes no
domiciliados
a contribuyentes no domiciliados.
CASO
Una persona natural con negocio EIRL (mayorista de artículos de limpieza), afecta al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta realiza la compra de un terreno a una
persona natural para fines de casa-habitación – que fue adquirido con posterioridad al
01.01.2004. ¿Debe efectuar retención de segunda categoría?
La venta no está afecta a segunda categoría. En todo caso, la retención operaría en

caso la compra la haya efectuado la EIRL y haya sido por ejemplo para fines
industriales.
Pág. 21
AUTOEVALUACIÓN
1. La formalización es un proceso que tiene varias fases que van en el siguiente

orden:
Indique el orden correcto
a) Tributaria-Municipal-Laboral-Sectorial-Jurídica
b) Jurídica-Laboral-Municipal-Sectorial-Tributaria
c) Jurídica-Laboral-Sectorial-Municipal-Tributaria
d) Municipal-Sectorial-Tributaria-Laboral-Jurídica
Answer c)
2. La formalización tributaria comprende:
a) RUC-Comprobantes de Pago-Régimen Tributario-Declaración y Pago-Libros y

Registros
b) RUC-Comprobantes de Pago-Declaración y Pago-Libros y Registros –Régimen
Tributario
c) Comprobantes de Pago-RUC-Declaración y Pago-Libros y Registros –Régimen
Tributario
d) Declaración y Pago-Libros y Registros-RUC-Régimen Tributario-Comprobantes
de Pago
Answer a)
3. ¿Quiénes se pueden acoger al NRUS?
a) Cualquier contribuyente sin importar el monto de sus ingresos

b) Solo contribuyentes de la tercera edad para facilitarle los trámites
c) Cualquier contribuyente que no sobrepase el valor tope de ingresos netos
d) Cualquier contribuyente con diez trabajadores en la actividad afecta.
Answer c)
4. De las afirmaciones relacionadas al RER, Indique verdadero (v) o falso (f),

según corresponda:
(V) El acogimiento al RER se realizará únicamente con ocasión de presentar la

Declaración y hacer el Pago.
(F) Pueden acogerse al RER los contribuyentes que realizan actividades que sea
titular de casinos, tragamonedas u otros de similar naturaleza.
( F) Pueden acogerse al RER los contribuyentes que tengan una profesión.
( F) Deben pagar solamente IGV como tributo a su cargo.
Pág. 22
3. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
El Régimen Único simplificado se creó para incorporar a la

formalidad a pequeños comerciantes que realicen solo
operaciones con consumidores finales. En esta modalidad no se
incluyen a personas jurídicas (salvo la EIRL), solo a personas
naturales con negocio bajo ciertas reglas y alcances que veremos
dentro de este capítulo.
3.1 Concepto
Es un régimen que facilita a contribuir de acuerdo a sus ingresos de una manera sencilla.
Consta de un solo pago mensual que se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos y
compras.
3.2 ¿Quiénes pueden acogerse?
Pueden acogerse al NRUS:
Tipo Comentario
Se define como actividad empresarial, a la que

Las personas naturales y sucesiones genera rentas de Tercera Categoría de acuerdo con
indivisas domiciliadas en el país, que la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un
exclusivamente obtengan rentas por la comerciante que abre una bodega o aquel que
realización de actividades empresariales. inaugura una panadería con venta directa al
público.
Las personas naturales no profesionales,

Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero,
domiciliadas en el país, que perciban
gasfitero o electricista.
rentas de cuarta categoría únicamente
por actividades de oficios.
Son las únicas personas jurídicas que pueden

Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de
encontrarse en este Régimen Tributario. (Según
Responsabilidad Limitada.
Ley N° 30056 publicada el 2 de julio de 2013).
“Un contador público ejerce de manera independiente su actividad y ha abierto un

negocio de venta de computadoras y accesorios como persona natural con negocio. ¿Puede
acceder al RUS?
No podría pues percibe renta de cuarta categoría como contador independiente.
Pág. 23
3.3 Actividades y situaciones que no permiten acogerse al NRUS
NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS

QUE:
Presten el servicio de Presten el servicio de Organicen cualquier tipo de
transporte de carga de transporte terrestre nacional espectáculo público.
mercancías utilizando sus o internacional de pasajeros.
vehículos que tengan
capacidad de carga mayor o
igual a 2TM (dos toneladas
métricas).
Los notarios, martilleros, Los titulares de negocios de Los titulares de agencias de
comisionistas y/o casinos, máquinas viaje, propaganda y/o
rematadores; agentes tragamonedas y/u otros de publicidad.
corredores de productos, de naturaleza similar.
bolsa de valores y/u
operadores especiales que
realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los
intermediarios de seguros.
Realicen venta de inmuebles Desarrollen actividades de Entreguen bienes en
comercialización de consignación.
combustibles líquidos y otros
productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la
Comercialización de
Combustible Líquidos y otros
productos derivados de los
Hidrocarburos.
Presten servicios de depósitos Realicen alguna de las Realicen operaciones afectas
aduaneros y terminales de operaciones gravadas con el al Impuesto a la venta del
almacenamiento. Impuesto Selectivo al Arroz Pilado (IVAP).
Consumo.
Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:
- Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento; y/o.
- Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83° de la Ley
General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o.
- Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho
simplificado, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
Pág. 24
3.4 Condiciones para acogerse al nuevo RUS
Las condiciones son las siguientes:
 El monto de los ingresos brutos no debe superar S/.

360,000 en el transcurso de cada año, o, en algún
mes, tales ingresos no deben ser superiores a S/
30,000.
 Realizar actividades en un solo establecimiento o una sede productiva.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad no deben superar los S/
70,000. Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de
cualquier índole, etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehículos
que se requieren para el desarrollo del negocio.
 Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/
360,000 en el transcurso de cada año, o, en algún mes, las adquisiciones no
deben superar los S/. 30,000.
3.5 Categorías del nuevo RUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS según los montos mínimos y
máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORIA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA

MENSUALES (la que resulte mayor) MENSUAL EN S/.
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50
3 MÁS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000 200
4 MÁS DE 13,000 HASTA 20,000 400
5 MÁS DE 20,000 HASTA 30,000 600
CATEGORIA ESPECIAL INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL

ADQUISICIONES
Hasta S/. 60,000 No paga cuota mensual
ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen:
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos; o,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que venda sus productos en su estado
natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado el
Formulario N° 2010 en la red bancaria.
- Si inicia actividades en el año: Presentará el Formulario 2010 por el período tributario en que
inicia sus actividades.
Pág. 25
3.6 Acogimiento y pago – nuevo RUS
OPORTUNIDAD FORMA DE ACOGERSE AL NRUS

Cuando inicia sus actividades en el En el momento de inscribirse en el RUC (Registro
transcurso del ejercicio anual. Único de Contribuyentes).
Pasos:
1. Dar de baja los comprobantes de pago y
documentos que tenga autorizados (facturas
por ejemplo) que den derecho a crédito fiscal o
sustenten gasto o costo.
La baja se registra con el Formulario N°855 en
Si se encuentras en el Régimen Especial SUNAT Operaciones en Línea con la Clave SOL.
(RER) del Impuesto a la Renta. 2. Pagar la cuota correspondiente al periodo
tributario en que cambia al
NRUS, dentro de la fecha de
vencimiento que corresponde a
su RUC, ubicándose en la
categoría que les corresponda (ver tabla de
categorías).
Se puede acoger al Nuevo RUS?
Pág. 26
Formales
Ѵ
Persona natural con negocio y un solo local
Monto ingresos y adquisiciones Ѵ

Ingresos :S/.
Ingresos: S/.300,000
300,000<<S/.
S/.360,000
360,000
Adquisiciones :S/.
Adquisiciones: S/.400,000/1.18 = 338,983 < 360,000
Exclusividad de rentas de tercera

x
Rentas de segunda categoría (acciones y dividendos)
NO PUEDE ACOGERSE AL NUEVO RUS
3.7 Obligaciones Básicas en el NRUS
 Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último digito

de tu número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
 Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
máquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informáticos
declarados con el Formulario Virtual N° 845).
 Por las ventas menores o iguales a S/ 5.00 no hay obligación de emitir boleta
de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En
este último caso como vendedor o prestador de servicios deberás emitirla y
entregarla.
 Al finalizar cada día emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de
las ventas iguales o menores a S/ 5.00 por las que no se hubiera emitido
comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la
SUNAT.
 Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas
emitidas por máquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz,
agua y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
 Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus
compras y ventas (copia SUNAT).
 Registrar en el día de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y
presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, considerando los tributos y
aportes que correspondan.
Base Legal: Decreto Legislativo N° 937, Ley Nº 28659, Decreto Legislativo N° 967 y
Decreto Supremo N° 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004, mediante el cual se dictan
normas reglamentarias del Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS.
3.8 Impuesto que comprende el NRUS
Pág. 27
Los impuestos comprendidos en el NRUS son los siguientes:
Impuesto
General a
las Ventas
Impuesto de
Impuesto a
Promoción
la Renta
Municipal
Impuestos
del NRUS
Base Legal: Artículo 4 del Decreto Legislativo N° 937.
3.9 Declaración y pago
Los pagos para los contribuyentes del presente régimen se

efectúan de manera mensual de acuerdo a la categoría en la
que los sujetos se encuentran ubicados, en la forma, plazo y
condiciones que la SUNAT establezca.
Es preciso señalar que con el pago de las cuotas se tendrá por
cumplida la obligación de presentar la declaración que
contiene la determinación de la obligación tributaria respecto
de los tributos que comprenden el NRUS. Es decir, es lo que
podríamos denominar una declaración pago.
El sistema de pago aplicable para este tipo de régimen es el
de Pago Fácil, y los datos requeridos por las entidades bancarias son los siguientes:
 Número de Registro Único de Contribuyentes

 Período Tributario
 Indicación si se trata de una declaración rectificatoria
 Total de Ingresos brutos del mes
 Categoría
 Impuesto a Pagar
3.10 Recategorización
Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones

mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría distinta del NRUS,
este se encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a
partir del mes en que se produjo la variación.
Pág. 28
3.11 Comprobantes de pago que pueden y no pueden emitir
Los contribuyentes del presente régimen solo pueden emitir:
 Boletas de Ventas
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
Dichos documentos no permiten ejercer derecho al crédito fiscal ni pueden ser

utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios.
Los comprobantes que no pueden emitir son:
 Facturas
 Liquidaciones de Compra
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que permitan ejercer
derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos
tributarios.
 Notas de crédito y débito
La emisión de cualquiera de dichos comprobantes determinará la inclusión inmediata
del sujeto en el Régimen General.
La inclusión en el Régimen General operará a partir del mes de emisión del primer
comprobante no autorizado. De no poder determinarse dicha fecha, la inclusión en el
Régimen General será a partir del mes en que se detectó por parte de la
Administración Tributaria.
De otro lado los contribuyentes del presente régimen deben exigir facturas y/o tickets
o cintas emitidas por máquinas registradoras que permitan ejercer derecho al crédito
fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios, a sus
proveedores por las compras de bienes y por la prestación de servicios; así como
recibos por honorarios.
Pág. 29
Autoevaluación
Colocar Verdadero (V) o Falso (F) según corresponda:
1.- A fin de solicitar la recategorización en el NRUS, es necesario que el contribuyente

presente su solicitud por mesa de partes ante la Administración Tributaria
…………………………………………(F)
2.- Ninguna persona jurídica puede estar en el

NRUS……………………………………………………………(F)
3.- Para cambiarme del Régimen General al Régimen Especial, es necesario que dé de
baja mis facturas físicas de tenerlas
autorizadas…………………………………………………………………………………(F)
4.- Las Actividades jurídicas están permitidas en el

NRUS………………………………………………………(F)
5.- Los contribuyentes del NRUS pueden emitir liquidaciones de compra

……………………………..(F)
Pág. 30
BASE LEGAL
 DECRETO SUPREMO N° 179- TUO de la Ley del Impuesto a la Renta: Capítulo XV
2004 Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
 DECRETO SUPREMO Nº Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta:
122-94- EF Capítulo XV Del Régimen Especial del Impuesto a
la Renta.
 Decreto Legislativo N° 937 Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado.
 Decreto Supremo N° 97- Normas reglamentarias del Nuevo Régimen Único

2004-EF Simplificado.
PRONUNCIAMIENTOS SUNAT
SOBRE RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
 INFORME SUNAT N° 194- Los contadores públicos generadores de rentas de tercera

2013: categoría que realizan las actividades de contabilidad,
teneduría de libros, auditoría y asesoramiento en materia
de impuestos, y, además, efectúan tasaciones
comerciales, no pueden acogerse al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta.
 INFORME SUNAT N° 123- Los notarios no pueden acogerse al RER,

2013: independientemente que se encuentren o no inscritos en
el REMYPE.
 INFORME SUNAT N° 25- En caso que el contribuyente, con posterioridad, a su

2008: acogimiento y presentación, conforme al RER, de las
declaraciones de algunos o todos los períodos del
ejercicio, haya presentado otras declaraciones por los
mismos períodos de acuerdo con el Régimen General,
este solo hecho no enervará su acogimiento al RER ni
implicará el cambio retroactivo de régimen por tales
períodos.
 INFORME SUNAT N° 27- Si un deudor tributario correctamente acogido al RER y

2007: que cumple con los requisitos exigidos por las normas
para su permanencia en el Régimen presenta, en el
transcurso del ejercicio, su declaración jurada del
Impuesto a la Renta, mediante el Formulario Virtual - PDT
N° 621, marcando, por error, que se encuentra
comprendido en el Régimen General de dicho Impuesto
aun cuando la determinación contenida en el referido
Formulario es la que resulta de aplicar las normas del
RER; deberá considerarse que dicho deudor se mantiene
en este Régimen.
Pág. 31
SOBRE NUEVO RUS
 INFORME SUNAT N° 007- Las EIRL pueden acogerse al Nuevo RUS.

2015
 INFORME SUNAT N° 006- Una persona natural o EIRL cuya actividad

2015 económica es la compra y venta de agregados
(tales como arena, piedra, hormigón y similares)
puede acogerse al Nuevo RUS, en tanto cumpla
con las condiciones establecidas en la mencionada
Ley, no siendo posible dicho acogimiento para el
resto de personas jurídicas, en ningún caso.
GLOSARIO DE TÉRMINOS
 Activo fijo: Conjunto de bienes duraderos de una empresa que son necesarios
para el funcionamiento de una empresa y que no son destinados a la venta.
 Bienes de Capital: Aquellos que no están destinados a ser comercializados en

el ámbito de un giro de negocio o de empresa. Tales como los activos de una
empresa: Ej. Maquinaria, inmuebles.
 Boleta de venta: Es un comprobante de pago que no da derecho al crédito

fiscal y por ello se usa solo con los consumidores finales de un bien o con los
usuarios finales de un servicio. También se usa en operaciones -por excepción-
de comercio exterior.
 Contribuyente: Es aquel que realiza el hecho que según la norma se

encuentra gravado con el impuesto. En el impuesto a la renta, el
contribuyente puede ser una persona natural, sociedad conyugal, persona
jurídica, entre otros.
 Personas naturales con negocio (empresa unipersonal): Son personas físicas e

individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y
que desarrollan actividades empresariales a título personal.
 Persona Jurídica: Es toda entidad distinta a la persona física o natural que

según el ordenamiento jurídico puede adquirir derechos y contraer
obligaciones, entre otras, como las de carácter tributario. Así tenemos: las
Sociedades Anónimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) constituidas en el
país, así como las sociedades irregulares (es decir aquéllas que no se han
constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); también las
sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país
de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior.
Pág. 32
 Sucesiones Indivisas: Están compuestas por todos aquellos que comparten

una herencia que no ha sido repartida, principalmente por ausencia de
testamento o porque aún no se dicta la declaratoria de herederos. Para los
fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona
natural.
 Sociedades Conyugales: Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es

contribuyente del impuesto a título personal por sus propias rentas y por la
mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas
comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a
la SUNAT al inicio de cada año.
Pág. 33

Impuesto A La Renta - NRUS RER

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Curso Básico de Sistema Tributario Peruano

RUS – Régimen Especial del

Se tendrá material base y material multimedia que serán el soporte de aprendizaje

El primero denominado “Régimen Especial del Impuesto a la Renta” dirigido a

Ambos regímenes se tratan en conjunto como un preámbulo de lo que se verá en la

1. LA FORMALIZACIÓN COMO CONCEPTO PREVIO AL

Uno de los problemas principales que afronta la Administración

La formalización de los negocios, según el Diccionario de la Real Academia Española,

Lo anterior, permite que elaboremos un concepto didáctico aplicable a nuestros fines,

La formalización de los negocios, implica una acción positiva, un cambio de actitud;

1.1 ¿Qué implica formalizar mi negocio?

Formalización Jurídica: Cuando un sujeto tiene

Al respecto, hay personas que como la señora

Por otro lado, tenemos también a Ricardo Salas,

Formalización Laboral: Es también importante que el empresario, ya sea como

Ahora bien, los trabajadores serían

Base legal: Artículo 1° del Decreto Supremo N° 106-2013-EF. Ver en:

Formalización municipal: Este aspecto se

Formalización sectorial: Este aspecto es de suma importancia para algunas

Podemos señalar para un mejor entendimiento, y de manera complementaria a lo señalado

- Comprobantes de Pago: Luego deberá evaluar si su negocio está dirigido a

1.2 ¿Qué significa elegir un régimen tributario?2

1. Negocios: Comprenden las Rentas de Tercera Categoría del Impuesto a la

 Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS (solo para personas

3. Otros ingresos de personas naturales: Estas actividades comprenden las

GRUPOS CATEGORIA RÉGIMEN TRIBUTO

En el caso de Personas Jurídicas, únicamente se puede optar

Asimismo, en el Decreto Legislativo N° 937 Nuevo Régimen Único Simplificado

De lo expuesto, se puede observar que la elección del RER o NRUS es facultativa, a

Esta pregunta, se puede responder de la siguiente manera:

 Tenemos empresas que recién inician actividades y generan ingresos de S/

Si extrapolamos estas diferencias al ámbito tributario, se requieren normas jurídicas

Si clasificamos los Regímenes Tributarios, de mayor a menor carga tributaria,

GRUPOS CATEGORIA RÉGIMEN TRIBUTO

GRUPOS EMPRESA A EMPRESA B

INGRESO MENSUAL 1,000 100,000

2 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta fue dirigido a

El RER es un régimen tributario dirigido a empresas domiciliadas en el país que obtengan

2.2 Sujetos del RER

2.3 Requisitos para acogerse al RER

Son requisitos para acogerse:

A continuación se desarrollarán los primeros tres requisitos:

INGRESO BRUTO DEVOLUCIONES, INGRESO

 Aspectos a considerar para el cálculo del límite anual de los ingresos

Las devoluciones, los descuentos e incluso los incrementos se deben considerar

Se consideran activos fijos los siguientes bienes tangibles:

•Se encuentren destinados para su uso y no para

•Se calculará en función al costo de adquisición,

c) Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría

Personas que prestan servicios al contribuyente de manera

Trabajadores destacados al contribuyente de este Régimen,

Al personal desplazado a unidades productivas o ámbitos del

En este caso, veamos si cumple las condiciones para acogerse al RER:

S/. 540,000 (relacionadas con la actividad de tercera categoría)

Giro del negocio

NO PUEDE ACOGERSE AL RER

2.- Tratándose de contribuyentes que provengan

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que

El acogimiento al Régimen Especial tiene carácter permanente, salvo que el

2.5 Actividades excluidas del RER

2.6 Impuestos a declarar y pagar en el RER