Le lettrage des comptes clients et

fournisseurs
Publié dans la catégorie Les travaux comptables

Le lettrage est une opération comptable qui consiste à rapprocher des montants dans un
compte de tiers (comptes de la classe 4).

En général, sont lettrés les comptes clients ainsi que les comptes fournisseurs. Cette
manipulation comptable présente un intérêt indéniable : la vérification du règlement effectif
des factures émises ou reçues. Le lettrage des comptes clients et fournisseurs peut
s’effectuer de manière automatique ou manuelle.

1. Intérêt du lettrage comptable des fournisseurs et des

clients
Le lettrage comptable consiste à attribuer une lettre à un ou plusieurs montants au débit pour
les faire correspondre à un ou plusieurs montants au crédit. Traditionnellement, il permet de
faire un lien entre une facture et son règlement.
Il permet d’être en mesure de n’afficher que des mouvements non-lettrés et de justifier le
solde d’un compte de tiers en comptabilité. Cela signifie que seuls les montants n’ayant pas
fait l’objet d’un paiement pourront être édités (clients ou fournisseurs). A l’issue d’un lettrage,
l’entreprise est donc en mesure de connaître :

 les factures fournisseurs qui lui restent à payer,

 les factures clients en attente d’encaissement.

Elle pourra ainsi relancer ses clients en cas de retard de paiement par exemple.

Enfin, le lettrage permet de préparer correctement la clôture d’un exercice comptable et

facilite l’établissement du bilan comptable.

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2. Les méthodes de lettrage des comptes de tiers en

comptabilité
Le lettrage peut se faire de deux façons différentes : manuellement ou automatiquement.

A. Le lettrage manuel

C’est une méthode de lettrage dans laquelle le responsable comptable rapproche lui-même les
factures de leur(s) règlement(s), compte par compte. Cette opération souvent fastidieuse peut
prendre un certain temps. Elle nécessite un suivi régulier.

B. Le lettrage automatique

Il s’agit d’une fonctionnalité offerte par certains logiciels. Ces derniers rapprochent
automatiquement les factures de leur(s) paiement(s). Il est parfois possible que le logiciel
rapproche un paiement avec plusieurs factures. Dans ce cas, il effectue lui-même les sommes
arithmétiques des factures et les comparer au montant du paiement global. Ce mode de
lettrage permet de gagner du temps mais peut s’avérer parfois dangereux, surtout lorsque
l’entreprise reçoit ou émet des factures de montants généralement identiques.

3. Exemple de lettrage d’un compte fournisseur

Une entreprise a acheté des marchandises le 01/01/N pour 1 200 euros TTC et le 01/02/N
pour 2 400 euros TTC. Elle procède au règlement des deux factures le 15/02/N pour 3 600
euros par chèque.

Voici les écritures comptables qu’elle va comptabiliser dans ses journaux :

Journal d’achat
Au 01/01/N :

Compte Libellé Pièce Débit Crédit

401 Facture d’achat de marchandise 001 1 200,00
607 Facture d’achat de marchandise 001 1 000,00
4456 Facture d’achat de marchandise 001 200,00

Au 01/02/N :

Compte Libellé Pièce Débit Crédit

401 Facture d’achat de marchandise 002 2 400,00
607 Facture d’achat de marchandise 002 2 000,00
4456 Facture d’achat de marchandise 002 400,00

Journal de banque

Au 15/02/N :

Compte Libellé Pièce Débit Crédit

401 Règlement factures n° 001 et 002 Chèque 01 3 600,00
512 Règlement factures n° 001 et 002 Chèque 01 3 600,00

Ainsi, lorsqu’elle va consulter le compte fournisseur 401, l’entreprise verra s’afficher à

l’écran les deux factures et leur règlement unique, qu’elle devra lettrer :

Date Libellé Pièce Débit Crédit Lettrage

01/01/N Facture d’achat de marchandise 001 1 200,00 AAA
01/02/N Facture d’achat de marchandise 002 2 400,00 AAA
15/02/N Règlement factures n° 001 et 002 Chèque 01 3 600,00 AAA
Mouvements totaux 3 600,00 3 600,00
Solde comptable 0,00

Le lettrage permet ainsi de s’apercevoir qu’il ne reste plus aucune facture à régler pour le
fournisseur 401. Sinon, le solde de ce dernier serait créditeur.