IMPUESTOS DIRECTOS

“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE

SAN MARCOS
(Universidad del Perú, Decana de América)

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

E.A.P. GESTIÓN TRIBUTARIA

TEMA:
Resolución de Tribunal Fiscal N° 03765-3-2016

CURSO: IMPUESTOS DIRECTOS

PROFESORA: VASQUEZ TARAZONA, CATYA

INTEGRANTES: ARIAS CAHUANA, PEDRO

CABANILLAS GUILLEN, KEVIN

CARRIZALES BENDITA, ANA

DIAZ OQUENDO, ALEXANDRA

NAJARRO SICHA, FIORELA

PALOMINO LEGUÍA, VALERY

QUEHUE CAMPOS, KEYLA

VALLE FLORES, KATHERINE

CICLO: VII

AULA: 314 - N

Ciudad Universitaria, 26 de marzo del 2018

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INTRODUCCIÓN
Con fecha 19 de abril de 2016 se publicó en el diario oficial El Peruano, la resolución del tribunal
fiscal N° 03765-3-2016 de observancia obligatoria la cual aborda impuesto a la renta y multas.

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Resolución de Tribunal Fiscal N° 03765-3-2016

Expediente: 15460-2009
Asunto: Impuesto a la Renta y Multas
Procedencia: Ica
Fecha: Lima, 19 de abril del 2016

Materia controvertida
La controversia se centra en establecer si los recursos o fondos materia de reparo califican como
ingresos de la recurrente.

1. Posición del contribuyente

La recurrente o Asociación de Agricultores Ecológicos sostiene su posición de asociación sin fines
de lucro, por ende, las donaciones que se le otorgaron por el contrato con el Fondo de las
Américas, en beneficio para los pequeños agricultores organizados como CONPERUDATIL no
constituyen ingresos para ella además estos ingresos no genera renta ya que no vendió nada y
que cumplió con lo estipulado en el artículo 19 de la LIR.

Los bienes del activo fijo que habían sido compradas por medio de las donaciones iban a
permanecer en su posesión hasta la culminación y liquidación de estos activos fijos para luego
ser transferidos a CONPERUDATIL.

Como consecuencia la cantidad de dinero recibido no forman parte de sus ingresos, por ende,
no es una donación para el recurrente ya que no forma parte de CONPERUDATIL.

La recurrente solicitó la debida inscripción en el registro de entidades exoneradas del impuesto

a la renta a la administración sin embargo se declaró improcedente por medio de una resolución,
la asociación no realizo la solicitud de la nulidad debido a que le fue notificada después de la
ejecución del proyecto y que la administración aplico de manera retroactiva dicha resolución.

Manifiesta que los valores impugnados son nulos que la supuesta deuda a cobrar no existe que
las demás obligaciones tributarias han sido canceladas en su debida oportunidad, se presentó la
debida documentación contable y tributaria a raíz de la fiscalización sin recibir ninguna
observación además se logró la inscripción en registro de organizaciones no gubernamentales
de desarrollo de cooperación técnica internacional ONGP PERÚ.

Así como también en respuesta al Requerimiento N° 10220600123, presentado el 29 de

diciembre de 2006, donde manifiesta que tuvo ingresos no grabados S/ 123738,00 de las cuales
S/ 123703,00 corresponde a donaciones y S/ 35,00 a depósitos a cuenta corriente y que no ha
tenido ninguna operación de venta.

Que, por el contrario, sostiene que las sumas de dinero no constituyen “ingreso” para esta, y en
ese sentido aun cuando se le haya negado la solicitud de inscripción en Registro de entidades
exoneradas, no corresponde que ellas sean consideradas como renta gravadas de la asociación.

Por lo tanto, se tiene que independientemente de si la recurrente cumplía o no con los requisitos
para gozar de la exoneración del I.R, la controversia se centra si los recursos o fondos califican
como ingresos.

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2. Argumentos de SUNAT
Que en virtud de la asociación y el contrato con la entidad financiera Fondo de América con el
fin de mejorar la capacidad productiva en la producción orgánica de palmas datileras en la zona
de Amortiguamiento de la Reserva de Paracas, la Administración tributaria sustenta los
siguientes reparos realizados:

 Se reparan los ingresos considerados como no gravados por la asociación, ya que esta
no se encuentra inscrita en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta
por haberse declarado improcedente la solicitud para dicho registro ya que no cumplió
con los requisitos establecidos en el artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, por
ello se considera que el total de la renta percibida por la asociación han estado gravados
con el referido impuesto. (Inciso C del artículo 1, último párrafo del artículo 3 y el inciso
B del artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta).
 Depreciación de activos no reales la administración sustenta que para ser considerado
activo fijo debe tener un costo y beneficio futuro para la entidad.
 Gastos no aceptados por ser preoperativos, gastos ya producidos que retrasan al futuro
porque está previsto que beneficien a futuros ingresos y gastos que originan expansión
de actividades e intereses devengados durante el periodo de acuerdo con la ley del
impuesto a la renta inciso g) artículo 37. (Artículos 37 y 44 de la Ley del Impuesto a la
Renta).
 Que en los reparos tributarios se determinaron omisiones en los pagos por lo que la
Administración indica que esta incurrió en una infracción numeral 1 del artículo 178 del
Código Tributario.
 Como no indicó la fecha de legalización, nombre de notario o juzgado y periodo de los
diversos libros contables extraviados incurrió en la infracción del numeral 4 del artículo
176 del Código Tributario (incumplió con lo dispuesto en la Resolución de
Superintendencia Nro. 106-99/SUNAT).
 Corresponde aplicar la Tasa Adicional de Impuesto a la Renta (4.1%) por haber deducido
gastos que implican una disposición indirecta de rentas no susceptibles de posterior
control tributario. (Art. 24°-A, Ley del Impuesto a la Renta).

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3. El Tribunal Fiscal resuelve:

ANULAR la Resolución de Intendencia N°1060140003094/SUNAT de 31 de Agosto de 2009, en

el extremo de reparo por ingresos no gravados con incidencia en el Impuesto a la Renta del
ejercicio 2004 y los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta junio y agosto de 2004; DEJAR SIN
EFECTO las Resoluciones de Determinación N° 104-003-0005791 y N° 104-003-0005792 y las
Resoluciones de Multa N° 104-002-0017703 y 104-002-0017704; y SOSTENER Resoluciones de
Determinación N° 104-003-0005793 y N° 104-003-0005794 y las Resolución de Multa 104-002-
0017706, debiendo la Administración proceder conforme lo expuesto en la presente resolución,
precisando:

 La recurrente no planteo argumentos de fondo contra los siguientes reparos, según

Resolución de Determinación N°104-003-0005793:
1. Gastos no sustentados por S/ 10 546,00 y S/ 1 400,00
2. Gastos no aceptados tributariamente por S/ 10 659,00
3. Depreciación de activos no reales por S/ 525,00
4. Resultado por Exposición a la Inflación(REI) de activos no reales no aceptados
por S/13,00
5. Gastos no aceptados por ser preoperativos por S/23 188,00; señalando como
sustento el Requerimiento N° 1022060001223 y su resultado; y como Base
legal los artículos 37° y 44° de la Ley del Impuesto a la Renta, entre otros.

 La recurrente no planteo argumentos de fondos contra la aplicación de la Tasa Adicional

del Impuesto a la Renta (4.1%), correspondiente al ejercicio 2004, por disposición
indirecta de renta no susceptibles de posterior control tributario, sobre la base de los
reparos por gastos no sustentados (S/ 10 546,00 y S/ 1 400,00) y por gastos no aceptados
tributariamente por S/ 10 659,00, Por lo que corresponde mantenerla.
 La recurrente presentó la comunicación sobre la pérdida de libros contables en forma
incompleta a la SUNAT y dicha comunicación no contenía el detalle de los libros
contables extraviados, el periodo al que correspondían, la fecha y número de
legalización de los libros, y tampoco el nombre del Notario que efectuó la legalización,
incumpliendo lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 106-99/SUNAT, por
consiguiente se configura la infracción tipificada en el numeral 4 del Artículo 176 del
Código Tributario.

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