EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.

EGESUR

INFORME TÉCNICO Nº 8

ASUNTOS DE CONVERSIÓN A NIIF

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

NIC 16

Estado Nombres Fecha

Preparado por: Carlos Paredes Reátegui

Revisado por: Carlos Paredes Reátegui

EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO Página 1

 EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR
IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF

TEMA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO
INFORME TÉCNICO Nº 8

Contenido Página

1. Generalidades……………………………………………………….……………………………………… 3
1.1 Objetivos del diagnóstico………………………………………………………………………. 3
1.2 Partida contable revisada por auditores independientes………………………. 3
1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida……………………………………………..… 4
1.4 No incluido en el alcance del tema de NIIF.……………………….………………….. 4

2. Políticas contables seguidas por EGESUR……………….……………………………….…… 5

2.1 Naturaleza de la partida…………………………………………………………..……………. 5
2.2 Descripción de políticas contables.……………………………………………………….. 5

3. Requerimientos (Políticas contables) de la NIC 16..………………………………………. 5

3.1 Requerimientos de la NIC 16…………..…………….…………………………………….. 5

4. Diferencias contables entre PCGA y NIIF…………………………………….………………… 5

4.1 Análisis e impactos no cuantificados……….…………………………..……………….. 5
4.2 Opciones de adopción de NIIF (NIIF 1) Exenciones……………….………………. 17

5. Decisiones de NIIF……………….………………………………………………………………………. 19

6. Revelaciones según NIIF………………………………………………………………….……………… 20

6.1 Revelaciones según NIC 16………………………………………..………………………….… 20

7. Próximas acciones a seguir……………………………………………………….…………………… 21

8. Contactos……………………..…………………….…………………………………………….…………… 21

EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO Página 2

 EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR
IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF

TEMA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO
INFORME TÉCNICO Nº 8

1. Generalidades.

1.1 Objetivo del diagnóstico.

Determinar impactos no cuantificados que originan la migración de las políticas

contables según PCGA del Perú a políticas contables según NIIF en la partida y/o rubro
denominada “PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO” (Inmuebles, Maquinaria y Equipo - IME)
al 1 de enero del 2012 fecha de transición a NIIF, considerando los siguientes
lineamientos:

• Reconocimiento:
 No se reconocerán partidas de IME (activos) que no cumplan con las
exigencias que señalan las NIIF.
 Se reconocerán todas las partidas de IME (activos) que cumplan las exigencias
requeridas por las NIIF (incluso los no reconocidos bajo PCGA previamente).
• Medición:
 Se valorarán las partidas de Propiedad, Planta y Equipo reconocidos de
acuerdo con NIIF.
• Presentación:
 Se reclasificarán todos los elementos de Propiedad, Planta y Equipo en los
estados financieros de acuerdo con los requerimientos de las NIIF.

1.2 Partida contable revisada por auditores independientes.

Los procedimientos que he aplicado no constituyen una auditoría, evaluación o

revisión de acuerdo con estándares establecidos por las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Perú, y no revisé la veracidad de la información obtenida
o presentada por la gerencia.

Los estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre del 2011 fueron
examinados por la firma Weis & Asociados S.A., quienes con fecha 20 de marzo de
2012, emitieron opinión sin salvedades.

Además, no ha sido objeto de observación por parte de organismos de supervisión y

control (FONAFE y la Dirección General de Contabilidad y la Contraloría General de la
Pública). Por tanto, no constituyendo el presente diagnóstico una auditoría financiera,
se ha limitado a realizar una evaluación no cuantificada respecto a las políticas de

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 reconocimiento, presentación y revelaciones que sigue la entidad y las que requieren
las NIIF aplicables a esta partida.

1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida.

Son las siguientes:

• NIC 1 – Presentación de estados financieros. Establece el tratamiento contable
aplicable a la presentación de los estados financieros.
• NIC 16 – Propiedad, Planta y Equipo. Establece el tratamiento contable aplicable a
las partidas de Propiedad, Planta y Equipo.
• NIC 23 – Costos por Intereses.
• NIC 36 – Desvalorización de activo inmovilizado Establece el tratamiento contable
aplicable a las partidas de Propiedad, Planta y Equipo sobrevaluadas por encima
de su valor recuperable.

1.4 No incluido en el alcance del tema de NIIF.

No aplica.

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PARTIDA CONTABLE: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD
RECONOCI- 2.1 Naturaleza de la partida.
MIENTO
a) Activos Fijos (Bienes Mayores)
La entidad reconoce (da de alta) como IME,
aquellos activos tangibles que cumplan las
siguientes condiciones:
(a) posee para su uso :
 en el desarrollo de su actividad
económica y
 para propósitos administrativos;
(b) supere su vida útil más de un año.
(c) genere beneficios económicos.
Considera las siguientes líneas:
331 Terrenos.
332 Edificaciones.
333 Maquinarias y equipos de explotación.
334 Unidades de transporte.
335 Muebles y enseres.
336 Equipos diversos.
337 Herramientas y unidades de remplazo.
b) Activos Fijos (Bienes Menores)
Los activos fijos menores adquiridos por
EGESUR son destinados a las labores de
mantenimiento de su actividad económica.
EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO
4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS
3.1 Requerimiento de la NIC 16 –
Naturaleza de la partida. NO
a) Activos Fijos (Bienes Mayores)
De acuerdo con la NIC 16.6 IME son
activos tangibles que:
(a) posee una entidad para su uso
en la producción o suministro de
bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos.
(b) se esperan usar durante más de
un periodo
La NIC 16.9 no establece la unidad
de medición para propósitos de
reconocimiento. Parar ello, se
requiere la realización de juicios
para aplicar los criterios de
reconocimiento a las circunstancias
específicas de la entidad.
Las líneas están clasificadas de
acuerdo a la naturaleza que señala la
NIC 16.
b) Activos Fijos (Bienes Menores) NO
Los criterios concuerdan con la NIC
16.6
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 4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

RECONOCI- 2.1 Naturaleza de la partida……………………………………. 3.1 Requerimiento de la NIC 16………………..

MIENTO c) Activos que no generan beneficios a EGESUR
La partida IME incluye partidas que:
 Se encuentran en poder y uso por parte de
otras entidades, entregadas por disposición
de su accionista FONAFE como desaporte
de capital.
 Central Térmica de Moquegua en uso
por parte de Electro Sur desde el
2010.
 Línea de Transmisión N 6640 en uso
por parte de Electro Sur desde el
2010.
 Bahía de Salida de 66 KV Sub Estación
Los Héroes en uso por parte de Electro
Sur desde el 2010.
 No se encuentra en funcionamiento desde
más de 4 años.
 Central Térmica de Calana.
Sobre los bienes en poder de Electro Sur,
existen los acuerdos del directorio de FONAFE
Nº 005-2008/001 del 17/ENE/2008 y Nº 006-
2010/022 del 30/DIC/2010 que señalan que se
entregan a FONAFE mediante una operación
de desaporte de capital y el acuerdo del
directorio de EGESUR Nº 017-2011/SD. 396 DEL
15/OCT/2011 autorizando la baja de los bienes.
c) Activos que no generan beneficios a SI SI SI SI
EGESUR ALTA ALTA ALTA
No se cumple lo dispuesto por:
 El Marco Conceptual para la
Información Financiera MC 4.4
que señala que un “activo” es un
recurso controlado por la
entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos.
 De acuerdo con la NIC 16.6 IME son
activos tangibles que:
(a) posee una entidad para su
uso en la producción o
suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a
terceros o para propósitos
administrativos.
(b) se esperan usar durante más
de un periodo

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TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD
RECONOCI- 2.1 Naturaleza de la partida…………………………………….
MIENTO d) Mejoras efectuadas por EGESUR.
Son reconocidos como activos cuando se tiene
la seguridad razonable que generan mayores
beneficios económicos.
e) Piezas de repuesto de equipos y
mantenimiento importante.
La entidad clasifica y registra como parte de
esta partida:
i. piezas de repuesto de equipos para
mantenimiento importantes que califican
como inmuebles, maquinaria y equipo que
pueden utilizarse durante más de un
periodo.
La reconoce dentro del importe en libros de
un elemento de propiedades, planta y
equipo el costo derivado de la sustitución
de una parte del elemento.
Sin embargo, no se tiene la política de dar
de baja el equipo reemplazado.
EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO
4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS
3.1 Requerimiento de la NIC 16……………….
d) Mejoras efectuadas por EGESUR.
De acuerdo con NIIF las mejoras NO
deben ser reconocidas como activo
debido a que recibirá los beneficios
de su uso.
e) Piezas de repuesto de equipos y
mantenimiento importantes.
La NIC 16.8 señala que los costos de NO
IME también deben incluir las piezas
de repuestos de equipos y
mantenimiento importantes que
pueden utilizarse en elementos de
IME durante más de un periodo.
La NIC 16.70 requiere que, si la
entidad reconociera dentro del
SI SI SI SI
importe en libros de un elemento de
ALTA ALTA ALTA
IME el costo derivado del reemplazo
de una parte de IME, el importe en
libros de esas partes que se cambian
se dará de baja en libros. Si no fuera
practicable determinar el importe en
libros del elemento sustituido, podrá
utilizar el costo de la sustitución
como indicativo de cuál era el costo
del elemento sustituido en el
momento en el que fue adquirido.
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TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD
RECONOCI 2.1 Naturaleza de la partida…………………………………….
MIENTO f) Piezas de repuesto de equipos y
mantenimiento rutinario.
ii. piezas de repuesto menores para consumo,
que por su naturaleza califican como
inventarios, son reconocidos como
suministros – inventarios.
g) Reconocimiento por componentes.
g.1Los componentes de los bienes menores de
EGESUR se reconocen por separado, salvo
en el caso de los vehículos que se
reconocen como una unidad.
g.2 La entidad NO reconoce por separado los
componentes de sus partidas de Propiedad,
Planta y Equipo, que necesitan ser
remplazados a intervalos regulares.
h) Gastos de mantenimiento y reparaciones
rutinarias.
f.1 En el caso de los bienes menores, que para
el caso de EGESUR no son materiales, son
considerados en el resultado del ejercicio
cuando se incurren.
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4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
PROCESOS
3.1 Requerimiento de la NIC 16……………….
f) Piezas de repuesto de equipos y
mantenimiento rutinario. NO
La NIC 16.8 señala que las piezas de repuesto
y el equipo auxiliar rutinario se registran
habitualmente como inventarios, y se
reconocen en el resultado del periodo
cuando se consumen.
g) Reconocimiento por componentes.
La NIC 16.44 requiere que una entidad
distribuya el importe inicialmente reconocido SI SI SI SI
con respecto a una partida de propiedades, ALTA ALTA ALTA
planta y equipo, entre sus partes
significativas.
h) Gastos de mantenimiento y reparaciones
rutinarias. NO
La NIC 16.12 señala que la entidad no
reconocerá, en el importe en libros de un
elemento de propiedades, planta y equipo,
los costos derivados del mantenimiento
diario del elemento. Se debe considerar en
resultados cuando se incurra en ellos.
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TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD
RECONOCI 2.2 Descripción de políticas contables…………………….
MIENTO i) Partidas de IME recibidas por transferencia,
donaciones de bienes por otras entidades y
obras del estado.
EGESUR no recibe Partidas de IME por
transferencia, donaciones de bienes por otras
entidades y obras de Ministerios.
MEDICION 2.2 Descripción de políticas contables…………………….
a) Medición inicial - Costo
Los inmuebles, maquinaria y equipo se miden y
registran inicialmente al costo, que está integrado
por:
(a) el valor de compra, incluidos los aranceles de
importación y los impuestos indirectos no
recuperables que recaigan sobre la adquisición,
después de deducir cualquier descuento o
rebaja del precio.
(b) Todos los costos directamente atribuibles a la
ubicación del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar
de la forma prevista por la gerencia.
NO INCLUYE la estimación inicial de los costos de
desmantelamiento y retiro, ni la rehabilitación del
lugar sobre el que se asienta el bien,
.
EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO
4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS
3.1 Requerimiento de la NIC 16………………..
i) Partidas de IME recibidas por N/A
transferencia, donaciones de bienes
por otras entidades y obras del
estado.
NO APLICABLE por no recibir bienes
del estado.
3.1 Requerimiento de la NIC 16………………..
a) Medición inicial - Costo NO
Según la NIC 16.15, un elemento de
propiedades, planta y equipo, que
cumpla las condiciones para ser
reconocido como un activo, se medirá
inicialmente por su costo.
La NIC 16.16 requiere que se incluya
estimación inicial de los costos de SI SI SI SI
desmantelamiento y retiro, así como la ALTA ALTA ALTA
rehabilitación del lugar sobre el que se
asienta el bien, por las obligaciones que
asume como consecuencia de haber
utilizado dicho elemento durante un
determinado periodo, con propósitos
distintos al de producción de
inventarios durante tal periodo.
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TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD
MEDICION 2.2 Descripción de políticas contables…………………….
b) Medición posterior.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial, las
partidas de inmuebles, maquinaria y equipo están
registrados:
 al costo más ajustes por revaluación y
corrección monetaria.
 menos depreciación acumulada y pérdidas por
deterioro.
Ajustes por inflación.
Los bienes de IME incluyen ajustes por inflación
hasta el 31 de diciembre del 2004. De acuerdo con
exigencias locales, la entidad siguió preparando
estados financieros ajustados por inflación hasta el
31 de diciembre de 2004. Como resultado, el costo
de los elementos del activo fijo incluye el ajuste
por inflación para reflejar el efecto de la variación
de las adquisiciones en moneda peruana hasta el
31 de diciembre de 2004. Sin embargo, el 1 de
enero de 1994, la economía peruana dejó de ser
considerada hiperinflacionaria según la NIC 29
“Información Financiera en Economías
Hiperinflacionarias”.
EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO
4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS
3.1 Requerimiento de la NIC 16………………..
b) Medición posterior. SI SI SI SI
Según la NIC 16.31 con posterioridad a ALTA ALTA ALTA
su reconocimiento, un elemento de
propiedades, planta y equipo cuyo valor
razonable pueda medirse con fiabilidad,
se contabilizará por su valor revaluado
menos la depreciación acumulada y
pérdidas por deterioro de valor que
haya sufrido.
Ajustes por inflación.
Según la NIC 29 ”Información Financiera
en Economías Hiperinflacionarias”, la
entidad no debió ajustar por inflación
desde el 1 de enero de 1994 hasta el 31
de diciembre de 2004, debido a que
desde el 1 de enero de 1994, la
economía peruana dejó de ser
considerada una economía
hiperinflacionaria.
Considerando el tiempo transcurrido desde
la construcción y/o adquisición, es difícil
retroceder para la determinación de los
montos por ACM, por lo que se acoge a la
exención estipulada en la NIIF 1.18 aplicar el
costo atribuido como nuevo valor.
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 4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

MEDICION 2.2 Descripción de políticas contables……………………. 3.1 Requerimiento de la NIC 16………………..

c) Activos que no generan beneficios a EGESUR c) Activos que no generan beneficios a SI SI SI SI
La partida IME incluye partidas que se encuentran EGESUR ALTA ALTA ALTA
en poder y uso por parte de otras entidades, No se cumple lo dispuesto por el Marco
entregadas por disposición de su accionista Conceptual para la Información
FONAFE como desaporte de capital. Financiera MC 4.4 que señala que un
 Central Térmica de Moquegua en uso por “activo” es un recurso controlado por la
parte de Electro Sur desde el 2010, valor en entidad como resultado de sucesos
libros al 01/ENE/2011 de S/. 716,894.83 pasados, del que la entidad espera
(Costo S/. 912,183.03 y depreciación obtener, en el futuro, beneficios
acumulada de S/. 195,288.21) económicos.
 Línea de Transmisión N 6640 en uso por parte
de Electro Sur desde el 2010, valor en libros
al 01/ENE/2011 de S/. 206,236.25 (Costo S/.
428,004.35 y depreciación acumulada de S/.
221,768.10)
 Bahía de Salida de 66 KV Sub Estación Los
Héroes en uso por parte de Electro Sur
desde el 2011, valor en libros al 01/ENE/2011
de S/. 521,831.60 (Costo S/. 781,559.91 y
depreciación acumulada de S/. 259,728.31)

d) Valor residual. d) Valor residual.

Los PCGA del Perú no requieren calcular el valor La NIC 16.53 requiere que una entidad
residual de una partida de inmuebles, maquinaria estime el valor residual con la finalidad SI SI SI SI
y equipo, por lo que la entidad no lo ha estimado. de determinar el importe depreciable y ALTA ALTA ALTA
Por tanto, la base de depreciación no contempla el párrafo NIC 16.51 requiere que el….
su valor residual.

EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO Página 11


TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD
MEDICION 2.2 Descripción de políticas contables…………………….
d) Valor residual……………………………………………….
En consecuencia, no es política de la entidad
revisar el valor residual de los bienes del activo
fijo después de su reconocimiento inicial, La
adoptará como consecuencia de adopción de
NIIF
2.2 Descripción de políticas contables…………………….
e) Vida útil.
e.1 Para bienes menores: La entidad no determina
la vida útil sobre las bases de estimación que
señala la NIC 16, debido a que corresponden a
montos menores. Se considera las tasas
señaladas por la legislación tributaria.
e.2 Para edificios y maquinaria y equipo debido a
que se deprecian sobre tasas aprobadas por la
Comisión de tarifas Eléctricas N° 013-87-P7CTE
(30.04.87) que representan el 94.82% del valor
en libros del activo fijo total, la empresa no ha
revisado la vida útil de los bienes que la
conforman.
Se contrató a la empresa CONTACOM S.A.C.
para que determinen el nivel de detalle
adecuado de los componentes a efectos de
determinar la vida útil de cada componente.
EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO
4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS
3.2 Requerimiento de la NIC 16………………..
d) Valor residual….……………………….
………valor residual de un activo se
revise, como mínimo, al término de
cada periodo anual y, si las
expectativas difirieren de las
estimaciones previas, los cambios se
contabilizarán como un cambio en
una estimación contable.
3.1 Requerimiento de la NIC 16………………..
e) Vida útil. SI SI SI SI
La NIC 16.57 exige que la vida útil de ALTA ALTA ALTA
un activo se defina en términos de la
utilidad que se espere que aporte a
la entidad Esta pueda ser
determinada sobre la base del
tiempo o del trabajo.
La NIC 16.51 señala que el valor
residual y la vida útil de un activo se
revisarán, como mínimo, al término
de cada periodo anual y, si las
expectativas difirieren de las
estimaciones previas, los cambios se
contabilizarán como un cambio en
una estimación contable, de acuerdo
con la NIC 8.
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TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD
MEDICION 2.2 Descripción de políticas contables…………………….
f) Depreciación.
La práctica aplicada por la entidad, es depreciar
todo un elemento de inmuebles, maquinaria y
equipo mediante una tasa de depreciación única,
que corresponde a la tasa aprobada por la
Comisión de tarifas Eléctricas N° 013-87-P7CTE
(30.04.87). Como consecuencia de ello, mantiene
partidas de IME en uso que se encuentran
totalmente depreciados, debido a que no ha
depreciado en forma separada cada parte de un
elemento del activo fijo que sea significativa, en
relación con el costo total del elemento.
g) Método de depreciación
Los inmuebles, maquinaria y equipo incluidos los
relacionados con la producción se deprecian bajo
el método de línea recta, que en el caso de
maquinarias NO refleja el patrón de consumo de
los beneficios.
No es política de la entidad revisar el método de
depreciación aplicado a los bienes del activo fijo
después de su reconocimiento inicial.
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4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS
3.2 Requerimiento de la NIC 16………………..
f) Depreciación. SI SI SI SI
La NIC 16.6 requiere que las partidas de ALTA ALTA ALTA
IME se deprecien sobre la base de las
expectativas de la contribución del
activo a la generación de ingresos
futuros, que se denomina vida útil.
La NIC 16.43 requiere que las partes
importantes del componente de un
elemento del activo fijo sean
depreciadas por separado.
g) Método de depreciación
La NIC 16.60, exige que el método de
depreciación utilizado refleje el patrón SI SI SI SI
con arreglo al cual se espera que sean ALTA ALTA ALTA
consumidos, por parte de la entidad, los
beneficios económicos futuros del activo
de inventarios durante tal periodo.
La NIC 16.61 exige que el método de
depreciación aplicado a un activo se
revise, como mínimo, al término de cada
periodo anual y, si ha habido un cambio
significativo en el patrón esperado de
consumo de los beneficios económicos
futuros incorporados al activo, se
cambiará para reflejar el nuevo patrón.
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 4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

MEDICION 2.2 Descripción de políticas contables……………………. 3.3 Requerimiento de la NIC 16………………..

h) Desvalorización. h) Desvalorización. SI SI SI SI
No es política de la entidad evaluar al final de cada La NIC 36.9 requiere que una entidad ALTA ALTA ALTA
periodo sobre el que se informa, si existe algún evalúe al final de cada periodo sobre el
indicio de deterioro del valor de algún activo. que se informa, si existe algún indicio de
deterioro del valor de algún activo. Si
En los años 2006 – 2007 - 2008 se ha realizado la existiera este indicio, la entidad
tasación SOLO para efectos de revaluación con el estimará el importe recuperable del
fin de revisar si el valor contable está por encima activo.
del valor de tasación, determinándose según el
informe, sobrevaluaciones en algunos activos.

PRESENTA- 2.2 Descripción de políticas contables……………………. 3.2 Descripción de políticas contables……….

a) Presentación en los Estados Financieros
CION
En el estado de situación financiera, la partida IME
se presenta neto de depreciación acumulada. No
son objeto de reconocimiento de pérdidas de
valor.
En el Estado de Resultados Integrales por
Naturaleza, la depreciación se muestra en el rubro
Provisiones del Ejercicio. En el Estado de Resultado
Integrales por Función, se muestra como Costos
Operacionales.
Impacto monetario
Consideración tributaria
Dificultad de su implementación
Partidas contables afectadas
Área de la organización afectada
a) En los Estados Financieros
Según la NIC 16.30 con posterioridad a NO
su reconocimiento como activo, un
elemento de propiedades, planta y
equipo se registrará por un costo menos
la depreciación acumulada y el importe
acumulado de las pérdidas por
deterioro del valor.
Impacto monetario se determinará cuando se culmine el inventario físico valorizado bajo NIIF.
Impuesto a la renta
Alta.
Activos fijos- Depreciación acumulada- Resultados acumulados- Notas a los estados financieros
Gerencia General- Gerencia de Administración y Finanzas – Contador General – TIC

EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO Página 14

 4.2 Opciones (exenciones) de NIIF.

Para adoptar las NIIF por primera vez, la NIIF 1 requiere que esta se aplique
retroactivamente. Sin embargo, se puede optar por hacer uso de la siguiente exención
permitida por la NIIF 1:

• Aplicación retroactiva impracticable

En el área de PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, la aplicación retrospectiva de las
NIIF – IFRS requiere la reconstrucción del costo desde su origen, pero ello
requeriría la utilización de recursos importantes lo cual hace impracticable su
aplicación.

Por ello, la NIIF 1.18 contempla exenciones al tratamiento retrospectivo

relacionadas al rubro de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

“NIIF 1.18 Una entidad podrá elegir utilizar una o más de las exenciones
contenidas en los Apéndices C a E. Una entidad no aplicará estas exenciones por
analogía a otras partidas.

• Costo – beneficio:
Con el fin de evitar los costos excesivos, el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad – IASB ha considerado estas situaciones y decidió que si los costos de
la aplicación retrospectiva excedían a los beneficios de los usuarios de los estados
financieros en ciertas circunstancias, podrían optar la exención a la regla general
de aplicación retrospectiva, si lo desean, siempre y cuando puedan calcular los
efectos en forma confiable.

• Costo atribuido.
EGESUR ha “optado, en la fecha de transición a las NIIF, por la medición de las
partidas más importantes representadas por “terrenos, edificios y maquinaria y
equipo por su valor razonable, y utilizar este valor razonable como el costo
atribuido en el estado de situación financiera al 1 de enero del 2012, de apertura a
NIIF. (Párrafo D5 –Apéndice D), toda vez que el uso del valor razonable como costo
atribuido de un activo significa que la entidad informará sobre el mismo dato que
si hubiese adquirido tal activo, en la fecha de transición a las NIIF, con su mismo
potencial de servicio sin consumir. (Párrafo FC43-Fundamentos para las
conclusiones)”

Uso de la exención: A fin de subsanar los problemas contables de este tema, EGESUR
eligió acogerse a la excepción y ha optado por medir las partidas más importantes
representadas por “terrenos, edificios y maquinaria y equipo” a su valor razonable en
la fecha de transición a las NIIF, sobre la base de un inventario físico y valoración
efectuada por un tasador independiente, y tomarlo como costo atribuido a la fecha de
transición.

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 A la fecha, EGESUR por medio de la empresa CONSORCIO CONTACOM S.A.C. viene
realizando un inventario físico valorizado integral al 31/DIC/2011 a nivel de detalle
adecuado de los componentes.

5. Decisiones de NIIF.

PARTIDA EFECTOS
CONTABLE OPCIONES DE NIIF DECISIÓN DE LA ENTIDAD PATRIMONIO RESULTA NOTAS
DOS

Inmuebles, a) Base de depreciación. a) Base de depreciación.

Maquinaria La NIC 16.6 señala que la La entidad ha optado por depreciar
y Equipo depreciación se basa sobre la vida las partidas de Maquinarias y
útil del bien. Equipos sobre la base de la vida
útil, y abandonar el uso de tasas
tributarias.

b) Base de medición de la vida útil b) Base de medición de la vida

La NIC 16.6 señala que la vida útil se
mide sobre:
(a) el periodo durante el cual se
espera utilizar el activo por
parte de la entidad.
(b) el número de unidades de
producción o similares que se
espera obtener del mismo por
parte de una entidad
útil.
La entidad ha optado por aplicar:
i el número de unidades de
producción o similares que se
espera obtener del mismo
ii. la base del tiempo para las otras
partidas integrantes de IME
abandonando el uso de tasas
tributarias.

c) Método de depreciación c) Método de depreciación

NIC 16.62: Pueden utilizarse diversos La entidad ha optado por aplicar el
métodos de depreciación para método de unidades de
distribuir el importe depreciable de producción para maquinarias y
un activo de forma sistemática a lo mantener el método lineal para las
largo de su vida útil. Entre los otras partidas de IME.
mismos se incluyen:
 el método lineal,
 el método de depreciación
decreciente y
 el método de las unidades de
producción.

Leyenda

Alto

Bajo
Sin efecto

EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO Página 16

 6. Revelaciones según NIIF.

6.1 Revelaciones según NIC 16.

La entidad debe revelar según lo estipulado en la NIC 16.73 lo siguiente, en la

medida que sea aplicable:

REQUERIMIENTO DE LA NIC 16 CUMPLIMIENTO POR LA IMPACTO EN LAS

ENTIDAD NOTAS
a) las bases de medición utilizadas para determinar el SI NO
importe en libros bruto; Es el costo

b) los métodos de depreciación utilizados. SI NO

Línea recta
c) las vidas útiles. NO SI
Se revela tasas de
depreciación
d) el importe en libros bruto y la depreciación SI
acumulada (junto con el importe acumulado de las Nota 10 informe de NO
pérdidas por deterioro de valor), tanto al principio auditoria
como al final de cada periodo; y
e) una conciliación entre los valores en libros al
principio y al final del periodo, mostrando:
i. las adiciones; SI NO
ii. los activos clasificados como mantenidos para Nota 10 informe de
la venta o incluidos en un grupo de activos auditoria
para su disposición que haya sido clasificado
como mantenido para la venta, de acuerdo con
la NIIF 5, así como:

f) otras disposiciones;
i. las adquisiciones realizadas mediante
combinaciones de negocios; N/A N/A
ii. los incrementos o disminuciones, resultantes
de las revaluaciones, de acuerdo con los
párrafos 31, 39 y 40, así como las pérdidas por
NO SI
deterioro del valor reconocidas, o revertidas en
otro resultado integral, en función de lo
establecido en la NIC 36;
iii. las pérdidas por deterioro del valor NO SI
reconocidas en el resultado del periodo,
aplicando la NIC 36;
iv. las pérdidas por deterioro de valor que hayan
revertido, y hayan sido reconocidas en el
resultado del periodo, de acuerdo con la NIC NO SI
36;
SI NO
v. la depreciación;
vi. las diferencias netas de cambio surgidas en la
conversión de estado financieros desde la
moneda funcional a una moneda de N/A N/A
presentación diferente, incluyendo también las
diferencias de conversión de una operación en Por no convertirse a otra
el extranjero a la moneda de presentación de moneda
la entidad que informa; y otros cambios.

EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO Página 17

 También se debe revelar (16.74):

REQUERIMIENTO DE LA NIC 16 CUMPLIMIENTO POR IMPACTO EN LAS

LA ENTIDAD NOTAS
a) la existencia y los importes correspondientes a las
restricciones de titularidad, así como las propiedades,
planta y equipo que están afectos como garantía al N/A N/A
cumplimiento de obligaciones.
b) el importe de los desembolsos reconocidos en el
importe en libros, en los casos de elementos de
propiedades, planta y equipo en curso de SI NO
construcción.
c) el importe de los compromisos de adquisición de NO SI
propiedades, planta y equipo.
d) si no se ha revelado de forma separada en el estado
del resultado integral, el importe de compensaciones
de terceros que se incluyen en el resultado del N/A N/A
periodo por elementos de propiedades, planta y Por no haberse
equipo cuyo valor se hubiera deteriorado, perdido o producido
entregado. compensaciones

7. Próximas acciones a seguir.

a) Para establecer el saldo de apertura de la partida IME, en aplicación de la excepción

que establece la NIIF 1, practicar un inventario físico y valorizado a valores razonables,
que considere lo siguiente:
i. Dar de baja activos entregados a Electro Sur.
ii. Tomar inventario físico y valorizado de IME.
iii. Determinar y cuantificar las diferencias entre el valor comercial de tasación y el
valor en libros, separando sobrantes y/o faltantes.
iv. Identificación de los elementos de IME por componentes importantes.
v. Estimación de la vida útil remanente por cada bien o componente identificado.
vi. Estimación del valor residual por cada bien o componente identificado.
vii. Identificar las piezas de repuesto que califican como Inventarios para su
respectiva reclasificación.

b) Establecer políticas contables de acuerdo a NIIF aplicables a la partida IME.

c) Determinar ajustes y/o reclasificaciones como resultado de la adopción de NIIF.

d) Revisar el sistema de control de los bienes del activo fijo que permita su control por
componentes y agrupación por segmentos de negocio y/o unidades generadoras de
efectivo.

e) Revisar y adecuar los procedimientos de los ciclos de IME – depreciación.

f) Poner en práctica las políticas contables.

8. Contactos.

 CPCC Fernando Portugal – Contador General.

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