PROCADIS-SNPP 2016

SISTEMA E-LEARNING

UNIDAD II

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SANCIONES Y MULTAS TRIBUTARIAS.

El no presentar las declaraciones en fecha o cuando no ha habido movimientos,

implica que el contribuyente puede ser objeto de una sanción por no declarar, o
que debe declarar posteriormente de forma extemporánea, debiendo pagar la
respectiva sanción.

Por la no presentación en fecha de las declaraciones juradas serán aplicados los

siguientes recargos administrativos:

• Contravención (multa por presentación tardía)

50.000Gs. con o sin movimiento.

• Mora de 4 al 14% sobre el saldo a favor del Fisco del

impuesto liquidado, es decir, sobre el IVA a pagar.

• Interés 0,05% por día (1,5% mensual) sobre el saldo a

favor del Fisco del impuesto liquidado, es decir, sobre el IVA a pagar.

LIBRO DE VENTAS Y DE COMPRAS.

El Art. 15º del Decreto 6806/05, establece que los contribuyentes del IVA,
además de los libros y registros contables que deben llevar
obligatoriamente de conformidad con las normas legales que rigen la
materia, deberán llevar libros de ventas y de compras, en los que se
anotarán las transacciones realizadas.

En la Resolución Nº 535/04, Art. 2º, se establece la obligatoriedad de la

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Rubrica( sello impreso sobre la primera pagina del libro, contiene datos sobre la
empresa propietaria del libro y sobre el libro propiamente dicho, firma del juez de
turno y del secretario/a) y Foliación( sello firma del juez de turno impreso sobe
cada página del libro) en la dirección de los registros públicos del Palacio de
Justicia, del libro de IVA Compras-Ventas , para empresas unipersonales y
sociedades contribuyentes del Impuesto a la Renta de las Actividades
Comerciales, Industriales y de Servicios( IRACIS), Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada( EIRL), etc. No asi para los contribuyentes de Impuesto a
la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC) y prestadores de servicios.

REGISTRO LIBROS DE VENTAS Deberán Registrarse las Ventas realizadas y

(si no lo hubiera se debe anular el espacio deben contener:
Fecha de la operación,
RUC del comprador con un guión)
Tipo y Nº del comprobante,
Discriminación del IVA,
El importe de la operación gravada o exenta

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REGISTRO LIBROS COMPRAS: Las Compras del contribuyente, directamente o

indirectamente relacionadas con la actividad gravada por el IVA:
Fecha de la operación,
RUC del proveedor o número de cédula de Identidad.
Nº de factura recibida o autofactura emitida
Discriminación del importe de la operación
El crédito fiscal y de las compras exentas.

LIQUIDACION DEL IVA POR EL REGIMEN GENERAL O MENSUAL.

Este régimen afecta a empresas unipersonales y sociedades contribuyentes del

Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de
Servicios( IRACIS), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada y
prestadores de Servicios personales o profesionales, Pequeños Contribuyentes
del Régimen General o mensual.

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A través de este régimen el IVA se declara en el formulario 120 versión III. Se

puede descargar de la página de SET, (www. set.gov.py), en la página principal en
el extremo inferior izquierdo ingresar en formularios impositivos para imprimir,
luego ingresar en Declaraciones Juradas de 2007 en adelante, buscar número de
formulario 120 versión III.

La liquidación del impuesto se determinará por la diferencia entre el

“Débito
Fiscal” y el “Crédito Fiscal”.

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Calculo para discriminación del IVA

Gravada o Base imponible 10%= monto IVA incluido/ 1,1
IVA 10%= monto IVA incluido/ 11
Gravada o Base imponible 5%= monto IVA incluido/ 1, 05
IVA 5%= monto IVA incluido/ 21

Caso Práctico: Ventas y compras a la tasa del 10%

Monto IVA incluido. Venta= Gs. 110.000 . Compra= Gs. 77.000

Calculo Auxiliar.
VENTAS GRAVADAS= 110.000/1,1= Gs. 100.000.-
IVA DÉBITO FISCAL 10% = 110.000/11= Gs. 10.000.-
(-)
COMPRAS GRAVADAS= 77.000/1,1= Gs. 70.000.-
IVA CRÉDITO FISCAL 10% = 77.000/11= Gs. 7.000.-
IVA Debito fiscal (- ) IVA Crédito fiscal =IVA A PAGAR= Gs. 3.000.- cuando Debito
fiscal supera a Crédito fiscal se abona IVA.

EROGACIONES O GASTOS QUE SE CONSIDERAN COMO CREDITO FISCAL

Los prestadores de servicios tanto personales o profesionales como cualquier otra

empresa deben considerar como compras aquellas que estén directamente
relacionadas a su actividad principal.

Para el caso de prestación de servicios personal o profesional se pueden

considerar como compras, es decir como crédito fiscal los siguientes: Salud
personal, capacitación o especialización, servicios básicos de agua potable y
alcantarillado, energía eléctrica, telecomunicaciones afectados a la actividad,
muebles, equipamiento profesional , equipos informáticos, útiles de oficina,
vestimenta de uso obligatorio para el ejercicio de la profesión( no personales), la
compra de auto-vehículo hasta un valor de Gs. 100.000.000.

Se podrá deducir como gasto en el IRP(Impuesto a la Renta Personal) los

siguientes: comida, gastos del super, seguros familiares, vacaciones, etc.

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