UNIVERSIDAD CATOLICA DE SANTA MARIA

FAULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIAS FISICAS Y FORMALES

ESCULA PROFESIONAL DE INGENIERIA DE MINAS

Sesión 4 : Presupuestos

Presentado por:

Mg. Ing. Roque Pereyra.

Arequipa, Julio 2018
 PRESUPUESTO

Un presupuesto es:

a) Es la expresión cuantitativa de un plan de acción 
propuesto por la administración para un periodo 
determinado.

b) Una ayuda para coordinar aquello que debería 
hacerse para implementar 
 PRESUPUESTO

TIPOS DE PRESUPUESTO

PRESUPUESTO

NO FINANCIEROS
FINANCIEROS
Cuantifican Objetivos operativos 
Cuantifican expectativas con respecto 
(TM de material extraído de mina, 
a la utilidad, costos, etc.
TM de cátodos producidos, etc.)
 PRESUPUESTO

Pueden cubrir periodos de acuerdo al tipo de

planeamiento (largo plazo o corto plazo).

Estrategia Planeación a Largo Plazo Planeación a Corto Plazo

(Planes Estratégicos) (Planes Operativos)

Presupuestos a  Presupuestos a 
Largo Plazo Corto Plazo
 PRESUPUESTO

Se deben elaborar para cada proceso y/o actividad

y es necesario que cada responsable conozca sus
responsabilidades en la elaboración y control.
 PRESUPUESTO

¿Por qué Presupuestar?

Es un instrumento de programación, ejecución y

control

Sirve para coordinar entre diferentes áreas y establecer

responsabilidades.

Mide la eficiencia y el compromiso en lograr las metas.

 PRESUPUESTO

¿Por qué Presupuestar?

Es un instrumento para la asignación de recursos y desarrollo.

El presupuesto te indica cuánto de recursos necesitas para

llevar a cabo tus actividades.

El presupuesto te obliga a pensar rigurosamente sobre las

consecuencias de tu planificación de actividades. Hay
momentos en los que la realidad del proceso presupuestario
te obliga a replantearte tus planes de acción.
 PRESUPUESTO
Ciclo Presupuestal

Planifican 
Planifican 
desempeño 
para período 
compañía y 
siguiente
sub unidades

Análisis de  Analizan 
desviaciones  resultados 
y acciones  reales vs. 
correctivas. planificado.
 PRESUPUESTO

VENTAJAS

Promueven la coordinación y la comunicación entre las

subunidades dentro de la compañía.

Brindan un marco de referencia para evaluar el

desempeño.

Motivan a los gerentes y a los empleados.

 PRESUPUESTO

IMPORTANCIA

Minimizan el riesgo en las operaciones .

Sirven de mecanismo para la revisión y dirección de

políticas y estrategias de la empresa.

Cuantifican en términos financieros los diversos

componentes de su plan total de acción.

Sirven como guías durante la ejecución de programas de

personal en un determinado período
 PRESUPUESTO

IMPORTANCIA

Ayuda a la determinación adecuada de capital, costos e ingresos

necesarios en una organización.

Ayuda a la debida utilización de los recursos disponibles acorde con

las necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos.

Suministra expectativas definidas acerca de los resultados de las

decisiones.
 PRESUPUESTO

Limitaciones:
Solo es una estimación.

No debe sustituir a la administración.

Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o

actividad.

Poner demasiado énfasis a los datos provenientes del

presupuesto puede ocasionar que la administración trate de
ajustarlo a hechos falsos.
 PRESUPUESTO

Limitaciones:

Están basados en estimaciones y pronósticos, no permitiendo

la consideración de hechos imprevisibles como cambios de
preferencia del mercado o acciones sorpresivas de la
competencia.

Su objetivo no es minimizar el riesgo, si una actividad es

riesgosa, lo que hará el presupuesto es simplemente reflejar
ese riesgo.
 PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro es un plan integrador y coordinador,

que expresa en términos financieros los objetivos de la
empresa, éste se integra por los presupuestos de operación y
financiero.

A través del   presupuesto se traza el rumbo de una empresa  
al describir los planes del negocio en términos financieros. 
Como un mapa de camino, el presupuesto maestro puede 
ayudar a la compañía a navegar durante el año y reducir los 
resultados negativos.
 PRESUPUESTO MAESTRO

Un Presupuestar involucra.

1) establecer metas específicas,

2) ejecutar planes para lograr las metas  y

3) periódicamente comparar los resultados actuales con 
las metas.
 PRESUPUESTO MAESTRO

Estas metas incluyen, tanto las metas generales de la

empresa como las metas específicas de cada unidad
individual en la empresa. Establecer metas específicas para
operaciones en el futuro es parte de la función de
planeación, mientras que ejecutar las acciones para llegar a
las metas es parte de la función de dirección de la empresa.
 PRESUPUESTO MAESTRO

Dentro del presupuesto maestro se cuantifican los objetivos 
y las metas que establezca la empresa para el futuro, en la 
actualidad  debido  a  la  incertidumbre  que nos rodea, se 
recomienda que este sea  por un año;   para ello se debe de 
realizar un análisis de todos los factores macroeconómico y 
microeconómicos   que afecten a la empresa y debido a lo 
complejo de   la   situación   económica   por   la   que
atraviesa  la  mayoría  de  la  empresas,    se considera que  
su formulación es necesario para lograr el crecimiento.
 PRESUPUESTO MAESTRO

Para la elaboración del presupuesto maestro se requiere contar 
con conocimientos multidisciplinarios.

La secuencia que se sugiere para la elaboración del presupuesto  
maestro es como se indica en la siguiente tabla:
PRESUPUESTO MAESTRO
Costos de Ventas
Ventas 5400  1,336.08      7,214,832

Inventario Inicial 1500      626.87         940,298

Producción 5800      626.87      3,635,820
Inventario Final 1900      626.87      1,191,044

Costo de Ventas 5400      3,385,074

Utilidad Bruta      3,829,758

Gastos de Ventas y admintrativos      2,211,340

Utilidad Operativa      1,618,418
Operaciones Mina
 MineríaSuperficial

Voladura Acarreo

Perforación Carga
Ciclo de Minado Subterraneo
 Depreciación

A) De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad 16 – NIC 
16 Propiedades, Planta y Equipo
La depreciación es la distribución sistemática del costo de un activo 
a lo largo de su vida útil y para ello existen diferentes métodos de 
depreciación que no necesariamente coinciden con la utilizada para 
fines tributarios que es generalmente el de línea recta.
 Depreciación

B). La depreciación 
Para efectos tributarios, es el desgaste o agotamiento que sufren los 
bienes del activo fijo que los contribuyentes utilizan en sus 
negocios, industria, profesión u otras actividades productoras de 
rentas gravadas de tercera categoría, se compensa mediante la 
deducción de la depreciación a la renta bruta, para determinar la 
renta neta sobre la que se pagará el impuesto a la renta, se debe 
computar anualmente. 
 Depreciación
TASAS DE DEPRECIACIÓN PARA FINES DEL IMPUESTO A LA RENTA
a) Edificios y construcciones: 3% anual c) Otros bienes:
(Aplicable hasta el 31.12.2009).

b) Edificios y construcciones: 5% anual
(Aplicable a partir de 01.01.2010).
 Depreciación

Ejemplo:
La empresa “El Diamante S.A.C” adquirió  un vehículo en 
junio de 2009 a un valor de compra de S/. 32,000; calcular la 
depreciación contable que correspondía en dicho año
 Depreciación
Ejemplo
La empresa “La Mega S.A.” adquirió un maquinara en enero de 
2009 a un valor de compra de S/. 80,000; la vida útil de dicha 
maquinaria es de 8 años.
Calcular la depreciación.
 Análisis de Variaciones

Se denomina variaciones a las diferencias que 
surgen entre los resultados reales y los 
planeados

El análisis de las variaciones es una técnica 
que la gerencia puede emplear para medir el 
desempeño, corregir ineficiencias y 
encargarse de la “función explicativa”.
 Análisis de Variaciones

Month Year to Date

Description Actual Budget % Exec Actual Budget % Exec
Cost
Operation k$ 7,328 6,474 113% 68,351 63,168 108%
Maintenance k$ 2,812 3,176 89% 36,276 39,330 92%
Total Cost k$ 10,140 9,650 105% 104,628 102,498 102%

Tones Mined kTn 8,066 8,428 96% 79,854 78,428 102%

Unit Cost
Operation $/Tn 0.91 0.77 118% 0.86 0.81 106%
Maintenance $/Tn 0.35 0.38 93% 0.45 0.50 91%
Total Unit Cost $/Tn 1.26 1.15 110% 1.31 1.31 100%
GRACIAS