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UNIVERSIDAD
JOSE CARLOS MARIATEGUI

CARRERA PROFESIONAL:
CONTABILIDAD
TRABAJO:
IGV

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD TRIBUTARIA

DOCENTE:
MG. ELVIS ISIDRO JUAREZ

CICLO:
V

PRESENTADO POR:
Betty Sonia Cuchapari
Cadina Lucilda Pariguana
Delia Edhit Marca Cuchapari

TACNA – PERÚ
- 2018 –
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INDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 5
CAPITULO I ......................................................................................................................... 7
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS (IGV) ................................................................. 7
1.1. Concepto .............................................................................................................................7
1.2. Objetivo ..............................................................................................................................8
1.3. Cómo Opera......................................................................................................................10
1.4. Que es lo que grava el IGV? .............................................................................................11
1.5. Como surge la obligación de pagar el IGV?.....................................................................11
1.6. Características: .................................................................................................................11
CAPITULO II ..................................................................................................................... 13
ORIGEN .............................................................................................................................. 13
2.2. Estructura del IGV ............................................................................................................13
2.2.1 Operaciones exoneradas o inafectas y renuncia a la exoneración ...................... 13

2.3. Permuta .............................................................................................................................15

2.4 Mutuo de bienes ................................................................................................................16
CAPITULO III .................................................................................................................... 17
DEL CREDITO FISCAL .................................................................................................... 17
3.1 Régimen de Retención.......................................................................................................17
3.2 Aplicación De Retenciones ...............................................................................................17
3.3 Sistema de Detracciones del IGV ......................................................................................17
3.4. Cómo funciona el beneficio del crédito fiscal? ................................................................17
3.5. Las adquisiciones que permiten crédito fiscal ..................................................................18
3.6. Documentos que deben respaldar crédito fiscal del IGV .................................................19
3.7. Prorrata del Crédito Fiscal ...............................................................................................20
3.8. Declaración y Pago del Impuesto - IGV ...........................................................................22
3.9 contribuyentes y habitualidad – IGV .................................................................................22
CAPITULO IV .................................................................................................................... 24
CALCULOS DEL IMPUESTO .......................................................................................... 24
4.1 CÁLCULO DEL IMPUESTO IGV ..................................................................................24
4.2 Caso práctico: ....................................................................................................................26
CONCLUSIONES .............................................................................................................. 28
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................. 29
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DEDICATORIA

Queremos dedicarle este trabajo

A Dios que nos da la vida y fortaleza

al terminar este trabajo

A nuestros padres por estar siempre presentes cuando más lo necesitamos

por su ayuda y constante cooperación.

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AGRADECIMIENTO

Agradecemos a Dios por darnos la salud y la sabiduría necesarias. Estamos seguros que

nuestras metas planteadas darán fruto en el futuro con su ayuda y bendición y por ende

debemos esforzarnos cada día para ser mejores sin olvidar el respeto que engrandece a la

persona.
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INTRODUCCIÓN

Mediante el presente trabajo ponemos al alcance de su conocimiento toda la información

relacionada al Impuesto General a las Ventas por ser un tema de interés común sobre todo para

las personas naturales y jurídicas. El IGV como lo llamaremos en el presente trabajo, es un

impuesto que grava a las ventas bienes y servicios. Al vender productos o servicios todas las

entidades están obligadas a pagar este impuesto general a las ventas.

Las actividades que realizan las instituciones públicas no están afectas porque no puede

cobrarse al mismo estado impuestos por actividades públicas, salvo realicen actividades de este

rubro.

En esta oportunidad nos dedicamos solamente a lo que son entidades privadas. En ésta se

incluyen a las personas naturales que están obligadas a pagar también.

Actualmente lo que se paga por el impuesto general a las ventas es el 18% que viene a ser el

valor agregado, es decir, si un producto que vale un sol se le agrega el 18% del producto sale

como resultado el precio de venta por lo que la diferencia entre el valor de compra y el valor

de venta forma la base imponible del IGV.

Por otro lado todo servicio que compremos tiene que estar también afecto si pertenece a

actividades que generen el IGV, por eso es que cuando la SUNAT hace las fiscalizaciones a

nivel de personas jurídicas lo primero que audita son los documentos fuente que son todo lo

que ha cobrado, es decir. Los comprobantes de pago, luego entra al tema el crédito fiscal.

Pues, ahora nos preguntamos qué pasa con aquellas empresas que no cobran este IGV?

Muy sencillo cuando se les hace una fiscalización simplemente lo que va hacer SUNAT es

probar o presumir cuanto son los ingresos que está dejando de pagarle al estado y va a

dictaminar el pago de las infracciones que esté cometiendo la empresa.

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Actualmente la SUNAT cuenta con un grupo de personas que verifican si un contribuyente

emite sus comprobantes de pago como la ley así lo manda, en el caso contrario, se emite un

acta en la que se evidencia la falta cometida.

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CAPITULO I

IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS (IGV)

1.1. Concepto

Antes de ver en sí que es el IGV veremos un concepto más general,

Un tributo, es un pago obligatorio que se realiza hacia las entidades públicas tales como

municipalidades, de salud entre otros dichos tributos sirven para poder generar bienes y

servicios tales como construcción y mantenimiento de carreteras construcción de colegios

brindar servicio de salud de calidad entre otros los tributos se clasifican principalmente en tres

tipos los impuestos:

Dado que existen contribuciones y tasas, ahora bien, el IGV es un impuesto sólo

daremos una breve explicación de este tipo de tributo.

Entonces ¿qué son los impuestos?

Los impuestos son pagos obligatorios que recauda el Estado, este dinero recaudado es

ingresado a un fondo común este tipo de tributo tiene la particularidad, de que el ciudadano no

conoce el destino exacto al cual será destinado ese dinero.

Ahora que ya se definió el significado de un tributo y lo que es un impuesto podemos

entender que el IGV es un impuesto al valor agregado o impuesto general a las ventas este

impuesto grava la venta de bienes muebles la prestación o utilización de servicios los contratos

de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores mismos este

tributo representa el 18% del valor de venta del producto o servicio incluido el 2% que

corresponde al IPM (Impuesto de Promoción Municipal) esto quiere decir que si tengo un

producto o servicio a un valor de 100 soles debo de agregarle. El 18% del impuesto general a
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las ventas para poder venderlo por ello mi precio de venta final será S/. 100.00 más S/. 18.00

igual a 118.00 soles

Así que ahora sabemos todo acerca del IGV es momento de reflexión y voto de

consciencia para poder contribuir con el país y no evadir impuestos, en especial el IGV.

1.2. Objetivo

Como principal objetivo del IGV es gravar el valor agregado que se otorgue en cada

etapa del proceso de producción y comercialización de los bienes y servicios afectos, siendo el

consumidor final quien asuma finalmente el total de la carga impositiva, como corresponde a

la imposición indirecta.

Nos hemos quedado sorprendidos al observar que uno de los primeros dilatadores en el

pago es el propio Estado. Entonces, para tener una idea poquito más clara, hemos elaborado

este ejemplo, ojalá que se pueda apreciar mejor.

Ejemplo:

Figura Nº1

Pues supongamos que tenemos a la Mype SAC, que tiene evidentemente su proveedor y

tiene su cliente. Si ustedes ven en la parte de izquierda, (Fig. 01) van a ver primero la relación

que tiene Mype SAC con el proveedor, entonces la Mype compra un bien, y producto de la
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compra de ese bien se genera un IGV que ha pagado, a eso es lo que nosotros le denominamos

Crédito Fiscal. Luego la Mype vende el producto a su cliente, y se va a generar nuevamente un

IGV, a eso se le llama el Debido Fiscal.

Figura Nº 2

Podemos decir que la diferencia entre uno y otro; el Débito Fiscal menos el Crédito Fiscal

es el IGV a pagar. ¿Cuál es el problema? Que si la Mype debe pagar el IGV, sin perjuicio del

hecho de que le hayan cancelado el precio, evidentemente va a tener que asumir un monto que

no tiene en ese momento y va a tener que financiarse.

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Figura Nº4

Podemos decir algo breve, que si bien la Mype utiliza crédito fiscal en sus compras,

esta no es suficiente para pagar el IGV que le corresponde de las facturas que aún no le han

sido canceladas.

Según Si esto es así, hay básicamente dos posibilidades, si la Mype, no cuenta con los

recursos necesarios para pagarle a la Sunat por el IGV generado por sus facturas, por lo que va

a tener dos alternativas al no tener recursos. Lo primero que va a buscar pagarlo evidentemente,

y para poder pagarlo va a buscar el endeudamiento con entidades financieras, ya como lo ha

advertido el congresista Víctor Andrés García Belaunde, esas tasas no son en lo absoluto bajas,

son bastante altas. Sin embargo como ya hemos explicado solo grava al valor agregado de

manera que realmente el que está pagando el IGV del producto es el consumidor final.

La otra alternativa que tiene, que es la más usual, la de no pagar, porque simplemente

no tiene acceso al crédito, no tiene la suerte de poder ir a una entidad del sistema financiero y

contar con las garantías suficientes, entonces, simplemente no paga. Con lo cual tenemos que

la administración tributaria inmediatamente le va a generar una cobranza coactiva, y le va a

cobrar no solamente el impuesto no cancelado, sino además la tasa de interés moratoria que

asciende 1,2% mensual.

No suena muy alto, sin embargo, para una Mype si lo es, y es más complejo aún si se

considera que solamente el procedimiento de cobranza coactiva genera una traba burocrática

para la propia Mype.

1.3. Cómo Opera

El IGV (Impuesto General a las Ventas) opera de la forma siguiente: Del impuesto

calculado por cada contribuyente al cual se denomina "Impuesto bruto", se deduce el IGV

pagado por todas las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas al cual se denomina
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"crédito fiscal", de tal manera que la diferencia entre estos dos montos es lo que se paga al

Fisco.

1.4. Que es lo que grava el IGV?

El Impuesto general a las ventas grava una serie de operaciones, pero también existen

ciertos bienes y servicios exonerados, además de las actividades de exportación, este, se aplica

sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre las ventas y las compras

realizadas durante el periodo. De acuerdo al Texto Único Ordenado de la ley Del Impuesto

General a las Ventas E Impuesto Selectivo al Consumo vigente a la fecha.

1.5. Como surge la obligación de pagar el IGV?

Nuestra obligación de pagar un tributo o sea el IGV, nace cuando se realiza el hecho

previsto en la ley como generador de la obligación tributaria, para ser más breves, es decir

cuando se produce en la realidad el hecho previamente establecido en la ley para que sea

exigible su cumplimiento.

1.6. Características:

Actualmente este año 2018 en nuestro País se aplica la tasa de 18% sobre el valor de

las ventas de bienes en el país y sobre la prestación de servicios de carácter no personal en el

país. Este impuesto se aplica sobre el mayor valor asignado a los bienes al momento de la venta.

 Es impuesto real:

En cuanto grava a las rentas atendiendo sólo a su origen, con independencia de

las condiciones personales del contribuyente.

 Es un impuesto directo:

En el sentido de que el peso de su carga tributaria debe ser soportado por el

titular de la renta, sin que la ley faculte para trasladarlo a un tercero.

 Es un impuesto de tasa proporcional:

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Ya que el porcentaje del impuesto en relación a la renta permanece constante,

cualquiera sea el monto de la renta y las condiciones personales del contribuyente.

 Este impuesto constituye para el contribuyente un "crédito" contra el Fisco:

Que puede hacerse valer contra el impuesto global complementario y adicional.

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CAPITULO II

ORIGEN

La imposición al consumo, más conocido como el impuesto general a las ventas (IGV),

tiene sus orígenes, en nuestro país, en el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley 9923) que

afectaba el total del precio de venta.

En 1973, mediante se estableció el Impuesto a los Bienes y Servicios (IBS) que gravaba

la venta de bienes a nivel fabricante o importador.

2.2. Estructura del IGV

Pues, el IGV está compuesto por una tasa de Impuesto General al Consumo del 16% y

la del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%.

Operaciones Gravadas

• Venta en el país de bienes muebles.

• Prestación o utilización de servicios en el país.

• Contratos de construcción.

• Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el país.

• Importación de bienes.

2.2.1 Operaciones exoneradas o inafectas y renuncia a la exoneración

Podemos decir que se entiende por exoneradas aquellas operaciones que, no obstante

encontrarse afectasen principio al impuesto, por mandato de la misma ley quedan

liberadas del pago del tributo, por tal sentido están exoneradas del IGV las operaciones

de venta en el país o importación delos bienes contenidas en el Apéndice I, así como la

prestación de los servicios incluidos en el Apéndice II de la Ley del Impuesto General

a las Ventas.
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También está encuentra exonerada la venta de bienes adquiridos o producidos

para ser utilizados en las operaciones que realicen los contribuyentes del IGV, cuyo

giro o negocio consista en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas

contenidas en los Apéndices I y II.

Vigencia:

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de

diciembre de 2018

A) Apéndice II Servicios exonerados.

 Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte público

ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.

Se incluye dentro de la exoneración al transporte público de pasajeros del país al servicio

del Sistema Eléctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.

 Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se

realice desde el exterior hacia el país.

 Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet,

circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por la Dirección

General de Industrias Culturales y Artes del Ministerio de Cultura.

 Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y

comedores de universidades públicas.

 La construcción y reparación de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento

Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Perú que efectúen los Servicios Industriales de

la Marina.

 Y otros servicios especiales del Apéndice II

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Renuncia a la exoneración

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán

renunciar a la exoneración optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones de

acuerdo a lo siguiente:

1.- Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a SUNAT utilizando el

Formulario Nº 2225 cumpliendo con los requisitos establecidos en la . La renuncia se hará

efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.

2.- La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de todos los bienes

contenidos en el Apéndice I y por única vez. A partir de la fecha en que se hace efectiva la

renuncia, el sujeto no podrá acogerse nuevamente a la exoneración establecida en el Apéndice

I del Decreto.

3.- Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido aprobada podrán

utilizar como crédito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de pago por

adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia.

Para efecto de la determinación del crédito fiscal, se considerará que los sujetos inician

actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.

4.- Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia,

la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no entenderán

convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar la devolución de los montos

pagados, de ser el caso.

2.3. Permuta

En el caso de permuta de bienes muebles o inmuebles se considerará que cada parte

tiene carácter de vendedor. La base imponible de cada venta afecta estará constituida por el

valor de venta de los bienes comprendidos en ella de acuerdo a lo establecido.

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2.4 Mutuo de bienes

En este caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente a las

ventas que efectúan el mutuante a favor del mutuatario, es el monto resultante de aplicar la tasa

del Impuesto sobre la base imponible.

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CAPITULO III

DEL CREDITO FISCAL

Está formado por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que

respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la

importación del bien la cual puede ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto

para determinar el impuesto a pagar para que otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal

el IGV la cual deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.

3.1 Régimen de Retención

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de

Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas -IGV que les es trasladado

por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de

vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

3.2 Aplicación De Retenciones

Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la

fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.

3.3 Sistema de Detracciones del IGV

Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario

de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas

operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre

del vendedor o quien presta el servicio.

3.4. ¿Cómo funciona el beneficio del crédito fiscal?

El beneficio no puede aplicarse a cualquier compra la cual deben cumplirse ciertos

requisitos establecidos por la legislación del Impuesto a la Renta.

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Las empresas que efectúan compras y ventas con facturas tienen derecho a deducir el

impuesto general a las ventas (IGV), que es pagado por sus adquisiciones para efectos de

reducir su carga tributaria. El crédito fiscal está constituido por dicho impuesto, de forma

separada en los comprobantes de pago de bienes, servicios y contratos de construcción.

3.5. Las adquisiciones que permiten crédito fiscal

Cabe aclarar que no toda compra es susceptible al beneficio del crédito fiscal. Para contar

con dicho derecho, ésta debe ser permitida como gasto o costo de la empresa, destinándose a

operaciones gravadas con el IGV.

De acuerdo a la Sunat, solo cuentan con derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes,

las prestaciones de servicios, los contratos de construcción y las importaciones que reúnan una

serie de requisitos. En otros requisitos formales, la Sunat exige que en los documentos de pago

figuren el nombre y el número de RUC del emisor. Asimismo, los comprobantes, notas de

débito, y copias autenticadas por el agente o el fedatario de la aduana.

Es importante estar informado con respecto a las obligaciones, derechos y prohibiciones

relacionadas con el crédito fiscal. Consultar y sacarnos la duda con el contador de la empresa

y revisar las normas legales debe ser una práctica cotidiana, pues nos ayudará a ganar mayor

rentabilidad y a estar siempre alineado con las normas.

Requisitos

Sólo otorgan este derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o

utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos

siguientes:

Requisitos Sustanciales:

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado

separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y

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contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización

en el país de servicios prestados por no domiciliados.

Requisitos Formales:

El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que

acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en

la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la

Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la

importación de bienes.

Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del

emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a

través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información

obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya

estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.

Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, o

el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no

domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su

Registro de Compras el mismo registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los

requisitos previstos en el Reglamento

3.6. Documentos que deben respaldar crédito fiscal del IGV

 El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del

servicio, en la adquisición en el país de bienes, encargos de construcción y servicios, o

la liquidación de compra.

 Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaración Única de Importación,

así como la liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos emitidos

por ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto, en la importación de bienes.

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 El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no

domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la

utilización de servicios en el país

 Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los

servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua, así como por los servicios

públicos de telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podrá hacer uso de

crédito fiscal como usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones

establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago.

 Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestación de servicios o

contratos de construcción, se sustentarán con el original de la nota de débito o crédito,

según corresponda, y las modificaciones en el valor de las importaciones con la

liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acredite el

mayor pago del Impuesto.

3.7. Prorrata del Crédito Fiscal

El crédito fiscal se aplicara siempre y cuando el contribuyente realice conjuntamente

operaciones gravadas y no gravadas que tendrá derecho a utilizar el sujeto del Impuesto al

efectuar operaciones gravadas y no gravadas en el caso que éste no pudiera identificar en qué

proporción o porcentaje las adquisiciones serán destinadas a operaciones gravadas o no con el

IGV.

En ese sentido, para determinar en qué porcentaje las adquisiciones se destinarán a

operaciones gravadas se tendrá en cuenta lo siguiente

 Contabilización de las adquisiciones

 Obtención del porcentaje a aplicar sobre el IGV pagado en las adquisiciones que se

destinan tanto a operaciones gravadas y no gravadas

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Se fijara el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, así como las exportaciones de

los últimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito y también se

determinará el total de las operaciones del mismo período, considerando a las gravadas y a las

no gravadas, incluyendo a las exportaciones.

El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicará

por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales.

Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado la adquisición

de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que otorgan derecho a crédito

fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.

Lo que se traduce en la siguiente fórmula:

Figura 5

La proporción se aplicará siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el mes

al que corresponde el crédito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no

gravadas cuando menos una vez en el período mencionado.

Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el período

a que hace referencia el párrafo anterior se computará desde el mes en que inició sus

actividades.

Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularán dicho porcentaje

acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades,

incluyendo la del mes al que corresponda el crédito, hasta completar un período de doce (12)

meses calendario. De allí en adelante se aplicará lo señalado en los párrafos anteriores.

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3.8. Declaración y Pago del Impuesto - IGV

Todos los contribuyentes cuentan con un formulario virtual que les podrá dar la

facilidad de presentar su declaración jurada mensual del Impuesto General a las Ventas (IGV)

y del Impuesto a la Renta a través de "Declara Fácil” y la presentación del PDT la cual presenta

al contribuyente una declaración pre elaborada del IGV tomando como base la información

que ha proporcionado a la Sunat, el mismo ciudadano, a través del Registro de Ventas e

Ingresos y del Registro de Compras que ya reportó a la administración tributaria con los Libros

Electrónicos.

Y de esta manera el contribuyente que acceda a "Declara Fácil", a través de la página

web de la Sunat, recibirá la información ya anotada de ventas y compras para que las revise,

confirme o modifique, simplificando y evitando errores en la presentación de su declaración

mensual de IGV y Renta.

Este formulario virtual es una alternativa al PDT 621 y a la declaración simplificada

621, y podrá ser utilizado a partir de este mes para declarar el período tributario enero 2016.

Por tratarse de un formulario virtual no es necesario instalar aplicativos o actualizar las

versiones. El contribuyente sólo tendrá que acceder a éste formulario ingresando al portal

Sunat, registrando su número de RUC, nombre de usuario y clave de SOL.

3.9 contribuyentes y habitualidad – IGV

Son contribuyentes del impuesto:

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Figura 6

Tratándose de las personas naturales, personas jurídicas, entidades de derecho público

o privado, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial,

serán consideradas sujetos del impuesto cuando:

 Importen bienes afectos

 Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas dentro del ámbito

de aplicación del impuesto.

 La habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características, monto,

frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que

establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.

El artículo 4° del Reglamento de la Ley del IGV indica que, para calificar la habitualidad, se

considerará la naturaleza, características, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las

operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las realizó.

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Añade la norma que, en el caso de operaciones de venta, se determinará si la adquisición

o producción de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta o reventa, debiendo de

evaluarse en los dos últimos casos el carácter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.

Agrega que, tratándose de servicios, siempre se considerarán habituales aquellos servicios

onerosos que sean similares con los de carácter comercial.

Habitualidad en la transferencia de vehículos importados.- Se considerará habitual la

transferencia que efectúe el importador de vehículos usados antes de transcurrido un (01) año

de numerada la Declaración Única de Aduanas respectiva o documentos que haga sus veces.

Habitualidad en la venta de inmuebles por constructor.- Se presume la habitualidad cuando

el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un período de doce

meses, debiéndose aplicar a partir de la segunda transferencia del inmueble. De realizarse en

un solo contrato la venta de dos o más inmuebles, se entenderá que la primera transferencia es

la del inmueble de menor valor.

Base Legal: Artículo 9 de la Ley del IGV y artículo 4 del Reglamento

CAPITULO IV

CALCULOS DEL IMPUESTO

4.1 CÁLCULO DEL IMPUESTO IGV

En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinación del IGV,

desarrollándose posteriormente cada uno de los elementos descritos:

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Base Imponible:

Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está constituida

por:

 El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

 El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

 El valor de construcción, en los contratos de construcción.

 El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del terreno.

 En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislación

pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la importación, con excepción del

IGV.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de

construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado a

pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.

Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el

comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se

efectúen por separado de aquél y aun cuando se originen en la prestación de servicios

complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiación

de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman

parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a

nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.

Tasa del Impuesto:

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)

Tasa aplicable desde el 01.03.2011

Impuesto Bruto:
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El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de

aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma

de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones

gravadas de ese período.

Impuesto a pagar:

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada

período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país

prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto

a pagar es el Impuesto Bruto. Base Legal: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV.

4.2 Caso práctico:

La empresa compañeras S.A.C realiza las siguientes operaciones:

Compra mercadería por el importe de S/.22,500.00 más IGV al crédito.

Vende mercaderías por el importe de S/.35,000.00 soles más IGV al crédito.

SE PIDE

Asiento contable

Determinar el impuesto a pagar.

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SOLUCIÓN

Asiento contable

ASIENTOS CONTABLES DEBE HABER

60 Compras 22,500.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías Manufacturadas
Tributos y Aportes al Sistema De Pensiones y De
40
Salud Por Pagar 4,050.00
40111 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros 26,550.00
421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
Por la compra de mercadería

12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros 41,300.00

121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar
Tributos y Aportes al Sistema De Pensiones y De
40
Salud Por Pagar 6,300.00
40111 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas 35,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías Manufacturadas
Por la venta de mercadería
Determinar el impuesto a pagar por el mes de mayo

IGV venta 6,300.00

IGV compra (4,050.00)
IGV a pagar 2,250.00
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CONCLUSIONES

1. El IGV. Es un impuesto que se aplica en el Perú y es asumido por el último consumidor por

bienes y servicios afectos a este tributo.

2. el IGV es regulado por el Texto Único Ordenado de la ley del Impuesto General a las Ventas

e Impuesto Selectivo al Consumo, Decreto Supremo N° 055-99-EF y sus modificatorias las

cuales han ido actualizando a esta norma vigente.

3. La tasa vigente es del 16% y con éste además se aplica el Impuesto de Promoción Municipal,

el cual corresponde al 2%, ambos suman el 18% el cual se aplica en forma conjunta.

4. Los bienes y servicios afectos a este tributo están dados también en forma general por la

normativa dada en la conclusión nro. 2, además existen bienes que tienen exoneraciones a este

tributo, aquellos están mencionados expresamente y por partidas arancelarias en los apéndices

I. Existen también exoneraciones a ciertos servicios las cuales están detallados en el apéndice

Nro. II del mismo Decreto Supremo.

 29

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