AUDITORIA TRIBUTARIA

La Administración Tributaria es el examen y evaluación crítica y sistemática externa.

practicada por el Auditor Tributario Fiscal en base a un conjunto de procedimientos y
técnicas sobre las operaciones, estados contables y demás docu¬mentos sustentatorios de
carácter comercial, financiero, tributario y legal, pertene¬cientes a los contribuyentes,
dentro de un marco legal tributario aplicable a cada periodo sujeto a verificación y
fiscalización. La Auditoria Tributaria es el examen de una declaración jurada de un
contribuyente y la documentación sustentatoria para poder llegar a una determinación
acertada de los tributos partiendo de la verifica¬ción de la base imponible de los mismos;
intereses y sanciones, que deba pagar como consecuencia de la realización del hecho
imponible.
Constituye una investigación, diseñada y planificada por la Administración Tri¬butaria para
verificar la veracidad de la información presentada por el contribu¬yente así como su
cumplimiento correcto y oportuno, de tal forma que cada contribuyente cumpla con su
obligación impuesta por el poder de imperio del Estado para el cumplimiento de sus fines.
AUDITORIA TRIBUTARIA
I. DEFINICION
La auditoria tributaria si bien es cierto es practicada sólo por la Administración Tributaria
(juez y parte a la vez), puede ser desarrollada en forma independiente por profesionales
competentes y calificados para información interna de la empresa o sujeto pasivo de la
obligación tributaria. En esta situación la auditoria, conjunto de procedimiento y técnicas,
es desarrollada dentro de ciertos parámetros estable¬cidos en el acuerdo llegado entre las
partes, el contribuyente y el auditor.
En general. se puede definir a la Auditoria Tributaria como la aplicación de un conjunto
orgánico de procedimientos y técnicas para:
a) Verificar la determinación de la base Imponible.
b) Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
contri¬buyentes.
c) Cumplir con los fines de la auditoria tributaria.
II. FINES y OBJETIVOS
En primer lugar definiremos brevemente el término fin u objetivo, el cual refiere una meta,
un propósito, una finalidad que debe tenerse en cuenta por cuanto dependien¬do de
cuáles sean éstas, crearán un marco estructural dentro del cuál se aplicarán los
procedimientos y técnicas de auditoria.
2.1. Fines
La Auditoria Tributaria tiene como fines para el período revisado:
a) Determinar los resultados de la empresa en forma real y cierta así como la materia
imponible.
b) Descubrir errores de carácter técnicos cometidos en forma voluntaria o Involuntaria.
c) Descubrir los posibles fraudes.
Además de los fines señalados en el párrafo anterior deberá señalarse al contribuyente las
deficiencias observadas y brindar sugerencias constructi¬vas. La función educativa cumple
un rol importante dentro de los objetivos de la Administrados por cuanto mediante éstos
se consiguen tanto como a través de la estricta fiscalización.
La Auditoria Tributaria desarrollada por auditores Independientes deberá perseguir los
siguientes fines:
a) Formar una opinión sobre la situación tributaria de la empresa, la deter¬minación de la
base imponible y de la deuda tributaria del contribuyente por un periodo determinado de
acuerdo a las leyes vigentes en el mismo espacio de tiempo.
b) Juzgar sobre los libros contables, registros, documentos, operaciones, Declaraciones
Juradas y cumplimiento de obligaciones formales dados por leyes especificas.
c) Suministrar al cliente una revisión critica del pasado (señalando las defi¬ciencias
observadas) y asesoramiento útil para el futuro a través de suge¬rencias constructivas.
2.2. Objetivos
De los objetivos se puede distinguir dos aspectos fundamentales de la actividad de la
Administración Tributaria: la prevención y la represión. En estos aspectos actualmente
prima la característica represiva ejercida a posteriori por la Administración. Debemos
considerar que los objetivos esta¬blecidos por la alta administración se caracterizan por ser
objetivos amplios, generales cuyo objetivo medular es la maximización del cumplimiento
voluntario de las obligaciones fiscales y el incremento de la masa contributiva. Para la
Administración Tributaria el objetivo de la auditoria tributaria o fiscal se basa
principalmente en determinar correctamente la base imponible de los distintos tributos y
su deuda impositiva tal como lo señalan las leyes y reglamentos al respecto. Debemos
subrayar también que los objeti¬vos de la Administración están compatibilizados con los
objetivos financieros, económicos y sociales del Gobierno.
Para efectos de determinar si se ha cumplido con los objetivos propuestos, la
Administración debe haberlos definido en términos de los resultados que se espera
alcanzar, de tal forma que se pueda comparar el rendimiento de la Administración y tomar
las medidas correctivas del caso 51 no se obtiene lo presupuestado. Evidentemente, los
objetivos determinados en función a resultados posibilita concentrar los esfuerzos de todas
las áreas que partici¬pan en la Administración Tributaria.
III. AUDITOR TRIBUTARIO
3.1. DEFINICION
Es el profesional que en el ejercicio de su función fiscalizadora o profesión aplica los
procedimientos y técnicas de Auditoría Tributaria para verificar el cumplimien¬to de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes en concordancia con las normas tributarias
vigentes y los principios de contabilidad generalmente acepta¬dos. El auditor tributario
fiscal tendrá una responsabilidad ante la Administración Tributaria y el contribuyente
mientras que el auditor tributario independiente su responsabilidad será ante los
propietarios, socios, accionistas, clientes y acreedo¬res de la firma, bancos, inversionistas
en perspectiva y empleados.
Para el cumplimiento de esta labor puede solicitar la intervención de otros profesio¬nales
cuando la naturaleza de las operaciones o la complejidad de las mismas requieran de la
aplicación de profesionales de otros campos o áreas para una mejor comprensión de las
actividades que realiza el contribuyente para una mejor deter¬minación del cumplimiento
de las obligaciones por parte del contribuyente.
Para la Administración Tributaria será la herramienta a través de la cual podrá determinar
en forma imparcial el cumplimiento de las obligaciones del contribu¬yente y el instrumento
que le permitirá cumplir sus fines.