No pague el ONP ni el Essalud.

¿Tendré multa por eso?

Para esto pondremos un ejemplo, la empresa “Cupido SAC” , cuyas actividades
están comprendidas dentro del Régimen General, ha cumplido con efectuar la
declaración del PDT 601 – Planilla Electrónica correspondiente al mes de Agosto
2011, sin embargo omitió realizar los pagos correspondientes:

ONP: S/. 2,340.00

Essalud: S/. 1,620.00

Solución

Para poder calcular la multa, primero debemos indicar que en este supuesto solo
se pagara multa por el concepto de ONP y no por Essalud (este tributo no se
origina de alguna retención o percepción).

Vayamos al código tributario, para ello ubiquémonos en el libro cuarto

(infracciones y sanciones) personas y entidades generadores de renta de tercera
categoría.

Descripción: No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos

o percibidos

Base Legal: Articulo 178º Numeral 4)

Sanción: 50% del tributo no pagado

Nota: Recordar que las multas no pueden ser menores al 5% de la UIT (S/.
180.00).

Calculo

Tributo no pagado: 2,340.00

El 50% del tributo no pagado: S/.1,170.00 (Multa)

El mismo código tributario nos habla acerca de ciertos beneficios que tiene la
empresa si subsana las infracciones por voluntad propio. Artículo 179º del
Código Tributario la sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas
en los numerales 1, 4 y 5 del Artículo 178°, se sujetará, al Régimen de Incentivos,
siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja
correspondiente, es decir:

Será rebajada en un (90%) siempre que el contribuyente cumpla con declarar la

deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento
de la Administración relativa al tributo o período a regularizar.

Aplicamos lo mencionado en el texto anterior:

Multa: S/. 1,170.00

Gradualidad: (1,170 x90%) S/. 1,053

Multa por pagar: S/. 1,170 – S/. 1,053 = S/. 117.00

El importe de la multa por no pago de los tributos por ONP dentro del plazo
establecido asciende a S/. 117.00 más los intereses estipulado en el Código
Tributario. (1.2% mensual).

Por el Essalud solo se pagara los interés correspondiente.

¿CUÁLES SON LAS MULTAS POR

PRESENTAR PDT 601 PLAME
FUERA DEL PLAZO?
Sr. Asesor, presenté mi PDT 601 Plame fuera de plazo, ¿cómo hago para solucionar
pagando la multa rebajada y además cual es la multa por las retenciones no pagadas
dentro del plazo establecido? ¿Cuáles son los códigos de las multas?

No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria

PDT 601 Plame dentro de los plazos establecidos se sanciona con la infracción
señalada en el artículo 176 numeral 1 del código tributario, esto es 1 UIT si usted
se encuentra en el régimen general o con el 50% de la UIT si se encuentra en
el RER, pudiendo utilizar una gradualidad del 90% si subsana y paga de forma
voluntaria antes de cualquier requerimiento, con esto la multa quedaría en 10% de
la UIT, es decir S/. 385 de encontrarse en el régimen general o S/. 193 de estar
en el régimen especial.
Para pagar esta multa se utilizará el código 6441 siendo su código del tributo
asociado el 5210 “essalud seg. Regular trabajador”.
Además como en el PDT 601 Plame se pagan tributos retenidos tales como los
de la ONP, entonces también se habrá incurrido en una segunda infracción “por
no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos” estando esta multa
señalada en el art° 178, numeral 4 la cual se sanciona con el 50% del tributo no
pagado, debiendo considerarse además que esta multa NO puede ser menor al
5% de la UIT vigente (S/. 193).
Esta infracción tiene una gradualidad del 95% si se subsana voluntariamente
antes de cualquier requerimiento de sunat (artículo 13-A reglamento del régimen de gradualidad
aplicable a infracciones del Código tributario R.Superintendencia 063-2007/sunat, incorporado por resolución 180-
2012/sunat artículo 5°) y el código de la multa a utilizar para el pago será 6411 “ONP
retenciones o percep no pagadas” y el código del tributo asociado a la multa será
5310 “SNP Ley 19990 (ONP)”
además las multas deben actualizarse por los días transcurridos desde que se
cometió la infracción hasta la fecha de pago, la tasa es 1.2% mensual o 0.04%
diario.