IMPUESTOS EN LA

MINERÍA
 NORMATIVA LEGAL

• LEY DE MINERÍA Y METALURGIA Nº 535

• Decreto Supremo Nº 29386
• Decreto Supremo Nº 29577
• Decreto Supremo Nº 2288
 SUJETOS

Las cooperativas mineras son instituciones sociales y

económicas autogestionarias de interés social, sin fines
de lucro.
 SUJETOS

La industria minera privada, incluida la minería chica,

está conformada por empresas nacionales y/o
extranjeras establecidas bajo cualquier forma
empresarial o societaria, incluyendo negocios
unipersonales y sociedades de economía mixta.
 SUJETOS

La industria minera estatal está constituida por la

Corporación Minera de Bolivia (COMIBOL) y sus
empresas filiales o subsidiarias creadas o por crearse de
acuerdo a norma.
 CADENA BÁSICA DE VALOR
INDUSTRIALIZ. MINERA BOLIVIA
 PROYECCIONES
RESERVAS MINERAS
PLANTAS INDUSTRIALES Y
DE TRANSFORMACIÓN
 CONTRATO ADM. MINERO

El Contrato Administrativo Minero (CAM) es un

instrumento legal por el cual el Estado Plurinacional de
Bolivia, en representación del pueblo boliviano,
mediante la Autoridad Jurisdiccional Administrativa
Minera (AJAM) otorga a un Actor Productivo Minero
(APM): empresa pública, privada o cooperativa la
facultad de realizar determinadas actividades de la
cadena productiva minera, señaladas en el Artículo 10
de la Ley Nº 535 de Minería y Metalurgia.
ALICUOTA ADICIONAL DEL
IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS (AA-IUE)
 ¿QUIENES PAGAN?

Las empresas que se dediquen a la prospección,

exploración, explotación, concentración, fundición,
refinación de minerales y metales, siempre que estas
actividades sean complementarias a la actividad
primaria.
Las empresas que manufacturen o elaboren productos
industrializados a base de minerales y metales y que
integren actividades mineras están alcanzadas por la
AA-IUE únicamente por sus actividades mineras.
 EXENTOS

No están alcanzados las empresas dedicadas

exclusivamente a la manufactura o elaboración
productos industrializados a base de minerales y/o
metales.
 ¿QUIENES PAGAN?

Las empresas que se dediquen a la prospección,

exploración, explotación, concentración, fundición,
refinación de minerales y metales, siempre que estas
actividades sean complementarias a la actividad
primaria.
Las empresas que manufacturen o elaboren productos
industrializados a base de minerales y metales y que
integren actividades mineras están alcanzadas por la
AA-IUE únicamente por sus actividades mineras.
 ¿CUANTO PAGAN?

La determinación del monto de la AA-IUE se regirá por las siguientes

relaciones:
UNI = Utilidad Neta Imponible
AA-IUE = Alícuota Adicional del IUE
• Quienes produzcan y/o vendan minerales en bruto y concentrado
AA-IUE = 0,125*(Total de ventas no acreditables/Total de ventas de minerales y metales)*UNI

• Quienes produzcan y/o vendan bullón o barra fundida, lingotes

refinados en forma integrada a actividades mineras.
AA-IUE = 0,075*(Total de ventas no acreditables/Total de ventas de minerales y metales)*UNI
 ¿CUANTO PAGAN?

• Quienes realicen actividades de fundición y refinación sin integrar

actividades mineras.
AA-IUE = 0,075*(Total de ventas a precios iguales o superiores a los establecidos por la
autoridad Ley 3787 art 102/Total de ventas de minerales y metales)*UNI )

• Quienes realicen actividades mineras integradas en otras actividades

Las empresas que integren actividades mineras a otras actividades,

necesariamente deberán llevar registros contables por separado por su
actividad minera para la determinación y liquidación de la AA-IUE
 ¿CUANDO PAGAN?
El monto del anticipo de la AA-IUE de una gestión
fiscal se determinará dividiendo el importe de la AA-
IUE de la última gestión fiscal entre el numero de
meses del ejercicio de esta gestión. El monto del
anticipo se ajustará semestralmente cuando se produzca
una variación en la cotización oficial del mineral o metal
superior al 20%. Los ajustes se efectuarán sobre el
monto del anticipo mensual en la misma proporción de
la variación de la cotización oficial.
 ¿CUANDO PAGAN?

El anticipo de la AA-IUE debe ser pagado

mensualmente a partir del mes de inicio de la gestión
fiscal en curso. A la presentación de la declaración
jurada del anticipo de la AA-IUE , el sujeto pasivo o
tercero responsable deberá cancelar los importes
correspondientes por los meses transcurridos desde la
fecha de inicio del periodo fiscal.
 SANCIÓN

El incumplimiento del pago de la cuota mensual implica

la aplicación del concepto de deuda tributaria
establecido en el articulo 47 del código tributario
boliviano.
REGALIAS MINERAS
Art. 226 - 227
 ¿QUIÉNES PAGAN?

Actividades mineras que realicen lo siguiente:

Prospección y explotación minera, solo cuando se
comercialice los productos obtenidos en esta fase.
Explotación, concentración y/o comercialización, por la
venta interna o exportación de minerales y/o metales.
Fundición y refinación, solo cuando formen parte del
proceso productivo que incluya actividad de explotación
minera propia.
 ¿QUIÉNES PAGAN?

Son agentes de retención de la RM al momento de la compra de

minerales, quienes realicen las siguientes actividades:
Manufactura o elaboración de productos industrializados
a base de minerales y metales.
Fundición y refinación de minerales y metales que no
incluyan en su proceso productivo actividades de
explotación minera propia.
Manufactura o productos industrializados a base de caliza.
 ¿QUIÉNES NO PAGAN?

No están alcanzados por la RM quienes realicen

actividades de manufactura o elaboren productos
industrializados a base de minerales y/o metales.
La importación temporal de minerales para su
concentración, fundición o refinación tampoco
esta alcanzada por la RM, debiendo acreditarse
este hecho mediante el correspondiente
certificado de origen.
 ¿CUÁNTO PAGAN?

Las alícuotas de la RM para cada metal o mineral se

determinará en forma quincenal por el Ministerio de
Minería y Metalurgia mediante resolución expresa.
Dichas alícuotas serán difundidas y tendrán vigencia a
partir del día de su publicación en un órgano de prensa
de circulación nacional o en la pizarra oficial de precios
del Ministerio de Minería y Metalurgia.
 BASE DE CÁLCULO
Valor Bruto de
la venta PCF X CO

Cotización
Oficial (CO) Promedio Aritmético Quincenal
Publicado por el Poder Ejecutivo

Peso Contenido
Fino (PCF) PNS X LM

Peso Neto Peso del Envase, humedad

Seco (PNS) Mineral - y mermas
1

Ley Mineral Porcentaje del mineral contenido

(LM) en el peso neto seco
 BASE DE CÁLCULO

Deducciones Aplicables sobre el peso del mineral

(1) se admite como deducción:

• Por envases (sacos o pallets) 1%

• Por mermas (a granel) 1%

• Por humedad, de acuerdo a la liquidación o factura de venta, sujeta a

revisión por parte del SENARECOM.
 EQUIVALENCIAS
1 Tonelada Metrica 2.204,6223 Libras 1.000 Kilogramos

1 Kilogramo 2,204 Libras 1.000 Gramos

1 Unidad Corta 20 Libras

1 Unidad Larga 22,40 Libras 10,16 Kilogramos

1 Kilogramo 2,6792 Libras Troy 32,15073 Onzas Troy

1 Libra Troy 12 Onzas Troy 373,25 Gramos

1 Onza Troy 31,1035 Gramos

ALÍCUOTAS (Art. 227)
ALÍCUOTAS (Art. 227)
ALÍCUOTAS (Art. 227)
ALÍCUOTAS (Art. 227)
ALÍCUOTA (Art. 227)
ALÍCUOTA (Art. 227)
ALÍCUOTA (Art. 227)
 ALÍCUOTA (Art. 227)

Para el resto de minerales y metales no consignados en

las anteriores escalas, se establece una alícuota de RM
del 2,5%.
 ¿CUÁNDO PAGAN?

Las empresas que retienen la RM de sus

proveedores de minerales, están obligados a pagarla
en un formulario y boleta de pago oficial habilitado
al efecto, a la finalización del periodo mensual.
La presentación deberá realizarse en cualquier
entidad financiera o colecturía autorizada por la
Administración Tributaria
 ¿COMO SE VERIFICA?
Si la ley del mineral declarada por el exportador fuera igual o mayor al
noventa y nueve punto cinco por ciento (99.5%) de la ley del mineral
determinada por el SENARECOM, se confirmará la ley del exportador.

Si la ley del mineral declarada por el exportador fuera menor al noventa y

nueve punto cinco por ciento (99.5%) de la ley del mineral determinada
por el SENARECOM, salvo una aceptación explícita de esta ley por parte
del exportador, se someterán las muestras adicionales en poder del
SENARECOM y del exportador a un análisis dirimitorio en un
laboratorio debidamente acreditado por el Instituto Boliviano de
Metrología - IBMETRO y aceptado por ambas partes.
 ¿COMO SE VERIFICA?

Si el laboratorio se encuentra en el exterior, se aceptarán los

informes de ensayos cuando el laboratorio que lo emita esté
acreditado por un organismo nacional de acreditación,
conforme con los requisitos de la norma ISO/IEC 17025 y
aceptado por ambas partes.
El resultado será el definitivo para liquidar la RM y se
procederá según lo establecido en el Artículo 14 del presente
Decreto Supremo. El costo de análisis de dirimisión será
cubierto por el exportador."
Nuevo Régimen Tributario Minero
Regalía Minera – Registro

Vendedor
Libro de Ventas
Liquidación y pagos de la RM Brutas
– Control RM

Comprador
Descuento de la RM Libro de Compras
a sus proveedores – Control RM
Libro Ventas Brutas-Control RM
Datos de identificación
• Numero de asiento
• Fecha de la operación de venta
• Origen del mineral
• Nombre o razón social del
comprador
• Numero de Identificación
Tributaria
• Numero de Identificación Minera
Datos cuantitativos
• Peso Bruto
• Peso Neto Seco
• Ley Mineral
• Peso del Contenido Fino
• Cotización Oficial
• Valor Bruto de la Venta
• Valor Comercial de la Venta
• Monto de la RM
• Acreditación
 Determinación de la Ley y Humedad
 Ventas internas:
• Ley y humedad consignadas en la liquidación o factura de venta
 Exportaciones:
• Ley y humedad declarada por el exportador
• El SENARECOM, de manera conjunta con la Gobernación del
departamento productor, podrá tomar muestras.

• Si, la ley declarada es igual o mayor al 99,5% de la ley SENARECOM,

se confirma la ley declarada, caso contrario, se utiliza la ley del
SENARECOM ó se va un arbitraje.

• Si, la humedad declarada es igual o menor al 125% de la humedad del

SENARECOM, se confirma la humedad declarada, caso contrario, se
utiliza la humedad del SENARECOM ó se va a un arbitraje con
IBMETRO.
 Liquidación y Pago de la RM

 La RM se liquida y paga:
• Por cada operación de venta o exportación
• Por cada tipo de concentrado exportado
• A la base imponible se aplicará alícuota establecida por Ley

 Las liquidaciones de la RM se registran en el libro denominado

Libro Ventas Control RM.

 Se establece un régimen de pagos anticipados para el pago de la RM

en días y momentos inhábiles.
 y
Ministerio Mineria y Metal.
Publicación Precios Oficiaies
Cotizaciones
Oficiales

Aiicuotas de ia RM

Laboratorio

Certificado
de Análisis Leyes

Liquidación
de la RM
Humedad

Pianta

Documento Concentrado
conciliaciòn de
carga

Peso
 ACREDITACIÓN RM-IUE
Si el precio de venta del mineral es inferior al precio de referencia establecido por la
autoridad competente, el pago de regalía es acreditable para la liquidación del IUE.
Mineral o Metal / Cotización
Oro 400 $us / onza troy
Plata 5.55 $us / onza troy
Zinc 0.53 $us / libra fina
Plomo 0.30 $us / libra fina
Estaño 2.90 $us / libra fina
Antimonio 2,802 $us / tonelada métrica
Wólfram 80 $us / unidad larga fina
Cobre 1.04 $us / libra fina
Bismuto 3.50 $us / libra fina
Hierro (Slabs o planchones) 340 $us / tonelada métrica
 DISTRIBUCIÓN

Las recaudaciones por concepto de RM se

distribuyen de la siguiente forma:
Gobernación = 85%
Municipio Productor = 15%
De manera directa a sus cuentas fiscales
 SENARECOM

Es una entidad pública descentralizada, dependiente del

Ministerio de Minería y Metalurgia, encargada de
transparentar y formalizar la comercialización interna y
externa de minerales y metales; mediante el registro de
operadores mineros, verificación y control de los
mismos.
PATENTES MINERAS
Art. 230
 CUADRICULA

La cuadrícula tiene la forma de una pirámide invertida, cuyo

vértice inferior es el centro de la tierra, su límite exterior en
la superficie del suelo corresponde planimétricamente a un
cuadrado de quinientos metros por lado, con una extensión
total de veinticinco hectáreas. Sus vértices superficiales están
determinados mediante coordenadas de la
proyecciónUniversal y Transversal de Mercator - UTM,
referidas al Sistema Geodésico Mundial - WGS-84.
Una cuadrícula no es susceptible de división material.
CUADRICULA
 IDENTIFICACIÓN

• Los dos primeros dígitos representan la zona geográfica

de la Proyección Universal Transversa de Mercator; que
para Bolivia son las zonas 19, 20 y 21.
• Los cuatro siguientes representan a la coordenada Este.
• Los últimos cinco a la coordenada Norte, del vértice
inferior izquierdo de la cuadrÃcula minera.
• En los dos últimos casos, se debe añadir dos ceros
para obtener los verdaderos valores de las coordenadas
Este y Norte.
 DISTRIBUCIÓN

Montos a cancelar para trámites de obtención de una ATE

El procedimiento para la obtención de Licencia Temporal minera
está normado en los Arts. 14, 15, 16, 17 y 230 de la Ley 535 y se
tramita con la Autoridad Jurisdiccional Administrativa Minera
(AJAM).
Los peticionarios y/o licencias deberán realizar el pago que
corresponda en cualquier agencia del Banco Unión S.A.
presentando la boleta de pago original y copia en la oficina
regional respectiva por cualquiera de los formularios y/o
productos que requiera:
Las solicitudes pueden presentarse en La Paz o regionales Oruro, Potosí,
Cochabamba y Santa Cruz solicitan formularios de pago en SERGEOMIN para
cancelar según detalle siguiente:
Información impresa Peticionarios de todas las regionales de SERGEOMIN
SERGEOMIN, tiene atribuciones específicas de organizar y mantener el Registro
Minero, en el cual deberán inscribirse obligatoriamente todos los actos y contratos
mineros.
Otra de las atribuciones del Registro Minero es el de otorgar certificación sobre las
concesiones, legalización de copias y fotocopias.
El Comprobante de Pago se elabora en oficinas de SERGEOMIN y se cancela en
Recaudaciones de acuerdo al siguiente arancel:
 GACETA MINERA
• Mensualmente se emite este documento para informar nuevas
peticiones para efectos de oposición, patentes pendientes de
pago y otros actos realizados con tramites mineros.
 ¿QUIENES PAGAN?

Los titulares de licencias constituidas por una o más cuadriculas pagarán

una patente por cada año calendario (enero a diciembre).
El Titular del Derecho Minero o Representante Legal debidamente
acreditado, de acuerdo a lo establecido en el Art. 234 de la Ley N° 535
de Minería y Metalurgia.
 ¿QUIENES PAGAN?

Los Actores Productivos Mineros que adquirieron su derecho

minero durante el régimen concesional o cuentan con Contrato
de Arrendamiento Minero vigente, suscrito con la COMIBOL o
con la ex AGJAM, deben realizar el pago de la Patente Minera de
forma adelantada por cada gestión.
 ¿QUIENES PAGAN?

Los Actores Productivos Mineros que cuenten con un trámite de

solicitud de licencia o Contrato Administrativo Minero deben realizar el
primer pago de la Patente Minera dentro de los 20 días hábiles
administrativos que dispone la AJAM, mediante la correspondiente
Resolución
 ¿QUIENES PAGAN?

Una vez adqurido el derecho minero mediante licencia o la suscripción

de Contrato Adminstrativo Minero, el Titular debe realizar el pago de la
Patente Minera de forma adelantada en cada siguiente gestión.
 ¿CUANTO PAGAN?
Esta patente será progresiva de acuerdo a la siguiente escala:
a) Prospección y Exploración: 325 Bolivianos anuales por
cuadrícula;
b) Prospección Aérea: 56.152 Bolivianos por cada Licencia;
c) Explotación:
 449 Bolivianos anuales por cuadrícula hasta 30 cuadrículas.
 562 Bolivianos anuales por cuadrícula de 31 hasta 40 cuadrículas.
 674 Bolivianos anuales por cuadrícula a partir de 41 cuadrículas en
adelante.
Si la licencia supera los 5 años la patente sube en 100%
¿CUANTO PAGAN?
 ¿CUANDO PAGAN?
El pago de la patente minera de exploración y de explotación
se calculará por cada cuadrícula del área minera bajo licencia
o contrato.
• Se paga por todo el año y hasta los 20 días hábiles de
haber recibido la licencia.
• Posteriormente, se paga por adelantado hasta el 31 de
enero y el primer día hábil sale la notificación del pago y
hay plazo máximo de 30 días calendario para pagar.
• La patente por prospección aérea pagará dentro de los 10
días hábiles de recibida la licencia.
¿CÓMO PAGAN?
¿CÓMO PAGAN?
 SANCIONES

Reversión de las concesiones y multas

 LÍMITE MAX. ATEs

• Licencia para prospección y exploración 500

cuadrículas
• Para contratos de explotación 250 cuadrículas
 PLAZO MÁXIMO ATEs

• Licencia de prospección y exploración 5 años con

posibilidad de ampliar hasta 8.
• Explotación 30 años desde la firma.
 DISTRIBUCIÓN

60% AJAM.
40% SERGEOMIN.
PAGOS ESPECIALES
 SERVICIO VERIFICACIÓN
¿QUIÉNES PAGAN ?
Los exportadores de joyas, manufacturas de metales y no
metales, piedras preciosas o semipreciosas
¿CUÁNTO PAGAN?
0,05% del valor bruto de exportación
Todo para funcionamiento del Servicio Nacional de
Registro y Control de la Comercialización de Minerales
y Metales - SENARECOM
GRACIAS POR SU ATENCIÓN