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CHIMBOTE
CONTADOR PÚBLICO
AUTOR:
ASESOR
CHIMBOTE – PERÚ
2018
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE
CHIMBOTE
CONTADOR PÚBLICO
AUTOR:
ASESOR
CHIMBOTE – PERÚ
2018
ii
___________________________________
PRESIDENTA
________________________________
SECRETARIO
___________________________________
MIEMBRO
_____________________________________
ASESOR
iii
AGRADECIMIENTO
iv
DEDICATORIA
v
RESUMEN
vi
ABSTRACT.
The objective of the research determines the level of the culture of the
tax payers and their impact on the collection of taxes in the fencing of
culture, on the other hand, analyze what are the causes of tax evasion,
focusing their causes in a low level of tax culture, due to the higher
cases in which evade taxes, with the intention to reduce or eliminate the
tax payment, Conclusion: Research shows that culture tax and tax
vii
CONTENIDO
Pág.
CARÁTULA…………………………………………...……………….………i
CONTRA CARATULA………………….……..……………………………..ii
JURADO DE TESIS………………………………………………………....iii
AGRADECIMIENTO……………….……………………………...………...iv
DEDICATORIA…………………………...……………………………...…v
RESUMEN……………………………………………….………………....vi
ABSTRACT………………………………………………………….……....vii
CONTENIDO………..……………………………………………………….iii
ÍNDICE DE CUADRO...………………………………...……………..……ix
I. INTRODUCCIÓN………………………………………………..………...8
2.1 Antecedentes……………………………………..…………………...12
2.1.1 Internacionales……………………………………...……………….12
2.1.2 Nacionales………………………………………………...……...….16
2.1.3 Regionales……………………………………………………….......17
2.1.4 Locales………………………………………………………….……21
viii
2.2.4 Tributo…………………………………………….…………..………29
2.3.1 Contribuyente………………..………………………..…………...…45
2.3.2 Tributo………………………...…………………………………...…45
2.3.3 Recaudación…………………………………………………………45
2.3.9 Cultura………………………………………………………………..48
III. HIPÓTESIS
IV. METODOLOGÍA.
V. RESULTADOS
ix
5.2 Análisis de los resultados ……………………………….……………74
VI. CONCLUSIONES…………………...…………………………………79
Anexos.
x
ÍNDICE DE CUADROS
xi
I. INTRODUCCIÓN.
8
sumamente bajos, llegando a representar casi un mínimo
núcleos familiares.
9
fundamento está basado en el beneficio general que el particular
los niños, los jóvenes y los adultos que no forman parte de la base
ámbito de informalidad.
interrogantes
10
¿De qué manera influye la cultura tributaria en la recaudación de
tributos en tiendas comerciales de artesanía en la zona céntrica
de la ciudad de puno -2018?
Objetivo general
Objetivos específicos
11
Determinar la influencia de la cultura tributaria de los
12
II. REVISIÓN DE LITERATURA
2.1. ANTECEDENTES
2.1.1. Internacionales
unidades de análisis.
diferentes países.
13
Francia tuvo una iniciativa: “Marianne fait ses comptes”
14
incluso con participación de la Universidad y de la
activa.
15
de Inglaterra (Qualifications and Curriculum Authority-
16
Página para profesores: material didáctico
público.
2.1.2. Nacionales
análisis.
17
(Alejos y Carranza 2010) en su trabajo de investigación
18
Fátima" inciden favorablemente en el cumplimiento de
19
ocasiona que incurran en infracciones y sanciones
tributarias.
2.1.3. Regionales
20
tiene: Las causas de la evasión tributaria que
21
muestra de 30 comerciantes. Llegando a las siguientes
2.1.4. Locales
22
de investigación cualitativa analizó como la población
tributos.
23
asesoramiento tributario y las pocas visitas que reciben
tributos.
evasión de tributos.
24
2.2. BASES TEÓRICAS
comprende:
EL CÓDIGO TRIBUTARIO
a. Impuesto a la Renta.
f. Derechos Arancelarios.
adicionales:
Netos-llamado ITAN.
Impuesto de Alcabala
25
Impuesto Predial
Sanitario.
Tasas municipales.
n. Impuesto al Rodaje.
26
27
2.2.1.1. IMPUESTO A LA RENTA
extranjera.
llave y otros.
negocios.
28
2.2.2. NORMAS TRIBUTARIAS
peruano:
constitucionales:
decreto supremo.
Selectivo al Consumo.
29
2.2.3. POLÍTICA FISCAL
centrales:
egresos presupuestales
en la marcha de la economía y la
sociedad.
crecimiento.
del PBI.
2.2.4. TRIBUTO
30
otro lado, el Deudor o los Deudores quienes están
fines".
base imponible.
31
Tasa: También llamada alícuota. Es el valor porcentual
32
nacionales. Si se trata de incentivar la exportación, se
producción.
33
2.2.4.3. ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Tasa
Base imponible
contractual.
34
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
fiscalización.
obligación.
35
región disminuir los elevados índices de evasión y contrabando
existentes
PERUANO.
inicial.
36
debe estar enfocada a potenciar al máximo su
ciudadanos.
primaria
37
responsabilidades en el contexto donde le
en el presente y futuro.
38
educación encargada de humanizar y realzar la
nacional e internacional.
secundaria
39
muchos de ellos integrados tempranamente al
40
2.2.5.1. IMPORTANCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA
41
Con la cultura tributaria se pretende que los individuos de
eficientes.
Esencialmente son:
Valores
ciudadano responsable.
Hábitos
Actitudes
42
La mejor actitud de los contribuyentes es pregonar con el
de vida.
premisas:
43
el Estado, derivándose de ella nuestros deberes
tributarios.
conocimientos y en la promoción de
44
La conciencia tributaria, es una relación colectiva, pero
45
2.3. MARCO CONCEPTUAL
2.3.1. CONTRIBUYENTE
2.3.2. TRIBUTO
su condición de vida.
2.3.3. RECAUDACIÓN
46
2.3.4. CULTURA TRIBUTARIA
47
2.3.6. EVASIÓN TRIBUTARIA
defraudación tributaria.
pagar impuestos”
48
Entendida como la actitud que asume cada ciudadano
individuo.
2.3.9. CULTURA
49
resultados por el incumplimiento de las
obligaciones tributarias.
50
III. HIPÓTESIS
51
II. METODOLOGÍA
52
MO
Donde:
encuestadas.
recaudación de tributos.
4.2.1. Población
4.2.2. Muestra
53
4.3 DEFINICIÓN Y OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
Definición
Escala de
Variable Definición conceptual operacional:
medición
Indicadores
Variable principal: Son características de Emite de manera Nominal:
productos.
momento de comprar
productos de artesanía
para su tienda
Definición
Escala de
Variable Definición conceptual operacional:
medición
Indicadores
Variable principal: Son algunas características Recibió capacitación Nominal:
artesanía.
obligaciones tributarias
54
4.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE
DATOS
4.3.1.1. Técnicas
4.3.1.2. Instrumentos
4.3.1.3. Procedimientos
55
4.5 PLAN DE ANÁLISIS
56
4.6 . MATRIZ DE CONSISTENCIA
57
iales de en la recaudación Objetivos específicos Variable manipular Instrumentos ubicados en la
de impuestos en
artesan principal: deliberadamente zona céntrica
tiendas Identificar la influencia Para el recojo
ía en la recaudació las variables, se del distrito de
comerciales de
de la cultura tributaria de la
zona artesanía en la n de observará el Puno.
de los contribuyentes en información de
zona céntrica de
céntric tributos fenómeno tal
la ciudad de puno la recaudación de la Muestra
a de la Impuesto como se
-2018?
impuestos en tiendas investigación
ciudad ¿Cómo influye la Contribució encuentra dentro La muestra
comerciales en la zona se aplicara un
cultura tributaria
de n de su contexto. estará
en la recaudación céntrica de la ciudad de cuestionario, el
puno - Tasa conformada
de contribuciones
puno -2018. Descriptivo, cuál constará
2018.” en tiendas por 30, la
Conocer la influencia de porque sólo se de un número
comerciales de
misma que
artesanía en la la cultura tributaria de describirán las de preguntas
representa el
zona céntrica de
los contribuyentes en la partes más distribuidas en
la ciudad de puno 58% de la
recaudación de relevantes de las cuatro partes.
-2018?
población en
¿Cómo influye la
58
cultura tributaria contribuciones en variables en estudio.
en la recaudación
tiendas comerciales en estudio.
de tasa en
la zona céntrica de la
tiendas
comerciales de ciudad de puno -2018.
artesanía en la
Determinar la influencia
zona céntrica de
de la cultura tributaria
la ciudad de puno
-2018? de los contribuyentes en
la recaudación de tasas
en tiendas comerciales
en la zona céntrica de la
59
4.7 PRINCIPIOS ÉTICOS
peruana
INVESTIGADORA
59
adecuada, sino también involucrará el pleno
vulnerabilidad.
los beneficios.
60
procedimientos y servicios asociados a la
investigación
61
III. RESULTADOS
5.1 Resultados
TABLA N° 1
Frecuencia Porcentaje
Ítem sexo
7 23%
Masculino
23 77%
Femenino
30 100 %
Total
TABLA N° 2
TABLA N° 2
62
¿Conoce Usted las formas de contribución tributaria de
nuestro país?
Baremo Frecuencia Porcentaje
10 33 %
Mucho
12 40 %
Poco
8 27 %
Nada
30 100 %
Total
Gráfico N° 2
¿Conoce Usted las formas de contribución
tributaria de nuestro país?
Mucho Poco Nada
27% 33%
40%
INTERPRETACION:
63
TABLA N° 2
Gráfico N° 2
¿Usted representa a una persona
jurídica, persona natural o ambas?
Persona jurídica Persona natural Ambas
30% 20%
50%
INTERPRETACION:
ambas.
TABLA N° 3
64
Baremo Frecuencia Porcentaje
7 23 %
Mucho
3 10 %
Poco
20 67 %
Nada
30 100 %
Total
Fuente: Elaboración Propia
Gráfico N° 3
¿Diría Usted que el Puneño es cumplidor de
las leyes tributarias de nuestro país?
Mucho Poco Nada
23%
67%
10%
Fuente: Cuadro N° 3
INTERPRETACION:
65
existe una conciencia tributaria, siendo prioridad promover hábitos
TABLA N° 4
Gráfico N° 4
¿Diría Usted que el Puneño es responsable
con el pago de sus impuestos?
Mucho Poco Nada
37% 33%
30%
Fuente: Cuadro N° 4
INTERPRETACION:
TABLA N° 5
66
¿Ha recibido alguna vez información sobre cultura tributaria
por los encargados de la SUNAT?
Baremo Frecuencia Porcentaje
3 10 %
Mucho
7 23 %
Poco
20 67 %
Nada
30 100 %
Total
Fuente: Elaboración Propia
Gráfico N° 5
¿Ha recibido alguna vez información sobre
cultura tributaria por los encargados de la
SUNAT?
Mucho Poco Nada
10%
23%
67%
Fuente: Cuadro N° 5
INTERPRETACION:
67
TABLA N° 6
Gráfico N° 6
¿Considera Usted que es importante
emitir y exigir comprobantes de
pago?
Mucho Poco Nada
6% 7%
87%
Fuente: Cuadro N° 6
INTERPRETACION:
68
atención en servicios básicos, mientras que un 14 % indica que no es
muy importante.
TABLA N° 7
Gráfico N° 7
¿Cree Usted que cumplir con las
obligaciones tributarias mejoran la
calidad de vida individual y social?
Mucho Poco Nada
0%
100%
individual y social
69
TABLA N° 8
Gráfico N° 8
¿Considera Usted que se debe
formalizar a los comerciantes que
trabajan con productos de…
Si No
50% 33%
17%
Fuente: Cuadro N° 8
INTERPRETACIÓN
70
contrabando para generar mayor ingreso para el fisco, y el 33 % señala
TABLA N° 9
Gráfico N° 9
Considera Usted que la evasión de
impuestos se resuelve con hacer…
Mucho Poco Nada
33%
54%
13%
Fuente: Cuadro N° 9
INTERPRETACIÓN:
Un 53 % de contribuyentes considera que la evasión de impuestos se
71
resuelven con sanciones de clausura de establecimientos. Hacen
tributarias.
TABLA N° 10
Gráfico N° 10
¿Cree Usted que el Estado garantiza a la
ciudadanía servicios públicos eficaces y
eficientes? Frecuencia
Mucho Poco Nada
7%
30%
63%
cree que es poco por parte del Estado de los servicios de calidad y
72
solo el 10 % considera que los servicios brindados por el Estado son
eficaces y eficientes.
TABLA N° 11
Nada 23 77 %
Total 30 100 %
Gráfico N° 11
¿Conoce Usted cuáles son sus deberes
tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos
de una manera voluntaria? Frecuencia
Mucho Poco Nada
13%
10%
77%
INTERPRETACIÓN:
73
voluntaria, pocos señalan conocer las obligaciones tributarias que
total de encuestados.
CUADRO N° 1
74
ITEM TABLA RESULTADO
N° 1
Sexo De un numero de 30 encuetados el 40 %
75
el 33 % es responsable con el pago de sus
N° 4
76
5.2.2. Respecto al objetivo N° 2
CUADRO N° 2
N°5
¿Ha recibido El 67 % de contribuyentes no han
alguna vez
información recibido información sobre cultura
sobre cultura
tributaria por tributaria por la entidad recaudadora
los
encargados de impuestos (SUNAT) entre el 10% y
de la SUNAT?
23 % si han recibido
Un 53 % de contribuyentes considera
sanciones de clausura de
77
¿Cree Usted N°7 establecimientos por la SUNAT, entre
que cumplir
con las el 14 % y 33 % poco o nada se
obligaciones
tributarias resuelven con sanciones de clausura
mejoran la
calidad de de establecimientos. Hacen hincapié
vida
individual y que la evasión es parte de la
social?
transgresión a las normas tributarias.
78
5.2.3. Respecto al objetivo N° 3
CUADRO N° 3
¿Considera N°8
Usted que se Un mayor porcentaje de 86% de un
debe formalizar
a los total de 30 encuestados Considera
comerciantes
que trabajan con que es importante emitir y exigir
productos de
contrabando? comprobantes de pago recibir la
es muy importante.
En 100% de un total de 30
Considera Usted
que la evasión N°9 contribuyentes están convencidos
de impuestos se
resuelve con que cumplir con las obligaciones
hacer efectiva
las sanciones de tributarias mejoran la calidad de vida
clausura de
establecimientos individual y social
por la SUNAT
79
servicios que es poco por parte del Estado
públicos
eficaces y de los servicios de calidad y solo el
eficientes?
10 % considera que los servicios
y eficientes.
De una muestra de 30
una manera
voluntaria?
80
IV. CONCLUSIONES
81
productos de contrabando. A fin de garantizar el cumplimiento
Puno
82
VII. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
Administración Tributaria.
Contribuyente
83
(Bravo, 2011) Perú, Los Valores Personales no Alcanzan para
de Chile
ciudad de Juliaca”
84
(Burga, 2014) “cultura tributaria y obligaciones tributarias en las
85
ANEXOS
86
ENCUESTA
DATOS
Sexo:
MASCULINO ____ FEMENINO ____
Edad:
DE 18 A 30 AÑOS ____ DE 31 A 40 AÑOS ____
DE 41 A 50 AÑOS ____ DE 51 A MAS ____
AMBAS ____
87
5. ¿Ha recibido alguna vez información sobre cultura tributaria
por los encargados de la SUNAT?
SI ____
NO ____
11. ¿Conoce Usted cuáles son sus deberes tributarios fijados por
las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria?
88
¡¡¡MUCHAS GRACIAS POR TU TIEMPO Y COLABORACIÓN!!!
89