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PLANIFICACION ESTRATEGICA

PRESUPUESTO
1. Definición:
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en
valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y
bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organización.
Es un análisis sistemático que analiza el futuro y presente de un proceso
productivo y financiero de una empresa, calculando los input y los output de los
recursos, siendo los recursos dinero, tiempo, materiales, uso de maquinaria y
de espacio, entre otros. El presupuesto debe entregar como resultado
indicadores financieros sobre la cantidad y el costo de los recursos requeridos
para desarrollar el producto, incluyendo el proceso productivo, así como datos
concretos sobre su rentabilidad, la utilidad esperada, el flujo de efectivo y los
indicadores financieros.
El presupuesto estudia y calcula la entrada de recursos, los costos y los
tiempos en que estos pasan por el proceso productivo, el tiempo de venta, el
tiempo de recaudo del efectivo y la circularidad con que estos vuelven a
producir nuevos recursos, para mostrar al final la rentabilidad de los recursos
circularizados puestos a disposición.
El presupuesto es punto de parada para analizar la manera como se
desarrollará el proceso productivo del nuevo período. Es importante analizar
todos los elementos que se van a tener en cuenta para el nuevo camino
logístico, productivo, control, financiero y económico que se seguirá, según las
proyecciones de las limitaciones estudiadas; teniendo en cuenta como
limitaciones la capacidad productiva, los compradores, la capacidad monetaria,
la dimensión de materiales, la mano de obra y los servicios conseguibles, el
tiempo, entre otros.
El presupuesto puede ayudar a prever problemas y darle soluciones
anticipadas para evitar los conflictos; también, permite analizar los problemas
económicos, analizar los puntos donde se debe buscar financiación
2. Funcione de los presupuestos

a) La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control

financiero de la organización
b) El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se
está haciendo, comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las
diferencias.
c) Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organización.

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3. Importancia

 Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas

(compañías). no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes
(multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas.
 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en
las operaciones de la organización.
 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en límites razonables.
 . Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la
empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
 Facilitan que los miembros de la organización
 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan
total de acción.
 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y
programas.
 Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las
necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo
que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la
importancia necesaria
 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Unas
redes de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de
niveles sucesivos para su ulterior análisis.
 Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y
tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en
relación con el desenvolvimiento del presupuesto.
 El presupuesto tiene el carácter de financiero, por cuanto trata del manejo
del recurso económico de la empresa durante un período determinado.
Sirve como estimación, porque en la confección de los presupuestos se
predicen actividades que pueden suceder en un futuro El presupuesto es un
control, porque sirve de guía o camino a la administración para el logro de
los objetivos propuestos. Es una herramienta de control por excelencia. Las
operaciones futuras,

4. Objetivos:
1. Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa
debe desarrollar en un periodo determinado.
2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el
cumplimiento de las metas previstas.
3. Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de
la empresa en forma integral.

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5. Finalidades:
i. Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
ii. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
iii. Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
iv. Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

6. Clasificación:
6.1 Según la flexibilidad
6.1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados Son aquellos que se elaboran para
un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la
variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa
(económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban
anteriormente en el sector público.
6.1.2 Flexibles o variables Son los que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son
de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son
dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.
6.2 Según el periodo de tiempo
6.2.1 A corto plazo Son los que se realizan para cubrir la planeación de la
organización en el ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a
los países con economías inflacionarias.
6.2.2 A largo plazo Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de
desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
6.3 Según el campo de aplicación en la empresa
6.3.1 De operación o económicos Tienen en cuenta la planeación detallada de
las actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran
y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos
presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de. Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas
geográficas y productos.
Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas.
La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y
capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad
de los materiales.
Presupuesto de Compras Es el presupuesto que prevé las compras de
materias primas y/o mercancías que se harán durante determinado periodo.
Generalmente se hacen en unidades y costos.

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Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye

en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el
precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser
preparado luego de que todos los demás presupuestos hayan sido
completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los
gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de
la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros
presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".
6.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el
balance. Hay dos tipos:
Presupuesto de Tesorería: Tiene en cuenta las estimaciones previstas de
fondos disponibles en caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede
llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para
preverlos recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar
sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables Es el que controla, básicamente

todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas
de inversión y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas
a cabo.
6.4 Según el sector de la economía en el cual se utilizan
6.4.1 Presupuestos del Sector Público: son los que involucran los planes,
políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el
medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las
diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.
6.4.2 Presupuestos del Sector Privado Son los usados por las empresas
particulares, Se conocen también como presupuestos empresariales. Buscan
planificar todas las actividades de una empresa.
7. principios de presupuestacion:

 Principios de Organización Orden. Comunicación.

 Principios de Dirección Autoridad. Coordinación
 Principios de Control Reconocimiento. Excepción. Normas. Conciencia
de Costos.

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8. Qué se debe tener en cuenta para desarrollar un presupuesto

Cédulas presupuestarias
Las cédulas presupuestarias son unas matrices interrelacionadas entre sí, que
sirven como herramienta para agregar los datos y entregar los resultados
esperados en la elaboración del presupuesto.
Las cédulas se construyen según las necesidades de indicadores financieros,
control, limitaciones y costos que requiere la empresa. Las cédulas
presupuestarias elaboradas para un año pueden seguir sirviendo los otros
años, sino hay cambios sustanciales en los procesos de la empresa.
Investigación inicial
Para desarrollo de un presupuesto Para desarrollar un presupuesto se debe
buscar datos que sirven para procesarlos y obtener los resultados de los
indicadores financieros y de producción.
Los datos que se colocan en un presupuesto deben ser los más cercanos a la
realidad, de lo contrario, los resultados que se obtendrán no servirán, porque
no predecirán en el tiempo futuro resultados reales o cercanos.
Los datos en investigación sirven para adecuar el presupuesto y predecir la
capacidad productiva, los recursos necesarios de dinero, los materiales, el
personal, entre otros. Con los resultados se plantean las adecuaciones
necesarias, se planea el cómo conseguir los recursos y se crean los controles
respectivos para cada área de trabajo.
La importancia de los gráficos estadísticos para las presentaciones de las
cédulas presupuestarias Los gráficos estadísticos muestran, en forma de
dibujos circulares, líneas, barras y planos, la situación financiera por períodos o
la situación de consumo del pre - supuesto que se está realizando.
9. Límites para la planeación presupuestaria
Los límites son situaciones o elementos que coartan el avance de una o varias
actividades, dado la escasez existente de un recurso.
Es importante en un presupuesto tener en cuenta cuáles son los recursos
escasos que intervienen en el proceso, que al proyectar no traspase ese
recurso y en el proceso real darse cuenta que el presupuesto no se puede
cumplir dada la barrera que produce la escasez del recurso. O para antes de
iniciar las actividades ubicar la manera de anchar el límite del recurso escaso,
mejorando su uso y/o consiguiendo más recurso.
Muchos proyectos quedan sin terminar, o se incrementa el valor de su inversión
de manera excesiva produciendo pérdidas, por no tener en cuenta de manera
anticipada los límites cuando se hizo el presupuesto.
Los límites de un proyecto se deben tener en cuenta antes de comenzar a
realizar el presupuesto. Debe ser parte de la investigación inicial necesaria
para hacer un presupuesto.

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10. Tipos de problemas productivos que se deben tener en cuenta para

realizar un presupuesto:

a. Cuello botellas: en una cadena productiva como es la empresa, el eslabón

más débil o menos productivo es el que plantea el nivel de fabricación y
entrega.
Pues, aunque todas las áreas productivas puedan desarrollar 1.500 unidades
por día y un área del centro de la cadena solo pueda desarrollar 1.000
unidades, la capacidad productiva de la empresa estará en 1.000 unidades. La
única manera de cambiar esto es colocando al área de 1.000 unidades a
producir 1.500 o más.
Cuando el área de cuello botella sea mejorada el próximo cuello botella pasara
a ser otra área de menos productividad. Para algunos casos el área de ventas
puede ser el cuello botella de una cadena productiva, pues, aunque todas las
áreas productivas puedan realizar 2.000 unidades día y ventas tenga por
entregar 1.500 día, el nivel productivo estará en 1.500, de nada sirve planear
producir más de la capacidad productiva del cuello botella, pues esto producirá
estancamiento de inventario en alguna de las áreas, lo que dará como
resultado capital de trabajo estancado.
Algunos departamentos de fabricación realizan productos a su capacidad
máxima sin tener en cuenta el cuello botella, utilizando como indicador
financiero el costo unitario por departamento, esto disminuirá el costo unitario
de producción del departamento, pero aumentará el costo unitario total final.
Por esa razón cuando se realiza un presupuesto se debe mirar la empresa
como una cadena productiva y se debe tener en cuenta los cuellos botellas
para planear la producción.
b. Los límites: las empresas trabajan en un contorno social y político, para
algunas existen limitaciones legales que no permiten que puedan tomar
decisiones sobre algunas áreas como son: precios, uso ambiental,
contaminación, capacidad productiva, cantidad de empleados, cantidad de
capital, cantidad importación, cantidad exportación y demás.
Cuando las empresas infringen alguna de estas limitaciones el Estado les
impone multan y sanciones. Cuando se realiza un presupuesto se debe
analizar si existe alguna limitación que se deba tener en cuenta para el
desarrollo del presupuesto y ejecutar sus controles respectivos.
c. Escasa información: cuando se trabaja un presupuesto sin la información
requerida, puede que alguna de las variables no tenida en cuenta, cree en
la realidad una diferencia financiera que afecte a la empresa en su
planeación o que el presupuesto desarrollado sea inservible.
Por esa razón se debe investigar lo más a fondo posible un proceso productivo
para realizar un presupuesto.

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d. Información errónea: cuando se trabaja un presupuesto con información

errónea, los resultados obtenidos en los indicadores también serán
erróneos y no servirán para la toma de decisiones confiables.

11. ETAPAS PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO

Toda elaboración de un presupuesto implica una serie de acciones que deben
surtirse para alcanzar los objetivos propuestos por la administración. Estas
acciones son:
Previsión: Consiste en estimar métodos o técnicas de proyección. un
comportamiento futuro, aplicando Cuando se habla de estimar, es creer que
algo va a suceder, pero no se tiene certeza plena de ese suceso. El resultado
de la previsión es el programa (Q), el cual se elabora con métodos estadísticos
y analíticos. El programa se expresa en cantidades
Formulación. Consiste en convertir el programa (Q) en la moneda funcional
del país. Dicho de otra manera, es convertir el programa en presupuesto.
Presupuesto. Es el programa multiplicado por el valor unitario. expresa de la
siguiente manera de forma general:
Presupuesto = Q*Va.
En donde: Se Q = es el programa.
Vu = valor unitario. Presupuesto de ventas.
Es el programa de ventas multiplicado por el precio unitario.
PVt = Qv*PVu
En donde: PVt = Presupuesto de ventas.
Qv = Programa de ventas.
PVu = Precio de venta unitario.
Aprobación. Son las acciones administrativas necesarias para legalizar el
presupuesto.
Ejecución. Es la puesta en marcha del presupuesto.
Evaluación. Compara lo presupuestado con lo real o ejecutado para detectar
las variaciones o las desviaciones. Las variaciones pueden ser favorables o
desfavorables.
Variación favorable. Una variación es favorable cuando al comparar lo
presupuestado con lo ejecutado presenta una desviación que le es benéfica
para la empresa.

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Bibliografía:
Rincón, Soto, Carlos Augusto. Presupuestos empresariales, Ecoe Ediciones,
2011. ProQuest Ebook Central,
http://ebookcentral.proquest.com/lib/bibsipansp/detail.action?docID=3198164.
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Polo, García, Benjamín. Manual de presupuestos: teórico y práctico, Grupo

Editorial Nueva Legislación SAS, 2018. ProQuest Ebook Central,
http://ebookcentral.proquest.com/lib/bibsipansp/detail.action?docID=5514110.
Created from bibsipansp on 2018-10-28 22:23:16.

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