Boletín 10

ILEGALIDAD DE LAS MULTAS FORMALES EMITIDAS POR LA

ADMINISTRACIÓN LOCAL DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
Defensa

ANTECEDENTES.- cálculo de los intereses reales gravables

devengados a favor de los
El 8 de septiembre de 2009, el Titular contribuyentes a través de las
del Ejecutivo Federal, por conducto de la instituciones que componen el sistema
Secretaría de Hacienda y Crédito financiero.
Público, presentó ante la Cámara de
Diputados el paquete económico para el Las instituciones que componen el
ejercicio fiscal 2010. Después de seguir sistema financiero, realizarán
el proceso legislativo que para tal efecto directamente el cálculo del ISR y
establece la Constitución Política de los efectuarán la retención de dicho
Estados Unidos Mexicanos, al ser impuesto de forma mensual con cargo al
analizado por el Congreso de la Unión, saldo final de las cuentas del
conformado por la Cámara de Diputados contribuyente, al día siguiente del último
y la Cámara de Senadores, se aprobaron día del mes de calendario respecto del
las siguientes reformas, que entraron en cual se efectuó el cálculo, en cuyo caso
vigor el pasado 1° de enero, salvo el impuesto se enterará dentro de los
disposición específica. siguientes tres días hábiles.

REFORMAS.- En el caso de que exista ISR pendiente

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
Tasas y tarifas
Para las personas morales se aprobó un
incremento temporal en la tasa del
impuesto sobre la renta (ISR) del 28% al
30% durante los ejercicios fiscales de
2010 a 2012, y la aplicación de la tasa
del 29% en el ejercicio fiscal de 2013,
para regresar al 28% a partir del
ejercicio fiscal de 2014.
Para las personas físicas, se aprobó un
ajuste temporal para el cálculo del ISR,
con el objeto de ubicar la tasa marginal
máxima en 30% durante los ejercicios
fiscales de 2010 a 2012,
disminuyéndose a 29% en el año 2013 y
a 28% en el año 2014. Cabe mencionar
que únicamente se aprobó el ajuste de
las tasas aplicables para personas físicas
con ingresos mensuales superiores a
$10,298.35.
Nuevo esquema de intereses
A partir del 1° de enero de 2011, entrará
en vigor un nuevo esquema para el
por retener, existirá la posibilidad de
traspasar activos financieros entre
instituciones financieras, siempre y
cuando la institución que realice el
traspaso informe a la institución
receptora el impuesto pendiente de
retener al contribuyente, en cuyo caso,
existirá responsabilidad solidaria de
ambas instituciones.
En relación con el régimen fiscal
aplicable a las sociedades de inversión
de capitales, se establece que el
momento de acumulación de la
ganancia por la enajenación de
acciones, de los intereses y del ajuste
anual por inflación, es aquél en el que
las sociedades antes señaladas
distribuyan dividendos a sus accionistas.
Régimen de consolidación fiscal
Se aprobó un nuevo esquema para el
pago del ISR diferido que resulte de la
aplicación del régimen de consolidación
fiscal, lo que implicará que el
diferimiento del impuesto sólo se realice
por un periodo de cinco años, mismo
que se extenderá por otros cinco años

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por el establecimiento de un esquema
de pago fraccionado.
Los contribuyentes que consoliden
deberán enterar al Fisco Federal, en
cada ejercicio fiscal, el impuesto
actualizado que hubieran diferido con
motivo de dicha consolidación en el
sexto ejercicio fiscal anterior a aquél en
que se deba efectuar el pago, para lo
cual aplicarán un esquema de pago
fraccionado en cinco años, consistente
en efectuar una erogación inicial de 25%
del impuesto diferido un segundo pago
de 25%, el 20% en el tercer ejercicio, y
el 15% en el cuarto y en el quinto
ejercicio, respectivamente. Los
contribuyentes que hubieran optado por
el régimen de consolidación fiscal,
deberán pagar durante el ejercicio fiscal
de 2010, el ISR que hubieren diferido
correspondiente a los ejercicios fiscales
anteriores a 2005, y que no hubiera sido
pagado al 31 de diciembre de 2009,
aplicando para tal efecto el pago
fraccionado a cinco años.
Con relación al saldo pendiente de pago
del ISR al 31 de diciembre de 2009, el
contribuyente podrá pagar el ISR
diferido una vez transcurridos cinco
ejercicios fiscales, realizando su pago
también en cinco parcialidades.
Donatarias autorizadas
Se establecen medidas para homologar
las obligaciones de todas las donatarias
autorizadas y se incorpora a los
fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles como obligados al
cumplimiento de dichas medidas de
homologación.
Casa habitación
La exención del pago del ISR, por los
ingresos obtenidos derivados de la
enajenación de casa habitación será
aplicable siempre que durante los cinco
años inmediatos anteriores a la fecha de
enajenación de que se trate, el
contribuyente no hubiera obtenido la
exención referida y hasta por el límite
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que no exceda de 1,500,000 Unidades
de Inversión (UDIS).
La exención de referencia será aplicable
aún y cuando en la enajenación se
exceda el límite de 1,500,000 UDIS,
siempre y cuando el enajenante
demuestre haber residido en su casa
habitación durante los cinco años
inmediatos anteriores a la fecha de
dicha enajenación.
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A
TASA ÚNICA
A partir del pasado 1° de enero, el
crédito fiscal que se genere cuando en
un ejercicio fiscal, el monto de las
deducciones autorizadas por la Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única sea
mayor a los ingresos gravados por la
misma, únicamente podrá acreditarse
contra los pagos provisionales y de la
declaración anual del propio impuesto
empresarial a tasa única en los diez
ejercicios siguientes hasta agotarse,
eliminándose así la posibilidad de
acreditamiento contra el ISR.
LEY DEL IMPUESTO A LOS
DEPÓSITOS EN EFECTIVO
Se aprobó un amento en la tasa del
impuesto del 2% al 3% y la disminución
del monto exento al pago del impuesto a
los depósitos en efectivo (IDE) que era
de $25,000.00, para quedar en
$15,000.00.
A partir del 1° de julio de 2010, las
personas físicas que tributan bajo el
Régimen del Título IV, Capítulo II de la
LISR (De los ingresos por actividades
empresariales y profesionales), ya no
estarán exentas del pago del IDE por los
depósitos en efectivo que se realicen en
cuentas propias abiertas con motivo de
los créditos que les hayan sido
otorgados por las instituciones del
sistema financiero, hasta por el monto
adeudado a dichas instituciones.
LEY DE LA CONTRIBUCIÓN PARA EL
COMBATE A LA POBREZA
La iniciativa del Ejecutivo Federal que
pretendía gravar en un 2% la
enajenación de bienes, la prestación de
servicios independientes, el
otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes y la importación de bienes o
servicios, no fue aprobada desde su
análisis en la Cámara de Diputados.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
En materia de impuesto al valor
agregado (IVA) se aprobó un aumento
de la tasa general del 15% al 16% y en
la región fronteriza un aumento del 10%
al 11%.
Las operaciones sujetas al IVA
celebradas en el ejercicio fiscal de 2009,
cuyas contraprestaciones se perciban en
el año 2010 quedarán afectas a la nueva
tasa del impuesto. Sin embargo, en el
caso de que la enajenación de bienes y
la prestación de servicios se efectúen en
el ejercicio fiscal de 2009, sujetas al IVA
con la tasa vigente en dicho año, y las
contraprestaciones por dichas
actividades hayan sido pagadas dentro
de los diez días naturales inmediatos
posteriores al 1° de enero de 2010, el
IVA se podrá calcular aplicando la tasa
que corresponda al ejercicio de 2009. Lo
anterior, no será aplicable en las
operaciones entre partes relacionadas.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Facultades de comprobación
Las declaraciones complementarias que
se presenten una vez iniciado el
ejercicio de las facultades de
comprobación quedarán sin efectos
cuando tengan alguna repercusión en el
ejercicio que se esté revisando.
Comprobantes fiscales
A partir del 1º de enero de 2011,
entrarán en vigor nuevos esquemas
para la emisión de comprobantes
fiscales:
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1.Comprobantes fiscales digitales a
través de la página de internet del
Servicio de Administración Tributaria:
para su emisión se crea la figura de
proveedores de certificación de
comprobantes fiscales digitales, los
cuales podrán efectuar la validación,
asignación de folio e incorporación de
sello.
2.Comprobantes fiscales en papel:
tendrán adherido un dispositivo de
seguridad y serán utilizados hasta por
un importe de $2,000.00.
3. Estados de cuenta como medios de
comprobación sin documentos
adicionales para su validez.
Secreto fiscal
En materia de reserva de información y
datos de los contribuyentes, se aprobó
que cuando las autoridades fiscales
deban proporcionar a la Cámara de
Diputados la información que les
solicite, lo harán sin proporcionar el
nombre o dato alguno que permita la
identificación individual del
contribuyente. Lo anterior, en tanto se
establezcan las instancias de la propia
Cámara de Diputados que garanticen la
confidencialidad de los contribuyentes.
Medidas en materia del
procedimiento administrativo de
ejecución
1.Las autoridades fiscales podrán
obtener información relacionada con los
contribuyentes a través de la Comisión
Nacional del Sistema de Ahorro para el
Retiro o de la Comisión Nacional de
Seguros y Fianzas, o bien, directamente
de las entidades financieras o
sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo.
2.En materia de aseguramiento
precautorio de los bienes o de la
negociación de los contribuyentes, se
especifica el alcance del uso de la fuerza
pública como medida de apremio y se
establece que la misma consistirá en
efectuar las acciones necesarias para
que las autoridades ingresen al domicilio
fiscal o al lugar que utilicen para el
desempeño de las actividades de los
contribuyentes y de esta manera estar
en posibilidad de iniciar el acto de
fiscalización o continuarlo.
préstamo podrán inmovilizar no sólo
los depósitos bancarios, sino también
otras cuentas de inversiones y
valores que tuviera el contribuyente,
y tendrán la obligación de notificar
dicha actuación.

3.Se aprobó el establecimiento de un LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE

procedimiento para desincentivar el PRODUCCIÓN Y SERVICIOS.
incumplimiento reiterado de los
contribuyentes en lo relativo a la falta Bebidas alcohólicas con graduación
de presentación de sus declaraciones. alcohólica mayor a 20º G
Mediante dicho procedimiento, a partir Se aprobó un incremento temporal
del tercer requerimiento de sobre este impuesto, quedando de la
presentación de declaraciones para el siguiente forma:
pago de contribuciones que se incumpla,
las autoridades fiscales estarán en 2009 2010 2011 2012 2013 2014
posibilidad de cobrar a los
contribuyentes o responsables solidarios 50% 53% 53% 53% 52% 50%
omisos, una cantidad igual al monto
mayor que se hubiera determinado a Juegos con apuestas y sorteos
cargo en cualquiera de las seis últimas
declaraciones de la contribución A partir del pasado 1° de enero, el
omitida, precisándose que deberá gravamen para los juegos con apuestas
otorgarse al contribuyente un plazo de y sorteos es del 30%.
quince días para el cumplimiento de
cada requerimiento. Telecomunicaciones

4. En materia de embargo precautorio, A partir del 1° de enero de 2010, se

se aprobó lo siguiente: incorporó un nuevo gravamen del 3% a
los servicios que se presten a través de
a) No se efectuará embargo una red pública de telecomunicaciones,
precautorio, ni inmovilización de exentando para tal efecto: la prestación
bienes sin que antes haya una del servicio de acceso a internet a
determinación presuntiva por parte través de una red fija o móvil, y telefonía
de la autoridad y sin que se impida u fija rural que se preste en poblaciones
obstaculice la operación del de hasta 5,000 habitantes.
contribuyente, por lo que los bienes
que sean asegurados podrán quedar Cerveza
en poder del propio contribuyente,
quien fungirá como depositario de los Se aprobó un incremento temporal
mismos. sobre este impuesto, quedando de la
siguiente forma:
b) Serán bienes susceptibles de
embargo los seguros de vida con
componente de ahorro o inversión o 2009 2010 2011 2012 2013 2014
cualquier otro depósito en moneda 25% 26.5% 26.5% 26.5% 26% 25%
nacional o extranjera, excepto los
depósitos que una persona tenga en
su cuenta individual de ahorro para el
retiro hasta por el monto de las Cigarros
aportaciones obligatorias.
Se aprobó que, adicionalmente a las
c) Las entidades financieras o tasas establecidas en la Ley del
sociedades cooperativas de ahorro y Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, para la enajenación o

4
importación de tabacos labrados se
pague una cuota específica que
aumentará de manera

gradual durante los ejercicios fiscales CONTACTOS:

de 2010, 2011 y 2012, para quedar
como sigue: www.grupopraxis.com
http://grupopraxisblog.blogspot.com/

Ejercicio
Cuota $
fiscal
2010 0.04
2011 0-06
2012 0.08

¿QUÉ DEBO HACER SI DESEO SABER

CUAL ES LA FORMA CORRECTA DE
PAGAR MIS IMPUESTOS FRENTE A
LA REFORMA 2010 Y LAS
REPERCUSIONES QUE TIENE EN MI
EMPRESA?

Para tales efectos, Grupo Praxis pone a

su disposición, un grupo de contadores y
abogados fiscalistas especializados en el
tema, que le proporcionarán asesoría
acerca del pago y simplificación de sus
impuestos, así como de algunas
estrategias legales que podrían resultar
benéficas para el contribuyente.