Proyecto de Tesis Final

El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año

2009.
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE
BASADRE GROHMANN
Facultad De Ciencias Contables Y Financieras
EL COMERCIO INFORMAL Y EL
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS EN LA CIUDAD DE TACNA,
AÑO 2009
CURSO : Investigación Contable
PROFESOR : Mgr. Elizabeth Medina Soto
AUTOR : Roxana Nieves Velásquez Chambe
AÑO : 5to Año “B”
TURNO : Nocturno
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Tacna – Perú
2010
DEDICATORIA:
A mi pequeña hija María Fernanda, razón de mi vida y motivo para seguir adelante en mi carrera profesional.
A mi maestra Mag. Elizabeth Medina Soto, por sus enseñanzas y por inculcarme el desarrollo del Proyecto de Tesis.
Soto.
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ÍNDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN.......................................................................6
CAPÍTULO I:
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA......................................11
1.1 Descripción del Problema.................................................11
1.2 Formulación del Problema................................................15
1.2.1. Problema Principal.................................................15
1.2.2. Problemas Secundarios.........................................16
1.3 Justificación .....................................................................16
1.4 Antecedentes del Problema..............................................17
1.4.1. En las municipalidades...............................................17
1.4.2. En la SUNAT...............................................................20
1.5 Objetivos...........................................................................24
1.4.1. Objetivo General..............................................24
1.4.2. Objetivos Específicos......................................24
1.6 Hipótesis...........................................................................24
1.6.1. Hipótesis General....................................................24
1.6.2. Hipótesis Específicas..............................................25
1.7 Variables de Estudio.........................................................27
1.7.1. Variable Independiente...........................................27
1.7.2. Variable Dependiente..............................................28
1.7.3. Cuadro de Operacionalización de Variables............29
CAPITULO II:
MARCO TEÓRICO....................................................................30
2.1. Comercio Informal ...........................................................30
2.2. Comercio Formal.............................................................30
2.3. El Contrabando................................................................33
2.4. La Piratería......................................................................61
2.5. El Comercio Ambulante....................................................84
2.6. Las Obligaciones Tributarias............................................89
2.7. La Cultura Tributaria........................................................96
2.8. Nivel Económico de los comerciantes
en la ciudad de Tacna.............................................................103
2.9. Marco Conceptual............................................................112
CAPITULO III:
MARCO METODOLÓGICO......................................................116
3.1. Tipo de Investigación..........................................................116
3.2. Diseño de Investigación......................................................116
3.3. Población y Muestra...........................................................117
3.3.1. Población......................................................................117
3.3.2. Muestra.........................................................................117
3.4. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos............119
3.5. Procesamiento y Análisis de Datos.....................................125
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3.5.1. Procesamiento de Datos...............................................125

3.5.2. Análisis de Datos..........................................................125
CAPITULO IV:
RESULTADOS..........................................................................126
CONCLUSIONES.........................................................................149
RECOMENDACIONES.................................................................151
FUENTES DE INFORMACIÓN....................................................152
 Bibliográficas........................................................................152
 Hemerográficas....................................................................152
 Internet.................................................................................153
ANEXOS.....................................................................................155
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INTRODUCCIÓN
Tacna. Sinónimo de Comercio a nivel nacional. Sobretodo por los
atractivos beneficios tributarios a las que están acogidos,
principalmente los de la Zona Franca y que a su vez permite el
desarrollo económico de la ciudad. Pero veamos la otra cara de la
moneda: a los comerciantes informales, a esos comerciantes a
quienes el Estado no toma en cuenta ni en sus estadísticas oficiales.

Feria El Altiplano. Nombre con el cual se designa al sector de la
ciudad en el cual se ubican los comerciantes ambulantes para
realizar sus actividades comerciales. Supuestamente, bajo el control
por parte de autoridades ediles, sanitarias y policiales.

La realidad indica que la “Feria El Altiplano” es un nudo urbano con
todos los agravantes.

Más de 12 líneas de combis y microbuses recorren estas calles
invadidas por vendedores de todos los rubros, desde ropa, juguetes,
accesorios de cocina hasta sahumerios y pócimas para el amor.

Además, más de mil unidades de taxi recorren lentamente estas
congestionadas calles, buscando pasajeros en la zona comercial
más importante del centro de la ciudad.

También se debe tomar en cuenta que son más de 30 camiones, que
cada día, descargan mercadería en el Mercado Grau.

El riesgo la zona es inminente. No son pocos los “amigos de lo
ajeno” que recorre una y otra vez las zonas de este gigantesco
mercado en busca de encontrar un incauto comprador o compradora
para arrebatarle la cartera, el bolso de compras, el teléfono celular, o
algo de más valor.

También los comerciantes son víctimas de quienes fingiendo ser
clientes se quedan con parte de la mercadería en exhibición.
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El municipio tiene una responsabilidad importante con respecto al
reordenamiento del comercio ambulatorio, para ello, es necesario
establecer mecanismos de formalización y de desarrollo empresarial
a fin de promover la recuperación de los espacios públicos y el
desarrollo económico local.

Es evidente la limitada visión de desarrollo económico local de las
autoridades, no han facilitado liberar el potencial de los activos de las
actividades comerciales informales.

La escasa implementación de políticas de promoción de empleo del
Estado, han ocasionado que las municipalidades, establezca
mecanismo de reubicación del comercio informal sin ninguna visión
integral a corto, mediano y largo plazo.

Muchos niños trabajan en este mercado cargando bultos, otros
venden golosinas, cigarrillos y comida. Los niños enfrentan riesgos
puesto que son más fácilmente exteriorizados por ellos.

Impide la formalización de comercio ambulatorio
Limitada infraestructura y acondicionamiento de los mercados de
abastos, que impide la incorporación del comerciante informal,
volviéndose este comerciante competencia desleal al mercado.

No existe en la mayoría de municipalidades un marco normativo
favorable, para la formalización del comercio ambulatorio desde una
visión de desarrollo económico, asimismo, existe excesivas trabas
burocráticas, comisiones técnicas mixtas improductivas, manejo
político de la situación de pobreza del comerciante, entre otros
temas.
Limitado manejo empresarial en las actividades económicas de
comerciantes, por las escasas oportunidades de capacitación y
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asistencia técnicas, que dan lugar a actividades de sobrevivencia y
no de emprendimiento competitivo.
Restringido acceso al financiamiento para la adquisición de galerías
o mercados, a través del crédito individual o asociativo.

Existencia de una organización débil, donde existe pugna entre los
dirigentes, en muchos casos dichos dirigente han sorprendido a los
comerciantes, engañándolos y estafándolos para la compra de
terrenos o locales comerciales.

Se convierte en un tema político el comercio ambulatorio a fin de
defender un derecho al trabajo y uso de la vía pública, dicho criterio
da lugar a un bajo nivel de compromiso del comerciante para
formalizarse, cabe considerar, que la legislación ampara el derecho
al trabajo, pero no así, a la ocupación de las calles.

Vecinos inescrupulosos que vende o alquilan sus espacios frente a
sus vivienda para la instalación de comerciantes informales.
Las consecuencias del comercio ambulatorio

Afecta la calidad de vida de la población, inclusive afecta del propio
comerciante que realizan actividades en las calles.

Elevados congestionamiento y estrangulamiento del tránsito
vehicular privado y público, ocasionando caos en la vía pública y
malestar por parte de los vecinos.

Obstrucción de los accesos a los establecimientos comerciales allí
ubicados, incluyendo los mercados.

Competencia desleal al desarrollo de comercio formal y no pago de
los tributos correspondientes a la municipalidad (sobre todo de
arbitrios) y al gobierno central (IGV).

Grandes problemas de insalubridad y limpieza (interna y externa).
Precaria condiciones de trabajo, carencia absoluta de infraestructura
adecuada que los hace vulnerables a cualquier accidente (incendios,
cortos circuitos, temblores, etc.).
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Existencia de instalaciones eléctricas clandestinas que ponen en
riesgo la seguridad, la tugurización y hacinamiento de las actividades
comerciales que dan lugar a condiciones inseguras de Defensa Civil.

Inadecuado acceso a mantenimientos de las empresas de servicios
públicos para el cableado eléctricos, telefonía, agua y desagüe.

Altos niveles de inseguridad y delincuencia aprovechando el caos
desorden urbano.
A raíz la problemática relativa al comercio informal en nuestra
ciudad, y en vista de lo anteriormente expuesto presento a
continuación mi Tesis, denominada “El Comercio Informal y el
cumplimiento de obligaciones tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009” la cual consta de tres capítulos:
 En el Capítulo I Planteamiento del Problema se expone: la
Descripción de la realidad problemática, Formulación del Problema,
Justificación, Objetivos, Hipótesis y Variables.

 En el Capítulo II Marco Teórico y Referencial describiremos el
Marco Histórico, Marco Teórico y el Marco Conceptual relativo a
nuestro tema de Tesis.

 Finalmente este Proyecto de Tesis concluye con los Anexos,
conclusiones y recomendaciones.
Esperando ser una ayuda importante en cuanto a la investigación
que se pretende realizar sobre este tema que no ha sido tan tratado
por los demás pero que es tan preocupante en nuestra ciudad.
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El Autor
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CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA:
El cumplimiento de obligaciones tributarias en nuestro país
depende en gran manera de un efectivo control del comercio informal
con lo cual se pueda lograr un financiamiento sostenible de bienes
públicos y de protección social y por ende el desarrollo económico en
nuestro país.
La actividad del comercio del área en estudio, es decir, en la ciudad de
Tacna, es altamente informal; esta situación hace menos eficiente el
cumplimiento de obligaciones tributarias lo que se refleja al estimar que
aproximadamente 5000 familias dependen de esta actividad ilegal, con
alta predominancia de mujeres, principalmente migrantes, por la falta de
oportunidades de trabajo, falta de conciencia tributaria, política
discriminatoria de la SUNAT y los altos niveles de migración.

Asimismo, a pesar de los denodados esfuerzos de las entidades
vinculadas a la recaudación tributaria (dígase SUNAT, Municipalidades,
etc.) por frenar el comercio informal y así promover el cumplimiento de
obligaciones tributarias por parte de las personas pertenecientes a este
sector, la informalidad ha ido en aumento con el correr de los años.

Adicionalmente, hoy se acepta cada vez más el control de las cadenas
de informalidad, recargando en el contribuyente formal la obligación de
no generar (o concluir) relaciones comerciales con sujetos sin control
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fiscal o dejar rastros para conocer los posibles efectos de la actividad
realizada, vía el establecimiento de parámetros para la aplicación de
créditos o deducción de gastos tributarios. No es otro sino ese el fin de
las reglas sobre No Habidos, Bancarización y control de Comprobantes
de Pago que hoy se exige a los deudores tributarios en Perú.

Una de las principales causas y raíces de esta ilícita actividad de
comercio es el contrabando, que desde años se ha venido realizando en
la ciudad de Tacna, y que es el dolor de cabeza de la Administración
Tributaria (ADUANAS, la segunda con mayor movimiento en el país)
que refieren ser incluso víctimas de agresiones por parte de los
comerciantes que pretender defender su mercadería a todo precio, aún
más si aumentamos a todo ello la falta de presupuesto para combatir
esta ilícita actividad. Si se fiscalizaría por todos los puntos de entrada
del contrabando, esto representaría un gasto carísimo al Estado. Por
esta razón, solamente Aduanas controla de manera aleatoria.

El comercio ambulante en nuestra ciudad es parte de todos los días. A
menudo lo vemos en mercados y ferias de fines de semana. Esto
genera, además de dejar de percibir un ingreso tributario al Estado de
parte de estos comerciantes, caos y desorden vehicular y peatonal. Un
ejemplo de ello es el mercado Grau, que los días jueves se abarrota de
camiones repletos de fruta y se improvisan puestos de venta en plena
vía pública obstaculizando el paso peatonal inclusive. De hecho las
autoridades municipales no hacen nada al respecto; es más, lo apoyan
porque a ellos les genera un ingreso en forma de pago por uso de la vía
pública, pero esto no es suficiente si se realiza de manera arbitraria y
perjudicando a los ciudadanos.
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Además de los ambulantes en mercados y campos feriales tenemos el
comercio ambulatorio de ropa usada (más conocida como “cachina”),
proveniente del contrabando y que no debería ingresar a nuestro
territorio porque atenta directamente a la salud y es peligrosa para el
uso humano. Esta actividad a todas luces ilícita tampoco es controlada
por los funcionarios municipales que muchas veces por ganarse votos
(un gran número de ciudadanos se dedica a esta actividad) no le gusta
entrometerse y tratar de solucionar este problema que as

La actividad del comercio de artículos piratas es también pan de cada
día en la ciudad de Tacna. Se ve en los centros comerciales, ferias,
mercados; en fin, se podría decir que es parte de la vida diaria y es
inclusive normal para todos. Sin embargo esto genera grandes pérdidas
a las personas que con esfuerzo realizan el comercio en forma legal, es
decir, con productos legítimos. Esto porque el comerciante que realiza la
actividad de piratería invierte menos y gana mucho más que una í como
los ambulantes en los mercados y ferias genera interferencias en el
paso peatonal, vehicular, se atenta contra la salud de los ciudadanos y
por si fuera poco es ilícita (la importación de ropa usada se encuentra
PROHIBIDA por Ley 28514).1 persona que comercia con productos
legales. Además la ciudadanía coopera con esta actividad comprando
estos productos a sabiendas que no son legítimos ni de calidad por los
precios bajos en los que pueden adquirirlos. La piratería en nuestra
ciudad está en todos lados: en películas que inclusive no están ni
siquiera en estreno pero que estos comerciantes ya tienen para ofrecer,

1 AGUILAR ANAYA, Freddy: “Principales modalidades detectadas y acciones
de lucha contra el contrabando en Tacna”. Exposición de los Encuentros
Universitarios Tacna, Agosto 2010.
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en software de todo tipo que si se compraría a precio normal sería mil
veces más caro pero que nuestros “expertos” te lo venden mucho más
barato, e inclusive en productos alimenticios, de limpieza y aseo
personal, lo que atenta contra la salud de sus consumidores. Todo esto
por la actividad del contrabando principalmente.

La modificación constante de la normatividad tributaria existente, es otro
de los problemas constantes. En buena cuenta, lo que queremos decir
es que hemos sido testigos de reformas tributarias inacabadas, unas
más criticadas que otras, pero todas cuestionadas por su poca
predictibilidad y seguridad jurídicas. El ímpetu modificador, muchas
veces con buena intención, pero casi siempre errático, ha generado
enseñanzas que hay que recoger y sobre las que debe basarse el futuro
tributario del país.

Ciertamente, la ley (en sentido estricto) necesita ser reglamentada y
complementada con normas de menor rango y jerarquía. Se han
presentado algunas anomalías al respecto:

- Si bien corresponde al Poder Ejecutivo reglamentar las leyes,
algunas veces el Administrador Tributario ha ocupado ese rol. Es cada
vez más delgada la línea que marca los límites de la actuación de las
autoridades emisoras de normas tributarias de menor jerarquía.

- Se ha vuelto una práctica frecuente que la reglamentación de
las normas tributarias se realice a cuentagotas. Existe permanente
incertidumbre sobre si el MEF cumplirá con concluir las disposiciones
reglamentarias pendientes. Es necesario que el Poder Ejecutivo asuma
claramente su rol y actúe en promoción de la Seguridad Jurídica,
principio tan caro a nuestro modelo legal.
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- La norma reglamentaria ha sido emitida con claras evidencias o
por lo menos indicios de su manifiesta inconstitucionalidad. Hay a la
base de esta actitud una abierta falta de compromiso del reglamentador
con el proyecto constitucional y eso en el fondo le hace gran daño al
Estado.2
La informalidad en que vivimos, de larga data, proviene de una vocación
profunda por ignorar la ley, la autoridad y hasta preferir el caos al orden.
Se ve en el tráfico vehicular limeño; en un espectáculo público; en la
suciedad de las calles y en el total desprecio por las obligaciones
mínimas, como pagar impuestos.

En buena cuenta, estamos hablando de la evasión tributaria que es un
fenómeno complejo que tiene que ver con un tema cultural que está
ligado con el sentido de relación que tiene el ciudadano con su Estado.
Un ciudadano que no valora a su Estado bien porque nunca estuvo
presente en los momentos trascendentes de su vida o bien porque fue
formándose –por los medios de comunicación, escuela, familia, etc. –
bajo la idea de que el Estado es un mal con el que tiene que convivir, no
verá la "acción de tributar" como algo positivo o un deber a desarrollar.3

Creo que la cultura tributaria, por ejemplo, no va a surgir
espontáneamente. No es una respuesta natural de la humanidad pagar
impuestos ni sería real hacerlo gritando de contento. Pero, tampoco es
racional despreciar a la comunidad y no darle los recursos materiales
para subsistir como tal.
2 Artículo LOS ACTORES EN EL FENÓMENO TRIBUTARIO Por: Luis

Durán Rojo. Blog de la PUCP
(http://blog.pucp.edu.pe/member/858/blogid/774) del 13 de enero 2010.
3 Artículo “SOBRE LA INFORMALIDAD TRIBUTARIA EN EL PERÚ” de
Luis Durán Rojo. Blog de la PUCP (http://blog.pucp.edu.pe/item/11556/sobre-
la-informalidad-tributaria-en-el-peru) del 12 de julio 2010.
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Todo esto a propósito de —según los enterados— una política
pedagógica que la Sunat y su jefa emprenderían pronto a fin de que las
obligaciones tributarias entren en la lógica ciudadana, es decir, en la
formación de futuros ciudadanos. Es indudable que la Sunat tiene otras
misiones más importantes y complejas que repartir educación cívica
(algunos dirán que eso no le corresponde), pero hay que convencerse
de que, si no lo hace la Sunat, no lo hará nadie y seguiremos en este
mar de informalidad “vocacional”, con algunas generaciones militando
en ella.4
Con respecto al nivel socioeconómico de los habitantes: cuando
pensamos en países en vías de desarrollo como lo es el Perú, una
característica común suele ser la ausencia de una clase media, en
términos sociales y económicos, significativa. Los países del llamado
“Tercer Mundo” se han caracterizado por tener pequeñas pero
poderosas elites manteniendo el control político y económico del país
por un lado, y grandes masas de gente que vive en condiciones de
pobreza por el otro. La desigualdad entre ambas esferas sociales suele
ser muy pronunciada, y este tipo de configuraciones socioeconómicas
se vuelve el escenario perfecto para que afloren toda serie de conflictos
sociales, (como el surgimiento del comercio informal), poniendo trabas
en el proceso de desarrollo.
El Perú no se libra de este mal, sin embargo, en los últimos años se
vienen dando aceleradas transformaciones demográficas que podrían
cambiar el panorama a futuro y que reflejan un Perú cambiante.5

4 Artículo El Observador: Pedagogía tributaria del diario El Comercio. Por:
Sandro Fuentes (Abogado) del 3 de Mayo del 2010.
5 Artículo El Mapa Socioeconómico del Perú ( http://www.perupolitico.com/?
p=465) del 26 de julio 2007.
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Lo interesante es que estos esfuerzos de crecimiento en el interior
ponen de manifiesto algo que todos sabemos, que en el interior hay
mucho más dinero circulando que el que SUNAT detecta. Haga el
intento de pedir facturas en diversos establecimientos del interior y se
encontrará con un contundente “no tengo”. Sin embargo, toda esa
gente y toda esa economía informal (que nos ubica entre los países
más informales del mundo), sale a flote cuando se pone un centro
comercial. Aparecen consumidores donde no se veían.6
La evaluación que se realizará es con la finalidad de mejorar el
cumplimiento de obligaciones tributarias en la ciudad de Tacna, durante
el año 2009.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
De acuerdo a todo lo expuesto, se establece la siguiente pregunta:
1.2.1 PROBLEMA PRINCIPAL
PP : ¿De qué manera el comercio informal influye en el
cumplimiento de obligaciones tributarias en la ciudad de
Tacna, año 2009?
1.2.2 PROBLEMAS SECUNDARIOS

PS1 : ¿En qué medida el comercio informal relacionado con el
Contrabando influye en el cumplimiento de obligaciones
tributarias en la ciudad de Tacna, año 2009?

6 Elaborado por Hernán Chaparro Gerente General Gfk Conecta SAC
Publicado en DÍA 1, Diario El Comercio. 19 de Enero del 2009.
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PS2 : ¿Cómo el comercio informal relacionado con los
Ambulantes influye en el cumplimiento de obligaciones

PS3 : ¿En qué medida el comercio informal relacionado con la
Piratería influye en el cumplimiento de obligaciones
1.3. JUSTIFICACIÓN
El presente estudio de investigación se justifica, debido al
aumento preocupante que está adquiriendo el comercio informal
en los últimos tiempos, a causa de varios factores económicos,
legales y culturales lo que hace necesario determinar el grado de
influencia del comercio informal en el cumplimiento de
obligaciones tributarias en la ciudad de Tacna, durante el año
2009.
La presente consideración toma vital importancia, porque es de
utilidad para las entidades tributarias, conocer los motivos que
propician el comercio informal y hacer recomendaciones para
evitar que se siga aumentando el porcentaje de informalidad en
nuestra ciudad y promover el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
1.4. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA:

Son varias las acciones a nivel nacional que se han realizado con el fin
de frenar el comercio informal, todas ellas con el único fin de detener el
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caos que propicia su desarrollo en las ciudades. Entre estos posibles
antecedentes de solución tenemos:

1.4.1. EN LAS MUNICIPALIDADES:
1.4.1.1. En el barrio de Quillcay, la Municipalidad de Ancash ha
realizado trabajos de reordenamiento y control del comercio informal en
esta zona, denominada de excepción temporal. Esto ha sido posible a
través de las disposiciones municipales, desarrollando la
venta de sus productos en el interior de sus locales, sin
necesidad de sacar sus mercaderías a la vía pública,
invadiendo las pistas y veredas, generando desorden y
obstaculizando el tránsito peatonal y vehicular.

El objetivo de estas acciones es sensibilizar a los
propietarios del cuadrante de la ex Parada Quillcay, la
cual abarca los Jirones (13 de diciembre, Caraz, Hualcan,
San Cristóbal y Av. Fitzcarrald), quienes han tomado
conciencia que al expender sus productos en la vía
pública, generan caos y desorden en la ciudad; ahora con
este tipo de acciones, han posibilitado que la gran
mayoría de comerciantes informales retornen a los
mercados de Pedregal y Challhua, cumpliendo las
ordenanzas municipales que establecen de la prohibición
del comercio ambulatorio por las mencionadas calles.
Estos trabajos vienen siendo realizados por el personal de
la Gerencia de Servicios Públicos, a través del cuerpo de
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la Policía Municipal y Serenazgo de la comuna huaracina,
quienes apoyan en este sistema de reordenamiento de la
Ex Parada Quillcay, a fin de limpiar totalmente las calles
de la ciudad de Huaraz de comerciantes ambulantes; ya
que el objetivo de la presente gestión es brindar una
imagen óptima ante los visitantes con el fin de impulsar el
desarrollo turístico en nuestra ciudad. Este tipo de
acciones coordinadas con dialogo y sin aplicar la fuerza,
posibilita regular esta actividad comercial en nuestra
ciudad, buscando estrategias conjuntas con los dirigentes
y comerciantes de la provincia de Huaraz, para que
cuenten con espacios adecuados para la venta de sus
productos, además de velar por la buena prestación de
servicios en la ciudad.
1.4.1.2. Por otro lado, la Municipalidad de Cajamarca
desaloja comerciantes ambulantes en zonas no
autorizadas.
Con el propósito de atender las denuncias interpuestas
por los vecinos del lugar y contribuir con el ordenamiento
de nuestra ciudad, la Sub Gerencia de Comercialización y
Licencias de la Gerencia de Desarrollo Económico de la
Municipalidad Provincial de Cajamarca a través de la
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Unidad de Comercialización realizó un operativo
conjunto con la Policía Municipal para desalojar a
comerciantes ambulantes no autorizados que se
encuentran ocupando las calles y veredas en diferentes
arterias de nuestra ciudad.

El operativo se ejecutó donde comerciantes ambulantes
haciendo caso omiso a las autoridades competentes,
ocupan las calles y veredas, impidiendo así el libre
tránsito de vehículos y peatones que transitan por el
lugar.
El Jefe de la Unidad de Comercialización, Carlos Chávez
Fernández, manifestó que estos operativos continuaran
con el objetivo de imponer el principio de autoridad y
respeto a las normas que rigen nuestra municipalidad.
“Estos comerciantes ambulantes no sólo se les desaloja
de las zonas no autorizadas, sino también les damos la
oportunidad de reubicarse en un lugar donde está
autorizado el comercio informal”, resaltó el funcionario
edil.
1.4.1.3. En Tacna, COPROSEC no permitirá ingreso de
ambulantes en vía pública El Comité Provincial de
Seguridad Ciudadana (COPROSEC), se ratificó en la
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decisión adoptada días atrás e indicaron que no
permitirán el ingreso de ambulantes en la vía pública en
las llamadas ferias navideñas.

Los comerciantes serán reubicados en el Campo Ferial La
Agronómica, dijo el regidor Luis Basadre Carpio,
representante del Alcalde Provincial en el COPROSEC.

La comuna se compromete a entregar los puestos de
manera gratuita y poner personal y cámaras de seguridad
en el recinto, para evitar la comisión de actos delictivos,
que perjudiquen a vendedores y compradores.

A pesar de los acuerdos tomados con la mayoría de
alcaldes distritales aún no se llega a un consenso total. El
alcalde y los funcionarios de la Municipalidad Distrital
Alto de la Alianza no aceptan la reubicación de los
comerciantes.
Justo Alanía, regidor de esta comuna señaló que están
analizando la posibilidad de otorgar permiso a los
ambulantes para que se instalen en su distrito en la vía
pública, a pesar del riesgo que esto implicaría.

"No tenemos un plan todavía, pero estamos trabajando en
eso, lo que queremos es que los ambulantes tengan un
trabajo y puedan tener algo para navidad", dijo el regidor.

Agregó además que el campo ferial ofrecido por el
COPROSEC no reúne las condiciones idóneas para los
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comerciantes, añadiendo que en la vía pública si se
contarían con esas condiciones.
1.4.2. EN LA SUNAT7:
Para tratar de resolver este problema, la SUNAT desde el mes de marzo
de 1991, investigó la naturaleza y la magnitud del fenómeno; analizó y
estudió la informalidad por sectores y ramas de la actividad productiva,
propiciando la Simplificación del Sistema Tributario Nacional y la
creación del Régimen Único Simplificado (RUS), mediante el Decreto
Legislativo N° 771 vigente a partir del 1° de enero de 1994. Dicho
sistema estuvo diseñado para cumplir un fin específico: la simplificación,
entendida como un conjunto de normas fáciles de entender para el
contribuyente y de fácil administración para la Administración Tributaria
bajo los principios de neutralidad, equilibrio, equidad y recaudación.
En ese sentido, el RUS fue creado con el objetivo y la finalidad de
ampliar la base tributaria incorporando a la formalidad a las personas
naturales y sucesiones indivisas domiciliadas dedicadas a pequeños
negocios en la economía informal, quienes mediante un único pago
mensual dan por cumplidas sus obligaciones tributarias referidas al
Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas (IGV), sin
necesidad de requerirse la presentación de declaraciones juradas, ni el
registro formal de libros de contabilidad.
Posteriormente se incluyó dentro de dicho régimen a las personas
naturales no profesionales que exclusivamente obtienen rentas de
7 Barragán, “Magnitud de la economía informal en el Perú y el mundo”.

Artículo de Gestión en el Tercer Milenio, Rev. de Investigación de la Facultad
de Ciencias Administrativas, UNMSM (Vol. 7, N.º 14, Lima, noviembre 2005)
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cuarta categoría; además se efectuaron diversas modificaciones que
luego fueron agrupadas en un Texto Único Ordenado de la Ley del RUS,
que fue aprobado por Decreto Supremo N.° 057-99-EF.
Después de diez años de vigencia de dicho régimen se han introducido
importantes modificaciones mediante el Decreto Legislativo N.° 937, las
mismas que están vigentes desde el primero de enero del año 2004.
- Ventajas. Asegura un flujo de recaudación mínima y estable de
contribuyentes de menor capacidad contributiva; disminuye la brecha de
inscripción dentro del segmento de pequeños contribuyentes (trámites
de inscripción sencillos, rápidos y de bajo costo); simplifica la
fiscalización de la Administración Tributaria porque se determina
fácilmente la deuda tributaria; disminuye los costos de captura,
digitación y comisión de los bancos de la red bancaria debido a que los
pagos mensuales son definitivos; previene la evasión tributaria al
prohibir la emisión de comprobantes que sustentan crédito fiscal o costo
y/o gasto para efectos tributarios.
- Dificultades. Se ha detectado que los contribuyentes del Régimen
General buscan utilizar el RUS como herramienta de evasión y elusión,
lo que ha obligado a la Administración Tributaria a controlar el acceso e
ir modificando las normas tributarias para evitar nuevas formas elusivas.
La Administración no puede utilizar herramientas contables para
determinar los ingresos reales de los sujetos acogidos, dado que no
existe obligación de llevar contabilidad; este hecho dificulta a veces la
detección de la evasión tributaria y las bajas cuotas de pago o su falta
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2009.
de actualización periódica podrían convertirlo en un sistema tributario
costoso de administrar.
Se ha detectado también que la mayor parte de los 350 000
contribuyentes acogidos al antiguo RUS estaban ubicados en la
categoría donde se efectuaba el menor pago (cuarta categoría,
A, cuota de S/. 20.00) cuando en realidad se han verificado movimientos
comerciales en compras y ventas superiores a la categoría en la que
estaban ubicados y que en otros casos superaban el límite mensual de
S/.18 000 de ingresos brutos por sus ventas o servicios.
Se ha verificado así mismo que muchas empresas han optado por la
modalidad de dividir físicamente su negocio con la finalidad de evitar las
obligaciones y cargas propias de los contribuyentes de rentas de tercera
categoría del Régimen General y beneficiarse además con la escasa
fiscalización realizada a los contribuyentes del RUS.
Nueva estrategia orientada a la generación de una cultura de
cumplimiento voluntario:
– Campañas de difusión y empadronamiento en los centros de
comercialización de mayor informalidad.
– Coordinación con gremios, asociaciones y ONG’s para la difusión de
las obligaciones tributarias
Programa “Enseñándote a Contribuir”:
– Rescata la experiencia y conocimiento de los ex educadores que, por
su condición de jubilados, no forman parte del mercado laboral, pero
aún están en capacidad de seguir aportando al país.
Página 24
2009.
– Brinda orientación a los pequeños contribuyentes sobre las
obligaciones tributarias más comunes.
– A la fecha se han realizado 44,419 visitas (10% del universo potencial)
– Se dio prioridad a los mercados y campos feriales pues la mayoría de
los comerciantes desconoce sus obligaciones tributarias.
– Se buscó introducir el programa en otros lugares, además de Lima y
Callao. Se realizaron visitas a los contribuyentes de Chincha, Cañete,
Chancay, Huaral y Trujillo.
Página 25
2009.
1.5. OBJETIVOS
1.5.1. OBJETIVO GENERAL
OG : Determinar si el comercio informal influye
significativamente en el cumplimiento de obligaciones
tributarias en la ciudad de Tacna, año 2009.
1.5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
OE1 : Evaluar si el comercio informal relacionado con el
Contrabando influye significativamente en el
Tacna, año 2009.
OE2 : Verificar si el comercio informal relacionado con los
Ambulantes influye significativamente en el cumplimiento
de obligaciones tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.
OE3 : Analizar si el comercio informal relacionado con la
Piratería influye significativamente en el cumplimiento de
obligaciones tributarias en la ciudad de Tacna, año 2009.
1.6. HIPÓTESIS
1.6.1. HIPÓTESIS GENERAL
HG : El Comercio Informal influye significativamente en el
Tacna, año 2009.
1.6.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
Página 26
2009.
HE1 : El comercio informal relacionado con el Contrabando
influye significativamente en el cumplimiento de

HE2 : El comercio informal relacionado con los Ambulantes
influye significativamente en el cumplimiento de

HE3 : El comercio informal relacionado con la Piratería influye
significativamente en el cumplimiento de obligaciones
tributarias en la ciudad de Tacna, año 2009.
1.7. VARIABLES DE ESTUDIO

1.7.1. Variable Independiente: Comercio Informal.
Conceptualmente se define como una las actividades más
notables de la economía informal en el Perú.

Se lleva a cabo fundamentalmente a través del comercio
callejero –los llamados vendedores ambulantes o
buhoneros– que existen en todas las ciudades de América
Latina. Mucha gente de origen humilde, probablemente
migrantes del campo a la ciudad que, dada la situación en
la que se encuentran, tiene que dedicarse a comerciar
para así generar una actividad empresarial que les permita
ganar una subsistencia mínima8.

La variable considera 3 indicadores que se especifican en
la Tabla N° 1 Cuadro de Operacionalización de Variables.
1.7.2. Variable Dependiente: Cumplimiento de Obligaciones
Tributarias
8 Barragán Arque, Paulino.
Página 27
2009.
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Debemos tener presente que la Obligación es un vínculo
de naturaleza jurídica, y la “prestación” es el contenido de
la obligación, esto es, la conducta del deudor tributario.
En este sentido, la conducta o prestación del deudor
tributario es el “pagar la deuda tributaria”, la finalidad o el
objeto de la obligación es que el deudor tributario pague
la deuda tributaria, y si no lo hace, la Administración se
encuentra facultada para exigirle coactivamente o
forzosamente el cumplimiento de la misma9.
Al igual que la variable independiente tiene 3 indicadores.
9 Robles Moreno, Carmen del Pilar.
Página 28
El Comercio Informal y el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias en la ciudad de
Tacna, año 2009.
VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICIÓN INDICADORES TÉCNICAS INSTRUMENTOS FUENTES

OPERACIONAL
“El comercio informal es una las actividades Actividad económica que 1. El Comercio
- Bibliográficas
más notables de la economía informal en el se caracteriza Informal
(Libros sobre el
CualitativaComercio Informal
Perú. principalmente por el relacionada con

Se lleva a cabo fundamentalmente a través del comercio ambulatorio, la el contrabando. tema)
comercio callejero –los llamados vendedores evasión de impuestos y - Análisis - Ficha - Hemerográficas
Independiente
ambulantes o buhoneros– que existen en todas que actualmente se 2. El Comercio Documental. Bibliográfica. (Revistas
las ciudades de América Latina. Mucha gente viene dando en la ciudad Informal
Informativas,
de origen humilde, probablemente migrantes de Tacna. relacionada con - Entrevistas
del campo a la ciudad que, dada la situación en los ambulantes. Especializadas)
la que se encuentran, tiene que dedicarse a - Encuestas - Electrónicas
comerciar para así generar una actividad 3. El Comercio (Internet)
empresarial que les permita ganar una Informal - Comerciantes
subsistencia mínima”. relacionada con
Informales.
(Barragán Arque, Paulino). la piratería.
o
Cumplimient
Dependiente
“La obligación tributaria, que es de derecho Capacidad de los 1. Cultura Tributaria. - Encuesta. - Cuestionario - Comerciantes
o de
TABLA
público, es el vínculo entre el Nºy1:
acreedor el VARIABLES DE ESTUDIO
comerciantes de la INDEPENDIENTE
2. Nivel de Y DEPENDIENTE
deudor tributario, establecido por ley, que tiene ciudad de Tacna de conocimiento de - Entrevista. - Guía de Ambulantes.
por objeto el cumplimiento de la prestación cumplir con pagar sus las Normas Entrevista. - Funcionarios
tributaria, siendo exigible coactivamente. tributos, contribuyendo Tributarias de los
s Tributarias
Obligacione
Municipales.
Página 29
2009.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. COMERCIO INFORMAL

2.1.1. DEFINICIÓN
El comercio surge y se desarrolla en las calles bajo la
denominación de comercio ambulatorio, la gente comenzó a
invadir la vía pública, cuyo uso es de todos, para realizar sobre
ella actos de disposición y utilizarla para su operación comercial
sin licencias, dar facturas ni pagar impuestos.

En el caso de los asentamientos informales, el aporte del
comercio ambulatorio a la economía del país es realmente
significativo
Además en el caso de los ambulantes censados, el numero de
mercados informales es mayor en los asentamientos informales
que en los residenciales.10
2.2. COMERCIO FORMAL
De acuerdo a la monografía “Una comunidad educada en la
economía y comercio formal, es una comunidad liberada de la
informalidad” del alumno Brandon Bustamante Blanco,
organizado por COFOPRI, el comercio formal es el comercio que
se rige bajo las normas de comercio del país en donde se
efectúa.
10 De Soto, Hernando; “El otro sendero”.
Página 30
2009.
Este tipo de comercio se ampara en los estatutos legales
vigentes.
La formalidad, en el ser humano tiene que ver con las normas de
comportamiento que rigen en la sociedad, la voluntad para
cumplir las leyes, es ayudar a solucionar la problemática
existente y aportar en el desarrollo del país.
2.2.1. VENTAJAS:
El comercio formal presenta diversas ventajas dentro de las que
se pueden mencionar:
 Garantía en los productos que se ofertan.

 Instalaciones adecuadas.
 Diversas formas de pago.
 Está amparado en la ley.
2.2.2. DESVENTAJAS:
El comercio formal presenta desventajas dentro de las que se
pueden mencionar:
 Tienen un costo elevado.

 Les resulta difícil adquirirlo para las familias de escasos
recursos económicos.11
2.2.3. COMERCIO VS NEGOCIO
COMERCIO NEGOCIO
Comercio: del latín Commercium, cum Negocio: del latín Negotiun (actividad,
(con) merx (mercancía). quehacer). Es la negación del ocio.
11
Página 31
2009.
- Actividad económica que consiste en

- Ocupación, operación o actividad de
realizar operaciones comerciales,
la que se espera obtener un
como la compra, la venta o el
beneficio económico.
intercambio de mercancías o valores, - Gestión y realización de operaciones
para obtener beneficios. comerciales, especialmente de

- Tienda, almacén o establecimiento
compra, venta o intercambio, para
dedicados a la venta o compraventa
obtener beneficios.
de productos al público. - Beneficio, provecho o interés
- Conjunto de los comerciantes,
obtenidos a partir de actividades
especialmente si conforman un ramo.
comerciales.
En economía recibe el nombre de - Establecimiento o local en el que se
cártel. comercia.
- Relación y trato, en ocasiones ilícitas, - Ocupación o asunto.
entre personas.
Página 32
2009.
2.3. EL CONTRABANDO
3.1. DEFINICIÓN
El Contrabando es un problema social que afecta la economía
de nuestro país.
Esta es una actividad ilícita que es ejecutada por individuos y/o
grupos organizados con la finalidad de ingresar y comercializar
mercancías evadiendo el pago de tributos e impuestos de Ley.12
El contrabando es el ingreso ilegal de mercancía extranjera a
nuestro país burlando los controles aduaneros, así como, el mal
uso de beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de
menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas.
El contrabando es esencialmente una actividad informal. Es
imposible de contabilizarla, toda vez que no deja un rastro
económico. La SNI mide la cantidad de camiones que ingresan
más o menos por tales lugares y la valorización promedio de la
mercadería que hay en cada región.
Existen muchos problemas y conflictos en los cuales, las
personas por obtener un beneficio propio, se ven obligadas a
resolverlos por sus propios medios. Sin embargo, pueden llegar
a cometer algunas infracciones con el fin de conseguir un
propósito.
12 AGUILAR ANAYA, Freddy: “Principales modalidades detectadas y acciones

de lucha contra el contrabando en Tacna”. Exposición de los Encuentros
Universitarios Tacna, Agosto 2010.
Página 33
2009.
Uno de estos problemas que acarrea la sociedad es el tema del
contrabando., y, si no se toman las precauciones pertinentes,
este problema perdurará por mucho tiempo.
3.2. EL CONTRABANDO EN LA REGIÓN TACNA

 Situación del Contrabando en la Frontera con Chile.
Desde el vecino país de Chile tenemos dos vías de acceso
bien definidos; el Tripartito y Santa Rosa.

Mercancía que ingresaría serían las procedentes de Zofri –
Iquique y los vehículos que se acogen a beneficios
turísticos.
 Situación del Contrabando en la Frontera con Bolivia.
Desde el vecino país de Bolivia tenemos dos vías de acceso
bien definidos: el Tripartito y Desaguadero.

Mercancía que ingresaría serían las procedentes de
Desaguadero; tales como vehículos, mercancía nacional
que retorna con obtención de beneficio tributario.

 Rutas y Modalidades empleadas por los
contrabandistas en los diferentes puntos de
controles aduaneros.
o RUTA SANTA ROSA – TACNA
Arica – Chascoso – Santa Rosa – zonas adyacentes a
Santa Rosa – Hospicio – Magollo – Tacna.

o RUTA DESAGUADERO – TACNA
Desaguadero – Huacullani – Kelluyo – Pizacoma –
Rosario de Ancomarca – Río Maure – Callapuma (Casa
Blanca) – Abra Livini – Puma – Tarata – Palquilla – Tacna
(culebra de Pizacoma) desde la curva a la ciudad de
Tarata hasta 20 km. Aproximadamente de la carretera
Página 34
2009.
Tacna – Tarata (contratan taxis en un número de 15
unidades que sirven de liebres).

Este gran número de camiones, denominada la culebra
de Pizacoma, rebasan la capacidad operativa del
personal del Grupo operativo de Aduana de Tacna.

o RUTA TRIPARTITO – TACNA
 Tripartito, Ancomarca, Bocatoma – Airo, Alto Perú,
Paso de los vientos, Palca, Miculla, Pachía, Calana,
Pocollay, Tacna.
 Tripartito, Cuartel de Chiluyo, Callapuma (Casa
Blanca), Abra Livini, Puma, Tarata, Palquilla, Tacna.
 Tipo de Mercancías que ingresan procedentes de
Desaguadero y Tripartito hacia Tacna

 DE DESAGUADERO:
- Víveres (azúcar, arroz, aceite, fideos, huevos)
- Maíz, afrecho, soya
- Pañales
- Útiles de aseo y limpieza (dentífricos, champú,
detergentes, cosméticos).
- Telas
- Cigarros
- Cohetecillos
- Combustible
- Vino chileno
- Ropa y calzado usado
- Baterías y llantas usadas
- Casacas de cuero de ganado ovino y vacuno
- Leche en Polvo (NAN)
 DEL TRIPARTITO:
- Zapatillas y ropa usada
- Mallas y sogas (cabuyas) usadas
- Sacos vacíos usados
- Bollas usadas
- Autopartes y baterías usadas.
3.3. MODALIDADES DE CONTRABANDO EN LA REGIÓN
TACNA
a) “Chacales”
Página 35
2009.
Los financistas reclutan, por una compensación
económica, a supuestos “turistas nacionales”, para
beneficiarse con el Beneficio tributario de ZOFRATACNA.

El problema para la incautación de las mercancías que
ingresan utilizando esta modalidad, es que sólo pueden
ser intervenidas e incautadas cuando se encuentran a la
venta en diferentes mercadillos y centros comerciales en
las diferentes ciudades del país.
b) Ropa extranjera de segundo uso “Cachina”

La importación de ropa usada extranjera se encuentra
PROHIBIDA por Ley Nº 28514.

Las personas que se dedican a este ilícito negocio
utilizan como escudo a sus menores hijos con el fin de
obtener el favor de los pasajeros, quienes salen a
defenderlos.
c) “Los Forrados”
Individuos que transportan mercancías en el cuerpo,
generalmente esconden relojes, MP3, MP4, USB,
cámaras digitales fotográficas, de video y otros artículos
de pequeño volumen pero de mucho valor comercial.
d) El Reparto
Esta modalidad es utilizada por “comerciantes” que
utilizando el beneficio tributario de ZOFRATACNA, que
solamente permite transportar 03 unidades de cada
artículo o producto para consumo final, NO DECLARAN
las mercancías en exceso que son adquiridas en los
Página 36
2009.
mercadillos de Tacna; los mismos que son repartidos en
el bus para poder pasar los controles.
e) Vehículos Ligeros
Existen dos formas de eludir los controles en esta
modalidad:
 Directo de Tacna.- Los comerciantes se agrupan con la
finalidad de entregar las mercancías a los “Pasadores”
quienes trasladan la mercancía en vehículos tipo Station
Wagon. Las mercancías que se transportan utilizando
esta modalidad generalmente son licores y zapatillas de
marcas reconocidas, utilizando las rutas de la
Costanera Sur – Ite – Panamericana Sur – Algarrobal –
Costanera Norte y Mollendo.

 Acopio.- Esta modalidad es utilizada por personas que
realizando la modalidad de “reparto” o contrabando
hormiga, burlan el Control aduanero de Vila Vila –
Tacna, llegando a la ciudad de Ilo (u otra ciudad fuera
de Tacna), almacenan en diversos lugares y domicilios
que posteriormente contratan los servicios de
“pasadores” que utilizan la misma modalidad anterior.
f) “La Culebrita”
Se denomina así a los grupos de los comerciantes de las
denominadas “ferias” los cuales ingresan en pequeños
camiones y en grupos de 06 a 08 unidades,
transportando generalmente comestibles de origen
boliviano, los cuales ingresan por Desaguadero – Perú
Página 37
2009.
burlando los controles aduaneros. Entre estos productos
tenemos aceite, azúcar, fideos, galletas, maíz, etc.
g) El Carrusel o Ruleteo
Esta modalidad es utilizada por comerciantes formales
quienes abusando de su condición de importadores,
utilizan varias veces las Declaraciones Únicas de
Aduanas y/o Declaraciones Simplificadas de Importación.

Los comerciantes formales traen con una DUA un polo
(por ejemplo), y con la misma DUA traen otra mercadería
adicional que no es de su pertenencia, o sea es ilegal.
h) La Ingesta
Consiste en transportar la mercancía en el propio
organismo.
Modalidad muy usada para el contrabando de piedras
preciosas, perlas y gemas.

Rutinariamente utilizado para el transporte de droga.
3.4. ACCIONES DE PREVENCIÓN DEL CONTRABANDO
REALIZADAS POR LA SUNAT
2009
MES INCAUTACIÓN $
ENERO 645,540.20
FEBRERO 541,499.50
MARZO 654,351.80
ABRIL 754,183.40
MAYO 643,314.90
JUNIO 755,703.10
JULIO 638,612.30
AGOSTO 845,766.60
SEPTIEMBRE 506,752.50
OCTUBRE 463,916.98
NOVIEMBRE 499,672.70
DICIEMBRE 410,086.57
TOTAL 7,359,400.55
 LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO
Página 38
2009.
La acción se enmarca dentro del Plan Estratégico propuesto por la
Comisión de Lucha contra el Contrabando y Defraudación de Rentas
y Aduanas, que preside el Ministro de la Producción e integran los
viceministros del Interior, Justicia y los representantes del Ministerio
Público, INDECOPI y SUNAT.
De acuerdo a informaciones de la Sociedad Nacional de Industrias, el
Estado deja de percibir anualmente cerca de 400 millones de dólares
en impuestos debido al contrabando, ocasionando graves pérdidas al
país.
Otro estudio realizado por la gerencia de Estadística de Aduanas, el
nivel de contrabando en el Perú durante el año 2001 fue de alrededor
de 200,6 millones de dólares americanos. El 88.6 por ciento ingresa
por el sur – 49.2 por ciento por Tacna, 39.4 por ciento por Puno- y por
la zona norte el 11,4 por ciento.
El contrabando sigue siendo un problema muy complejo y difícil de
erradicar, sin embargo, siguiendo los lineamientos del Gobierno para
desarrollar una lucha frontal contra esta actividad ilegal, la Policía
Fiscal viene dando duros golpes a los contrabandistas, debilitando su
estructura económica a través de estratégicos operativos.
 PREVENCIÓN DEL CONTRABANDO Y CONTROL FRONTERIZO
SEGÚN SUNAT
PROCEDIMIENTO GENERAL
IPCF-PG.02: ACCIONES EN PUESTOS DE CONTROL
Página 39
2009.
i. OBJETIVO
Establecer las acciones a seguir por el personal de Aduanas en los
Puestos de Control Aduaneros, en aplicación de las normas que
regulan el control del tránsito de personas, mercancías y medios de
transporte en el territorio nacional.
II. ALCANCE
Este procedimiento es aplicado por la Intendencia Nacional de
Prevención del Contrabando y Control Fronterizo (INPC) y las
Intendencias de Aduana.
III. RESPONSABILIDAD
Son responsables de la aplicación del presente procedimiento el
Intendente Nacional de Prevención del Contrabando y Control
Fronterizo, los Intendentes de Aduana, Gerentes y Jefes de la INPC,
Oficiales de Aduanas y el personal autorizado de dichas
Intendencias.
IV. VIGENCIA
A partir del 16/05/2001
V. BASE LEGAL
- Decreto Ley Nº 26020, Ley Orgánica de la Superintendencia
Nacional de Aduanas, publicado el 28.12.92;

- Ley Nº 26461, Ley de los Delitos Aduaneros , publicada el
08.06.95,
- Decreto Legislativo Nº 809, Ley General de Aduanas, publicado
el 19.04.96;
- Decreto Supremo Nº 121-96-EF, Reglamento de la Ley General
de Aduanas, publicado el 24.12.96;
Página 40
2009.
- Decreto Supremo Nº 121-95-EF, Reglamento de la Ley de los
Delitos Aduaneros, publicado el 15.08.95;

- Decreto Supremo N° 031-2001-EF, Reglamento de la
Destinación Aduanera Especial de Envíos o Paquetes
Transportados por Concesionarios Postales, publicado el
26.02.01;
- Decreto Supremo N° 059-95-EF, Reglamento de Equipaje y
Menaje de Casa, publicado el 04.04.95; y

- Estatuto de la Superintendencia Nacional de Aduanas.
VI. NORMAS GENERALES
1. Es función de la Superintendencia Nacional de Aduanas
controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualesquiera sea
su origen y naturaleza a nivel nacional; así, como prevenir,
reprimir, sancionar, perseguir y denunciar las infracciones y
delitos aduaneros.
2. El control de las personas, mercancías y medios de transporte
en los puestos de control, lugares de paso por frontera, aguas
jurisdiccionales, vías de transporte aéreo, terrestre, marítimo,
fluvial, lacustre, y ferroviario, es ejecutado por personal de las
Intendencias de Aduana, dentro de su circunscripción
territorial.
3. Es función de ADUANAS crear Puestos de Control, así como
autorizar su funcionamiento, supresión, fusión, traslado y
desactivación.
4. Los Oficiales y Especialistas de Aduanas que participan en
acciones de control y en otras labores de prevención y
represión del contrabando, están autorizados para disponer la
Inmovilización, Incautación o Comiso de mercancías y medios
Página 41
2009.
de transporte, cuando se presuma la comisión de infracción o
delito aduanero. Dichas acciones se ejecutan conforme al
procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso”.

5. Las intervenciones ejecutadas por ADUANAS se ponen en
conocimiento del Ministerio Público el mismo día -siempre y
cuando- se presuma la comisión de un delito aduanero, sin
perjuicio de comunicar a la Procuraduría Pública de Aduanas,
según el procedimiento “Acciones Judiciales en Defensa del
Estado”.
6. Los Oficiales verifican las mercancías y los documentos que
sustentan su ingreso legal al país o tenencia lícita, sellando
dichos documentos para indicar su control (Anexo 03 y 04) y
colocando marcas y precintos de seguridad.

7. Los Libros de Registros citados en el presente procedimiento
son foliados. En la primera página se realiza un Acta de
Apertura de Libro, suscrita por el Jefe del Area de Oficiales,
conjuntamente con el jefe del Puesto de Control.

8. El detectar una mercancía que no ha sido registrada y
controlada en la Aduana de ingreso al país, da lugar a que el
personal de ADUANAS la someta a inspección de mercancías
y verificación de la documentación en el lugar de intervención.
VII. DESCRIPCION
A) PUESTO DE CONTROL FRONTERIZO (PCF)
A1) CONTROL TERRESTRE
1. Los Oficiales, recepcionan los documentos que sustentan el
traslado y la tenencia legal de las mercancías que ingresan o
salen del territorio aduanero. Los documentos exigidos en el
Página 42
2009.
ingreso al territorio aduanero son los detallados en el
procedimiento relativo al Manifiesto de Carga.
Vehículos de carga y particulares
Del arribo de medios de transporte con Mercancías:
2. El Oficial recepciona del transportista el Manifiesto de Carga
Terrestre, cuyo formato se recaba en el Puesto de Control.
Además, verifica que la empresa de Transportes se encuentre
autorizada y con Licencia de Operación vigente. Revisa los
documentos presentados en aplicación al D.S N° 028-91-TC,
Decisión 399 y normas conexas.

3. Se verifica exteriormente la carga, los precintos de origen; se
coloca nuevos precintos de seguridad y consigna en el
Manifiesto de Carga Terrestre el número de los nuevos
precintos, el peso de la carga registrado a su paso por la
balanza y el sello del Puesto de Control.

4. Se registra el ingreso al país del medio de transporte en el
Libro de “Registro de Ingreso de Vehículos” y se conserva
para el archivo una copia del Manifiesto de Carga Terrestre.

5. Cuando el vehículo presenta indicios de comisión de alguna
infracción aduanera, el oficial de turno comunica al Área de
Oficiales de la Aduana de la jurisdicción -después de la salida
del Puesto de Control- el número de matrícula del medio de
transporte, hora de salida del medio de transporte del PCF y
el nombre del almacén de destino al cual viene manifestado,
con la finalidad que se ejecute acciones de fiscalización
inopinadas. Cuando no se dispone de balanza de camiones
Página 43
2009.
en el Puesto de Control, el Jefe de Puesto designa a un
Oficial para que acompañe la carga hasta el Terminal de
Almacenamiento.
6. Si la mercancía viene en Tránsito Aduanero Internacional, al
amparo del Acuerdo de Alcance Parcial sobre Transporte
Internacional Terrestre de los países del Cono Sur o del
Acuerdo de Cartagena, o si se acoge al Régimen de Tránsito
Aduanero con Destino al Exterior, las acciones son las del
procedimiento relativo al Tránsito Aduanero Internacional.

7. El visado de documentos que amparan el ingreso de la
mercancía se realiza colocando el sello del Puesto de Control
(Anexo 03), el sello personal del Oficial que controla, la fecha
y la hora, a fin de registrar su paso por ese Puesto de Control.
Si en el Puesto de Control se numeran declaraciones estas
son registradas en los Libros correspondientes (Anexo 05).

8. Tratándose de carga transportada en contenedores, el Oficial
revisa que éstos se encuentren precintados y que el número
del precinto esté consignado en los documentos presentados.

9. Durante el arribo de los vehículos al PCF, los Oficiales hacen
las señales de alto, se identifican ante el conductor del
vehículo y realizan la inspección primaria, orientada sobre:
cabina del camión, debajo de los asientos, baúl, guantera,
botiquín, cajón de herramientas, llanta de repuesto y carreta.
Previo a la revisión, el Oficial califica la documentación del
vehículo y de la mercancía de ser el caso y solicita la
presencia del conductor durante la revisión. Observa
comportamientos sospechosos o bultos ubicados en lugares
Página 44
2009.
no usuales para el transporte de carga. De esta observación
depende realizar una inspección más minuciosa a los
vehículos y a la carga.
Vehículos de Pasajeros
10. El Oficial recepciona la lista de pasajeros y verifica que el
vehículo cumpla con los requisitos de los convenios
internacionales y cuente con licencia de operación vigente.
Registra su ingreso al país en el Libro de “Registro de Ingreso
de Vehículos”.
11. Efectúa la Inspección Primaria al vehículo y a los equipajes
de los pasajeros. En lo referente al equipaje se aplica lo
establecido en el D.S. 59-95-EF. “Reglamento de Equipaje y
Menaje de Casa”.
12. Si durante la verificación de los bultos se presume la comisión
de una infracción o delito aduanero, se requiere al intervenido
la documentación sustentatoria. De ser necesario se
comunica el hecho al Área de Oficiales de Aduanas quien
coordina la presencia del Ministerio Público o se comunica a
otras áreas de Aduanas para el control de la destinación
aduanera.
13. El control de los vehículos amparados en Libreta de Pasos
por Aduanas (LPPA), y Certificados de Internación Temporal
(D.S. 015-87-ICTI/TUR) se efectúa conforme al procedimiento
Destino Aduanero Especial de Ingreso, Permanencia y Salida
de Vehículos para Turismo.
Página 45
2009.
Del Arribo de Personas por sus Propios Medios, para Tramitar
Declaraciones Unicas de Aduanas o Declaraciones Simplificadas
14. El Oficial contabiliza y verifica las mercancías presentadas
por los interesados en el PCF; estas permanecen bajo
custodia del Puesto de Control mientras se cumplan las
formalidades de su destinación aduanera, anotándose al
momento de su recepción en el Libro de Registro de
Mercancías para el Pago de Tributos: nombre del usuario,
cantidad de bultos, tipo de mercancía, peso, nombre del
Oficial que registra, observaciones.

15. Luego que el usuario ha cancelado los derechos aduaneros o
concluido los trámites que correspondiesen, el Oficial entrega
las mercancías que se encuentran bajo custodia y sella la
DUA con sus anexos y la registra en los libros “Registro de
Declaraciones Simplificadas” o “Registro de Declaraciones
Unicas de Aduanas”, según corresponda (ver Anexo 05) y
recaba una copia de la DUA y manifiesto presentado.

16. Los sellos utilizados para el control de documentos anexos a
la DUA y los utilizados para el control de la DUA en los PCF
consignan la información descrita en los Anexos 03 y 04
respectivamente.
A2) DEL CONTROL MARITIMO
1. El Oficial adopta las siguientes medidas:

a) Recepción de naves y control de descargas
b) Controla y diligencia las Ordenes de Embarque y
Declaraciones cuando corresponda.

c) Verifica la documentación presentada
d) Inspecciona los medios de transporte y mercancías.
Página 46
2009.
e) Controla físicamente el ingreso y salida de contenedores del
Territorio Aduanero.
f) Controla la diferencia de pesos y cantidades, durante la
descarga y embarque de mercancías.

g) Efectúa controles en Terminales de Almacenamiento cuando
corresponda.
2. La recepción y zarpe de los medios de transporte marítimos se
realiza conforme a lo establecido en la Ley General de
Aduanas, su Reglamento, Reglamento de Recepción de Naves
(D.S. N°036-72-TC) y el procedimiento relativo al Manifiesto de
Carga.
3. Teniendo la confirmación de la llegada de la nave, el Oficial de
servicio con las autoridades pertinentes recepcionan las naves
del exterior. Dicha recepción está conformada por el personal
siguiente: un representante de la Capitanía de Puerto, dos
Oficiales de Aduanas, y un representante de la Agencia
Marítima o Armador de la nave. Se requiere la presencia de
Sanidad Marítima, en el caso de que no se haya otorgado la
"Libre Plática Sanitaria " . Se adoptan las medidas preventivas
de seguridad para el personal. Ninguna otra persona sube a
bordo al momento de la recepción.

4. Terminada la recepción de documentos y la clausura de los
stores por la Autoridad Aduanera, se otorga “La Libre Plática”
para el inicio de las operaciones de embarque o descarga
según el caso.
5. El Oficial supervisa y verifica periódicamente la diligencia de
Tarja al Detalle, efectuado por el transportista y el Terminal de
Almacenamiento. Asimismo, recepciona las Notas de Tarja al
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2009.
Detalle al existir bultos sobrantes, excedentes y no
manifestados y, actúa según lo establecido en el procedimiento
“Inmovilización, Incautación y Comiso”.

6. Para el control del traslado de mercancías en Tránsito
Aduanero Internacional, el Oficial verifica la condición exterior
de los bultos, el precinto de seguridad de los contenedores y
sella los documentos a su paso por los controles aduaneros
anteriores. El control de la salida de los medios de transporte
se rige por el procedimiento de Tránsito Aduanero
Internacional.
7. El Oficial autorizado por el Intendente y comunicado a la
Agencia Marítima y Capitanía de Puerto realiza la visita de
Inspección y Fondeo.
8. Para el zarpe de las naves, en todos los casos se efectúa una
inspección de los sellos de clausura de los stores como medida
cautelatoria de acciones ilícitas por parte de la tripulación.
A3) DEL CONTROL AEREO
Del Control de Llegada y Salida de la aeronave
1. A la llegada de la aeronave el Jefe del Puesto de Control designa
un Oficial en la Zona de Rampa para el control selectivo de la
descarga de mercancías.
2. El Oficial recibe del representante de la Compañía Aérea la
documentación correspondiente al vuelo y verifica su
conformidad. Finalizada la descarga recepciona el Reporte de
Término de Descarga.
3. El Oficial realiza inspecciones inopinadas al interior de las
aeronaves, coordinando con los representantes de las
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2009.
Compañías Aéreas. De existir incidencia informa por escrito al
Área de Oficiales.
4. El Oficial designado registra la llegada de los vuelos nacionales
e internacionales en el Libro de Registro de Vehículos. Además
se encargan del control selectivo de personas que ingresen o
salgan de la sala de embarque en cada vuelo.

5. Controla las encomiendas de las compañías aéreas, y agencias
de courier.
6. Solicita la documentación de los bultos o encomiendas que
presenten indicios de la comisión de infracciones aduaneras,
efectuando su inspección en presencia del dueño, De encontrar
incidencia en la inspección procede conforme al procedimiento
“Inmovilización, Incautación y Comiso”. De no existir incidencia,
autoriza la salida de la mercancía.

7. Controla la salida de los pasajeros y su equipaje de mano. Estos
operan en la zona de counter de las compañías aéreas y
eventualmente en la sala de embarques de los vuelos
internacionales. La revisión es aleatoria, considerando un perfil
establecido; identificándose ante el pasajero y le solicita su
equipaje para revisarlo. De ser necesario se realiza una revisión
corporal del pasajero.

8. Si durante la intervención se advierten mercancías objeto de
tráfico ilícito se actúa según lo previsto en el procedimiento
“Acciones en caso de Tráfico Ilícito de Mercancías”.

9. Durante la revisión del equipaje y en lo que corresponda al
control de entrada y salida se considera lo establecido en el D.S.
59-95-EF. “Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa”.
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2009.
10. El Oficial asignado (para caso del Aeropuerto Jorge
Chávez, en el Puesto de Control de Rampa) recibe del
representante de la Compañía Aérea la documentación
correspondiente al vuelo de salida y verifica la conformidad de la
misma.
11. De haber carga de exportación, se designa un Oficial
para el control del embarque de las mercancías.
A4) DEL CONTROL FLUVIAL Y LACUSTRE
a. El Oficial de Aduanas del PCF controla la entrada y salida de
carga y artículos que portan los pasajeros de las naves con
destino al exterior o al territorio aduanero nacional
considerando la documentación presentada, aplicando los
procedimientos aduaneros y las normas legales vigentes.

b. La información recabada es ordenada por el personal
designado por el Jefe del Puesto de Control, a fin de llevar un
control estadístico. Las copias de los Manifiestos de Carga se
remiten al Área de Manifiestos de la Intendencia de la
Jurisdicción
c. Si al ejecutar las funciones de control, el Oficial detecta
infracciones a las normas legales vigentes (mercancías
prohibidas, restringidas, etc.) se procede de acuerdo a lo
establecido en la legislación vigente.

d. De la Entrada de la Nave:
a) Los transportistas o representantes de las naves de tráfico
nacional que efectúen el embarque o carga de mercancías
extranjeras en localidad fronteriza nacional, elaboran el
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2009.
Manifiesto de Carga y documentos adicionales a la salida
de dichas naves.
b) Los Transportistas o representantes de las naves,
presentan al PCF, en original y copias, el Manifiesto de
Carga y demás documentos correspondientes a la unidad
de transporte, anexando además, el manifiesto de carga y
documentos conexos emitidos en el país de origen.

c) El Oficial designado en el PCF, recepciona, visa y entrega
al transportista o responsable del transporte de las
mercancías, los originales y copias del manifiesto de carga
y demás documentos recabando un juego de copias para
su remisión al Área de Oficiales de la Intendencia de la
jurisdicción antes de la llegada del medio de transporte.

d) Recepcionada la documentación, el Área de Oficiales
remite al encargado del Área de Manifiestos, el juego de
copias del Manifiesto de Carga enviado.

e) La recepción del medio de transporte se realiza en el
Puerto de la ciudad donde se localiza la Intendencia, para
lo cual el transportista o responsables del transporte de las
mercancías, entrega al Oficial de Aduanas, el Manifiesto de
Carga y los demás documentos firmados y foliados.

e. De la Salida de la Nave :
a) En vía fluvial, los transportistas o responsables de las
naves nacionales que no cuentan con zarpe internacional y
que transportan mercancías de exportación hasta
localidades fronterizas nacionales, presentan en el puerto
de salida al Oficial de Servicio, copia del Manifiesto de
Carga y otros documentos de ser necesario.
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2009.
b) A su arribo a la localidad fronteriza nacional, los
transportistas o responsables de las referidas naves,
entregan el original de dicho Manifiesto de Carga y demás
documentos al Oficial de Aduanas del PCF.

c) El transportista o responsable del medio de transporte que
conduce la mercancía de exportación de la localidad
fronteriza nacional hasta el puerto final de destino (del país
importador), presenta previo a la salida del País, ante el
Puesto de Control Aduanero Fronterizo; copia del
Manifiesto de Carga, de los documentos de transporte y
otros de corresponder.
d) El Oficial designado del PCF recaba la documentación
presentada y adjunta el original del Manifiesto de Carga
señalado en el inciso b) del presente numeral para su
remisión inmediata al Area de Manifiestos de la
Intendencia.
f. En lo demás que corresponde al trámite de los Manifiestos, tanto
en la entrada como en la salida de naves, se rige por lo
establecido en el procedimiento de Manifiestos de Carga.
B) PUESTO DE CONTROL INTERMEDIO (PCI)
B1) DEL CONTROL TERRESTRE
Revisión de Documentos e Inspección Física de Vehículos y
Mercancías
1. El control de medios de transporte contempla la revisión e
inspección de los documentos que amparan el vehículo y la
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2009.
mercancía así como la inspección física de los vehículos y de la
mercancía.
Estas acciones se realizan de manera simultánea por personal
designado por el Jefe de Grupo de Oficiales

2. El Oficial procede según lo descrito en el numeral 9, A1) Del
Control Terrestre en lo que corresponda.

3. Verifica físicamente que los bultos transportados coincidan con lo
declarado con excepción de la mercancía manifestada en
tránsito, que se rige según el procedimiento de Tránsito.

4. En caso de encontrar incidencia durante la verificación se
procede según el procedimiento “Inmovilización, Incautación y
Comiso”.
5. En la inspección de autobuses de pasajeros, se identifica al
propietario del equipaje o encomienda antes de realizar la
inspección total de la mercancía procurando no dañarla.

6. Registra el paso del vehículo por el Puesto de Control, en el
“Libro de Registro de Vehículos”, el mismo que también se
puede llevar en soportes magnéticos.

7. Efectuado el control de las mercancías amparadas con
declaraciones, proceden a registrar las mismas en los libros
“Registro de Declaraciones Simplificadas” o de “Registro de
DUAs”, según corresponda. (Ver Anexo 06)

8. Luego del registro, el Oficial coloca el sello a la Declaración
Aduanera (Anexo 04) y a su documentación anexa (Anexo 03).

Esta facultado también a imponer sobre los bultos sellos, marcas
u otras señas que permitan identificar lo controlado.

9. De estar conforme, devuelve los documentos al chofer, para que
continúe su viaje.
Control de Salida de Mercancías de la Jurisdicción de la
Intendencia de Aduana de Tacna
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2009.
10. El control de salida de mercancías amparadas con DUA o DS se
lleva a cabo utilizando el Módulo de Cuenta Corriente instalado
en el Puesto de Control Aduanero de Tomasiri, tomando en
cuenta lo siguiente:
a. En el Módulo de Cuenta Corriente se ingresa la información
enviada por la Intendencia de Aduana de Tacna sobre las
DUA y DS numeradas en su jurisdicción; diariamente para el
caso de las primeras y con diferencia de un día para las DS
utilizando para ello un soporte magnético.

b. Una vez ingresada la Información, está disponible para
efectuar el control de salida total o parcial de mercancías.

c. El Oficial que recibe los documentos que acreditan la
procedencia legal de mercancías, consigna en el Módulo la
cantidad de las mismas que salen de la jurisdicción.

d. Al finalizar el servicio, los encargados del manejo del Módulo
emiten un reporte con el saldo correspondiente a las DUA’S
y DS controladas, información necesaria para verificar el
saldo de cada Declaración para el retiro de mercancías
fuera de la jurisdicción de la Intendencia de Aduana de
Tacna. Los reportes se mantienen en el archivo del puesto
de control para su consulta.

e. El control de paso de mercancías por los demás Puestos de
Control Aduanero de Tacna, se realizan según lo indicado en
los numerales 1, 2 y 3 de esta sección.

f. Los responsables del control recaban fotocopias de los
Documentos Aduaneros presentados, los que se envían al
Puesto de Control de Tomasiri, para ser descargados al
Módulo Cuenta Corriente. Dicho envío corre por cuenta del
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2009.
Jefe de Puesto de Oficiales de Aduanas de servicio y se
realiza cada tres (03) días.

g. El personal encargado de operar el Módulo Cuenta
Corriente es responsable del ingreso y modificación de la
información que allí se maneje, cuentan con un código de
seguridad y contraseña de uso personal, bajo
responsabilidad, asignado por la Intendencia Nacional de
Sistemas a través del Área de Sistemas de la jurisdicción.

h. El control físico de los documentos se realiza utilizando el
sello de agua con el emblema de ADUANAS y el sello de
control del Anexo 03.
B2) DEL CONTROL AEREO
El control de llegada y salida de aeronaves se realiza según lo
establecido en el rubro A3) Del Control Aéreo del presente
procedimiento y en lo que corresponda.
B3) DEL CONTROL EN LAS VÍAS FERROVIARIAS
1. Revisión de pasajeros y equipajes acompañados:

a. A la llegada del tren de pasajeros los Oficiales se ubican en
la puerta de salida de la estación y revisa aleatoriamente los
equipajes de los pasajeros.

b. Se registra el número de matrícula del tren, la cantidad de
vagones y sus respectivos números.

c. En caso de encontrarse mercancía de procedencia
extranjera se solicita la documentación respectiva (Boleta de
Venta, Factura Comercial, DS, etc.) y de no contar con
documentación sustentatoria, se procede conforme al
procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso” .
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2009.
d. Una vez que termina el desembarque de los pasajeros se
revisan los vagones y sus ambientes.

e. Se verifica que el vagón de encomiendas y equipajes no
acompañados estén debidamente precintados.

2. De la revisión de equipajes no acompañados y
encomiendas.
El Oficial se encarga de la revisión de los equipajes no acompañados
y encomiendas en los almacenes de la empresa ferroviaria, de la
siguiente manera:
a. Supervisa la descarga de las encomiendas y equipajes no
acompañados, desde los vagones hasta el almacén
respectivo.
b. Una vez que termina el desembarque verifica no quede
ningún bulto en el vagón. De ser necesario y en coordinación
con el almacenero, consigna los bultos con el objeto que no
puedan ser entregados sin la autorización de Aduanas.

c. Una vez que la empresa ferroviaria hace la entrega de los
bultos a sus dueños o consignatarios, se solicita
selectivamente la revisión del contenido de las encomiendas.

d. Si en la revisión de las encomiendas o equipajes no
acompañados se encuentra mercancía de procedencia
extranjera, se solicita su documentación; de no tenerla, se
procede conforme al procedimiento “Inmovilización,
Incautación y Comiso”.
e. De encontrar mercancías amparadas con Declaración
Simplificada estas se verifican y se registran en el libro de
control correspondiente.
B4) DEL CONTROL DE ENVÍOS POSTALES
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2009.
Ingreso y Recepción de Encomiendas, y Envíos Especiales
Internacionales
1. De las acciones de revisión:

a. A la llegada de los envíos postales internacionales (envíos de
correspondencia, encomiendas postales y pequeños paquetes
comunes y certificados) a la oficina de SERPOST, el Oficial
verifica y controla el número de saca, registro, origen, peso,
destinatario y las registra en el Libro de Control.

b. El usuario al ser notificado por el personal de SERPOST, se
acerca a la sección de encomiendas internacionales; el Oficial
y/o el Especialista en Aduanas verifican el número de registro,
de destinatario y el número del documento de transporte.

c. El Oficial o el Especialista de Aduanas, ingresa todos los datos
al sistema (reporte, número de documento de transporte, valor
de factura, especificación comercial de la mercancía, código
liberatorio, etc.) y emite DS, recaudando los tributos que
correspondan.
d. El Oficial registra el ingreso de las encomiendas en el Libro
“Control de Envíos Postales”, el número de saca, registro de
manifiesto, destinatario, origen, peso, luego descarga en dicho
documento la salida de envíos postales, contenido en cada
bulto, el número de DS respectiva y la fecha de salida, culmina
de esta forma el control de recepción y salida de cada
encomienda.
e. El Oficial está presente obligatoriamente en la recepción de las
sacas que contienen los envíos postales no siendo aperturadas
sin la presencia de la autoridad aduanera; además verifica que
Página 57
2009.
estas coincidan con las registradas en la documentación
correspondiente y de existir un envío postal no consignado en
el reporte o viceversa, inmediatamente el Oficial comunica del
hecho al responsable de la sección quien confecciona la lista
de bultos o mercancías faltantes o sobrantes que con la Nota
de Tarja, son suscritas por el Concesionario Postal y el
Almacenaje.
f. Tratándose de envíos de entrega rápida que son registrados y
almacenados en una sección especial de SERPOST y aquellas
que a criterio pueden tener incidencia tributaria (sujetas al pago
de derechos), se consignan en un libro de Control a fin que la
mercancía sea valorada por el Especialista en Aduanas para el
pago de tributos.
g. Una vez culminada la verificación de las Declaraciones
Simplificadas el Oficial registra en el Libro "Control de
Mercancías", lo siguiente: Número de la Declaración
Simplificada verificada, tipo de mercancía, total de bultos,
monto de los tributos, observaciones y nombre del Oficial
encargado del control.
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2009.
4. LA PIRATERÍA
4.1. DEFINICIÓN
El término «piratería» designa generalmente la fabricación y la
venta no autorizadas de contenidos protegidos por los derechos
de autor o los derechos conexos. Esto incluye la producción de
bienes falsificados, fabricados con el fin de asemejarse al
producto original y confundir al consumidor, así como los
productos clandestinos procedentes del registro ilegal de
representaciones en directo. Un fenómeno más reciente, que
puede también calificarse de piratería, concierne la puesta a
disposición del público y la reproducción en Internet de contenidos
protegidos, sin el consentimiento de los titulares de los derechos.

13
4.2. PIRATERÍA: CAUSAS, EVOLUCIÓN Y CONSECUENCIAS
Existen varias causas que dieron origen a la piratería. Una de las
más resaltantes es que, a pesar de la existencia de legislación
que protege el Derecho de Autor y la propiedad intelectual, no
existen sanciones drásticas y efectivas para estos delitos: hasta
ahora en nuestro país no se ha registrado ningún caso de una
persona condenada a prisión efectiva por el delito de piratería
editorial.
13 Concepto tomado de la página web de la UNESCO:

http://portal.unesco.org/culture
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2009.
Durante la década del ochenta nuestro país no se hallaba abierto
al libre comercio y la piratería encontró un aliciente en la dificultad
de acceder a las obras protegidas que provenían del exterior. Esto
se vio ampliamente magnificado por el alto costo del ejemplar
lícito y por el tardío ingreso de la obra al mercado.
En la década del noventa, cuando se liberalizó el mercado en
nuestro país, se accedió a avances tecnológicos que
disminuyeron muchos de los costos relacionados a la
reproducción, impresión, grabación, etc. Esto contribuyó a
disminuir los costos de “piratear” obras y a la vez a automatizar
dicho proceso.
4.3. LOS DERECHOS DE AUTOR Y LA PIRATERÍA
Es el derecho que tiene el autor sobre todas las obras o
producciones creadas dentro del campo literario, artístico y
literario-científico. Así tenemos, una canción, una pintura, una
escultura, una letra musical, una novela, una investigación
científica, etc.
El término "piratería" se aplica también a la venta ilícita de dicho
material, de forma que se vulnere la propiedad intelectual del
autor (es aquella que protege la marca, al lema comercial, al
nombre comercial o al diseño industrial, entre otros). Estos actos
se comenzaron a denominar piratería como metáfora del robo de
la propiedad del otro, acto que realiza un pirata en el mar. La
forma en que debe tratar la ley la realización de estas copias no
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2009.
autorizadas es un tema que genera polémica en muchos países
del mundo.
4.4. LA PIRATERÍA EN EL PERÚ
El reducido nivel de protección de los derechos de propiedad
intelectual y el cumplimiento de las leyes pertinentes son elementos
críticos para el crecimiento de la industria del libro en nuestro país.
A medida que avanzamos hacia la Era de la Información, las
industrias que dependen de tal protección tienen el potencial de
crecer más rápidamente que otras industrias nacionales. Para
fomentar tal crecimiento hay que estimular y salvaguardar la
inversión en esos sectores.
En noviembre del 2003, se inicio las negociaciones para que el
Perú sea integrante del Tratado de Libre Comercio, dicho convenio
tiene entre sus objetivos, eliminar obstáculos del comercio y facilitar
la circulación fronteriza de bienes y servicios con Estados Unidos.
Medida que beneficiaría sustancialmente a nuestro país, en el
incremento de las oportunidades de inversión, para ellos se
requiere de estabilidad jurídica y el cumplimiento de las normas por
parte del Estado.
Para que Perú sea considerado país elegible, requirió ser eliminado
de la lista de observación de países con pérdida económica debido
a la piratería. Con este fin, la Alianza Internacional de la Propiedad
Intelectual elaboro a fines del 2002 un cuadro estadístico referido a
los niveles de piratería entre los años 1996 y 2001.
Página 61
2009.
Lamentablemente, la información estadística no ha sido
cuantificada hasta el momento, a diferencia de otras industrias
como la del software, grabaciones musicales y otras los cuales si
presentan niveles. Sin embargo, las perdidas estimadas entre los
años de estudios mencionados anteriormente, se mantiene en 10
millones de dólares. Entre el 2000 y el 2001, esta cifra se redujo a 9
millones de dólares.
La Alianza Internacional de Propiedad Intelectual, una organización
basada en Estados Unidos que lucha por detener la piratería en
todo el mundo, estima que cerca de la mitad de todas las películas
vendidas en Perú son copias piratas.

El mercado legal de la música ha colapsado, pues no puede
competir en una situación en la que 98% de toda la música se
vende en el mercado negro.

El comercio de bienes piratas en Perú ha sido avaluado en más de
US$2.000 millones anuales.

Y no se limita a libros, películas y música.
Hay un mercado ilegal en alpacas.
Los animales son vendidos a productores de lana en el extranjero
hasta por US$50.000 cada uno. También hay un comercio vibrante
en alcohol, cigarrillos, software de computadoras, juguetes y ropa
de marca.
Más de la mitad de la economía peruana está compuesta por
negocios informales que no pagan impuestos. Más de la mitad de
los 28 millones de peruanos viven por debajo de la línea de la
pobreza y simplemente no podrían pagar los bienes legales.

Un disco compacto en una tienda puede costar US$16.
Una copia pirata vale una fracción de ese monto.
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2009.
La Alianza Internacional de Propiedad Intelectual ha pedido al
gobierno peruano que tome medidas al respecto.

Dice que el gobierno debería efectuar redadas constantes en los
mercados negros, muchos de los cuales operan abiertamente a una
cuadra de distancia de los juzgados y estaciones de policía de
Lima.
También que debería imponer sanciones más fuertes a los
culpables.
Sin embargo, en uno de sus informes, la Alianza señala que 150
oficiales de policía, armados con gas lacrimógeno y equipo
antimotines, quienes efectuaron una redada a un conocido mercado
negro limeño, fueron simplemente expulsados por los bien
organizados vendedores informales.
4.5. CLASES DE PIRATERÍA

4.5.1. LA PIRATERÍA DE LIBROS
El libro en el Perú enfrenta hoy una crítica situación, que alcanza a
todos sus niveles, desde la edición agredida por la piratería y la
reprografía, hasta los lectores que, en los últimos años, se han visto
reducidos a su mínima expresión. Una de las consecuencias de
esta situación es el empobrecimiento cultural de la población que
compromete el futuro del país, si se tiene en cuenta que el libro es
uno de los pilares básicos en los que se asienta el desarrollo de la
sociedad, porque además de resucitar el pasado, prepara para el
porvenir.
La importación de libros ha venido disminuyendo en los últimos
años. En 1999, la importación había disminuido en 8.22% respecto
al año anterior; en el 2000 esta cayó en 7.58 y siguiendo la misma
tendencia, en el 2001 la importación disminuyó en 7.04%. El valor
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2009.
CIF del total de libros importados y vendidos cayó, en
consecuencia, en 31.5% de 1996 a 2001.

Un libro formal es aquel que ha pasado por un riguroso control de
calidad —al menos ese es el ideal— desde la concepción,
corrección, maquetación (diagramación por lares peruanos)
impresión y distribución, pagando las correspondientes tasas
tributarias y sueldos a sus trabajadores. Un libro pirata se salta
alegremente cualquiera de esos pasos, generalmente utilizando
técnicas reprográficas (aunque ya se tienen noticias de un uso más
depurado, casi a la par del de las editoriales tradicionales).
PERU EXPORTADOR DE LIBROS PIRATAS A LOS PAÍSES
VECINOS POR LAS SIGUIENTES RAZONES:

· La suspensión del régimen de privilegios de los que gozaba la
importación de libros (dólar MUC).

· La implantación de aranceles (15 %) a la importación de libros en
1990, (ajustados a 12,5 % hoy en día), y la aplicación por primera
vez del Impuesto General a las Ventas (18%).

· La obsolescencia de la legislación especializada en propiedad
intelectual.
La penetración de la industria pirata en el mercado editorial ha
alcanzado una dimensión alarmante. Este hecho afecta
negativamente la imagen de nuestro país, así como reduce la
inversión internacional hacia el Perú, por percibírsele como un país
en el cual no se respeta la propiedad intelectual y los derechos de
autor.
Si consideramos también que muchas librerías han ido
desapareciendo debido a las graves pérdidas económicas que
genera la piratería editorial, entonces sería razonable pensar que
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2009.
en la actualidad los puestos de trabajo dentro de la piratería
editorial superan a los puestos en el sector formal.

Cabe destacar que el sector editorial debe estar afrontando
pérdidas que están alrededor de, al menos, el doble de los ingresos
registrados en el sector de piratería editorial; es decir, 28 millones
de dólares, pues este sector cumple con pagar tributos al Estado,
gastos en planilla, etc.; así como los pagos relacionados al respeto
de la propiedad intelectual y derechos de autor.

De otro lado, se sabe que la mercadería pirata que se reparte en
provincias proviene de los grandes centros de distribución de la
capital, y son enviados a distintos lugares del país a través de
encomiendas y embalajes. Además, que de las doce mil empresas
dedicadas a la industria gráfica (tanto formal como informal), más
de la mitad se encuentran ubicada en Lima Metropolitana.

Por otro lado, diversas encuestas han determinado que en general
la mayoría de personas no son concientes del grave daño que la
piratería causa al Estado, al sector editorial formal y a los autores
de dichas obras.
Existe una conciencia mínima al respecto, pues se trata de justificar
la compra de obras piratas aduciendo que el precio está “al alcance
del bolsillo”. No existe, pues, conciencia de que el precio tan bajo
de las obras piratas se debe, en gran medida, a la evasión de
impuestos, y a la falta de pago por derechos de Autor y propiedad
intelectual.
Resulta necesario acotar que existe una clase de comprador de
libros pirata, al que se denominará “comprador ocasional”: aquel
que compra el producto en la comodidad de su auto cuando se
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2009.
haya detenido por un semáforo o mientras espera en un grifo o
aquel que encuentra dichos productos cuando acude al mercado
del barrio o al centro comercial.

Este tipo de comprador podría dejar de adquirir productos piratas si
fuera consciente de los daños que esta actividad ilícita causa a la
economía nacional.
Cabe señalar que el INDECOPI, como ente administrativo sanciona
con multas que no poseen carácter indemnizatorio ni resarcitorio
por el derecho infringido a su titular; es decir, el dinero es
recaudado para la ejecución del plan institucional de la misma, y no
es utilizado como reparación por los daños morales y patrimoniales
que la actividad ilícita ha causado en el autor.

Para lograr esta cultura de respeto a los derechos de autor,
necesitamos del rol activo de todos nosotros y no sólo de nuestro
Estado, que hasta estos momentos no ha considerado lo importante
que es proteger a la obra del autor, fomentando de esta manera el
desgano y poco entusiasmo en la creatividad de todos los
conciudadanos.
La situación se agudiza cuando se postergan leyes tan importantes
como la llamada ley del libro por ejemplo. Consecuentemente la
falta de implementación, para la formación de una verdadera cultura
de respeto, nutrida en valores firmes que brinden la seguridad al
creador y el apoyo suficiente para premiar e incentivar su creación
y creatividad, y no sólo de este creador, sino también la de todas
las personas, que no son todos pero sí la mayoría de sus
pobladores. Mayoría que ve frustrados sus sueños e ilusiones,
debido a la ignorancia de la población respecto de lo que implica el
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2009.
crear y el consiguiente desconocimiento de la importancia del
derecho de autor, pues es indudable que en el marco económico
las inversiones que se producen en torno a los derechos
intelectuales generan verdaderas industrias culturales.

Si se logra, una política integral en la educación es indudable que
se coadyuvará a que la población piense dos veces si desea
hacerse cómplice de un delito, además, permitirá la obtención de
una copia legal de la obra -sea artística o literaria- por menos
precio, y aunque existan rezagos de la piratería, se optará por una
obra original, afianzando con ello la erradicación de la piratería,
fortaleciendo el respeto por el protagonista del derecho de autor,
que viene a ser la persona que ha volcado allí, su ingenio humano
para trasmitir su personalidad, y en consecuencia pueda exigir la
protección jurídica, real y efectiva frente a la vulneración de su
derecho de autor. Sin embargo, mientras no se adopten medidas
efectivas seguiremos preguntándonos: “¿Es la piratería una
necesidad o un delito?”
Página 67
2009.
4.5.2. LA PIRATERÍA DE SOFTWARE

¿QUÉ ES EL SOFTWARE?
Es toda secuencia de instrucciones o indicaciones destinadas a ser
utilizadas, directa e indirectamente, en un sistema informático, para
realizar una función o una tarea para obtener un resultado
determinado, cualquiera que sea su forma de expresión y fijación

El Perú está entre los cinco países con tasas de piratería mayores a
la tasa latinoamericana, fijada en 66% por el estudio de IDC, que
generó pérdidas por 1.546 millones de dólares. "En el Perú, siete de
cada diez copias de software en uso hoy en día han sido obtenidas
ilegalmente", dijo el presidente y CEO de Business Software
Alliance, Robert Holleyman.

"Las pérdidas por piratería de software ocasionan un gran impacto
económico en los países de la región y en todo el mundo. Cada
copia de software utilizada sin la licencia apropiada cuesta ingresos
fiscales, empleos y oportunidades de crecimiento para mercados de
software que están en desarrollo".

Las Tecnologías de Información tienen importancia estratégica en el
desarrollo económico y social del país. La industria del software,
que utiliza como capital fundamental el conocimiento, tiene como
enorme potencial de crecimiento y constituye en esta nueva
economía globalizada un factor de alta competitividad.
La actividad de producción y desarrollo de programas informáticos
ha sido visualizado en diferentes países de América Latina y el
mundo como una de las ventanas de oportunidad para participar en
el nuevo paradigma tecno económico basado en la
microelectrónica.
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2009.
El gran boom de las tecnologías de información y comunicación ha
significado para los países menos desarrollados niveles altos de
crecimiento que han incidido en el dinamismo de los demás
sectores económicos. Esto hace avizorar que el sector de
tecnologías de información y de la industria del software serán el
puntal del nuevo ciclo de crecimiento para la presente década.
Tendencia en la que debe estar presente el Perú.
El mercado de software del Perú, aún siendo joven, ha demostrado
tener, siguiendo la tendencia mundial, un gran potencial de
crecimiento con tasas que bordean el 25% anual en los últimos
años. Aunque no se cuenta con información oficial actualizada, las
estimaciones señalan una facturación por encima de los 140
millones de dólares al año y generando aproximadamente 6,000
puestos de trabajo directo.
Algunos de los factores que favorecen que la demanda del software
en el Perú tenga una tendencia alcista, están dados por:
a) El proceso de modernización del Estado, traducido en la
adopción de tecnologías de información conducentes a
sistematizar sus operaciones y buscar ser más eficiente,
productivo y transparente.
b) La creciente competencia que impone la globalización, lo cual
hace que el sector privado busque ser más competitivo en
calidad y precio, incorporando en sus procesos de
herramientas de la tecnología de información.

c) El creciente uso de Internet y el desarrollo de las
telecomunicaciones.
Página 69
2009.
La industria del software peruano está constituida por
aproximadamente 150 empresas (entre grandes, medianas y
pequeñas) y su nivel de exportaciones bordea actualmente los 6
millones de dólares.
Nuestra industria de exportación ha crecido pero, el resto del
mundo lo ha hecho a un ritmo muchísimo mayor, tal como lo hace la
India, que pese a ser un país tan pobre (mucho más que el nuestro)
ha encontrado en el desarrollo y promoción de la tecnología la
fuente de desarrollo de su pueblo.
Según un análisis de mercado realizado por la Asociación Peruana
de Software (APESOFT) los principales problemas que afectan a
este sector son:

a. Insuficiente capital de inversión para proyectos de investigación
y desarrollo, y ampliación de nuevos mercados en el exterior.

b. Ausencia de apoyo estatal que otorgue políticas de fomento al
sector, creando las condiciones para su desarrollo.

c. Presencia real y significativa de la piratería del software.
d. Insuficiente infraestructura tecnológica.
La falta de recursos económicos es el problema más serio que
enfrenta el software nacional en su desarrollo, situación a la que
contribuye la crisis económica y el acceso restringido al crédito.
- ¿A QUIÉN PERJUDICA?
Quizá los que resulten perdiendo más que nadie son los fabricantes
locales de software en el Perú

* Lolimsa, (software médico)
* HackSoft y
* Per System (creadores de software de seguridad).
- TAMBIEN PERJUDICA EN EL PERU:

 A los Autores (Ingenieros, analistas programadores)
Página 70
2009.
 A los Medios de Producción (Productores, distribuidores,
difusores), porque la piratería lesiona gravemente sus
derechos a recuperar las altas inversiones realizadas)

 Al Comerciante Honesto (competencia desleal)
 Al Consumidor y la Fe Pública.
 Software extranjero más pirateado.
Las piezas de software extranjero más pirateadas son:
- Windows
- Office
- Norton Utilities
- Norton Antivirus
- Programas de Symantec
- Autocad
- Adobe Photoshop
- Adobe Pagemaker
- El Illustrator y
- Corel Draw.
BAJAR EL PRECIO DEL SOFTWARE
La solución al creciente problema de la piratería es vender
ordenadores más baratos, ya que si al alto precio de estos hemos
de sumar el de los paquetes de software, estaremos empujando a
los usuarios de países como China o la India hacia la piratería. Por
ello director general de Microsoft apuesta por un modelo diferente,
basado en equipos más baratos y ligeros, que puedan ser vendidos
a precios que ronden los 100 dólares
PERU- INDICE DE PIRATERIA EN LA INDUSTRIA DEL
SOFTWARE
2001-2005
(En porcentajes)
Página 71
2009.
SOFTWARE PIRATA EN WILSON (LIMA)
Las galerías Wilson son la punta del iceberg del crimen organizado que
maneja la piratería del software en el Perú, cuyos daños son
incalculables. La piratería del software se da paradójicamente en un
país como en el Perú que tiene una de las más avanzadas de América
latina en materia de combate a la piratería informática. La razón es
simple: Falta de pena disuasiva por parte de las autoridades judiciales,
a diferencia de los Estados unidos o Europa, donde las sanciones son
muy severas.
Software Pirata Software Original

(en soles) (en $)
- Simples >> S/. 15.00 $ 40.00 c/manual
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2009.
- Intermedios S/. 30.00 $ 60.00 - 80.00 c/manual
>>
- Avanzados S/. 45.00 - 70.00 $ 100.00 - 800.00 c/
>> manual
El software pirata no viene con manual y además no incluye los
diskettes, sólo la copia o reproducción del software.
4.5.3. PIRATERÍA DE CD´S
La piratería de películas en el Perú caería de 75% a 60% en 2006
pero las Pérdidas millonarias: en discos se pierden entre $us 8 y 10
millones, gracias a las normas de la Sunat, que disponen el pago
adelantado del IGV a la importación de DVD y CD. Dicha
disposición entrará en vigencia el 1 de diciembre.
Además, que la Municipalidad de Lima ha emitido una ordenanza
que establece la clausura de locales o centros que vendan discos
piratas en el Cercado de Lima a partir del 15 de diciembre.
Se calcula que, en lo que va del año, se han importado 161
millones de unidades de discos ópticos en formato CD y DVD. De
esta cantidad, el 90% se destinaría a la piratería fonográfica y
audiovisual. Señaló que en 2004 se importaron 110 millones de
discos, en el 2003 alcanzaron los 86 millones, mientras que en el
año 2000 solo sumaba nueve millones.
Entre el 2004 y este año la piratería de música en el Perú asciende
al 98%. Por ello, el Perú figuró entre los ocho países con mayor
Página 73
2009.
nivel de piratería audiovisual en el mundo, sólo superado por países
como Filipinas, China, Rusia, Ucrania, entre otros.
OPCIONES PARA QUE LA PIRATERIA CDS DEJE DE EXISTIR
- Indudablemente los precios de los DVDs y CDs musicales
ORIGINALES son muy ABUSIVOS en ciertas regiones del
planeta, quizás las políticas de venta comercial estén mal
planificadas.
- La única forma de competir contra la piratería, no es reforzar el
medio JURÍDICO, tampoco volverlo drástico.
- Ofrecerle a los usuarios según regiones, precios más asequibles
a su economía. Quizás versiones limitadas, calidad de material;
hoy en día existen nuevos medios y métodos para guardar
información SACD / DVD-Audio y se pueden aprovechar sus
sistemas de seguridad.
- Las productoras discográficas / video, deben ser más
conscientes con el usuario, ya que no existe pretexto para
encarecer el producto, conociendo de antemano los costos de
los insumos. ¿Porqué no vender a un precio reducido y llegar a
más usuarios?, y no vender a un precio ABUSIVO y llegar a
menos usuarios, o en todo caso perderlos con el tiempo – en
esto las productoras no ceden terreno -.
- ¿Y qué hay de los usuarios que compraron un CD /DVD original,
pueden ellos reproducir una copia personal, por motivos x?
Página 74
2009.
- Quizás cabe mencionar un ejemplo, en el medio de software, la
nueva oferta que realiza Microsoft con su versión "estudiante" de
su plataforma XP (Windows XP, Office XP, etc.) todo esto por
sólo $ 39.00. Loable en verdad ya que si lo adquirimos por
separado, tendría un precio muy elevado - más de $ 250 -
(http://www.microsoft.com/peru). Amén de las ventajas de tener
un producto registrado y con soporte.
4.5.4. PIRATERÍA DE MÚSICA
La música, a través del artista que iba de aquí para allá, tocando a
pedido de algún mecenas que lo mantenía a cambio de que
dedicara su tiempo a producir música, los libros, eran escritos a
mano, así que la posibilidad de que alguien se dedicara a sacar
provecho de alguna obra, era mínima.
La música, por su lado, tuvo que esperar más hasta que apareciera
algún medio de masificacion. Aparecieron los discos de carbón y
luego de vinil.
Vemos que hasta ahora, para poder obtener una copia, hay que
tener algún tipo de capital más o menos respetable para poder
transmitir una obra hacia otra persona. No cualquiera puede tener
una copiadora de discos o una imprenta
Pero ya en los 70-80´s aparecen nuevos medios. Por un lado, las
películas, que hasta antes, difícilmente podían ser comercializadas,
pues requería un aparato complicado como era un proyector,
además de lo costoso de copiar una película en rollo.
Página 75
2009.
Pero con el formato Betamax y el VHS, se hace tan simple que
cualquier podía en su casa hacer una copia. El producto se había
masificado y ahora, era muy difícil controlar que copias eran
autorizadas o no.
¿Será por eso que en el año 1984 se demanda a la empresa que
creó el Betamax, por permitir indirectamente la copia de obras? Por
suerte, el fallo fue a favor de Betamax, pues se entendió que no era
culpa del aparato, sino de los usuarios, y que existían usos legales
para éste.
Por el lado de la música, ocurrió lo mismo. La misma cinta
magnética del Betamax era usada para guardar sonido, y era
increíblemente fácil hacer copias de un disco de vinil a un cassette.
Para tener el derecho de propiedad sobre algo, ese algo debe
cumplir un requisito especial que es el de ser un bien de uso rival.
Ser un bien de uso rival, significa que el usar el bien implica excluir
a otros. Por ejemplo un lapicero: si usas un lapicero, otra persona
no puede usarlo a la vez. Ese derecho de excluir a alguien es el
que otorga la propiedad. Si no tienes necesidad de excluir, no hay
necesidad de la propiedad.
¿QUIÉNES QUIEREN ACABAR CON LA PIRATERIA DE
MUSICA?
Los interesados en que acabe la piratería son:
Página 76
2009.
a) El Estado, porque es una cuestión legal y las leyes deben
cumplirse, además que con la vigencia de la piratería,
teóricamente, recaudan menos impuestos;
b) Las disqueras, porque ven disminuidos sus ingresos en un
95%;
c) La Asociación Peruana de Autores y Compositores
(APDAYC);
d) Los artistas, músicos e intérpretes, por la misma razón
anterior;
Página 77
2009.
PERU- INDICE DE PIRATERIA EN LA INDUSTRIA DE MUSICA

2001-2005
4.5.5. PIRATERÍA EN INTERNET
En México no hay realmente sitios Internet dedicados al plagio de
obra masiva, por lo menos no se han denunciado, la piratería
todavía es callejera o de coladera. Internet no cambia las reglas del
juego, ni las leyes que protegen los derechos de autor y la
propiedad intelectual; el trabajo derivado de la creatividad,
investigación o innovación tecnológica y que además requiere de
inversiones económicas para llevarse a cabo, debe estar protegido
contra el plagio y la mutilación.
Internet se ha convertido en una forma novedosa de explotación de
obra que con ayuda de equipos domésticos de cómputo, facilita la
reproducción pirata o ilegal, de obras de diversa índole, acción que
debe ser sancionada como en cualquier otro medio, la legislación
Página 78
2009.
actual dificulta la sanción legal para quienes la realizan y más aún,
re-presenta un obstáculo para erradicarla.
Existe una falta de voluntad por parte de las autoridades mexicanas
y extranjeras para solucionar a fondo este problema social,
económico y comercial, que actualmente involucra a ocho millones
de personas, dedicadas a la economía informal.
Esta "economía" está nutrida por cuatro tipos de bienes ilegales: los
falsificados o piratería dura, el contrabando, la mercancía robada y
la mercancía adulterada, como vinos y perfumes.
En materia de derechos de autor en Internet, es muy difícil seguir
un caso legal y perseguir a un infractor debido a la dificultad que
representa ubicarlo físicamente, ya sea por ejemplo, porque se
encuentre en un país distinto al propio donde se comercializa o
trafica con las obras.
En el caso de Internet, el problema es estrictamente de orden
material y constituye una violación a los derechos de autor. Antes,
durante y después del surgimiento de esta tecnología no se han
definido variantes en términos éticos y legales; Internet plantea
nuevos desafíos que en la parte autoral no se habían enfrentado
anteriormente, debido a que ha potencializado las condiciones para
generar reproducciones no autorizadas de obras, mutilaciones y
sitios no autorizados o ilegales.
Un caso típico de este fenómeno lo evidencia claramente Napster
que funcionaba sin pagar regalías, sin embargo, a raíz del problema
legal que se suscitó, actualmente no existe un atrevido, que
Página 79
2009.
administre un sitio similar en la Web, por medio del tráfico de obras
sin pagar regalías.
También comienza a generarse un entendimiento sobre las reglas
autorales vigentes, por lo que incumplirlas representará el
seguimiento de un caso criminal; para quienes editan una revista
sin pedir autorización en la reproducción de contenidos, para la
publicación de un libro o parte de él sin autorización del autor o
editor, para la copia ilegal de CD-ROM, software, películas y otros
bienes.
Aunque la piratería sea en Internet, cada vez es más factible
localizar por este mismo medio a quien lo hace. La Procuraduría
General de la República y la Policía Federal Preventiva, cuentan
con una Fiscalía Preventiva para investigadores especialistas en
crímenes informáticos, encargada de vigilar la red y que
normalmente valiéndose de la tecnología, aclara las investigaciones
de ilícitos desde la Web.
Las investigaciones iniciaron para perseguir a los autores de
pornografía infantil, actualmente se rutea, se detecta o identifica la
ubicación física de la computadora desde la cual sale cierta
información.
Página 80
2009.
PERDIDAS TOTALES POR PRODUCTO DE LA PIRATERIA
PERDIDAS TOTALES ESTIMADA POR PIRATERIA
2001-2005
(Expresada en millones de dólares $)
4.6. PIRATERÍA Y LA CORRUPCIÓN

No hay duda de que al gobierno le gustaría hacer más. Pierde
millones de dólares en impuestos que no son pagados cada año, y
los extranjeros no invierten.

El gigante petrolero anglo-holandés Royal Dutch Shell vendió sus
estaciones de gasolina en Perú, diciendo que el contrabando de
combustible desde Ecuador afectaba su operación.

Aquellos que se quedan deben invertir en medidas que hacen más
difícil la piratería.
Grupos empresariales locales han exigido acciones más drásticas
contra los mercados ilegales, pero los políticos dicen que dichos
mercados se han convertido en una parte intrínseca de la sociedad
peruana, y que cerrarlos llevaría a problemas de protesta social.
Página 81
2009.
Además, millones de dólares de contrabando entran a Perú cada
año a través de sus porosas fronteras con Bolivia, Chile y Ecuador.

La corrupción abunda entre sus funcionarios mal pagos y
escasamente equipados en todas las fronteras.

Pero tal vez la dificultad más grande para resolver el problema
radica en que simplemente se ha vuelto demasiado extendido, tan
parte de la vida cotidiana que el ciudadano de a pie se olvida
totalmente de que está haciendo algo malo.14
5. EL COMERCIO AMBULANTE
5.1. DEFINICIÓN
Tradicionalmente el comercio ambulatorio ha sido considerado como
la actividad informal por antonomasia. Sin embargo no es más que
una de las distintas manifestaciones del problema que consiste en el
desarrollo de actividades comerciales en la calle, al margen de las
disposiciones legales.
El término ":comercio ambulatorio" evoco dos actividades definidas la
del comerciante que deambula por la ciudad ofreciendo productos o
servicios sin un lugar fijo donde establecerse y la del comerciante
que expende mercadería o presta servicios desde un puesto fijo en la
vía pública.
Esta distinción no es reciente pues ya en tiempos de la Colonia se
les llamaba a los primeros "regatones", por su función minorista y su
habilidad para negociar contratos y a los segundos "mercaderes de
cajón", por sus emplazamientos de madera en la vía pública
14 Artículo "Piratería en las calles del Perú “de la BBC Lima.
Página 82
2009.
equívoco dado que no todos los "ambulantes" deambulan sin
embargo se trata de la denominación más difundida.
En ese sentido podemos hablar de dos clases de comercio
ambulatorio. La primera es la itinerante; la segunda que se ubica en
un lugar fijo dentro de la vía pública. Por lo general son etapas dentro
del comercio ambulatorio que los comerciantes van superando a lo
largo del tiempo para poder trabajar con mayor seguridad.15
5.2. TIPOS DE COMERCIO AMBULANTE

 Itinerante
Esta primera clase de comercio ambulatorio es la que desarrolla los
que compran pequeñas cantidades de baratijas, golosinas o víveres
no perecibles y deambulan por las calles tratando de venderlos entre
las personas que encuentran a su paso. Carecen pues de una
ubicación fija y operan en una escala bastante reducida.
 Lugar fijo en la vía pública
Esta segunda clase de comercio ambulatorio supone que el
comerciante previamente ha dejado de deambular, ha identificado un
lugar y se ha instalado en él para desarrollar su actividad. Implica por
consiguiente una invasión de las calles.
Lo primero que hace un vendedor ambulante que trata de invadir un
lugar fijo en la vía pública es valorizar la ubicación. Para el efecto,
tiene que apreciar el número de clientes potenciales que lo podrían
15 Evelyng Sedamanos, “El mercado informal y demanda en Perú”. Tomado de

www.monografías.com
Página 83
2009.
favorecer ahí diariamente, con el objeto de determinar la oportunidad
de explotar la ubicación económicamente.
 Los Mercados Informales
La segunda modalidad de comercio informal es la que se desarrolla
desde mercados construidos informalmente para ambulantes que
sean abandonar las calles.
En lo fundamental los ambulantes tratan de dejar la vía pública
porque éste les impone una serie de limitaciones. En la calle, los
derechos especiales de dominio a pesar de todo no ofrecen
seguridad suficiente para estimular una inversión a largo plazo que
mejore la función minorista de los ambulantes porque en esos
lugares no es posible suscitar expectativas racionales de propiedad.
Así mismo, los ambulantes tienen una productividad muy baja,
debido a que la diversificación de bienes y servicios ofrecidos por
cada uno es extremadamente reducida.
Los ambulantes están limitados pues por todos los inconvenientes
que se desprenden de su carácter informal. Rara vez dan crédito y
no brindan reparaciones ni garantías. Tampoco tienen instalaciones
especiales para probar los productos ni están en condiciones de
proporcionar una información especializada a sus clientes. Todo esto
los excluye de comerciar productos sofisticados en los cuales los
servicios conexos sean importantes para el cliente. Además
enfrentan problemas derivados de la falta de almacenes
acondicionados y sistemas de seguridad.
Página 84
2009.
Todas estas limitaciones hacen que los ambulantes tengan un
estímulo muy frente para salir de las calles y reemplazar la carretilla
por el mercado en busca de derechos de propiedad más seguros que
los especiales de dominio.
 Mercados y Campos Feriales:

Se ha comprobado que en la capital existen 274 mercados
informales. De ellos el 64% ha sido edificado por los ambulantes
mismos a través de sus organizaciones y el 285 por empresas
formalmente establecidas por encargo de los informales o por ser
vendidos por ellos, sobre el 9% restante no se tiene información. En
general, se trata básicamente de establecimientos fuera de la vía
pública, edificados con material noble, debidamente equipados con
cámaras frigoríficas, almacenes, puestos individuales y servicios
higiénicos.
Todo ello acredita que los mercados informales se encuentran
básicamente al servicio de las clases menos acomodadas, toda vez
que más de la mitad de los mercados existentes se hallan en
asentamientos informales.
No obstante a través del gobierno central o los municipios, el Estado
ha tratado de terciar este proceso aunque infructuosamente.

En vista a las limitaciones del estado para construir mercados desde
1981 los municipios han empezado a habilitar campos feriales como
otra manera de reubicar a los ambulantes fuera de la vía pública. De
esta forma en nuestra ciudad han habilitado los campos feriales de
compra y venta de ropa usada, “La Cachina”, que se ubica en los
distritos de Alto de la Alianza los sábados y domingos, y en Gregorio
Albarracín los martes y viernes; asimismo el campo ferial de “El
Página 85
2009.
Altiplano” se ubica los fines de semana en la Av. Industrial y
posteriormente a inmediaciones del Instituto Vigil los días lunes y
martes (no hay que dejar de mencionar que ésta feria también se
ubica muy cerca de la Feria Polvos Rosados, que se ha esforzado
por ser formal).

En este caso sin embargo, no se trata de construcciones
debidamente equipadas sino precarios "mercadillos" construidos con
madera y estera sobre la misma calle. Además a diferencia de los
que sucede en los mercados en estos campos feriales el Estado ha
tratado de inmiscuirse directamente en la actividad empresarial de
los comerciantes a través de una serie de restricciones en el uso y
traspaso de los puestos. No obstante los cual estas operaciones han
continuado realizándose a espaldas de las autoridades.

En realidad la importancia de los campos feriales es pequeña dentro
de la totalidad del comercio informal a pesar del interés político que
han tenido las autoridades al auspiciarlos.

Si tomamos en consideración el valor de los mercados informales
respecto de la inversión efectuada en los campos feriales, la
comparación favorece a los mercados: frente a los 40,9 millones de
dólares en infraestructura de los mercados informales los municipios
han invertido en los campos feriales solamente 85 mil dólares. Aún si
consideramos el aporte de los ambulantes en el mejoramiento de sus
puestos dentro de los campos feriales que asciende a 405 mil
dólares la diferencia es abismal.16
16 Ibíd., 14.
Página 86
2009.
6. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
De acuerdo al Código Tributario, una obligación tributaria es de
derecho público. “Vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”17
6.1. LA SUNAT Y EL COMERCIO INFORMAL
Características del Comercio Informal en Materia Fiscal
1. Pequeñas empresas con actividades reducidas.

2. Recursos humanos y materiales sin valor.
3. La no utilización de la tecnología o no desarrollada.
4. La mano de obra no es calificada.
5. La organización del trabajo es simple y sin especialización.
6. El jefe de empresa absorbe la mayor parte del trabajo y
gerencia todas las actividades.
La estrategia de la SUNAT dirigida a las pequeñas y medianas
empresas formales e informales:
1. La ampliación de la base tributaria según una inscripción
masiva.
2. La concienciación del contribuyente.
3. Un régimen fiscal simple (RUS), para los contribuyentes.
4. Un control fiscal simple de parte de la Administración Tributaria.
Uno de los objetivos del RUS fue el registro de las pequeñas y
medianas empresas (personas naturales) más que un aumento de
los ingresos del Estado.
17 Código Tributario, Título I: Disposiciones Generales de la Obligación

Tributaria, Art. 1.
Página 87
2009.
Regímenes Tributarios
La SUNAT de acuerdo a su estrategia para mejorar el comercio
informal, ha creado regímenes relacionados con la pequeña y
mediana empresa:
El Régimen Especial de la Renta (RER): Las empresas
pueden escoger esta imposición en lugar del régimen normal.
La tasa en un comienzo fue de 1% para posteriormente
convertirse en 2%. Este régimen fue aplicado a partir de 1995
con el objeto de gravar pequeñas y medianas empresas (se
excluyó posteriormente los servicios) que desean evitar el
impuesto a los activos y que tenían la necesidad de utilizar el
crédito fiscal del Impuesto General de la Ventas.

El Régimen Único Simplificado (RUS): Es un impuesto que
ha sido aplicado por primera vez para las operaciones
realizadas a partir del 1994.

Estaba compuesto de 6 niveles (luego 8) de tasas en respuesta
a las necesidades de buscar nuevos ingresos de pequeñas
empresas dentro de la economía interna del país así como
también con el objetivo de ampliar la base tributaria y dentro de
ellos a la economía informal. Después de la reforma hubo
necesidad de adecuar un impuesto a la realidad social para
lograr los objetivos propuestos.
Concepto
Este impuesto simplificado es dado para las personas naturales
(no jurídicas) que realizan actividades industriales y comerciales
Página 88
2009.
donde los ingresos no excedan los 18 000 nuevos soles
(aproximadamente 5000 dólares mensuales).

Características
 El número máximo de trabajadores es cuatro.
 Ellos sólo deben tener un establecimiento.
 No estaban comprendidas las personas que ejercen
actividades agrícolas.
Posteriormente se creó una categoría especial.
 La Administración puede tener acuerdos con los concejos
para controlar a los contribuyentes.

 Se deberá hacer un pago mensual según una escala de 8
niveles.
Posteriormente, se variaron algunos aspectos de la ley. Se creó en
1998 la categoría especial para quienes se dediquen
exclusivamente a la venta de fruta, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas en mercados de abastos cuyos ingresos
mensuales no superen los 2200 nuevos soles (aproximadamente
600 dólares) los cuales no pagarán absolutamente nada. En 1999,
se crearon dos categorías adicionales llegando los ingresos
permitidos a S/. 18 000 nuevos soles.

También se amplió a personas naturales no profesionales que
perciban rentas únicamente provenientes de arte u oficio.

Asimismo, se señaló que sus actividades deben desarrollarse en un
establecimiento cuya superficie no exceda los 100 metros, no
siendo este requisito para pequeños productores agrarios. También
se autoriza a la SUNAT a variar la ubicación en la categoría cuando
infrinjan el monto de sus ingresos brutos, cuando exceda de área
del establecimiento, el número de trabajadores o el promedio de
Página 89
2009.
sus gastos y adquisiciones de bienes y servicios excedan un monto
establecido.
Definición fiscal de pequeña empresa.
A partir de las características del RUS se puede establecer cuál es
la definición de pequeña empresa desde el punto de vista fiscal.
Una empresa es la persona natural con rentas producto de
actividades comerciales e industriales con cuatro trabajadores que
labora en un solo lugar y que sus ingresos mensuales no exceden
de 18 000 nuevos soles ($5 000 dólares), no coincidiendo con lo
que establece la definición de micro y pequeña empresa.

Ventajas.
 La Administración Tributaria sólo hará el control de los últimos
doce meses si el contribuyente ha cumplido regularmente con
el pago.
 La Administración Tributaria no tendrá en cuenta los valores
enviados anteriormente si ellos optan por este régimen.

 Los contribuyentes no tienen necesidad de llevar libros
contables.
 Los formularios a llenar serán simples.
Inconvenientes.
 Los contribuyentes de este régimen no están autorizados a
facturar el impuesto al valor agregado ni a transmitir el derecho
de deducción.
 No pueden escoger el régimen normal del impuesto al valor
agregado.
 Para tener derecho al crédito en el régimen del RUS es
necesario que sus compras sean con factura.
Página 90
2009.
Los problemas después de la implantación del RUS.
El RUS aplicado en Perú significaba el freno al desarrollo de la
pequeña empresa debido a que las empresas más grandes
trabajaban con empresas que solicitan facturación con derecho a
crédito fiscal. Asimismo el contribuyente estaba destinado a no
poder abrir otro establecimiento lo que llevaba a que otra persona
natural vinculada abra otro establecimiento pero con otro registro.

Del punto de vista fiscal estas medidas eran lógicas y evidentes,
pero del punto de vista nacional, del desarrollo y del crecimiento
económico éstas implicaban un freno a la empresa.

Se puede indicar también que había dos problemas para los
contribuyentes del RUS y eran primeramente aquellas empresas
que no respetaban las condiciones de este impuesto y de otra parte
aquellos que las cumplían pero que pertenecían a otra clase y
categoría dentro del propio impuesto.

Todo esto se puede explicar por la falta de control de la
Administración Tributaria y por la casi no existencia de sanciones,
con relación a los beneficios dados para este régimen.

De otra parte, muchos de los contribuyentes variaban de domicilio
constantemente (No habidos en la terminología peruana) y la
Administración Tributaria y los municipios no tienen los recursos
necesarios para hacer un control.

Asimismo, se estableció que muchos contribuyentes hacían
compras por montos mayores a sus ingresos dentro de la categoría
a la que correspondía siendo evidente que había signos de evasión.
De otra parte, se puede decir que muchos contribuyentes no tienen
Página 91
2009.
interés fiscal, lo que implica que la Administración Tributaria no
puede gastar sus recursos que son limitados.

Se ha visto que si nosotros deseamos hacer una reforma es
necesario asegurar los recursos suficientes para que el Estado esté
presente y los contribuyentes no se beneficien de un vacío de
poder. Se corre el riesgo de dejar de lado la autoridad del Estado y
de engendrar un hábito entre los otros contribuyentes. La
concienciación de los contribuyentes comienza con el respeto a las
organizaciones del Estado y de la presencia de aquellos en la
sociedad.
La mayoría de las veces las organizaciones del Estado actúan
separadamente en tareas que deben ser conjuntas. Estas medidas
tienen como consecuencia la aplicación de leyes diversas y de
políticas distintas a nivel nacional, en especial en el sector informal.
Resultados de los dos primeros años.
Desde la creación del RUS en 1994 se ha constatado una
disminución del respeto de las condiciones y obligaciones de los
contribuyentes a este impuesto:

 Un aumento de los contribuyentes inscritos sin respetar las
condiciones, debido al pago más reducido que en el régimen
real.
 La emisión de facturas con el derecho de transmitir el crédito
fiscal.
 La reducción de los ingresos provenientes de este impuesto.
 Los contribuyentes prefieren situarse en la categoría más
baja. Por ejemplo los contribuyentes que estaban en la
categoría A (la más débil) en 1994 (51,79%) han aumentado
Página 92
2009.
en 1995 (61,03), mientras que la situación es inversa en las
otras categorías.
6.2. LA EVASIÓN TRIBUTARIA
La economía informal y la evasión tributaría se relacionan
recíprocamente tanto en sus causas como en sus efectos.
Hernando de Soto en su obra el Otro Sendero señala: «El
incumplimiento de las obligaciones directas y las leyes laborales es
una de las diferencias, entre formales e informales; los empresarios
formales pagan sus impuestos y lo hacen por ellos y por los que no
pagan; los empresarios informales que evaden sus obligaciones
tributarias producen como efecto que la carga tributaria se haga
más pesada para aquellos que cumplen con sus impuestos».
«Se monta un circulo vicioso: como la recaudación es insuficiente,
el Estado debe incrementarlo por medio de sucesivos aumentos de
impuestos que inciden sobre aquellos que cumplen sus
obligaciones fiscales, la presión individual se torna tan alta que
dichos contribuyentes comienzan a evadir ingresando de ese modo
a las filas de los informales».
2.7. CULTURA TRIBUTARIA
La SUNAT durante estos años ha tratado de promover la cultura
tributaria de sus contribuyentes a través de charlas y seminarios
dirigidos. Lo dice su página web:
Página 93
2009.
“Es función de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT, la difusión de las normas y procedimientos en
materia tributaria dirigida a los contribuyentes y público en general,
es por ello que pone a su disposición material utilizado en el
desarrollo de charlas y/o seminarios, el cual esperamos sea de gran
utilidad”.
2.7.1. Objetivos:
 Desarrollar conciencia ciudadana y tributaria en la población para
promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

 Sensibilizar a la población para que rechace la evasión y el
contrabando.
 Contribuir a la formación en valores ciudadanos.
2.7.2. Líneas de acción:
EDUCACIÓN FORMAL
a) Programa Escolar
Los profesores son aliados estratégicos del Programa de Cultura
Tributaria en la SUNAT, por que ejercen un efecto multiplicador en sus
alumnos, abordando la dimensión social de los impuestos de modo que
contribuyan a consolidar actitudes positivas de la vida social,
especialmente en el área de las responsabilidades ciudadanas y
tributarias. Para ello la SUNAT viene realizando las siguientes acciones:
Convenio de Cooperación Interinstitucional con el Ministerio de
Educación SUNAT - Ministerio de Educación
Este convenio fue firmado en Julio del 2006 e incorpora el tema de
conciencia tributaria como una línea de acción en los diversos procesos
Página 94
2009.
pedagógicos de todos los niveles de la Educación Básica Regular
(inicial, primaria, secundaria). En este marco, venimos realizando la
capacitación docente y la coordinación con las distintas Direcciones
Regionales de Educación para incorporar los contenidos aprobados por
el Ministerio en sus planes educativos anuales y de esta forma lograr su
aplicación en las aulas.
Capacitación para docentes
La escuela es el espacio en donde confluyen los futuros ciudadanos de
nuestro país y por lo tanto un lugar de oportunidades para formar
conciencias. En ese sentido, la capacitación a los docentes es una
pieza clave para el logro de nuestros objetivos. Se viene dictando un
curso que tiene una duración de 120 horas pedagógicas certificadas en
cuatro fases, en las cuales los profesores de inicial, primaria y
secundaria, además de recibir capacitación, participan en talleres,
desarrollan módulos educativos y aplican los contenidos en sus aulas.
Este curso es acreditado por el Ministerio de Educación.
Web Educativa
La utilización de tecnología de la información es fundamental en los
tiempos actuales, por ello, implementamos nuestra Web Educativa, con
sus secciones: aula primaria, aula secundaria y sala de profesores. En
cada una de ellas hemos colocado contenidos, imágenes y videos, que
están organizados en torno a diversos ejes temáticos tratados
pedagógicamente de acuerdo a cada nivel educativo. Tratamos de
Página 95
2009.
manera amena temas de valores, derechos y responsabilidades del
ciudadano, rol del Estado, rol de la SUNAT, los tributos y su historia.
Además proporcionamos a los profesores manuales didácticos con
actividades para desarrollar en el aula, guías para usar eficazmente las
revistas, videos y lecturas que figuran en los rubros dirigidos a sus
alumnos. También se puede tener acceso a la Guía Tributaria de la
SUNAT y a diversos enlaces sobre tributación, glosarios y bibliotecas.
Materiales Educativos
Es importante dotar a los docentes de herramientas didácticas que les
permita desarrollar su labor en aula. Es por eso que hemos editado un
manual que incluye la diversificación de contenidos de ciudadanía y
tributación por niveles, además de módulos, metodologías y desarrollo
de temas técnico-tributarios y aduaneros. Hemos desarrollado también
revistas, láminas educativas, un juego de mesa y folletos didácticos. En
el 2006 presentamos una función de títeres y se creó una canción
infantil con contenido de los valores honestidad y responsabilidad.

- Revista "Las aventuras de Mateo y Clarita".
- Láminas educativas
- Manual para docentes
- Historia de la Tributación
b) Programa Universitario
Durante más de una década se vienen realizando año tras año los
Encuentros Universitarios a nivel nacional con más de 10,000
participantes. En el 2008, observamos el entusiasmo y la participación
activa de los jóvenes, por quienes tenemos un interés particular ya que
son los ciudadanos próximos a insertarse en la actividad y desarrollo
económico del país.
Página 96
2009.
Dentro del Plan de actividades para el público estudiantil de
universidades e institutos se realizó el Concurso de Ensayos Tributario
que a la fecha tiene como ganadores a doce jóvenes universitarios.
Estos eventos forman parte de los objetivos principales de contribuir a la
generación de una mayor conciencia y sentar las bases para una nueva
cultura tributaria en nuestra sociedad.

Destacamos la iniciativa de la Intendencia Regional Ica en donde se ha
realizado la primera prueba piloto del Concurso Tributario donde
participaron tres instituciones educativas.

Ponencia:
 SUNAT y su aporte para el desarrollo del país.
 PERU APEC 2008.
 Exporta Fácil.
 Lucha contra la evasión y el contrabando.
 Ciudadanía, Estado y tributación.
 Renta de 4° Categoría.
 Comprobantes de Pago.
 Ciclo de vida de un negocio - Aspectos Tributarios.
En lo que va del año hemos llegado a más de 2000 estudiantes
trabajando con las siguientes ciudades: Chiclayo, Huacho, Trujillo,
Arequipa, Tacna, San Martín – Rioja, Iquitos, Lima, Huancayo, Ucayali,
Puno – Juliaca, Ica, Tumbes, Cusco, Amazonas, Piura – Sullana.
En nuestra ciudad las universidades participantes fueron:

Encuentro Universitario Tacna:
- Universidad Privada de Tacna
- Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann
- Universidad Privada Carlos Mariátegui
- Universidad Alas Peruanas (Filial)
- Instituto Neumann Business School SAC
- ISP San Luis Maria de Monfort
- IS UNITEK Grupo IDAT
- Instituto Superior Tecnológico Francisco Paula González Vigil.
El Instituto De Administración Tributaria Y Aduanera (IATA)
Página 97
2009.
El Instituto de Administración Tributaria y Aduanera (IATA) es el órgano
de la SUNAT encargado de normar y promover:

 Los estudios y trabajos de investigación en materia tributaria y
aduanera;
 La capacitación y especialización permanente del personal de la
Institución en dichos temas; y,

 La capacitación a los usuarios externos de la Institución.
El IATA es un órgano directamente dependiente de la Superintendencia
Nacional, y realiza sus funciones en concordancia con las políticas de
capacitación institucional de la SUNAT.

El modelo de capacitación promovido por el IATA está basado en la
Gestión del Talento Humano Tributario y Aduanero (GTHTA). El objetivo
de este modelo es interrelacionar y desarrollar estratégicamente cuatro
conceptos claves en la cultura de SUNAT, que son los siguientes:

- Investigación hacia la innovación.
- Formación de competencias funcionales.
- Fomento de cultura tributaria y aduanera.
- Impacto organizacional y cultural.
Basados en una retroalimentación eficiente de los temas de materia
tributaria y aduanera que están de vanguardia en el mundo, en el IATA
estamos en condiciones reales y objetivas de continuar el desarrollo de
nuestras competencias funcionales, no sólo para cumplir los objetivos
recaudatorios de la SUNAT, sino también proyectando las acciones
institucionales hacia el fomento de una cultura tributaria y aduanera que
contribuya decididamente al desarrollo del país.
Misión
Página 98
2009.
Capacitar y especializar eficientemente al personal de la SUNAT y
usuarios externos en función a las necesidades de capacitación y
formación identificadas, así como fomentar la conciencia ciudadana y
tributaria, y conducir y promover la investigación en temas tributarios y
aduaneros para contribuir al logro de los objetivos institucionales.
Visión
Ser un Instituto especializado en capacitación e investigación tributaria y
aduanera, reconocido en el ámbito latinoamericano como modelo de
centro de capacitación, que promueve de manera eficaz y eficiente la
capacitación de sus clientes, y contribuye activamente en el rol
formación de conciencia ciudadana y tributaria.
Estructura Orgánica
Aprobada por Resolución de Superintendencia No. 119– 006/SUNAT.
Para alcanzar el desarrollo de nuestros objetivos en el 2006, el IATA se
ha rediseñado, a partir de la redefinición dos áreas:
Un Centro de Investigación que se constituye como el motor de la
innovación en materia tributaria y aduanera, así como soporte de las
mejoras en el entrenamiento, capacitación y formación de los
funcionarios de la Institución; y, una División de Extensión Académica
dedicada exclusivamente al usuario externo.
Página 99
2009.
2.8. NIVEL ECONÓMICO DE LOS COMERCIANTES EN LA
CIUDAD DE TACNA.
Determinado por los indicadores económicos del Instituto Nacional
de Estadística e Informática (INEI), así como artículos relacionados al
nivel económico en la ciudad de Tacna.

De acuerdo al MIM (Mejorando la Inversión Municipal), al 2008
presenta las siguientes estadísticas en cuanto a Tacna y distritos a
que se investigaron en la presente Tesis:
2.8.1. DISTRITO DE TACNA.
El distrito de Tacna tiene una densidad poblacional de 50
habitantes por km y su población en un 90% se asienta en
áreas urbanas. Se trata del distrito de mayor concentración
económica de la región Tacna, por lo que sus índices de
cobertura y acceso a servicios básicos son bastante buenos.
 COBERTURA EN AGUA, SANEAMIENTO Y
ELECTRICIDAD SIMILAR A LA DE LIMA
El área urbana del distrito de Tacna presenta indicadores de
cobertura en agua, electricidad y desagüe similares a los del
distrito limeño de San Isidro. Aún en zonas rurales estos índices
de cobertura son altos, sin superar el 90%, superando a otros
distritos con menor nivel de urbanización.
 BUENOS ÍNDICES EDUCATIVOS
El distrito de Tacna muestra una buena cobertura de educación
pública. El 19% de la población del distrito de Tacna está en
Página 100
2009.
edad escolar, siendo la absorción de la educación pública del
81%. Cuenta además con un profesor por cada 23 escolares y
un centro de enseñanza primaria por cada 282 estudiantes. A
pesar de ello, queda por avanzar en la mejora de la calidad
educativa y la reducción de la tasa de analfabetismo (7%).
 ÍNDICES ACEPTABLES EN SALUD
Los servicios de salud pública muestran buena cobertura,
aunque insuficiente para un distrito que es el eje de la capital de
la región. Cuenta con un hospital, seis centros de salud y seis
puestos de salud.
Lo más resaltante es su bajo índice de desnutrición crónica, de
apenas 2%, cercano al 0.9% observado por el distrito de San
Isidro (Lima), que ocupa el primer lugar en el ranking del Índice
de Desarrollo Humano de las Naciones Unidas.
2.8.2. DISTRITO DE CORONEL GREGORIO ALBARRACÍN.
El distrito de Coronel Gregorio Albarracín fue creado en
febrero del 2001 y en su casi totalidad pertenece al área
urbana de la provincia de Tacna. Su densidad poblacional es
de 395 habitantes por km.
 DÉFICIT EN ELECTRICIDAD Y DESAGÜE

Sólo el 83% de la población del distrito cuenta con viviendas
con electricidad; indicador bajo teniendo en cuenta que el
99,9% de sus habitantes viven en zonas urbanas. La
Página 101
2009.
cobertura de Servicios Higiénicos llega a 73% de la
población del área urbana.

 ALTAS TASAS DE ANALFABETISMO Y DE
DESNUTRICIÓN CRÓNICA
El 10% de la población de este distrito es analfabeta,
sobrepasando el 7% que observa el distrito de Tacna. El
distrito presenta una baja absorción de la población en edad
de estudiar por parte de la educación pública (32,6%),
indicativo de una necesidad de mayor atención a la
educación por parte de la municipalidad.

La tasa de desnutrición crónica afecta al 6% de la población;
tasa alta para una zona mayoritariamente urbana. El distrito
no posee hospitales, pero tiene acceso a puestos de salud
(74 mil hab. por cada uno) y centros de salud (19 mil hab.
por cada uno).
2.8.3. DISTRITO DE ALTO DE LA ALIANZA
 POBLACIÓN
En el Distrito Alto de la Alianza la tendencia del crecimiento
poblacional actúa por varios factores, predominando la
migración del Campo hacia la ciudad.
La población del distrito, según los Censos Nacionales X de
Población y V de Vivienda 2005, fue de 33877 habitantes;
de los cuales el 50,20 % corresponde al sexo femenino, y el
49.80 % corresponde al sexo masculino.
Según el INEI Tacna, la población por relación de
parentesco con el jefe de hogar en el Distrito Alto de la
Página 102
2009.
Alianza, (según el censo del 2005), muestra que en términos
absolutos de 8,281 que representa el 24.44%, viene hacer
el jefe de hogar, y la relación predominante es con el hijo (a)
que en términos absolutos es de 14,822 que representa al
43.75%, mientras que la relación de parentesco es la
esposa ( o compañera ) en términos absolutos es de 5,356
que representa el 15.81% a nivel del Distrito.
 EDUCACIÓN
Los indicadores de la situación de la Educación del Distrito
Alto de la Alianza en el año 2005, según el Ministerio de
Educación son los siguientes:
La cobertura de la Educación según las edades es:
- De 4 – 5 años el 89.5%, de 6 – 11 años el 99.3% y
de 12 – 16 años el 96.2%.
- Los niños que culminan la educación primaria
oportunamente es de 85.1%.
- La población joven con primaria completa es de
98.6%.
- Los jóvenes que culminan la secundaria
oportunamente es de 72.8%.
- La población joven con secundaria completa es de
86.5%
- La tasa de analfabetismo adulto es 4.6%.
Oferta y Demanda Educativa
Página 103
2009.
En el año 2007 se registran a 7362 estudiantes
matriculados, de los cuales 6561 corresponden al área
urbana y 801 al área rural.
El número de Docentes en el 2007 ascienden a 450, en el
área urbana 390 y en el área rural 60 docentes.
 CARACTERÍSTICAS SOCIALES
En el distrito de Alto de la Alianza el comportamiento es el
siguiente: el predominio de población es en el grupo de
20 a 24 años de edad existen 4,174 personas que
representa el 12.32%; en el grupo de 25 a 29 años de
edad existe 3,656 personas que representa el 10.79%,
en el grupo de 15 a 19 años de edad existe 3,268
personas que representa el 9.65%; en el grupo de 30 a
34 años de edad existe 3,110 personas que representa el
9.18%; en el grupo de 10 a 14 años de edad existe
3,086 personas que representa el 9.11%; el resto el
predominio es menor.
En Tacna la tasa de mortalidad general (año 2005) es de
2.90 por 1000 habitantes; la tasa de mortalidad infantil es
de 14.13 por 1000 NV; la tasa de mortalidad materna es
de 59.69 por 1000 NV.; la esperanza de vida al nacer a
nivel nacional es de 71.23 años. El distrito Alto de la
Alianza la tasa de mortalidad general (año 2003) es de
Página 104
2009.
2.60 por mil habitantes; la tasa de mortalidad infantil es
de 22.04 por 1000 NV.; la tasa de natalidad es de 11.38
por 1000 habitantes.
Caracterización Socio Cultural
El acelerado crecimiento poblacional en las dos últimas
décadas ha contribuido a agravar los problemas
sociales relacionados con la alimentación, educación,
vivienda y sobre todo la generación de empleo de
carácter productivo. La población distrital viene
creciendo desordenada e irracionalmente distribuida, no
obedeciendo a una política de población y organización
futura del territorio.
El crecimiento poblacional del distrito Alto de la Alianza no
refleja un crecimiento natural, sino a que cada vez es
más elevado el flujo migratorio de personas
procedentes de la Región Puno (Puno, Chucuito,
Yunguyo), de otras partes del país, y del interior de la
región Tacna (provincias de Tarata, Candarave y Jorge
Basadre), lo cual obedece a limitaciones económicas,
sociales y culturales del área rural, adicionado a la
expectativa del poblador rural por mejorar el nivel de vida
impulsado por el fuerte efecto de atracción que ejerce la
actividad económica y comercial que ofrece la ciudad de
Tacna.
Página 105
2009.
En cuanto a la identidad cultural del poblador del distrito,
se manifiesta en el diario vivir de los mismos y en las
festividades de corte religioso. La religión que predomina
en el distrito es la Católica que representa un 60.75%,
seguido de la Evangélica con un 7.72%, Otra Religión
6.87%, Ninguna 3.33% y No Responde el 21.34%.
Según los resultados obtenidos podemos ver que la
religión que en su mayoría los pobladores del distrito
profesan es la Religión Católica, que tiene relación
directa con la Festividad en el mes de Agosto de la Virgen
de Copacabana Patrona del Distrito.
 CARACTERÍSTICAS ECONÓMICAS
La actividad económica del distrito se enmarca en el
comercio, representado por aproximadamente el 70%.
La actividad agrícola en la actualidad no tiene desarrollo
debido a la escasez hídrica, en la reciente redelimitación
territorial del distrito Alto de la Alianza; la calidad del suelo
ubicada en el área de expansión es buena y está inmersa
en los tipos I, II y III, convirtiéndose en su principal
potencial.
La minería se manifiesta en un área mínima (1435 ha)
según el INEI es incipiente por no observar yacimientos.
La información es referencial ya que el catastro minero es
dinámico pudiendo tener cambios al observar nuevos
Página 106
2009.
petitorios. Se observa en el área este del distrito (a
mas de 3000 msnm) exploraciones realizadas.
El comercio es la principal actividad y ocupación del
distrito Alto de la Alianza, destacándose el comercio
informal que no contribuye al acopio de ingresos. Sin
embargo el comercio formal de la zona de estación
comercial de la zona franca en el distrito es el que mas
auge tiene.
La actividad industrial en el distrito es artesanal,
contando con 142 viviendas talleres en la actualidad y
según el Padrón Industrial al 31 de marzo del 2002 de la
Dirección Regional de Industria y Turismo de Tacna
señala la presencia de 29 industrias en el distrito, existen
talleres informales en todos los rubros que por diversas
causas principalmente la de tributación, no son inscritas
en este padrón. Las potencialidades en este sector están
referidas a la posición socio económica del distrito y la
existencia de grandes zonas con perspectiva agro
industrial.
El turismo diario es bajo y sólo está referido a la visita de
la zona comercial, el mismo que durante las festividades
religiosas y patronales se incrementa; existe grandes
potencialidades para su desarrollo que va de la mano con
el paquete municipal de revalorar nuestra cultura,
costumbres con la persistente manifestación de
Página 107
2009.
festividades y celebraciones de la zona andina de Tacna
y el espacio necesario para el turismo ecológico
(Complejo Turístico Intiorko).
 EL COMERCIO, ACTIVIDAD PREDOMINANTE EN EL
DISTRITO DE ALTO DE LA ALIANZA

El distrito se caracteriza por ser una zona eminentemente
comercial, existiendo un promedio de 1,034
establecimientos comerciales. De los cuales 823 están
legalmente establecidos; 483 (46.71%) se dedican al
rubro de Abarrotes, Emporios, Depósitos; 40 (8.61%) al
rubro de Restaurantes, Pollerías, etc.; 83 son Talleres
de mecánica, Soldadura, Planchado y Torno; 57 son
establecimientos dedicados a la venta de repuestos y
auto partes. Asimismo, es importante mencionar el
incremento de cabinas de Internet, las cuales alcanzan a
100; existen también 15 agencias de empleo. Esto
como consecuencia básicamente de la existencia de un
mecanismo de desarrollo basado en la ZOFRA-TACNA.

La actividad comercial se ubica en primer lugar y absorbe
casi el 32.7% de la PEA.

A nivel del distrito existe una PEA desocupada que
alcanza al 11.4% del total poblacional; la misma que tiene
tendencias crecientes, debido a que su situación es cada
vez más agudizante por la falta y escasez de fuentes de
Página 108
2009.
trabajo tanto a nivel Distrital, como regional y por ende
nacional.18
2.9. MARCO CONCEPTUAL

2.9.1. Economía Informal
La economía informal, economía subterránea, economía paralela
o simplemente economía negra, es el sector de la economía que
no aparece en las estadísticas oficiales de las Cuentas
Nacionales, por lo que se desconoce con exactitud su medición
e incidencia en el desenvolvimiento de la Economía Nacional.
Esto constituye una gran limitación en el diseño de la política
económica, la política fiscal y la política tributaria en su conjunto,
porque dificulta sustancialmente las decisiones que toma el
gobierno a nivel macroeconómico, y hace que en algunos casos
tales decisiones sean excesivamente especulativas,
produciéndose entre otros el efectos negativos, evasión fiscal,
déficit e inflación.
La economía informal, produce otro fenómeno, el comercio
informal; éste, afecta terriblemente el desarrollo de nuestro país,
pero que a su vez se convierte en una actividad importante, que
ayuda a la supervivencia de las personas y familias, para poder
generar riqueza y crear empleo fuera del marco legal.

En el Perú, la economía informal y el comercio informal, no es un
fenómeno nuevo. Su crecimiento está asociado al crecimiento de
la población y al escaso crecimiento de la economía, pues en el
18 Información recabada de la página web del distrito de Alto de la Alianza

(http://www.munialtoalianza.gob.pe)
Página 109
2009.
sector informal no se generan los empleos que la gente
demanda.
En situaciones de crisis, la economía informal tiende a
incrementarse porque la escasez de fuentes de trabajo obliga a
las personas a emplearse y desarrollar actividades no reguladas.

2.9.2. Informalidad
Se entiende la informalidad como “una manifestación de la
incapacidad del gobierno de generar reglas de juego en el
ámbito económico que faciliten las transacciones económicas,
comerciales que reduzcan los costos de información y
transacción, y garanticen el derecho a la propiedad”

2.9.3. Comercio Formal
El comercio formal es el comercio que se rige bajo las normas
del comercio del país en donde se efectúa.

Este tipo de comercio se ampara en los estatutos legales
vigentes.
La formalidad, en el ser humano tiene que ver con las normas de
comportamiento que rigen en la sociedad, la voluntad para
cumplir las leyes, es ayudar a solucionar la problemática
existente y aportar en el desarrollo del país.

2.9.4. Comercio Informal
El comercio informal, librado a las calles y espacios públicos,
sobre la base de mercancía, por lo general es de bajo costo,
muy dinámico en cuanto a su oferta, constituye la actividad
central y más caracterizada donde actúan miles de personas. Es
el rostro más visible de nuestras ciudades, es el universo
inacabable de posibilidades para sobrevivir. En todos los casos,
va desde el comercio típicamente ambulatorio, de calles
avenidas y plazas, sometido a todos los rigores climáticos,
Página 110
2009.
sociales; hasta el que siendo público, tiene niveles de
asentamiento, como es el caso típico de nuestras ciudades
peruanas: las llamadas paraditas, del barrio o la comunidad
pequeña, casi familiar.

2.9.5. Obligación Tributaria
La obligación tributaria ha sido definida por Emilio Margain como
el vínculo jurídico en virtud del cual el estado, denominado sujeto
activo exige un deudor, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en
especie. Por su parte de la Garza sostiene que de la realización
del presupuesto legal conocido como hecho imponible, surge
una relación jurídica que tiene la naturaleza de una obligación,
en cuyos extremos se encuentran los elementos personales: un
acreedor y un deudor y en el centro un contenido que es la
prestación del tributo.
2.9.6. SUNAT (Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria)
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) es una entidad de la administración pública peruana
adscrita funcionalmente al Ministerio de Economía y Finanzas,
que mantiene autonomía económica, administrativa, financiera,
funcional y técnica.
Su principal función es la administración, fiscalización y
recaudación de los tributos internos cuyo sujeto tributario activo
es el gobierno central peruano. Adicionalmente y desde la
Página 111
2009.
absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas -
ADUANAS, también se encarga de la administración y
recaudación de los tributos aduaneros que percibe el estado
peruano.
Desde el 31 de Enero del 2010, la Superindente Nacional de
Administración Tributaria es Nahil Hirsh Carillo.19
19 Definición tomada de Wikipedia (http://es.wikipedia.org/wiki/Sunat)
Página 112
2009.
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
El tipo de investigación es no experimental porque se obtienen datos
directamente de la realidad objeto de estudio, asimismo es
transeccional descriptivo, luego explicativo y finalmente correlacionado
de acuerdo a la finalidad de la investigación. Según Hernández y col.,
este tipo de estudio se plantea como una alternativa a los estudios
descriptivos y explicativos en tanto va más allá de la simple descripción
de las variables, pero no alcanza el nivel de profundización en la
determinación de relaciones causales entre variables, nivel que
caracteriza a los estudios explicativos.
3.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

Para efectos de la contrastación de la hipótesis, se utilizará el diseño no
experimental transeccional correlacional20, porque procura verificar la
existencia de asociación significativa entre las variables. Responde a
los diseños no experimentales porque no recurre a las variables en
estudio, sino que éstas se analizan tal y como suceden en la realidad.
20 HERNÁNDEZ Sampieri, Roberto; FERNÁNDEZ Collado, Carlos; y

BAPTISTA Lucio, Pilar (2000) Metodología de la investigación científica.
México: McGraw Hill / Interamericana, VELÁSQEUZ, Angel y Nérida REY.
(1999). Metodología de la investigación científica. Lima: e.a.
Página 113
2009.
Responde a los estudios transeccionales en tanto la información
recogida corresponde a un solo periodo. Y responde a los estudios
correlacionales porque procura verificar la existencia de asociación
significativa entre las variables.
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA DE ESTUDIO
3.3.1. POBLACIÓN
Para efectos del presente estudio, se ha identificado como
población al total de comerciantes en la ciudad de Tacna, los
cuales aproximadamente conforman 10492 comerciantes
según INEI21
3.3.2. MUESTRA
De la Población anteriormente señalada se ha tomado como
muestra a sólo comerciantes informales, en la provincia de Tacna,
(de un total aproximado de 5000 comerciantes del sector informal a
nivel provincial, conforme a datos establecidos)

“El comercio en Tacna es altamente informal. Se estima que
aproximadamente 5000 familias dependen del comercio informal,
con alta predominancia de mujeres, principalmente migrantes, por
la falta de oportunidades de trabajo, falta de conciencia tributaria,
política discriminatoria de la SUNAT y los altos niveles de
migración” 22.
Determinación de la muestra:
Para Población finita o indefinida:
2
Z pq
n=
21 Fuente: INEI – IV Censo Nacional Económico 2008 2
22 Artículo “La Globalización” Fernández Huanacuni, Escobar VicenteEy Vitulas Mamani
de la Facultad de Administración Hotelera y Turismo de la Universidad Privada de Tacna
Página 114
2009.
DONDE:
n= Nº encuestas = n
Z= Nivel de confianza = 95%
p= % Población que tiene característica = 48%
q= 1-p = 52%
E= Margen de error = 5%
n = Nº Encuestas para comerciantes Informales:
n = 1.96² x 48%(0.52)
0.05²
n = 0.23003136
0.0025
n = 92.012544
n = 92
Página 115
2009.
3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

3.4.1. Encuesta
El instrumento de medición que ha sido utilizado para fines de
la investigación ha sido la encuesta, la cual estuvo compuesta
por 23 preguntas o ítems y posee un nivel de confiabilidad de
129 % de acuerdo al coeficiente Alpha Cronbach’s.
Reliability Statistics
Cronbach's
Alpha N of Items
,129 23
VARIABLE INDEPENDIENTE: COMERCIO INFORMAL
Objetivo Específico Nº 1
Evaluar si el comercio informal relacionado con el Contrabando influye
significativamente en el cumplimiento de obligaciones tributarias en la
ciudad de Tacna, año 2009.
1. El Contrabando es una actividad informal que consiste en el ingreso

ilegal de mercancía extranjera a nuestro país burlando los controles
aduaneros.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo
2. El Contrabando es un medio por el cual se puede pagar menos o

ningún impuesto.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
3. La función que cumple la ADUANA es: controlar y fiscalizar el tráfico

de mercancías, cualesquiera sea su origen y naturaleza a nivel
nacional; así, como prevenir, reprimir, sancionar, perseguir y
denunciar las infracciones y delitos aduaneros.
Página 116
2009.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
4. Considera que el objetivo de la ADUANA es dejar pasar la

mercadería del exterior, cualesquiera sea su contenido
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
5. La ADUANA hace perder el tiempo a los pasajeros y comerciantes

que pasan por los controles.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
6. Conoce adecuadamente las leyes relacionadas con el Contrabando

y el tráfico de mercancías.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
Verificar si el comercio informal relacionado con los Ambulantes influye
7. El Comercio Ambulante es considerada una actividad informal o

fuera de la Ley.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
8. El Comercio realizado en los campos feriales es considerada una

actividad informal o fuera de la Ley.
Página 117
2009.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
9. El Comercio en las calles o comercio ambulante, debería estar

sujeto a algún impuesto o contribución ante la Administración
Tributaria (SUNAT)
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
Analizar si el comercio informal relacionado con la Piratería influye
10. La Piratería es un negocio mediante el cual se puede conseguir

películas, software e incluso libros que si se compraran originales
nos costarían más.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
11. La piratería es una actividad que no paga impuestos y que no

beneficia al país.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
12. Considera que la piratería vulnera los derechos de autor y de

propiedad intelectual.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
Página 118
2009.
13. La actividad de la piratería debe ser regulada más eficientemente

para que sea cada vez menor la evasión de impuestos.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
VARIABLE DEPENDIENTE: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS
Y1 = Cultura Tributaria
14. Conozco la definición de Impuesto, y a qué régimen puedo

acogerme en el caso de querer formalizarme.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
15. Considero que el pagar impuestos es la obligación de todo

ciudadano.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
16. Pagar impuestos ayuda a mejorar el desarrollo de los más

necesitados.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
Y2 = Nivel de conocimiento de la Normatividad Vigente.
17. Conozco las normas legales referentes al Pago de Tributos.

b) En desacuerdo
d) De acuerdo
Página 119
2009.
18. Considero que las normas relativas al cumplimiento de

Obligaciones Tributarias están elaboradas de manera entendible y
didáctica.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
19. La normatividad vigente ha sido entregada, facilitada o publicada

de manera que pueda ser obtenida fácilmente por usted.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
Y3 = Nivel Económico de los Comerciantes.
20. Sus ingresos son suficientes para mantener su hogar

adecuadamente.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
21. Si pagara impuestos a través de un régimen, no tendría ingresos

suficientes.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
22. Considero que pagar impuestos es un gasto innecesario.

b) En desacuerdo
d) De acuerdo
Página 120
2009.
23. Mis ingresos me permiten tener acceso a por lo menos darle salud
y educación a los miembros de mi familia.
b) En desacuerdo
d) De acuerdo
3.4.2.
Página 121
2009.
3.5. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS

3.5.1. PROCESAMIENTO DE DATOS
El procesamiento de datos se hizo de forma automatizada con la
utilización de medios informáticos. Para ello, se utilizó el soporte
informático SPSS Stadistics 17.0, paquete con recursos para el
análisis descriptivo de las variables; y Excel, aplicación de
Microsoft Office, que se caracteriza por sus recursos gráficos y
funciones específicas que facilitan el ordenamiento de datos.
3.5.2. ANÁLISIS DE DATOS

Se utilizaron técnicas y medidas de estadística descriptiva e
inferencial.
Página 122
2009.
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
1. El Contrabando es una actividad informal que consiste en el

ingreso ilegal de mercancía extranjera a nuestro país
burlando los controles aduaneros.
Frecuencia %
EN DESACUERDO 3 15,0
REGULARMENTE DE 7 35,0
ACUERDO
DE ACUERDO 3 15,0
TOTALMENTE DE 7 35,0
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 123
2009.
2. El Contrabando es un medio por el cual se puede pagar menos

o ningún impuesto.
Frequency Percent
REGULARMENTE DE ACUERDO 11 55,0
DE ACUERDO 2 10,0
TOTALMENTE DE ACUERDO 2 10,0
Total 20 100,0
Página 124
2009.
3. La función que cumple la ADUANA es: controlar y fiscalizar el

tráfico de mercancías, cualesquiera sea su origen y
naturaleza a nivel nacional; así, como prevenir, reprimir,
sancionar, perseguir y denunciar las infracciones y delitos
aduaneros.
Frequency Percent
Valid EN DESACUERDO 1 5,0
ACUERDO
DE ACUERDO 5 25,0
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 125
2009.
Página 126
2009.

mercadería del exterior, cualesquiera sea su contenido.
Frequency Percent
ACUERDO
DE ACUERDO 3 15,0
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 127
2009.
5. La ADUANA hace perder el tiempo a los pasajeros y

comerciantes que pasan por los controles.
Frequency Percent
ACUERDO
DE ACUERDO 10 50,0
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 128
2009.
6. Conoce adecuadamente las leyes relacionadas con el

Contrabando y el tráfico de mercancías.
Frequency Percent
ACUERDO
DE ACUERDO 4 20,0
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 129
2009.
7. El Comercio Ambulante es considerada una actividad informal

o fuera de la Ley.
Frequency Percent
ACUERDO
DE ACUERDO 2 10,0
Total 20 100,0
Página 130
2009.
8. El Comercio realizado en los campos feriales es considerada

una actividad informal o fuera de la Ley.
Frequency Percent
ACUERDO
DE ACUERDO 9 45,0
Total 20 100,0
Página 131
2009.

Tributaria (SUNAT)
Frequency Percent
ACUERDO
DE ACUERDO 4 20,0
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 132
2009.
10. La Piratería es un negocio mediante el cual se puede

conseguir películas, software e incluso libros que si se
compraran originales nos costarían más.
Frequency Percent
ACUERDO
DE ACUERDO 8 40,0
Total 20 100,0
Página 133
2009.
11. La piratería es una actividad que no paga impuestos y que

no beneficia al país.
Frequency Percent
ACUERDO
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 134
2009.

Frequency Percent
ACUERDO
DE ACUERDO 2 10,0
TOTALMENTE DE 1 5,0
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 135
2009.
13. La actividad de la piratería debe ser regulada más

eficientemente para que sea cada vez menor la evasión de
impuestos.
Página 136
2009.
Frequency Percent
TOTALMENTE EN 1 5,0
DESACUERDO
ACUERDO
DE ACUERDO 5 25,0
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 137
2009.

Frequency Percent
ACUERDO
DE ACUERDO 1 5,0
TOTALMENTE DE 1 5,0
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 138
2009.

ciudadano.
Frequency Percent
EN DESACUERDO 1 5,0
ACUERDO
DE ACUERDO 9 45,0
Total 20 100,0
Página 139
2009.

necesitados.
Frequency Percent
ACUERDO
DE ACUERDO 12 60,0
Total 20 100,0
Página 140
2009.
Frequency Percent
TOTALMENTE EN 1 5,0
DESACUERDO
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 141
2009.
18. Considero que las normas relativas al cumplimiento de

Obligaciones Tributarias están elaboradas de manera
entendible y didáctica.
Frequency Percent
TOTALMENTE EN 1 5,0
DESACUERDO
EN DESACUERDO 1 5,0
ACUERDO
DE ACUERDO 2 10,0
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 142
2009.
19. La normatividad vigente ha sido entregada, facilitada o

publicada de manera que pueda ser obtenida fácilmente por
usted.
Frequency Percent
ACUERDO
DE ACUERDO 3 15,0
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 143
2009.

adecuadamente.
Frequency Percent
ACUERDO
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 144
2009.
21. Si pagara impuestos a través de un régimen, no tendría

ingresos suficientes.
Frequency Percent
ACUERDO
DE ACUERDO 1 5,0
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 145
2009.
Frequency Percent
ACUERDO
DE ACUERDO 10 50,0
Total 20 100,0
Página 146
2009.
23. Mis ingresos me permiten tener acceso a por lo menos darle

salud y educación a los miembros de mi familia.
Frequency Percent
TOTALMENTE EN 3 15,0
DESACUERDO
ACUERDO
DE ACUERDO 6 30,0
ACUERDO
Total 20 100,0
Página 147
2009.
CONCLUSIONES
PRIMERA:
La informalidad es un hecho socioeconómico, y como medio de
sobrevivencia de miles de personas, se ha convertido en un
fenómeno que tiene diversas y complejas dimensiones que incluso
atañen a ideas, comportamientos, efectos culturales, que
caracterizan en nuestros días a una sociedad que presenta cuadros
patéticos de pobreza, desigualdad e inequidad. Entre estos factores
como vemos claramente destacan actividades informales como el
contrabando, la piratería y el comercio ambulante como
Página 148
2009.
generadores de este tipo de comercio. Desde la década del los
años 80 y 90, el Perú vive una revolución de los informales, los
mismos que han reclamado para sí el derecho a la Propiedad
Privada, el derecho a la empresa, y, sobre todo, la capacidad y el
esfuerzo individual.
SEGUNDA:
En el Perú, el problema no está en la economía y el comercio
informal, sino en el Estado, porque ha generado que el fenómeno
de emigrantes pasen a la informalidad, para poder subsistir; los
nuevos habitantes de nuestra ciudad por una ausencia de
educación en economía, cultura tributaria, conocimientos de las
normas tributarias del comercio formal y trámites engorrosos que
impone reglas burocráticas que exceden el marco normativo
socialmente aceptado, no ampara las expectativas, elecciones y
preferencias de quien no puede cumplir tales reglas y el Estado no
tiene la capacidad coercitiva suficiente.
No son informales los individuos, sino sus hechos y actividades.
Página 149
2009.
RECOMENDACIONES
PRIMERA
El estado a través de sus políticas económicas debe plantear
estrategias que permitan que las personas en situación de
informalidad, tengan acceso sin restricciones al cumplimiento de
las Leyes, Normas, Ordenanzas Municipales, que faciliten lograr
la tan ansiada formalización, para que no siga siendo un costo
para los intereses económicos del país y poder prevenir los
niveles de pobreza, discriminación y marginación en su derecho
al trabajo.
SEGUNDA
Los municipios de Tacna, Gregorio Albarracín y Alto de la Alianza
como gobiernos locales deben promover ordenanzas que
faciliten su inclusión en la formalidad a los pobladores de su
jurisdicción. Y adoptar mecanismos de gestión para vigilar y
difundir públicamente las obligaciones que se deben cumplir
para poder formalizar sus actividades laborales y comerciales
mediante campañas de difusión, sensibilización a la población
económicamente activa.
Página 150
2009.
FUENTES DE INFORMACIÓN
I. FUENTES BILIOGRÁFICAS
1.1 HERNÁNDEZ, MANUEL Y DE LA ROCA, JORGE. “Evasión
tributaria e informalidad en el Perú: una aproximación a partir del
enfoque de discrepancias en el consumo”. Lima, Año 2003.

1.2 BRANDON BUSTAMANTE BLANCO. “Formalizar es Desarrollar:
Una comunidad educada en la economía y Comercio Formal, es una
comunidad liberada de la Informalidad”.

1.3 HERNÁNDEZ, MANUEL Y DE LA ROCA, JORGE. “Evasión
tributaria e informalidad en el Perú”. Artículo Economía y Sociedad -
CIES, diciembre 2006.

1.4 DE SOTO, HERNANDO; GHERSI, ENRIQUE Y GHIBELLINI,
MARIO. El otro Sendero - La Revolución Informal. Instituto Libertad
y Democracia.
1.5 Decreto Legislativo N.° 771. Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.
1.6 Decreto Legislativo N.° 937. Nuevo Régimen Único Simplificado.
1.7 DECRETO SUPREMO N° 135-99-EF. Texto Único Ordenado del
Código Tributario Peruano.
II. FUENTES HEMEROGRÁFICAS

II.1. BARRAGÁN ARQUE, PAULINO. Magnitud de la economía informal
en el Perú y el mundo. En: Gestión en el Tercer Milenio, Rev. de
Investigación de la Facultad de Ciencias Administrativas, UNMSM
( Lima, noviembre 2005, Vol. 7, N.º 14)

II.2. CAPATAZ GARCÍA, JOSÉ ÁNGEL. El desarrollo como construcción
social (La Economía Informal en Perú)

II.3. INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA E INFORMÁTICA (INEI).
Informe Técnico: Evolución de la Pobreza al 2009. Lima, mayo
2010.
Página 151
2009.
II.4. MEJORANDO LA INVERSIÓN MUNICIPAL (MIM). MIM informa:
Una Mirada Independiente al Canon Minero y a la Inversión
Municipal. 1 Ed. Nº 001 Tacna, Perú. Enero 2008.

II.5. INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA E INFORMÁTICA (INEI).
Perú: IV Censo Nacional Económico 2008. Resultados Definitivos

II.6. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU. SUCURSAL
AREQUIPA. DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS ECONÓMICOS.
Síntesis Económica De Tacna. Mayo 2009.

II.7. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA (SUNAT). Economía Informal: Régimen tributario
especial para pequeñas y microempresas. Diseño e
implementación. El caso peruano. Memorias del Tercer Taller
Regional de Capacitación en Tributación CIAT/ONU/SRF - 3, 4 y 5
de Diciembre del 2002.

II.8. ÁVILA CABRERA, JUAN AUGUSTO. La Economía Informal y la
Tributación en el Perú.
III. FUENTES DE INTERNET

III.1. FERNÁNDEZ HUANACUNI, IRMA Y OTROS. “La Globalización”.
En: http://www.scribd.com/doc/16568855/globlazacion-en-tacna
III.2. INSTITUTO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA
(IATA). Programa de Cultura Tributaria. En:
http://www.sunat.gob.pe/comunidadEducativa/index.html
III.3. FURUKEN HERNÁNDEZ, STEFFI. Mercado Negro: Comercio
Informal. En: http://www.monografias.com/trabajos30/comercio-
informal/comercio-informal.shtml
Página 152
2009.
Página 153
El Comercio Informal y el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias en la ciudad de
Tacna, año 2009.
Página 154
2009.
CUESTIONARIO
El presente cuestionario tiene por finalidad obtener información de los

comerciantes informales de la ciudad de Tacna para constatar la influencia
que existe entre el Comercio Informal y el Cumplimiento de Obligaciones
Tributarias.
VARIABLE INDEPENDIENTE: COMERCIO INFORMAL
Evaluar si el comercio informal relacionado con el Contrabando influye
24. El Contrabando es una actividad informal que consiste en el

ingreso ilegal de mercancía extranjera a nuestro país burlando los
controles aduaneros.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo
25. El Contrabando es un medio por el cual se puede pagar menos

o ningún impuesto.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo
26. La función que cumple la ADUANA es: controlar y fiscalizar el

tráfico de mercancías, cualesquiera sea su origen y naturaleza a nivel
nacional; así, como prevenir, reprimir, sancionar, perseguir y
denunciar las infracciones y delitos aduaneros.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo

mercadería del exterior, cualesquiera sea su contenido
Página 155
2009.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo
28. La ADUANA hace perder el tiempo a los pasajeros y

comerciantes que pasan por los controles.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo
29. Conoce adecuadamente las leyes relacionadas con el

Contrabando y el tráfico de mercancías.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo
Verificar si el comercio informal relacionado con los Ambulantes influye
30. El Comercio Ambulante es considerada una actividad informal o

fuera de la Ley.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo
31. El Comercio realizado en los campos feriales es considerada

una actividad informal o fuera de la Ley.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo

Tributaria (SUNAT)
Página 156
2009.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo
Analizar si el comercio informal relacionado con la Piratería influye
33. La Piratería es un negocio mediante el cual se puede conseguir

películas, software e incluso libros que si se compraran originales
nos costarían más.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo
34. La piratería es una actividad que no paga impuestos y que no

beneficia al país.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo

g) En desacuerdo
i) De acuerdo
36. La actividad de la piratería debe ser regulada más eficientemente

para que sea cada vez menor la evasión de impuestos.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo
Página 157
2009.
VARIABLE DEPENDIENTE: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS
Y1 = Cultura Tributaria

g) En desacuerdo
i) De acuerdo

ciudadano.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo

necesitados.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo
Y2 = Nivel de conocimiento de la Normatividad Vigente.

g) En desacuerdo
i) De acuerdo
41. Considero que las normas relativas al cumplimiento de Obligaciones

Tributarias están elaboradas de manera entendible y didáctica.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo
Página 158
2009.
42. La normatividad vigente ha sido entregada, facilitada o publicada de

manera que pueda ser obtenida fácilmente por usted.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo
Y3 = Nivel Económico de los Comerciantes.

adecuadamente.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo
44. Si pagara impuestos a través de un régimen, no tendría ingresos

suficientes.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo

g) En desacuerdo
i) De acuerdo
46. Mis ingresos me permiten tener acceso a por lo menos darle salud y
educación a los miembros de mi familia.
g) En desacuerdo
i) De acuerdo
Página 159

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de

Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE

Facultad De Ciencias Contables Y Financieras

TRIBUTARIAS EN LA CIUDAD DE TACNA,

CURSO : Investigación Contable

PROFESOR : Mgr. Elizabeth Medina Soto

AUTOR : Roxana Nieves Velásquez Chambe

AÑO : 5to Año “B”

1.4.1. En las municipalidades...............................................17

3.5.1. Procesamiento de Datos...............................................125

Tacna. Sinónimo de Comercio a nivel nacional. Sobretodo por los

atractivos beneficios tributarios a las que están acogidos,

principalmente los de la Zona Franca y que a su vez permite el

desarrollo económico de la ciudad. Pero veamos la otra cara de la

moneda: a los comerciantes informales, a esos comerciantes a

quienes el Estado no toma en cuenta ni en sus estadísticas oficiales.

ciudad en el cual se ubican los comerciantes ambulantes para

realizar sus actividades comerciales. Supuestamente, bajo el control

por parte de autoridades ediles, sanitarias y policiales.

todos los agravantes.

invadidas por vendedores de todos los rubros, desde ropa, juguetes,

accesorios de cocina hasta sahumerios y pócimas para el amor.

congestionadas calles, buscando pasajeros en la zona comercial

más importante del centro de la ciudad.

cada día, descargan mercadería en el Mercado Grau.

mercado en busca de encontrar un incauto comprador o compradora

para arrebatarle la cartera, el bolso de compras, el teléfono celular, o

algo de más valor.

clientes se quedan con parte de la mercadería en exhibición.

El municipio tiene una responsabilidad importante con respecto al

reordenamiento del comercio ambulatorio, para ello, es necesario

establecer mecanismos de formalización y de desarrollo empresarial

a fin de promover la recuperación de los espacios públicos y el

desarrollo económico local.

autoridades, no han facilitado liberar el potencial de los activos de las

actividades comerciales informales.

Estado, han ocasionado que las municipalidades, establezca

mecanismo de reubicación del comercio informal sin ninguna visión

integral a corto, mediano y largo plazo.

venden golosinas, cigarrillos y comida. Los niños enfrentan riesgos

puesto que son más fácilmente exteriorizados por ellos.

abastos, que impide la incorporación del comerciante informal,

volviéndose este comerciante competencia desleal al mercado.

favorable, para la formalización del comercio ambulatorio desde una

visión de desarrollo económico, asimismo, existe excesivas trabas

burocráticas, comisiones técnicas mixtas improductivas, manejo

político de la situación de pobreza del comerciante, entre otros

comerciantes, por las escasas oportunidades de capacitación y

asistencia técnicas, que dan lugar a actividades de sobrevivencia y

o mercados, a través del crédito individual o asociativo.

dirigentes, en muchos casos dichos dirigente han sorprendido a los

comerciantes, engañándolos y estafándolos para la compra de

terrenos o locales comerciales.

defender un derecho al trabajo y uso de la vía pública, dicho criterio

da lugar a un bajo nivel de compromiso del comerciante para

formalizarse, cabe considerar, que la legislación ampara el derecho

al trabajo, pero no así, a la ocupación de las calles.

sus vivienda para la instalación de comerciantes informales.

Las consecuencias del comercio ambulatorio

comerciante que realizan actividades en las calles.

vehicular privado y público, ocasionando caos en la vía pública y

malestar por parte de los vecinos.