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O objetivo do material não é só resolver as questões, mas também fazer uma revisão do Direito
Tributário através das mesmas, possibilitando ao candidato conhecer exatamente como o
conhecimento teórico adquirido tem sido cobrado em concursos nos quais é exigido esse ramo
do Direito.
Abaixo de cada questão consta a base legal que leva à resposta e o gabarito está no final de
cada módulo com alguns comentários necessários.
tributária que define infrações, ou lhe comina penalidades, deve ser interpretada da
maneira mais favorável ao acusado, em caso de dúvida quanto à natureza ou às
circunstâncias materiais do fato, ou à natureza ou extensão dos seus efeitos.
IV. É inconstitucional a lei que estabelece alíquotas progressivas para o imposto de
transmissão inter vivos de bens imóveis (ITBI) com base no valor venal do imóvel.
a) Somente I, II e III são verdadeiras.
b) Somente II, III e IV são verdadeiras.
c) Somente I e II são verdadeiras.
d) Somente I e IV são verdadeiras.
e) Somente II e IV são verdadeiras.
Arts. 160, 141 e 151, CTN e jurisprudência (Vide lembrete no gabarito)
03- Avalie o acerto das formulações adiante e marque com V as verdadeiras e com F as
falsas. Em seguida, marque a opção correta.
( ) É vedada a aplicação imediata da legislação tributária a fatos geradores cuja
ocorrência tenha tido início mas não esteja completa.
( ) A lei tributária é aplicável a ato ou fato pretérito definitivamente julgado, quando deixe
de defini-lo como infração.
( ) A legislação tributária que disponha sobre parcelamento de crédito tributário deve ser
interpretada literalmente.
( ) Quando não há dúvida quanto à capitulação legal do fato, a lei tributária que define
infrações, ou lhe comina penalidades, deve ser interpretada da maneira mais favorável
ao acusado.
a) V, F, V, F
b) V, V, F, V
c) F, V, F, F
d) F, F, V, V
e) F, F, V, F
Arts. 11 e 112, CTN
04- Segundo o Código Tributário Nacional, está sujeita à interpretação literal a norma
tributária que verse sobre
a) remissão.
b) compensação.
c) prescrição.
d) decadência.
e) parcelamento.
Art. 111, I, CTN
05- Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou
falso. Depois, marque a opção que contenha a exata sequência.
( ) Os convênios reclamam o prévio abono da Assembleia Legislativa, por assimilação
deles aos tratados internacionais que, pela Constituição, necessitam da aprovação
prévia do Congresso Nacional.
( ) A lei instituidora da isenção de mercadorias, mesmo que nada diga a respeito, é
extensiva às mercadorias estrangeiras, quando haja previsão da lei mais favorecida,
porque para não ofender o disposto no art. 98 do CTN ela tem de ser interpretada como
MATERIAL PARA CURSO PRÁTICO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
ABRIL 2014 – CURSO CPC – PROVAS DA ESAF – PROF. CLAUDIO BORBA
07- Sobre a Legislação Tributária, assinale a opção correta. a) Pode-se afirmar que ordem
de serviço, expedida por Delegado da Receita Federal do Brasil, contendo normas relativas ao
atendimento do contribuinte, integra a “legislação tributária”.
b) O prazo de recolhimento de determinado tributo não pode ser minorado por regulamento
específico, haja vista a exigência constitucional de lei em sentido estrito.
c) Segundo a Constituição Federal, há exigência de lei complementar para a instituição de
contribuição de intervenção no domínio econômico.
d) Com o advento da Emenda Constitucional n. 45/2004, os tratados e convenções
internacionais, que visam ao estabelecimento de regras para coibir a evasão fiscal, ao serem
aprovados pelo Congresso Nacional, serão equivalentes às emendas constitucionais.
e) As decisões proferidas pelas Delegacias da Receita Federal de Julgamento, em regra,
integram a legislação tributária.
Art. 100, CTN
c) Tratando-se de imposto sobre a propriedade territorial rural, poderá ser editada medida
provisória, produzindo efeitos financeiros noventa dias após a sua publicação.
d) Tratando-se de imposto sobre importação, poderá ser expedido decreto presidencial,
produzindo efeitos financeiros noventa dias após a sua publicação.
e) Tratando-se de contribuição social, poderá ser editada medida provisória, produzindo efeitos
financeiros a partir de 1º de janeiro de 2011, caso não tenha sido convertida em lei no mesmo
exercício financeiro em que tenha sido publicada.
Arts. 150, § 1º e 62, § 2º, CF e art. 104, CTN
09- Com relação à retroatividade das leis tributárias, permitida pelo Código Tributário
Nacional, assinale a opção correta.
a) Embora o CTN seja categórico ao admitir a aplicação da lei tributária a fatos pretéritos, é
necessário que a lei que se enquadrar nas hipóteses em que ele admite esta retroação decline
de modo expresso tal previsão.
b) Apesar da multa fiscal ser estabelecida de acordo com a lei vigente ao tempo do fato
gerador, a pena menos severa da lei posterior substitui a mais grave da lei anterior, podendo
prevalecer para efeito de pagamento.
c) No caso da retroatividade das leis interpretativas, esta retroatividade será meramente
aparente, vigente que estava a lei interpretada. Torna-se ainda necessário que a interpretação
que der à lei anterior coincida com a interpretação que lhe der o Judiciário.
d) As leis interpretativas, em alguns casos, podem vir a alterar as relações jurídicas advindas
da lei interpretada.
e) No Estado Democrático de Direito, a lei interpretativa constitui uma exceção, de vez que a
função interpretativa constitui prerrogativa da doutrina e dos tribunais.
Art. 106, I, CTN
GABARITO
Legislação tributária
01. B;
Lembrete:
“Muito já se tem discutido sobre a interpretação das normas concessivas de isenção,
tendo restado consolidada posição no sentido de que descabia raciocinar-se
analogicamente para o efeito de estender benefício de isenção a situação que não se
enquadraria no texto expresso da lei.” (STJ, 1ª T., REsp 36.366-7/SP, Min. Milton
Pereira, ago/93). No mesmo sentido (STJ, 2ª T., AgRg no REsp 980.103/SP, Herman
Benjamim, fev/09).
as montadoras de veículos. O ADN 25/99 inovou o dispositivo legal que deveria apenas
regulamentar e estabeleceu uma limitação ali não prevista violando, assim, o princípio
de que deve se revestir todo ato administrativo, qual seja, o da legalidade que não
admite que disposição normativa inferior extrapole o previsto na lei vigente.” (STJ, 1ª T.,
REsp 491.304/PR, Min. José Delgado, jun/03).
“O art. 111 do CTN, que prescreve a interpretação literal da norma, não pode levar o
aplicador do direito à absurda conclusão deque esteja ele impedido, no seu mister de
apreciar e aplicar as normas de direito, de valer-se de uma equilibrada ponderação dos
elementos lógico-sistemático, histórico e finalístico ou teleológico, os quais integram a
moderna metodologia de interpretação das normas jurídicas.” (STJ, 2ª T., Rel. Min. João
Noronha, mai/05).
“... deve-se entender, por exemplo, o disposto no art. 111 do Código Tributário Nacional,
o qual estabelece que se interpretará ‘literalmente’ a legislação tributária que disponha
sobre ‘outorga de isenção’. Dele resulta somente uma proibição à analogia, e não uma
impossibilidade de interpretação mais ampla.” (ALMEIDA JUNIOR, Fernando Osório.
Interpretação Conforme a Constituição e Direito Tributário. São Paulo: Dialética, 2002, p.
74).
02. D;
Lembrete:
“Decretos que anteciparam o dia de recolhimento do tributo. Alegada ofensa aos
princípios da legalidade, da anterioridade e da não cumulatividade. Improcedência da
alegação, tendo em vista não se encontrar sob o princípio da legalidade estrita e da
anterioridade a fixação do vencimento da obrigação tributária.” (STF - RE 195.218 – Rel.
Min. Ilmar Galvão, julgamento em 28-5-2002, Primeira Turma, DJ de 2-8-2002)
03. E;
04. E;
05. A;
06. B;
Lembrete:
A questão não foi bem formulada, uma vez que como regra, o CTN adota, no art. 105 a
irretroatividade, trazendo exceções no art. 106.
07. A;
08. A;
09. C;