“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA : SINTESIS DE LA II UNIDAD

DOCENTE : CPC. LEONCIO FLORENTINO COCHACHIN

SANCHEZ

CURSO : CONTABILIDAD SUPERIOS I

TURNO : NOCHE

INTEGRANTE :

CASIMIRO NORABUENA CECILIA

AÑO-2018
 INTRODUCCION

La presente síntesis de la segunda unidad, trataremos los temas como los componentes del
estado de situación financiera, arqueo de caja y flujo de caja, restricción de fondos, informe
de inventarios y pasivo corriente y no corriente.

El análisis financiero tradicional es necrológico, se basa en autopsias que se le hacen a la

firma "para ver qué pasó” y no hay suficiente énfasis en el futuro. el pasado es inmodificable
y los decisores, sólo pueden afectar el futuro con sus decisiones. el pasado sólo sirve para
evaluar qué tan buenas resultaron las decisiones que se tomaron meses o años antes. en la
medida en que el análisis del pasado sirva para corregir acciones equivocadas o reforzar
acciones acertadas, será útil.

el propósito entonces, es examinar instrumentos de planeación y control que permitan tomar

buenas decisiones que aumenten el valor de la firma. se van a estudiar las siguientes
herramientas:

análisis de indicadores, razones financieras y estado de fuentes y usos de fondos. estos

instrumentos no sólo servirán para evaluar lo que sucedió, sino que permitirán en un proceso
de planeación, establecer metas a cumplir

estos temas son muy importantes dentro de las organizaciones, y es por ello, que estaremos
abordando el estudio de cada uno estos factores en este curso. se espera que sea de gran
importancia e interés para quienes tengan la oportunidad de estudiar este tema y tener una
base conceptual como guía.

LOS ALUMNA.
 COMPONENTES DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Arqueo de Caja y Flujo de Caja

EL FLUJO DE EFECTIVO

El flujo de efectivo es un estado financiero que muestra el efectivo generado y utilizado en

las actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el
cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo. El objetivo
del flujo de efectivo es determinar la capacidad de la empresa, entidad o persona para generar
el efectivo que le permita cumplir con sus obligaciones inmediatas y directas, para sus
proyectos de inversión y expansión. Además, este flujo de efectivo permite hacer un análisis
de cada una de las partidas que inciden en la generación de efectivo, el cual puede ser de gran
utilidad para elaborar políticas y estrategias que permitan a la empresa utilizar óptimamente
sus recursos

LA IMPORTANCIA DEL FLUJO DE EFECTIVO

La importancia del flujo de efectivo reside en que permite a la entidad económica y al

responsable de la información financiera conocer cómo se genera y utiliza el dinero y sus
equivalentes en la administración del negocio.

Todas las empresas necesitan efectivo para realizar sus operaciones, pagar sus obligaciones
y determinar si su operación les genera los recursos suficientes o requerirán financiamiento,
por lo que se convierte en un insumo importante para el análisis y la planeación financiera.
Por lo tanto, de manera general, el estado de flujo de efectivo expone lo siguiente:

Muestra las entradas y salidas que representan el origen y la aplicación de los recursos en
cierto periodo.

En un entorno inflacionario, elimina los efectos de la inflación reconocidos en los estados

financieros.
 • Se expresa en valores nominales.
• En la presentación del estado financiero, muestra la generación o utilización de
efectivo en actividades de operación, inversión y financiamiento.

Para formular el estado financiero se puede utilizar el método directo o indirecto, pero ambos
consideran las entradas y salidas de efectivo en el periodo.

ARQUEO DE CAJA

Cualquier negocio de ventas al por menor tiene un cajero encargado del cobro de las
mercancías vendidas a los clientes en efectivo, cheque o tarjeta de crédito. Obviamente, al
final del día la cantidad de dinero que se encuentra físicamente en la caja debe coincidir con
la cantidad que registra la caja. El arqueo de caja no es más que una operación que se realiza
para verificar que el cajero lleva un control correcto de los activos y pasivos. se trata de un
procedimiento que ejecuta el responsable de contabilidad en una fecha no prevista por el
cajero. el resultado de la operación debe quedar asentado en un acta de arqueo.

IMPORTANCIA DE LA ELABORACIÓN DEL ARQUEO DE CAJA

Realizando un arqueo de caja periódicamente, estamos haciendo un control interno de

efectivo en el cual se verifica la administración de todo el dinero que la empresa recibe por
sus ventas y otros ingresos, así como por las salidas de éste con un programa adecuado para
cancelar proveedores de bienes y servicios. con el propósito de: proteger el efectivo contra
residuos, fraudes e inconsistencias, así como controlar la adecuada contabilización de las
partidas, verificar el cumplimiento de las políticas de la empresa y el desempeño eficiente de
los empleados. Las entradas de efectivo en la empresa, corresponden a, venta al contado,
cobros a clientes, préstamos obtenidos, y ventas de activos Es conveniente crear fondo de
caja menor o caja chica, asignando una persona encargada de su administración, para gastos
menores, a la que se le fijará un monto de acuerdo al movimiento de la empresa, y deberá
hacerse un reembolso por períodos breves no mayores de un mes, utilizando comprobantes
de caja menor que se elaboraran cada vez que la caja tenga movimiento. El arqueo de caja
chica se debe realizar haciendo un conteo minucioso y detallado, separando el efectivo por
grupo de nominaciones, y debe ser realizado por una persona diferente a quien realiza la
documentación Dentro de los documentos que no forman parte del efectivo pero que deben
considerarse al momento de hacer el arqueo están; vales de cajas, cheques posfechados y
cheques devueltos entre otros.

RESTRICCIÓN DE FONDOS

Descripción

Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por disposición de alguna autoridad
competente o por mandato judicial.

Comentarios

Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, que son reembolsables para mantener
el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.

En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aquéllas que tienen fines
específicos, tales como las que corresponden a fideicomisos.

Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de
efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin
limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo también pueden
encontrar contenidos en la cuenta 11 Inversiones financieras.

Normas de información financiera relacionadas:

• NIC 1 Presentación de estados financieros.

• NIC 7 Estado de flujos de efectivo.
• NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras.
• NIC 32 Instrumentos financieros: presentación.
• NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
• NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar.
• CINIIF 5 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio, la
restauración y la rehabilitación medioambiental.

Cuentas de siguiente nivel

1071 - Fondos Sujetos a restricción

Valoración de las operaciones

Las transacciones se reconocen al valor nominal.

Los saldos de moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que
se liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.

Debitar la cuenta

• Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.

• Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por
medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo.
• La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
• Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.

Acreditar la cuenta

• Las salidas de efectivo por pagos a través de caja y bancos y de fondos fijos.
• Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas de transferencia
de efectivo.
• La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
• Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.

INFORME DE INVENTARIO:

La presentación del informe de inventarios es una obligación tipificada en el artículo 42

inciso 3 del Decreto 10-2012, aplicable únicamente a los contribuyentes que se encuentren
en el Régimen Sobre Utilidades.

- El propósito principal de este artículo es dar a conocer puntos importantes que se

deben observar al momento de presentar el informe de inventarios a la
Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-.

¿Cuándo debo presentar el informe de inventarios?

Tres fechas son cruciales para este informe de inventarios: enero y julio de cada año, las
presentaciones están divididas en semestres.
 • Para el primer reporte compete el período de enero a junio y para el segundo reporte
compete el período de julio a diciembre.

• El primer reporte se debe presentar a más tardar el 31 de julio de cada año y el

segundo reporte se debe presentar el 31 de enero de cada año a más tardar.

• La tercera fecha es cuando la presentación del informe obedece a una fiscalización y

en este caso se debe cumplir el plazo indicado en el requerimiento de información.

¿Quiénes deben presentar el informe de inventarios?

En el párrafo anterior indicamos que la obligación persiste únicamente para los

contribuyentes registrados en el Régimen Sobre Utilidades, sin importar el giro del negocio.

En este caso si no tiene inventarios al cierre de cada período, el informe de inventarios se

debe presentar sin movimiento.

¿Qué tipo de inventarios se deben presentar?

Pareciera obvio que se deben presentar todos los inventarios al cierre de cada periodo, pero
el acuerdo gubernativo 213-2013 en su artículo 32, establece que la presentación es aplicable
para los bienes disponibles para la venta.

En este orden de ideas es importante clasificar los inventarios:

Por ejemplo:
 1. Inventarios disponibles para la Venta
2. Inventarios de Repuestos
3. Inventarios de Muestras
4. Inventarios de Activos Fijos
5. Inventarios de Activos Intangibles

RESTRICCION DE FONDOS:

Las transferencias a la cuenta 107 pueden suceder por los siguientes principales motivos:

a. Cuando los propietarios o socios de una empresa, para cumplir con obligaciones
pendientes de pago a futuro o programen compras de activos (maquinaria, locales
para el negocio, unidades de transporte, mercaderías, etc.); en estos casos, para no
tener dificultades financieras en la fecha prevista, acuerdan separar alguna partida
para destinarla a tales fines, ordenando al Banco restrinja tales fondos.

b. Cuando la Empresa tenga litigios u otros problemas de reclamos judiciales por parte
de trabajadores (remuneraciones y/o beneficios sociales); Estado (tributos);
proveedores e Instituciones Financieras (créditos, préstamos); socios (dividendos o
utilidades), etc. En este caso la restricción o embargo preventivo es ordenado por el
Juzgado o autoridad competente directamente a la Institución Financiera, precisando
el monto y motivos, y que tal restricción permanecerá hasta que se solucione el
conflicto o juicio.

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE

Definición:

Es un grupo de compromisos, financieros o no, que tiene tu empresa con otras instituciones,
organizaciones, entidades públicas y personas que forman parte de la mano de obra de tu
entidad, etc.

Es la responsabilidad de pago.

Significado:
Según las NIC (Normas Internaciones de Contabilidad). Es un pasivo financiero a todo que
incorpore una obligación mediante un contrato, brindando un aporte en efectivo o un activo
financiero.

¿Qué significa Pasivo en Contabilidad?

El pasivo contable es la muestra de las deudas, compromisos, responsabilidad y obligaciones

con la que una organización financia un trabajo para pagar un activo. Conocida como capital
financiero, fuente de financiamiento distinta, estructura financiera y origen de los recursos.

¿Qué es?

Pasivo Corriente es conocido como Pasivo Circulante o Exigible, y son los compromisos
menores de un 1 año.

Es decir que se realizan en un corto plazo.

En el pasivo exigible está conformado por:

• Compromisos con nuestros proveedores de mercaderías a corto plazo.

• Obligaciones con los impuestos a las entidades gubernamentales.
• Deudas con las entidades financieras en corto plazo.
• Obligaciones con algunos demandantes por anticipo.
• Cuentas – Pasivos Corrientes

Las cuentas del Corriente o también conocido como el Exigible o Circulante, en el Plan
Contable General Empresarial (PCGR), se encuentre este detalle:

Para conocer las cuentas que tiene el Exigible o Circulante debemos conocer que está
compuesto por: El elemento “Pasivo”

¿Qué es el elemento Pasivo?

Este elemento engloba las cuentas desde la 40 hasta la 49. Incluyendo los compromisos
presenten, trayendo como resultado recursos económicos que incorporen beneficios fuera de
la empresa. De resultados de hechos pasados.

En este elemento hay que conocer que existen cuentas que pueden ser corrientes y no
corrientes.
No Corriente

• Cuentas – Pasivos No Corrientes

• La ley de la igualdad con las cuentas de activo y pasivo menciona:
• Activos Corrientes (Activos Circulantes) = Pasivos Corrientes (Pasivos a Corto
plazo)
• Activos No Corriente (Activos Fijo) = Pasivos No Corrientes (Pasivos a largo plazo)
fecha determinada se convierten en fondos propios

Elemento 4: Pasivos

✓ Cuenta 40: Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar.

✓ Cuenta 41: Remuneraciones y participaciones por pagar.
✓ Cuenta 42: Cuentas por pagar comerciales – terceros (Corto Plazo)
✓ Cuenta 43: Cuentas por pagar comerciales – relacionadas (Corto Plazo)
✓ Cuenta 44: Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerente (Corto Plazo)
✓ Cuenta 45: Obligaciones Financieras (Corto Plazo)
✓ Cuenta 46: Cuentas por pagar diversas – terceros (Corto Plazo)
✓ Cuenta 47: Cuentas por pagar diversas – relacionadas (Corto Plazo)
✓ Cuenta 48: Provisiones.
✓ Cuenta 49: Pasivos Diferidos.

Pasivo corriente

El pasivo corriente forma parte del balance de situación de una empresa, que es un informe
financiero que refleja la situación económica de una empresa en un momento determinado.

¿Qué es el pasivo corriente?

El pasivo corriente, también llamado pasivo circulante forma parte del balance contable de
una empresa y se refiere a las deudas a corto plazo que tiene la empresa, es decir, a las
obligaciones a las que debe hacer frente en un plazo menor a un año.

El pasivo corriente forma parte del pasivo de la empresa, donde vamos a encontrar todas las
deudas y obligaciones que ha contraído la empresa; este pasivo se divide en pasivo corriente
y pasivo no corriente (las deudas y obligaciones que tiene la empresa a largo plazo).
El pasivo corriente supone una fuente de financiación para la empresa, ya que normalmente
son préstamos que se han solicitado para hacer frente a las actividades de la empresa.

¿Cómo se estructura el pasivo corriente?

El pasivo corriente se estructura de la siguiente manera dentro del balance de una empresa y
se compone de las siguientes cuentas según el Plan General de Contabilidad:

✓ Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.

✓ Provisiones a corto plazo.
✓ Deudas a corto plazo.
✓ Deudas con empresas del grupo y asociados a corto plazo.
✓ Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
✓ Periodificaciones

Estas obligaciones que deben ser abonadas en un plazo inferior a un año suele hacerse con
los recursos propios del activo corriente de la empresa, y si no fueran suficientes sería
necesario recurrir a otros pasivos corrientes.

Cuando hablamos de las obligaciones que forman parte del pasivo corriente de la empresa
solo interesa el hecho de que hay que pagarlas a corto plazo, sin importar su origen o como
se han contraído esas obligaciones.
 CONCLUSIONES

• Flujos de efectivo en las empresas permite ver con claridad y certeza la utilización
del efectivo, cuánto ingresa y cuánto se utiliza y evaluar qué tipo de actividad es la
que genera mayor fuente de ingreso a la empresa. para tomar decisiones
• El arqueo de caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un
lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el saldo.
• Esta operación es realizada diariamente por el cajero.
• Fijar las funciones de los responsables del inventario, con el fin de establecer roles y
a su vez dar los permisos pertinentes del sistema para su manejo y control.
• Establecer una fecha de recepción de facturas de proveedores con el fin de que esto
no entorpezca la ejecución del inventario.
• Establecer como política de la empresa que toda mercancía de la empresa que salga
de ella, debe salir con documento de remisión o traslado.
• Exigirles a los confeccionistas que, en el momento del pago, debe presentar copia del
ingreso de la mercancía a la bodega principal
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Moreno, F. J. A. (2014). Contabilidad superior (4a. ed.). Recuperado de:

https://ebookcentral.proquest.com/lib/bibliocauladechsp/detail.action?docID=32273
49#

R. M. D. R., & Morales, C. J. A. (2014), p.105. Contabilidad avanzada. Recuperado de:

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R. M. D. R., & Morales, C. J. A. (2014), p.79. Contabilidad avanzada. Recuperado de:

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