UNIVERSIDAD SAN GREGORIO DE

PORTOVIEJO

MATERIA:
DERECHO TRIBUTARO I

ESTUDIANTE:
ANGEL ANTONIO ARAUZ PONCE

CURSO:
6TO “B”

DOCENTE:
Abg. VICENTE AMADOR FLOR

AÑO
2018
 CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario o fiscal es la disciplina parte del derecho financiero que

tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y
aplicación de los tributos. Estudia las normas jurídicas a través de las cuales
el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en áreas a la
consecución del bien común. Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos
públicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por
su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de
su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.

CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO

El Derecho Financiero es una rama del Derecho Público, entendiéndose como

tal, al conjunto de normas jurídicas, emanado de un Estado de Derecho cuyo fin es
regular la actividad financiera del Estado. Cabe recalcar que este accionar participa
diversos niveles de organismos de la administración pública, desde el propio gobierno
nacional pasando por los gobiernos regionales, gobiernos municipales y las diversas
entidades descentralizadas del Estado; en síntesis todos están inmersos dentro del
quehacer financiero.

CONCEPTO DE TRIBUTOS

Tributo es aquello que se tributa. Se conoce como tributo al pago o la suma

de dinero que le es otorgada al gobierno o administración para el mantenimiento de
los gastos públicos. El vocablo tributo proviene del latín “tribūtum” que quiere
decir “impuesto, tasa o contribución”, esta palabra se formó del verbo “tribuere” que
significa “distribuir o repartir” que en la antigüedad se utilizaba para designar la frase
“repartir entre las tribus”. Otra acepción de la palabra es la cantidad de dinero, que
en la antigüedad, un vasallo tenía que dar a su amo, dueño o propietario como
signo y comprobación de sumisión, subordinación, respeto y obediencia.
 TRIBUTOS VINCULADOS

Son aquellos en los que existe una contraprestación directa por parte del Estado a los
particulares. El contribuyente paga los tributos porque ha recibido o va a recibir de la
administración tributaria un beneficio concreto a su favor. En este tipo de Tributos la
obligación del sujeto pasivo depende de la ocurrencia de un Hecho Generador, que se
caracteriza por el desempeño de una actuación estatal, referida o desenvuelta respecto a
dicho sujeto.

Ejemplo:

Tasas:

 Timbre fiscal – registro público – servicio consular.

 Aduanas – propiedad horizontal – telecomunicaciones.
 Aviación civil – arancel judicial – navegación.
 Bultos postales, puertos, aeropuertos.

TRIBUTOS NO VINCULADOS

Son aquellos en los que el contribuyente no recibe directamente ningún beneficio del
Estado, a pesar de lo cual, por mandato de la ley, tiene la obligación de pagar dichos
tributos. En estos Tributos el Hecho Generador se caracteriza por estar totalmente
desvinculado a todo tipo de actuación referida a un sujeto pasivo determinado.

El tributo no vinculado por excelencia lo constituye el Impuesto, el cual puede ser

definido como la obligación pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de imperio,
exige a los ciudadanos para la satisfacción de sus necesidades. A diferencia de las tasas,
el impuesto no implica una contraprestación directa de servicios.

Ejemplo:

Tributos no Vinculados:

Impuestos:

 Impuesto sobre la renta

 Impuesto al valor agregado (IVA)
 Sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.
 De aduanas
 De cigarrillos
 Alcohol y especies alcohólicas

CONCEPTO DE IMPUESTOS

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor

del acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaría (acreedor
tributario).

Los impuestos, en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la

“potestad tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos.
Su principio rector, denominado “Capacidad Contributiva”, sugiere que quienes más
tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el
principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría
funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios
públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras

causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o
fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. De esta manera, se puede
definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están
en el hecho imponible. La reglamentación de los impuestos se denomina sistema
fiscal o fiscalidad.
 CONCEPTO DE TASAS

La tasas son aquellos ingresos tributarios que se establecen unilateralmente por

el Estado, pero sólo se hacen exigibles en el caso de que el particular decida utilizar el
servicio público correspondiente. Es decir, se trata de una recuperación total o parcial
de los costos que genera la prestación de un servicio público; se autofinancia ese
servicio mediante una remuneración que se paga a la entidad administrativa que lo
presta.

Las tasas en ocasiones que suelen confundir con un tributo o con una
contribución, y no son ni lo uno ni lo otro.

Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un

servicio prestado por el estado.

La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la

utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligación de pagar por el. Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así.
Mientras el impuesto es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la
pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es
obligatorio.

Otra característica de la tasa, es que existe una retribución por su pago, es decir,
se paga la tasa y a cambio se recibe un servicio, una contraprestación, algo que no
sucede en los impuestos o las contribuciones, que además de ser obligatorio pagarlos,
no existe ninguna contraprestación especial o directa por ello.

LAS CONTRIBUCIONES

Las contribuciones son los ingresos que percibe el Estado, reconocidas en la

ley, mediante aportaciones obligatorias que son exigidas a los ciudadanos y que sirven
para que el gobierno pueda cumplir con su función pública; o dicho de otra manera,
para que satisfaga las necesidades de un gobierno y así cumplir con la funciones
básicas que regulan la convivencia de los ciudadanos, como la educación, la salud, la
impartición de justicia, promoción del desarrollo económico, etc.
 Estas contribuciones son reconocidas por la ley, es decir, deben tener
como fundamento una norma jurídica que les dé vida, con el objetivo de evitar
abusos de la autoridad y que se ajusten a los principios de equidad y justicia.
Estas contribuciones se causarán o nacerán cuando el contribuyente se adecúe a
la hipótesis que las mismas leyes señalen como el hecho generador de la
obligación fiscal.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES O DE MEJORAS

Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención de un beneficio

o de un aumento de valor de los bienes de los particulares como consecuencia de la
realización de obras públicas o de la ampliación de servicios públicos"

Dentro de este tipo de contribuciones, las más frecuentes y conocidas son las
contribuciones de mejoras.

Las Contribuciones de Mejoras consisten en una prestación pecuniaria que

cobra el Estado: es decir, al igual que en el caso de los impuestos y las tasas, las
economías privadas deben pagarlas en dinero.

Mientras que los impuestos se cobran periódicamente, y las tasas cada vez que
se hace uso de un servicio público; las contribuciones de mejoras las cobra el Estado
cuando realiza obras públicas y se pagan por única vez.

Permiten la realización de obras públicas y el mejoramiento de ciertos servicios

públicos: las contribuciones de mejoras permiten al Estado realizar obras públicas.
Ejemplo: Obras de pavimentación. En muchos casos las obras públicas que se realizan
se traducen en el mejoramiento de determinados servicios públicos. Ejemplo: obras de
desagües cloacales.

Producen un incremento de valor en el patrimonio de los particulares: las

economías privadas deben pagar estas contribuciones porque generan directamente un
valor adicional a las propiedades inmobiliarias.