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ACTUALIZACION DE DEUDA TRIBUTARIA – APLICACIÓN DE INTERESES

MORATORIOS

La empresa Pocket SAC, con RUC 201101795, tiene obligaciones pendientes de pago:

Concepto Periodo Vencimiento Importe


Pago a cuenta renta 3ra. 10-2007 11-11.2007 12.500
Multa 03-2008 19.04.2008 3.300
IGV 04-2008 23.05.2008 11.320

La empresa realizara la cancelación total de dichas deudas el 30.01.2009 ¿Cual es el tratamiento para calcular
los intereses de dichos conceptos?
Dato Adicional: La Declaración Jurada del 2007 se presento el 03.04.2008
Solución:
Primero: Interés de la deuda por pagos a cuenta de 3ra categoría.
TIM diaria : 0.05%
Periodo : 10-2007
Vencimiento 10-2007 : 11.11.2007
Vencimiento ejercicio 2007 : 03.04.2008
Inicio del cómputo : 12.11.2007
Fin del cómputo : 03.04.2008
Tiempo Transcurrido : 144 días.

12,500 x 144 x 0.05% = 900.00


12,500 + 900 = 13,400.00

Calculo del 04.04.2008 al 30.01.2009: 302 días transcurridos

900 X 302 X 0.05% = 135.90


Nueva deuda al 30.01.2009:
Interés de Pagos a cuenta 900.00
Interés de los Intereses de pagos a cuenta 135.90
Deuda total 1.035.90

Segundo: Interés por la multa


TIM diaria : 0.05%
Periodo : 03-2008
Vencimiento 10-2007 : 19.04.2008
Inicio del cómputo : 20.04.2008
Fin del cómputo : 30.01.2008
Tiempo Transcurrido : 286 días.
3,300 x 286 x 0.05% = 471.90
3,300 + 471.90 = 3.771.90

Tercero: Interés de la deuda por IGV


TIM diaria : 0.05%
Periodo : 04-2008
Vencimiento 10-2007 : 23.05.2008
Inicio del cómputo : 24.05.2008
Fin del cómputo : 30.01.2009
Tiempo Transcurrido : 252 días.
11,320 x 252 x 0.05% = 1.426
11,320 + 1.426 = 12,746

CASOS PRÁCTICOS A DESARROLLAR

CASO 1:
Una empresa a la fecha tiene pendiente una deuda tributaria por concepto de Essalud del periodo
tributario Julio – 2009 por el monto de S/ 8.000 cuyo vencimiento fue el 21.08.2009.Calcular el pago
de los interés moratorios, si estima cancelar la deuda el 26.06.2012

Caso 2:
Una empresa a la fecha tiene impaga la deuda tributaria de Pagos a cuenta del impuesto a la renta de
Mayo 2009 por el monto de S/ 9,000 cuyo vencimiento fue el 19.06.2009.Calcule los intereses
moratorios, si la empresa piensa cancelar dicha deuda el 27.06.2012
CASOS PRÁCTICOS A DESARROLLAR: INTERESES Y ACTUALIZACION DE
DEUDA

Caso Nº 01:
Solución:
IGV Julio – 2007 : S/ 10,000.00
Fecha de Vencimiento : 22.08.2007
Dios Transcurridos al 15.04.2009 :602días

Calculo de la tasa de interés moratorio acumulada

TIM vigente : 1.500 %


TIM Diaria : 0.05000 %
TIM Acumulada (602 días x 0.05000% : 30.100%

Calculo del Interés moratorio.


Tributo Insoluto x TIM (S/ 10.000 X 30.100%): S/3.010
Calculo de la deuda actualizada al 15.04.2009
Tributo insólito S/ 10.000.00
Interés del 23.08.2007 al 15.04.2009 3.010.00
Deuda actualizada al 15.04.2009 S/ 13.010.00

Caso Nº 02: Cálculo de Interés


Solución:

Del 20.05.2009 al 22.10.2009: 166 días

7.000 X 166 X 0.05 % = 546

Deuda actualizada al 22.10.2009


Tributo insoluto S/7.000.00
Interés del 20.05.2009 al 22.10.2009 546.00
Deuda actualizada al 22.10.2009 S/ 7.546.00
(7) CASOS PRÁCTICOS A DESARROLLAR: IMPUTACIÓN DE PAGOS
(SOLUCIÓN)

Caso Nº 01
Solución:
En el presente caso no existe sanción por aplicar ya que el contribuyente cumplió con
presentar el PDT 621 el mismo día de la fecha de vencimiento. Sin embargo deben
adicionarse los intereses moratorios calculados a la fecha de cancelación.

Actualización
Deuda por IGV 16.200
Días a computar desde el 19.06.09 al 30.06.09 12 días
Interés hasta el 30.06.2009 (16.200 x 12 x 0.05 %) 97.20
Deuda más intereses ( 16.200 + 97.20) 16.297.20
Imputación del Primer Pago Parcial (3.000.00)
Saldo de la deuda al 30.06.09 13.297.20

Conformé al artículo 31 de Código Tributario los pagos se imputaran primero al intereses moratorio es decir, el primer
pago parcial de S/ 3.000 se imputara a los S/. 97.20 y la diferencia de S/ 2.902.80 se imputara contra los S/ 16.200.

El segundo pago parcial será el 12 de julio por un importe de S/ 2.700, por lo tanto debemos calcular los intereses desde el
01.07.09 al 12.07.09.

Actualización
Saldo de la Deuda hasta el 30.06.09 ( 16.200.00-2.902.80) 13.297.20
Días a computar desde el 01.07.09 al 12.07.09 12 días
Interés hasta el 12.07.09 (13.297.20 X 12 X 0.05%) 79.78
Deuda más intereses (13.297.20 + 79.78) 13.376.98
Imputación del Segundo Pago Parcial (2.700.00)
Saldo de la deuda al 12.07.09 10.676.98
Conforme al artículo 31 de Código Tributario los pagos se imputaran primero al interés moratorio, es decir, el segundo
pago parcial de S/ 2.700 se imputara primero a los S/79.78 y la diferencia de S/ 2.620.22 se imputara contra los S/
13.297.20.

La cancelación será el 30.08.09 por lo tanto debemos calcular los intereses moratorios desde el 13.07.09 al 30.08.09.

Actualización
Saldo de la Deuda hasta el 12.07.09 10.676.98
Días a computar desde el 13.07.09 al 30.08.09 49 días
Interés hasta el 30.08.2009 (10.676.98 X 49 X 0.055%) 261.59
Deuda más intereses (10.676.98 + 261.59) 10.938.57
La empresa ha realizado anteriormente dos pagos parciales:

Deuda original (IGV por pagar al 18.06.09) 16.200.00


Imputación al Tributo por el 1er pago parcial efectuado el 30.06.09 (2.902.80)
Imputación al tributo por el 2DO pago parcial efectuado el 12.07.09 (2.620.22)
Saldo de IGV por regularizar l 30.08.09 10.676.98

Caso Nº 02:
Solución:

Actualización:
Del 16.09.2008 al 31.10.2008: 45 días
IGV : 4.000 X 45 X 0.05% = 90
Renta : 6.000 X 45 X 0.05% = 135

Primero: Se imputan el interés


IGV : 1.200 - 90 = 1.110
Renta : 1.110 – 135 = 975

Segundo:
Se imputo el IGV, por el tributo de menor cuantía
4.000 – 975 = 3.025 (saldo pendientes al 31.10.2008)

Actualización:
Del 31.10.2008 al 30 días.
IGV : 3.025 X 30 X 0.05% = 45.38
Renta : 6.000 X 30 X 0.05% = 90.00

Deuda Total al 30.11.2008

IGV : 3.025 + 45.38 = 3.070.38


Renta : 6.000 + 90.00 = 6.090.00
Total = 9.160.38

Caso Nº 03: Comercial Paolin SRL


Solución:
El 28 de julio de 2008 realizo un primer pago parcial por un monto de S/ 1.000 pero no
indico el código del tributo sobre el que se debería imputar, por lo que en aplicación del
tercer párrafo del artículo 31 del Código Tributario deberá imputario a la deuda de menor
monto y en orden de antigüedad. Actualizaremos los importantes:

Intereses – IGV – Mayo


Deuda 5.000
Dias a computarse 18.06.08 al 28.07.08 41 días
Intereses hasta el 28.07.2008 ( 5.000 X 41 X0.05) 102.50

Intereses – IR – Mayo
Deuda 7.000
Dias a computarse 18.06.08 al 28.07.08 41 días
Intereses hasta el 28.07.2008 (7.000 X 41 X 0.05%) 143.50

Intereses – IGV – Junio


Deuda 6.000
Dias a computarse 18.07.08 al 28.07.08 11 días
Intereses hasta el 28.07.2008 (6.000 X 11 X 0.05%) 33

Intereses – IR – Junio
Deuda 8.000
Dias a computarse 18.07.08 al 28.07.08 11 días
Intereses hasta el 28.07.2008 (6.000 X 11 X 0.05%) 44

Conforme al artículo del Código Tributario los pagos se imputarán primero al interés
moratorio, es decir, el primer pago parcial de S/ 1.000 se imputara a los intereses de IGV e
IR de mayo y Junio.

La diferencia de S/ 677 (1.000 – (102.50 + 143.50 + 33 + 44) se imputara contra los S/


5.000 de IGV por ser la deuda de menor monto.

Como Comercial Paolin SRL cancelara la deuda el 30.08.08, por consiguiente debemos
adicionar los intereses moratorios a esa fecha.

Actualización – IGV Mayo al 30.08.08


Deuda = S/ 5.000 – 677 4.323
Días a computarse 29.07.08 AL 30.08.08 33 Días
Intereses hasta el 30.08.2008 (4.323 X 33 X 0.05%) 71.33
Deuda más intereses = 4.323 + 71.33 4.394.33

Actualización – IR Mayo al 30.08.2008


Deuda pendiente al 28.07.08 7.000
Días a computarse 29.07.08 AL 30.08.08 33 Días
Intereses hasta el 30.08.2008 (7.000 X 33 X 0.05%)) 115.50
Deuda más intereses = 7.000 + 115.50 7.115.50

También debemos actualizar los tributos determinados en el mes de Junio:

Actualización – IGV Junio al 30.08.2008


Deuda pendiente al 28.07.08 6.000
Días a computarse 29.07.08 AL 30.08.08 33 Días
Intereses hasta el 30.08.2008 (7.000 X 33 X 0.05%)) 99
Deuda más intereses = 6.000 + 99 6.099.00

Actualización – Ir Junio al 30.08.2008


Deuda pendiente al 28.07.08 8.000
Días a computarse 29.07.08 AL 30.08.08 33 Días
Intereses hasta el 30.08.2008 (8.000 X 33 X 0.05%)) 132
Deuda más intereses = 8.000 + 132 8.132.000
Se debe. Además calcular la multa y su actualización con la rebaja por subsanación
voluntaria; teme que se verá más adelante (infracciones y sanciones