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Kultur Dokumente
Autores:
TSU. Jesús Lucena
C.I. 4.423.776
TSU. José Ramírez
C.I. 12.479.217
TSU. Yris Tovar
C.I. 9.680.622
Tutor:
Prof. Jesús Loreto
Asesor Académico:
Profa. Carmen Romero
v
DEDICATORIA
vi
AGRADECIMIENTOS
vii
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGIA
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO ARAGUA
“FEDERICO BRITO FIGUEROA”
LA VICTORIA- ESTADO ARAGUA
EXTENSION MARACAY
COORDINACIÓN DE CREACIÓN INTELECTUAL Y
DESARROLLO SOCIO PRODUCTIVO
Autores:
Jesús Lucena
José Ramírez
Yris Tovar
Tutor: Jesús Loreto
Coordinador: Carmen Romero
Maracay, Diciembre, 2017
SISTEMA ADMINISTRATIVO PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS
PROCESOS CONTABLES Y FINANCIEROS DEL BANCO DE LA COMUNA
SOCIALISTA “BATALLA DE ONOTO”. MARACAY, ESTADO ARAGUA.
RESUMEN
El proyecto socio integrador se va a desarrollar en la Comuna Socialista “Batalla De
Onoto”, específicamente en el Banco de la comuna, la cual se encuentra ubicada en el
Eje Sur de la Parroquia Las Delicias, Municipio Girardot del Estado Aragua,
utilizando una metodología cualitativa, con modalidad de investigación acción
participativa. La línea de investigación utilizada por los investigadores fue la gestión
de procesos contables y financieros; para realizar todo este proceso se utilizaron
Técnicas de recolección de información como la observación, la entrevista, block de
notas y cámara fotográfica, se tomaron en cuenta ciertos aspectos: la categorización
apriorística y la triangulación. En donde se determinó Implementar un sistema
administrativo para el fortalecimiento de los procesos contables y financieros del
banco de la comuna socialista. Es por ello que se aplicaron los siguientes objetivos
Indagar la situación actual del proceso de la gestión financiera, se pudo recolectar
toda la información necesaria para luego emplear una herramienta administrativa y se
llego a un acuerdo de elaborar un instructivo de procedimientos contables para
mejorar las debilidades en la gestión financiera, se elaboro un formato de control para
la ejecución de proyectos de cada consejo comunal, donde el banco de la comuna
pueda reflejar los recursos entregados, nombre del proyecto, fecha de inicio y fecha
de culminación, comunidad beneficiada; igualmente acordamos elaborar tres fichas
de rendición de cuentas, esto con la finalidad de que cada consejo comunal elaboren
un expediente por cada proyecto y realicen mensualmente la rendición de cuenta de
los recursos entregados por el banco de la comuna y por último realizar una inducción
en cuanto al sistema empleado en los procesos contables de la gestión financiera del
banco de la comuna a través de un taller dictado por los investigadores. Palabras
Claves: Gestión, contables, financieros, sistema, administrativo.
viii
INDICE GENERAL
Portada i
Acta De Evaluación Oral Del Proyecto ii
Aprobación Del Asesor Académico iii
Aprobación del Tutor iv
Planilla de Inscripción del Proyecto v
Dedicatoria vi
Agradecimientos vii
Resumen viii
Índice ix
Introducción 1
CAPITULO I
EL DIAGNÓSTICO
Caracterización de la organización 4
Metodología de la Investigación 7
Modalidad de la Investigación 9
Línea de Investigación, Escenario de la Investigación e informantes 10
claves
Técnicas de Recolección de Información 11
Técnica de Análisis de la Información 13
Problematización 14
Lista de Problemas 15
Enunciado del Problema y Descripción del Problema 16
Fundamentación del Problema 17
Fundamentación Práctica 18
Fundamentación Investigativa e impacto social del Proyecto 19
CAPITULO II
PLANIFICACIÓN
Descripción de la Propuesta 22
ix
Objetivo General y Objetivos Específicos 23
Fundamentación de la Propuesta
Fundamentación Teórica 24
Fundamentación Metodológica 37
Estructura de la Propuesta
Fundamentación de la Propuesta 48
Justificación de la Propuesta y Objetivo del Sistema 49
Componentes del Sistema 50
Elementos del Sistema 51
CAPITULO III
SISTEMATIZACIÓN DE LOS RESULTADOS
La Ejecución
Objetivo I Indagar la Situación Actual del proceso de la Gestión
Financiera del Banco de la Comuna Socialista “Batalla de Onoto”. 56
Maracay, Estado Aragua
Objetivo II Elaborar una Herramienta Administrativa para Mejorar la
Gestión Financiera del Banco de la Comuna Socialista “Batalla de 58
Onoto”. Maracay, Estado Aragua
Objetivo III Realizar una Inducción en cuanto al Sistema Empleado en
los Procesos Contables de la Gestión Financiera del Banco de la 60
Comuna Socialista “Batalla de Onoto”. Maracay, Estado Aragua
La Evaluación 62
Conclusión 64
Recomendaciones 66
Bibliografía 67
ANEXOS 69
Anexo A Categorización de Testimonios de los Informantes 70
Anexo B Triangulación 71
Anexo C Instructivo Básico de Contabilidad 77
Anexo D Formato de Control para la Ejecución de Proyecto 99
Comunitario
Anexo E-1 Ficha 1 de Rendición de Cuentas 100
x
Anexo E-2 Ficha 2 de Rendición de Cuentas 101
Anexo E-3 Ficha 3 de Rendición de Cuentas 102
FOTOGRAFÍAS
Anexo F Charla Inicial Explicación del Proyecto de Grado y Anexo G 103
Mesas de Trabajo
Anexo H Impartición del Curso Intensivo 104
Anexo I Entrega del Instructivo al Banco de la Comuna Socialista 107
“Batalla de Onoto”
Anexo J Digitalización de Instructivo, Planillas y Proyecto en General 108
Anexo K Control visitas a la Organización 109
xi
INDICE DE CUADROS
xii
INDICE DE FIGURAS
xiii
INTRODUCCIÓN
A medida que crecen las empresas, estas van estableciendo normas y pautas
acerca de cómo se debe llevar a cabo el trabajo de los empleados. Entre los elementos
más eficaces para la toma de decisiones en la administración, se destaca lo relativo a
los procedimientos contables, ya que facilitan el manejo de la organización,
proporcionan la información precisa que se requiere para la acción humana en las
unidades administrativas, fundamentalmente en el ámbito operativo o de ejecución,
para lograr la realización de las tareas.
Es por eso por lo que los procedimientos contables constituyen una valiosa
guía para todos aquellos procesos, secuencia de pasos e instructivos que se utilizan
para el registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros
de contabilidad.
2
necesidad de grupos marginados, intentando mediante procesos educativos,
dialógicos y organizativos mejorar su situación social” (p.2).
3
CAPITULO I
EL DIAGNÓSTICO
Caracterización de la Organización
✓ Reseña histórica de la Comunidad
La COMUNA SOCIALISTA “BATALLA DE ONOTO”. Maracay, Estado
Aragua fue Conformada el Nueve (09) de Agosto del año Dos Mil Quince (2.015) y
Registrada en el Ministerio del Poder Popular para Las Comunas el Primero (01) de
Febrero del año Dos Mil Diez y Seis (2.016), bajo el Código Situr: C.MIX.2015-
060018, se encuentra constituida por los siguientes Consejos Comunales:
“Cooperativa II”, “Cooperativa 2A, “Cooperativa 3A”, “Cooperativa 3B”, “La
Lagunita”, “Ciudad Jardín Calle Ideal”, “12 De Octubre”, “Colinas De Los
Naranjos”, “Los Naranjos 1”, “Bella Vista”, “Urbanización Los Rosales”, y Las
Comunidades Organizadas De: “Cooperativa 1” y La “Urbanización Andrés Bello”.
✓ Localización Geográfica
La COMUNA SOCIALISTA “BATALLA DE ONOTO”. Maracay, Estado
Aragua se encuentra ubicada en el Eje Sur de la Parroquia Las Delicias, Municipio
Girardot del Estado Aragua, siendo sus Linderos: Por el Norte: Cerca perimetral del
Círculo Militar, Calle El Comando hasta el Río Madre Vieja, límite con el Consejo
Comunal “Santa Eduviges” y “Nuestra Señora del Socorro”; Por el Sur: Canal de
drenaje de la Avenida Andrés Bello y el Canal de la Calle General Zaraza, límite con
la Parroquia Madre María de San José; Por el Este: Pie de Cerro, que es límite con el
Parque Nacional “HENRY PITTIER” y por el Oeste: Avenida Las Delicias y Cerca
Perimetral del Círculo Militar, límite con el Consejo Comunal “La Floresta”.
✓ Aspecto Sociodemográfico
En la COMUNA SOCIALISTA “BATALLA DE ONOTO”. Maracay, Estado
Aragua podemos identificar sus potencialidades a través de los siguientes aspectos:
(a) Políticos y Organizativos. Líderes tanto jóvenes como adultos mayores en las
filas políticas del PSUV, Partidos Aliados, participantes activos dentro de los
4
Consejos Comunales, docentes y estudiantes universitarios participantes dentro de la
Organización. Organizaciones socio-productivas, cooperativas, religiosas,
movimientos sociales. Es de resaltar que estas comunidades son complemento
importante en el avance y constancia de la revolución, contando en la actualidad con
siete (7) Centros Electorales, tres (3) Coordinadores de Círculo de Lucha Popular
(CLP), y siete (7) responsables de UBCH, la cual conforman setenta (70) Patrullas,
destacando un cincuenta y dos por ciento (52%) de Votos a favor del último proceso
eleccionario, generando en las mismas, soluciones a las distintas problemáticas
existentes.
(b) Económicos Jóvenes con y en preparación de carreras de corte universitario
administrativo, contable, personas con ganas de ser participantes y garantes de
recursos para el beneficio comunal; por otra parte, contamos con panaderos,
agricultores, ganaderos, reposteros, carpinteros, albañiles, electricistas, mecánicos,
herreros, tutores de trabajos de grado, expendedores informales de distintos artículos
y/o productos (comerciantes). Se cuenta con un Inventario entre los cuales podemos
nombrar: Comercios destinados a los repuestos de automotriz (05), venta de repuestos
de moto (06), ferreterías (07), fruterías (12), supermercados (06), abastos pequeños
(19), bodegas medianas (45), panaderías (07), peluquerías (21), cibers y centros de
copiado (13), charcuterías (09), veterinarias (03), viveros (02), clubes (02), salones de
fiestas (02), talleres de latonería (08), talleres de mecánica (12), tapicerías (04),
caucheras (06), herrerías (07), carpinterías (04), restaurante y ventas de comidas (15),
cristalería (02), agencias de loterías (17), farmacias (05), centros médicos (01),
centros comerciales-profesionales, fábricas de bicicletas (01), ventas de equipo para
computación (02), reparación y mantenimiento de teléfonos (02), venta de ropa
deportivas (03), perfumerías (03), confiterías (03), licorerías (07), y funeraria (01).
(c) Sociales y de Salud. Posee una población de 7.756 habitantes, dentro de los
cuales cuenta con jóvenes en etapas de preparación como enfermeros y enfermeras
para el trabajo asistencial, así como nuevos líderes para colocarlos al frente del
trabajo comunitario.
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(d) Seguridad y Defensa. Personal capacitado para la vigilancia, y otro remanente
que está en la reserva y en la Milicia Bolivariana (290 Milicianos y Milicianas), que
pueden ser aprovechados en territorios de la Comuna Socialista “Batalla De Onoto”
Maracay Estado Aragua.
(e) Infraestructura y Vialidad. Calles como puntos estratégicos y con mantenimiento
son factores certeros para el avance comunitario, para el transporte de productos del
campo, y para atraer compradores.
(f) Vivienda y Hábitat. Materiales que nos brinda la misma zona para la
construcción.
(g) Ambientales. Suelos para la agricultura. Árboles de distintos tipos de frutas,
aguas vivas para la creación de acueductos y para el aprovechamiento de estas para su
embotellamiento. Terrenos aptos para la siembra de hasta 15 rubros. Colocación
estratégica por la naturaleza de los ríos y quebradas.
(h) Culturales, Educativos, Tecnológicos y Deportivos. Personas con capacidades
como poetas, cantantes, consejeros, niños y niñas con discapacidad de corte
dramático; formación religiosa acorde y sin fanatismo, aceptación y respeto por las
religiones; grupos musicales dentro del ámbito, grupos de teatro, danzas, escuelas con
docentes preparados en tecnología de comunicación y liderazgo político, directivo y
social; niños, niñas y padres comprometidos con el avance escolar en el aspecto
deportivo: Los juegos más asiduos son: Béisbol, fútbol, futbolito, pelota criolla, bolas
criollas, voleibol, y otros que en pequeña minoría practican como recreación, las
peleas de gallos, los juegos de azar, y juegos educativos (dominó, pasatiempos,
sudoku, zorro, la vieja, el ahorcado).
✓ Estructura Organizativa
Las organizaciones son entes complejos que requieren de un ordenamiento
jerárquico que especifique la función que cada empleado debe ejecutar en la
organización, en el caso de la Comuna Socialista “Batalla de Onoto”, la estructura
organizacional, se encuentra representada por un organigrama de tipo vertical en
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donde se determina en forma precisa el área que ocupa cada persona dentro de la
organización.
En este sentido, Chiavenato (2000), define la estructura organizativa como:
“Una estructura técnica de las relaciones deben existir entre funciones, niveles y
actividades de los elementos humanos de una organización con el fin de lograr su
máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos propuestos”. (p.45)
En ese mismo orden de ideas, Enrique, F (2004) establece que los organigramas
verticales: “Son unidades ramificadas de arriba hacia abajo a partir del titular, en la
parte superior y desagregan los diferentes niveles jerárquicos en forma escalonada.
Son los de uso más generalizado en la administración, por lo cual, los manuales de
organización recomiendan su empleo”. (p.83).
2 Voceros 2 Voceros
1 Vocero 1 Vocero 2 Voceros
de la Unidad de la
de la de la del Comité
Administrati Unidad de
Unidad Unidad de
Economía
va y Contraloría
Ejecutiva Ejecutiva Financiera C
Popular Social del
del C.C del C.C. del C.C. C.C.
1 Vocero
de la
Unidad
COMITÉ DE
Ejecutiva
TIERRA del C.C.
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El proyecto será desarrollado dentro del Banco de la Comuna Socialista
“Batalla de Onoto” Maracay Estado Aragua.
Metodología de la Investigación
Es el conjunto de procedimientos y técnicas que se aplican de manera ordenada
y sistemática en la realización de un estudio.
De este modo el manual para la orientación para el desarrollo del proyecto
Socio integrador lo define como: “El conjunto de métodos, procedimientos y técnicas
que se deben aplicar a determinado objeto para perfeccionarlo o transformarlo, ya sea
en el plano teórico o en el práctico” (p. 37)
En un proceso de investigación, la metodología es una de las etapas en que se
divide la realización de un trabajo. En ella, el investigador o los investigadores
deciden el conjunto de técnicas y métodos que emplearán para llevar a cabo las tareas
vinculadas a la investigación.
De esta manera, la metodología de investigación elegida es la que va a
determinar la manera en que el investigador recaba, ordena y analiza los datos
obtenidos.
La función de la metodología de la investigación es otorgarles validez y rigor
científico a los resultados obtenidos en el proceso de estudio y análisis.
Asimismo, como metodología de la investigación se denomina la parte de un
proyecto en que son expuestos y descritos los criterios adoptados en la elección de la
metodología de trabajo y las razones por las cuales se considera que dichos
procedimientos son los más pertinentes para abordar el objeto de estudio.
Por otro lado, como metodología de la investigación también se denomina una
disciplina de conocimiento que tiene como objeto elaborar, definir y sistematizar, el
conjunto de técnicas y métodos que se deben seguir durante el desarrollo de un
proceso de investigación.
Como tal, la metodología de la investigación es aplicable a las más variadas
disciplinas de estudio. Desde las científicas y las sociales, hasta las humanísticas, las
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educativas y las jurídicas. Dependiendo de la materia y el tema de estudio, se elegirá
la metodología que se considere más adecuada.
La metodología de la investigación, en este sentido, es también la parte de un
proyecto de investigación donde se exponen y describen razonadamente los criterios
adoptados en la elección de la metodología.
METODOLOGÍA CUALITATIVA: Como metodología cualitativa se conoce aquella que
trata de temas y materias que no pueden ser cuantificados, es decir, que no pueden ser
trasladados a datos numéricos. Los datos, en este sentido, se obtienen a partir de la
observación directa, a través de entrevistas, investigación y análisis. De allí que la
metodología cualitativa aplique procedimientos interpretativos y analíticos para el
abordaje de su objeto de estudio. Como tal, es el tipo de metodología más usual en los
campos de las ciencias sociales y humanísticas.
Modalidad de la Investigación.
La intención de los investigadores es propiciar el cambio social y transformar la
realidad, es por ello que toman como modalidad de investigación acción participativa.
Es importante señalar que McKernan, (1.999), define la Investigación acción
participativa como:
Un proceso de reflexión por el cual en un área problema determinada, donde se
desea mejorar la práctica o la comprensión personal, el profesional en ejercicio
lleva a cabo un estudio en primer lugar, para definir con claridad el problema;
en segundo lugar, para especificar un plan de acción […] Luego se emprende
una evaluación para comprobar y establecer la efectividad de la acción tomada.
Por último, los participantes reflexionan, explican los progresos y comunican
estos resultados a la comunidad de investigadores de la acción. La investigación
acción es un estudio científico auto reflexivo de los profesionales para mejorar
la práctica. (p. 25).
Línea de Investigación
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La línea de investigación utilizada por los investigadores será la de gestión de
procesos contables y financieros la cual según el manual para la orientación del
desarrollo del proyecto Socio integrador consiste en:
Aplicar técnicas y herramientas al registro de las distintas transacciones
financieras y económicas en las distintas organizaciones de acuerdo a los
principios de contabilidad y orientaciones del sistema financiero,
proporcionando información oportuna bajo principios éticos y de
responsabilidad social que permitan el análisis y la interpretación de los estados
financieros e informes contables para la toma de decisiones en un momento
determinado. Esto desde los principios de la ética y moral que orienten hacia la
eficacia y eficiencia garantizando el manejo soberano del ingreso nacional hacia
los objetivos socialistas, humanistas y naturalistas. (p.129).
Escenario de la Investigación
El proyecto socio integrador se va a desarrollar en la Comuna Socialista
“Batalla De Onoto”, específicamente en el Banco de la comuna, la cual se encuentra
ubicada en el Eje Sur de la Parroquia Las Delicias, Municipio Girardot del Estado
Aragua.
Informantes Claves
Al momento de asistir al Banco de La Comuna Socialista “Batalla De Onoto”
Maracay Estado Aragua, los ciudadanos que nos brindaron la información necesaria
para obtener la investigación que se ejecutó a través de la observación participante y
la entrevista no estructurada fueron los voceros que componen dicho Banco, los
mismos coordinaron tres (3) mesas de trabajos compuestas de la siguiente manera:
dos (2) mesas de trabajo con tres (3) voceros cada una, y una (1) mesa de trabajo con
dos (2) voceros lo cual dio un total de Ocho (8) voceros. La primera mesa de trabajo
fue conformada por La Coordinación Administrativa del Banco de la Comuna en las
que participaron las Señora MARIZA AREVALOS C.I. N°. 5.268.116 del consejo
Comunal Bella Vista, el señor DOUGLAS VILLEGAS C.I.N° 4.284.988 del consejo
Comunal Cooperativa 3A y la señora TOMASA SALCEDO C.I. N° 7.284.823 del
consejo comunal Colinas de los Naranjos; estos fueron designados por los voceros de
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los consejos comunales. La segunda mesa de trabajo estaba conformada por el
Comité de Aprobación del Banco de la Comuna por la Señora LILIAN LUCENA
C.I. N° 647.168, del consejo comunal Cooperativa Negro Primero, el señor JUAN
WEFFER C.I.N° 12.571.239 del consejo comunal Ciudad Jardín estos dos voceros
fueron designados por los consejos comunales. La tercera y última mesa de trabajo
estaba compuesta por el Comité de Seguimiento y Control del Banco de la Comuna
en las que asistieron la señora ZORAIDA CARDENAS C.I. N° 4.095.643 del
consejo comunal 12 de Octubre, designada por los consejos comunales que
conforman la Comuna Socialista “Batalla de Onoto, la señora ISABETH NORA C.I.
N° 13.343.354 de la Organización Socio productiva y la misma fue designada por
las Organizaciones Socio Productivas y por último la señora JOSELIN GARCÍA
C.I. N° 13.343.354 del consejo comunal Ciudad Jardín la cual fue designada por el
Parlamento Comunal.
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través de la observación y participando en sus actividades. Provee el contexto para
desarrollar directrices de muestreo y guías de entrevistas.” (p.vii)
Es por ello que tomamos en cuenta todas las herramientas posibles para captar todo lo que
se necesita Arias (1997) define los instrumentos como: “Los medios materiales que
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se emplean para recoger y almacenar la información. Se pueden emplear los
siguientes instrumentos para recolectar datos: El cuaderno de notas, el diario;
grabador y reproductor de sonidos; cámara fotográfica; video-grabadora”.
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desde teorías o investigaciones existentes asegurando una mayor coherencia y
consistencia en la definición de las mismas”. (Ver Anexo A)
Triangulación
La técnica de la triangulación se fundamenta en analizar datos recogidos, en
este caso a través de la entrevista realizada en las diferentes mesas de trabajo en el
banco de la comuna de la “Batalla de Onoto”, lo cual nos permite analizar las
situaciones de diversos ángulos, aplicando la observación en la investigación, y los
observadores registran todo lo visto y luego se contrastan los resultados.
Según COWMAN: La triangulación se define como la combinación de
múltiples métodos en un estudio de un mismo objeto o evento para abordar mejor el
fenómeno que se investiga.
Según Glaser y Strauss citado por Goetz y Le Compte; (1998). Señala: El
principio básico de la triangulación consiste en recoger y analizar la información
desde distintos ángulos para compararlos y contrastarlos entre sí.
Cabe destacar que la triangulación impide que se acepte fácilmente la validez
de sus impresiones iníciales; amplía el ámbito, densidad y claridad del desarrollo en
el curso de la investigación. Por lo tanto, se considera de suma importancia la
utilización del procedimiento de la triangulación lo que permitirá reinterpretar la
situación de estudio, a la luz de evidencias provenientes de las fuentes obtenidas por
la técnica de observación y entrevista. La triangulación como procedimiento de
contraste contribuirá a lograr la credibilidad y validez del estudio entre los aspectos
teóricos, los resultados de campo y la interpretación de ambos. (Ver Anexo B)
Problematización
Para realizar el proyecto socio integrador se hizo un abordaje a la comunidad de
la Comuna Socialista “Batalla de Onoto” ubicada en el Eje Sur de la Parroquia Las
Delicias, Municipio Girardot del Estado Aragua. En la primera visita hecha, los
investigadores fueron atendidos por el señor HENRY MORENO, C.I.N° 9.687.713,
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Coordinador de la Comuna Socialista “Batalla de Onoto”, durante el desarrollo de la
conversación el mismo nos comentó sobre la reseña histórica de la comuna cuando
fue fundada, cual fue el motivo por el cual le colocaron “Batalla de Onoto”, su
localización geográfica y todo lo relacionado a sus aspectos Sociodemográfico,
igualmente indicó como estaba organizada estructuralmente la comuna; asimismo
señalo que eran trece (13) consejos comunales los que constituían la Comuna “Batalla
de Onoto”. Además a través de esta entrevista se pudo determinar que el proyecto
socio integrador se podría elaborar en el banco de la comuna, se acordó una nueva
reunión para socializar con los integrantes del banco.
Ahora bien en la segunda visita los investigadores fueron atendidos por los
voceros que integran el banco de la comuna, se generaron varias preguntas lo cual se
llegó a la conclusión de formar mesas de trabajo para poder efectuar la guía de
observación participante y la entrevista no estructurada y lograr determinar cuál sería
la línea de investigación que se desarrollaría en el proyecto socio integrador, los
voceros integrantes del banco de la comuna nos manifestaron no poseer
conocimientos en el área de los procesos contables, indicaron que no contaban con un
manual de normas de procedimientos, que les resultaba difícil realizar las operaciones
en los procesos, que existía una carencia en los controles llevados en los
procedimientos. Esta información llevo a los investigadores a tomar la decisión de
trabajar con la línea de investigación de gestión de procesos contables y financieros.
Una vez realizada la respectiva categorización obteniendo las respuestas de cada
una de las mesas de trabajo se llevó a cabo la triangulación la misma es de suma
importancia ya que determina cuales son los problemas que se encuentran reflejados
en el banco de la comuna después de elaborado el respectivo diagnóstico.
Lista de Problemas
➢ Debilidad en la formación relacionada con los procesos contables
➢ Incumplimiento en la aplicabilidad de los principios contables
➢ Falta de medidas de Control que evalúen los procesos contables
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➢ Los Mecanismos de Control no están acordes con las necesidades de los
procesos contables.
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Desde el punto de vista teórico el proyecto socio integrador es relevante en el
área de los procesos contables; por cuanto permite conocer el procesamiento y
manejo de la contabilidad en general tal como lo expresa Julián Pérez Porto y María
Merino (2013):
La contabilidades la disciplina dedicada a recopilar, interpretar y exhibir
información vinculada al patrimonio y a los recursos económicos de una
entidad. Para cumplir con su finalidad, los expertos en la materia (llamados
contadores) deben desarrollar una secuencia lógica de pasos que están
relacionados entre sí y que componen lo que se conoce como proceso contable.
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haber y el saldo respectivo, permite entre otros principios contables, verificar el
cumplimiento de la partida doble.
Fundamentación práctica
Es de hacer notar que al poner en práctica este proyecto socio integrador les va
a permitir a los integrantes del banco de la comuna un mejor desenvolvimiento y
aprovechar al máximo los conocimientos relacionados a los procesos contables y así
poder cumplir con las metas establecidas en la gestión financiera.
Según Paulo Nunes (2016) señala que:
La Gestión financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión,
hallada en cualquier organización, competiéndole los análisis, decisiones y
acciones relacionadas con los medios financieros necesarios a la actividad de
dicha organización. Así, la función financiera integra todas las tareas
relacionadas con el logro, utilización y control de recursos financieros.
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Fundamentación investigativa
Por otra parte, el proyecto socio integrador aporta a la comunidad y a los
estudiantes información que permite utilizar con propiedad y elaborar manuales de
calidad para estandarizar los procesos en la organización (Banco de la comuna)
propiciando una mejor calidad de vida y optimizando los recursos con eficiencia y
eficacia, en donde todos los involucrados serán beneficiados.
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carácter social, según la priorización de las necesidades identificadas por la asamblea
de ciudadanos y ciudadanas.
Es decir que el proyecto socio integrador va a permitir a los integrantes del
banco de la comuna:
1. Administrar los fondos y recursos asignados, generados o captados tanto
financieros como no financieros
2. Presentar trimestralmente el informe de gestión y la rendición de cuenta
pública cuando le sea requerido por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, por el
Colectivo de Coordinación Comunitaria o por cualquier otro órgano o ente del Poder
Público que le haya otorgado recursos.
3. Prestar servicios financieros y no financieros en el área de su competencia.
4. Realizar la intermediación financiera comunitaria, privilegiando el interés
social sobre la acumulación de capital.
5. Apoyar las políticas de fomento, desarrollo y fortalecimiento de la economía
social, popular y alternativa.
6. Proponer formas alternativas de intercambio de bienes y servicios para lograr
la satisfacción de las necesidades y fortalecimiento de la economía local.
7. Promover el ahorro familiar.
8. Facilitar herramientas que permitan el proceso de evaluación y análisis de los
créditos de las organizaciones socio productivo previsto en la Ley para el Fomento y
Desarrollo para la Economía Popular.
Cabe destacar que los efectos que este proyecto socio integrador pueden producir en
la comunidad en general es de forma positiva ya que implican un mejoramiento
efectivo en el área de los procesos contables en el Banco de la Comuna “Batalla de
Onoto” Maracay Estado Aragua.
El proyecto socio integrador se encuentra vinculado con el tercer gran objetivo
histórico, del plan de desarrollo económico y social de la nación que es convertir a
Venezuela en un país potencia en lo social, lo económico y lo político dentro de la
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Gran Potencia Naciente de América Latina y el Caribe, que garantice la conformación
de una zona de paz en Nuestra América, se orienta hacia la consolidación del poderío
político, económico y social para lo cual se requiere entre otras metas, la definitiva
irrupción del Estado Democrático y Social, de Derecho y de Justicia, y el
fortalecimiento de la estabilidad y la paz de la Nación. Más allá, esta propuesta
histórica incluye el objetivo estratégico de desarrollar el poderío económico nacional,
aprovechando de manera óptima las potencialidades que ofrecen nuestros recursos.
CAPITULO II
PLANIFICACIÓN
21
Podemos decir que la planificación es la primera función administrativa porque
sirve de base para las demás funciones. Esta función determina por anticipado cuáles
son los objetivos que deben cumplirse y que debe hacerse para alcanzarlos; por tanto,
es un modelo teórico para actuar en el futuro. La planificación comienza por
establecer los objetivos y detallar los planes necesarios para alcanzarlos de la mejor
manera posible, determina donde se pretende llegar, que debe hacerse, como, cuando
y en qué orden debe hacerse.
Según el Instructivo de proyecto PNF (2015-2) señala que;
La planificación es un proceso que comprende la definición de objetivos,
acciones, procedimientos proyectados para atender situaciones presentes y
futuras en las organizaciones y de la sociedad para conducir los diversos
procesos de funcionamiento y gestión.
Al abordar el proceso de investigación desde la realidad de los Programas
Nacionales de Formación, la planificación debe garantizar la concepción de un
producto o resultado concreto tangible o intangible.
Descripción de la propuesta
El esquema de la propuesta que se plantea a continuación se ha a elaborado para
resolver todos los problemas identificados en la etapa de diagnóstico de la situación
actual, y proporciona un fortalecimiento en la gestión financiera de los procesos
contables del Banco de la Comuna “Batalla de Onoto” Maracay Estado Aragua.
A través del análisis de los datos que arroja el diagnóstico se han tomado en
cuenta puntos críticos en los cuales se enfocara este estudio, el cual abarca tres fases
fundamentales que darán una solución integral a toda la organización las cuales son:
Fortalecer la formación financiera relacionada con los procesos contables.
Facilitar una herramienta administrativa para efectuar una mejor distribución de
los recursos financieros.
Establecer medidas de control en la elaboración de los procesos contables.
En la fase de fortalecer la formación financiera relacionada con los procesos
contables, se realizara una inducción a través de charlas para así poder capacitar en el
área contable al personal que labora en el banco de la comuna “Batalla de Onoto”
22
Maracay Estado Aragua.
En la siguiente fase la cual es facilitar una herramienta administrativa para
efectuar una mejor distribución de los recursos financieros, en esta oportunidad se
instruirá al personal para elaborar un plan estratégico definiendo los objetivos y metas
de acuerdo a las necesidades relacionadas con los procesos contables.
Y finalmente establecer medidas de control en la elaboración de los procesos
contables, ya que es la realidad económica y financiera de la organización. En esta
fase abarca la preparación de los estados contables y financieros; comprobando que
los activos y pasivos se encuentren registrados y clasificados correctamente,
utilizando los criterios contables adecuados.
Objetivo General:
Implementar un sistema administrativo para el fortalecimiento de los procesos
contables y financieros del banco de la comuna socialista “Batalla de Onoto”
Maracay Estado Aragua.
Objetivos Específicos:
1. Indagar la situación actual del proceso de la gestión financiera del banco de la
comuna socialista “Batalla de Onoto” Maracay Estado Aragua.
2. Elaborar una herramienta administrativa para mejorar la gestión financiera
del banco de la comuna socialista “Batalla de Onoto” Maracay Estado Aragua.
3. Realizar una inducción en cuanto al sistema empleado en los procesos
contables de la gestión financiera del banco de la comuna socialista “Batalla de
Onoto” Maracay Estado Aragua.
Fundamentación de la Propuesta:
Fundamentación Teórica:
✓ Administración:
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Se podría resumir a continuación que la administración es el arte y la ciencia
que nos entrega una serie de herramientas, experiencias y teorías que nos permiten
utilizar unos recursos para que por medio de unas funciones se alcancen objetivos
comunes como rentabilidad, crecimiento y sostenibilidad.
Desde este punto de vista se puede señalar que es una ciencia que se basa en
técnicas viendo a futuro, coordinando cosas, personas y sistemas para lograr, por
medio de la comparación y jerarquía un objetivo con eficacia y eficiencia. La toma de
decisiones es la principal fuente de una empresa para llevar a cabo unas buenas
inversiones y excelentes resultados. Porque en él tiene siempre que existir
coordinación sistemática de medios. La administración se da por lo mismo en el
estado, en el ejército, en la empresa, en las instituciones educativas, en una sociedad
religiosa, entre otras. Y los elementos esenciales en todas esas clases de
administración serán los mismos, aunque lógicamente existan variantes accidentales.
Se puede decir que La administración es universal porque esta se puede aplicar en
todo tipo de organismo social y en todos los sistemas políticos existentes.
Características de la administración:
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desarrollar conceptos más preparado estará para actuar en el nivel institucional de la
empresa. Un administrador debe conocer cómo se prepara un presupuesto de gastos o
una previsión de ventas, como se construye un organigrama o flujo grama, como se
interpreta un balance, como se elabora la planificación y el control de producción,
entre otros, ya que estos conocimientos son valiosos para la administración, sin
embargo lo más importante y fundamental es saber cómo utilizarlos y en qué
circunstancias aplicarlos de manera adecuada.
Campo de aplicación:
De allí pues, que como administrador puede ayudar a las personas a hacer mejor
las cosas y a ser más efectivos en su trabajo.
Importancia de la administración:
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Es por ello que debemos en primer lugar tener en cuenta los bienes o recursos
que podremos utilizar en el desarrollo de la actividad, y en base a ellos se establece
un correcto uso para cada uno de ellos, siendo esto referido como una correcta
administración, un concepto que es aplicado a una gran cantidad de entornos y
actividades sociales y económicas.
Seguramente uno de los ejemplos más conocidos está en el área de
administración de empresas, siendo el área donde se gestionan todo tipo de
operaciones, además de actuar como un organismo de control en las distintas
actividades que se estén realizando, garantizando el cumplimiento y seguridad del
sistema aplicado en una compañía o empresa en particular.
En contraposición a la parte del sector administrativo de una compañía
encontramos a los empleados que actúan como operarios, ejecutando las distintas
acciones que van desde atención al cliente hasta las actividades que requieren mayor
esfuerzo en particular, buscando controlar y establecer además distintos objetivos
empresariales.
Otra de las misiones que tiene la Administración está ligado a la construcción de
acciones conjuntas de distintas áreas de una compañía o grupo en particular para
lograr un objetivo en común, coordinando las distintas tareas y estableciendo los
variados sectores de trabajo que permiten arribar a una mayor productividad y un
mejor aprovechamiento de los recursos con los que cuenta una compañía o un grupo
social en particular.
✓ Procesos Administrativos:
Munich Galindo, Lourdes. (1990). Lo de fine como: Un proceso es el conjunto
de pasos o etapas necesarias para llevar a cabo una actividad.
El conjunto de fases o etapas sucesivas a través de las cuales se
efectúa la administración, mismas que se interrelacionan y forman un
proceso integral.
Por su parte Reyes, Agustín (1995). Expresa que: Todo proceso administrativo,
es de suyo único, forma un continuo inseparable en el que cada parte, cada acto, cada
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etapa, tienen que estar indisolublemente unidos con los demás, y que, además, se dan
de suyo simultáneamente.
Importancia de la planeación
La planeación es importante para todo tipo de empresa, ya que mediante esta no
solo se establecen los objetivos, sino que también se integran los recursos para
ejecutarlos. A través de ella se provee las contingencias y cambios que puede deparar
el futuro, y se establecen las medidas necesarias para afrontarlas.
Los fundamentos básicos que muestran la importancia de la planeación son:
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✓ Propicia el desarrollo de la empresa al establecer métodos de utilización
racional de los recursos.
✓ Reduce los niveles de incertidumbre que se pueden presentar en el futuro, más
no los elimina.
✓ Prepara a la empresa para hacer frente a las contingencias que se presenten,
con las mayores garantías de éxito.
✓ Mantiene una mentalidad futurista teniendo más visión del porvenir, y un afán
de lograr y mejorar las cosas.
✓ Condiciona a la empresa a las condiciones que le rodea.
✓ Establece un sistema racional para la toma de decisiones, evitando las
“corazonadas” o empirismos.
✓ Reduce al mínimo los riesgos, y aprovecha al máximo las oportunidades.
✓ Las decisiones se basan en hechos y no en emociones.
✓ Al establecer un esquema o modelo de trabajo (plan), suministra las bases a
través de las cuales operará la empresa.
✓ Promueve la eficiencia al eliminar la improvisación.
✓ Proporciona los elementos para llevar a cabo el control.
✓ Disminuye al mínimo los problemas potenciales, y proporciona a la
administración magníficos rendimientos de su tiempo y esfuerzo.
✓ Permite al ejecutivo evaluar alternativas antes de tomar una decisión.
✓ La moral se eleva sustancialmente, al conocer todos miembros de la empresa
hacia donde se dirigen los esfuerzos.
✓ Maximizar el aprovechamiento del tiempo y los recursos, en todos los niveles.
Planear es función del administrador, aunque el carácter y la amplitud de la
planeación varían con su autoridad y con la naturaleza de las políticas y planes
delineados por su superior.
El reconocimiento de la influencia de la planeación ayuda en mucho a aclarar
los intentos de algunos estudiosos de la administración para distinguir entre formular
la política (fijar las guías para pensar en la toma de decisiones) y la administración, o
entre el director y el administrador o el supervisor. Un administrador, a causa de su
delegación de autoridad o posición en la organización, puede mejorar la planeación
establecida o hacerla básica y aplicable a una mayor proporción de la empresa que la
planeación de otro. Sin embargo, todos los administradores desde, los directores hasta
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los jefes o supervisores, planean lo que les corresponde. El siguiente esquema nos
muestra más claramente esta división.
Objetivos de la planeación:
1. Aclarar, ampliar y determinar los objetivos.
2. Pronosticar.
3. seleccionar un plan de logros, enfatizando la creatividad para encontrar
nuevos medios.
4. Establecer las condiciones y suposiciones bajo los cuales se hará el trabajo.
5. Anticipar los posibles problemas o cambios probables.
6. Modificar los planes del control.
Principios de la planeación:
Los principios de la administración son verdades fundamentales de aplicación
general que sirve como guías de conducta a observarse en la acción administrativa.
Es por ello que para planear eficientemente, se toma en cuenta los siguientes
principios que son necesarios:
a) Factibilidad. La planeación debe adaptarse a la realidad y a las condiciones
objetivas que actúan en el medio ambiente.
b) Objetividad y cuantificación. Este principio, conocido también como el principio
de Precisión, establece las necesidades de utilizar datos objetivos tales como
estadísticas, estudios de mercado, estudios de factibilidad, entre otros que reduzcan al
mínimo los riesgos.
c) Flexibilidad. Los planes deben elaborarse tomando en cuenta situaciones
imprevistas.
d) Unidad. Todos los planes específicos de la empresa deben integrarse a un plan
general, y debe estar dirigido al logro de los propósitos y objetivos.
e) Del cambio de estrategias. Los planes pueden se pueden modificar de acuerdo a
las estrategias empleadas.
2- Organización:
La organización, es quizás el elemento más imprescindible de las funciones
administrativas, ya que sirve para agrupar y estructurar todos los recursos de la
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empresa, personas y equipos, con el objeto de alcanzar los recursos deseados de la
mejor forma posible.
Se refiere a la estructura técnica de las relaciones, que debe darse entre las
jerarquías, funciones y obligaciones individuales necesarias en un organismo social
para su mayor eficiencia.
Reyes, A (1997). Define la organización como: La estructura de las relaciones
que deben existir entre las funciones, niveles y actividades de los elementos
materiales y humanos de un organismo social, con el fin de lograr su máxima
eficiencia dentro de los planes y objetivos señalados.
Principios de la organización:
▪ Principio de la especialización.
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“Cuando más se divide el trabajo, dedicando a cada empresa empleado a una
actividad más limitada y concreta, se obtiene, de suyo, mayor eficiencia, precisión y
destreza”. Este principio es considerado fundamental dentro de la organización, ya
que a través de la especialización se puede tener más precisión, profundidad de
conocimiento, destreza y perfección, en cada una de las personas que realizan una
determinada función.
▪ Principio de unidad de mando.
“Para cada función debe existir un solo jefe”. Este principio establece la necesidad de
que cada subordinado reciba órdenes solo de una persona respecto a la actividad que
realiza.
▪ Principio del equilibrio de autoridad-responsabilidad
“Debe precisarse el grado de responsabilidad que corresponde al jefe de cada nivel
jerárquico, estableciéndose al mismo tiempo la autoridad que corresponde a aquella”.
Cada nivel jerárquico debe tener perfectamente señalado el grado de responsabilidad
que en la función de la línea respectiva corresponde a cada jefe.
▪ Principio del equilibrio de dirección-control.
“A cada grupo o grada de delegación debe corresponder el establecimiento de los
controles adecuados, para asegurar la unidad de mando”. En la administración
obligatoriamente debe existir la delegación, ya que en ella consiste en lo que se ha de
hacer a través de otros.
Las organizaciones se clasifican en:
1. Organización Formal: es la estructura intencional de funciones en una empresa
formalmente organizada. Sin embargo, describir a una organización formal no
significa que contenga nada inherente inflexible o indebidamente limitante.
2. Organización Informal: es el conjunto de actividades personales sin un
propósito común consciente, aunque favorables a resultados comunes.
La organización se descompone en tres operaciones básicas para realizar su
propósito.
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a. Estructurar: esta operación crea la armazón adecuada, es la forma o reforma,
una unidad administrativa entendiéndose como tal una empresa, una organización
independientemente de sus fines, haciendo el conjunto de unidades que conforme la
estructura organizativa: adecuando la organización con el tipo de trabajo que debe
realizarse.
b. Sistematizar: esta operación, complemento por excelencia de la operación de
estructuración por ser ella la que va a señalar la forma como debe realizarse este
conjunto de actividades y labores que la estructura ha precisado.
c. Instalar: Toda organización necesita una serie o asiento de todas sus funciones y
operaciones.
Sistemas de organización
Son las diversas maneras que establecen la división de las funciones y la
autoridad, a través de las cuales se realiza la organización. Se representa en cartas o
gráficas, y es complementada con los análisis de puestos.
Existen tres sistemas fundamentales:
▪ Organización Lineal: Este tipo de sistema se basa en la autoridad lineal, es decir
que cada individuo no tiene sino un solo jefe para todos los aspectos de tal manera
que entre el supervisor y el subordinado existe una línea directa de autoridad y
responsabilidad exclusiva y total.
▪ Organización funcional: Representa el lado opuesto a la lineal, se basa en la
autoridad de especialización que tienen el conocimiento técnico, pero no el de mando
y decisión, por lo tanto, aquí no funciona el principio de unidad de mando ya que
cada jefe se dedica a una especialidad y cada persona puede estar subordinada
simultáneamente por varios jefes dentro de la especialidad de cada uno.
▪ Organización lineal y Staff: Esta organización es más compleja pues reúne
características de la estructura lineal y funcional por lo tanto es un tipo de estructura
mixta que aprovecha las ventajas de ambas y procura reducir las desventajas de cada
una de ellas.
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En la organización lineal, los órganos que componen la organización siguen
rígidamente el principio escalar autoridad de mando. Sin embargo, para que los
órganos de línea se puedan dedicar exclusivamente a sus actividades especializadas,
se hace necesario contar con otros órganos encargados de la presentación de servicios
especializados extraños a las actividades de los órganos de línea. Esos órganos que
prestan servicios se llaman de “staff” o de asesoría los cuales proveen servicios,
consejos, recomendaciones, entre otras. Los órganos de staff no obedecen al principio
escalar ni poseen autoridad en relación a los órganos de línea.
3. Dirección:
Reyes, A. (1997): define La dirección: Como el elemento de la administración
en el que se logra la realización efectiva de todo lo planeado, por medio de la
autoridad del administrador, ejercida basándose en decisiones.
Dirigir implica mandar, influir y motivar a los empleados para que realicen
tareas esenciales. Las relaciones y el tiempo son fundamentales para las actividades
de la dirección.
La esencia de la administración es coordinar: es lo que busca todo
administrador. La administración es necesaria de esa coordinación, pero no es la
coordinación misma, sino una de las causas, aunque sea la más importante.
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d. Que se supervise el ejercicio de la autoridad, en forma simultánea a la ejecución
de las órdenes.
● Principios de la dirección:
✓ El principio de la coordinación de intereses.
“El logro del fin común se hará más fácil, cuanto mejor se logre coordinar los
intereses de grupo y aun los individuales, de quienes participan en la búsqueda de
aquel”.
El gran reto del administrador radica en lograr que todos persigan el interés común, a
base de ver que de esa manera obtiene mejor sus fines particulares.
✓ El principio de la impersonalidad del mando
“La autoridad en una empresa debe ejercerse, más como producto de una necesidad
de todo el organismo social, que como resultado exclusivo de una voluntad del que
manda”. Así como es natural la tendencia a mandar e imponer nuestra voluntad sobre
la de los demás, es también igualmente natural nuestra repugnancia a recibir esa
imposición de otros.
En realidad la fuente inmediata de una orden en la empresa, surge de dos cosas: de la
situación que la exige o la reclama, y de la autoridad del jefe, solo en el sentido de
que, obligado por su responsabilidad frente a esa situación, elige el medio de
resolverla.
✓ Principio de la vía jerárquica.
Al transmitir una orden, deben seguirse los conductos previamente establecidos, y
jamás saltarlos sin razón y nunca en forma constante.
4. Control:
El proceso del control permite determinar lo que sé está llevando a cabo, a fin
de establecer las medidas correctivas necesarias y así evitar desviaciones en la
ejecución de los planes.
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En este particular Koontz, H. (1998): El control Consiste en medir y conseguir
el desempeño individual y organizado para garantizar que los hechos se apeguen a los
planes, implica la medición del desempeño con base en metas y planes, la detección
de desviaciones y contribución a la corrección de estas.
● Sistemas de control:
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La finalidad del control es principalmente preventiva y en última estancia,
correctiva, este es un éxito cuando evita o previene, las finalidades del control interno
pueden establecerse de la siguiente manera:
a. Desterrar fraudes, trabajos inútiles e irregularidades.
b. Conseguir exactitud en todos los registros contables
c. Mejorar la eficiencia de los procedimientos de la oficina y la compresión y uso
de los sistemas administrativos.
d. Ayudar al personal a integrarse al trabajo de equipo para reducirlo al mínimo.
El control, además de ser correctivo, anticipa las desviaciones, también puede ser
preventivo siendo este último el preferido en la mayoría de los casos ya que los costó
de hacer correcciones son menores.
Fundamentación Metodológica
✓ Sistema
Cabe destacar que sistema es un conjunto de componentes que están
estrechamente inter.-relacionados por una estructura donde se establecen relaciones
funcionales entre los mismos y se aprecia un nivel de jerarquía entre sus elementos.
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Tomando para ello como referencia la teoría expresada por Marcelo Arnold y F.
Osorio, 2003, el cual dice que es: Conjunto de elementos que guardan estrechas
relaciones entre sí, que mantienen al sistema directa o indirectamente unido de forma
más o menos estable y cuyo comportamiento global persigue, normalmente un
objetivo.
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Presupone, por una parte, analizar y transformar el objeto de estudio a partir de
los vínculos que se establecen en él y por otra, interpretar el movimiento que ocurre
en el mismo como resultado de la transformación de dichos vínculos. Existen dos
grandes grupos complementarios de diseños para la investigación sistémica:
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✓ Objetivo: describir el propósito o fin esencial del sistema de manera general.
✓ Estructura: componentes del sistema, elementos del sistema y relaciones.
✓ Representación gráfica del sistema.
✓ Formas de instrumentación: como se aplicara el sistema
✓ Evaluación: procedimientos para evaluación del sistema.
✓ Sistemas Administrativos:
Ahora bien podemos definir sistemas administrativos como un conjunto de
elementos (recursos humanos: puestos, personas, recursos materiales, equipo,
maquinaria, entre otros, recursos técnicos: métodos, procedimientos, actividades,
entre otros) que se interrelacionan entre sí con el objetivo de llevar a cabo las
actividades del proceso administrativo aplicado en las áreas funcionales de la empresa
como son producción, finanzas, mercadotecnia, entre otros. Para que de manera
integral la empresa viva, evolucione y se desarrolle. La utilización de los sistemas
administrativos parece ser el método más adecuado para el logro de los objetivos
centrales de cualquier organización.
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Tipos de Sistemas Administrativos:
La empresa en su organización está integrada por los sistemas administrativos
como son:
Sistema de Planeación.
Sistema de Organización.
Sistema de Dirección
Sistemas de Control.
Sistema de Finanzas.
Sistemas de Producción.
Sistema de Organización:
Sistema que tiene como función coordinar los esfuerzos de los individuos que
componen la empresa de manera que se entienda y comprenda para cumplir eficaz y
eficientemente con los objetivos. El sistema de organización parte de los objetivos
globales descritos en la base filosófica y legal de la empresa. Análisis de las
características de los recursos. Luego evaluar dentro de la empresa el lugar donde se
realizarán las operaciones, acciones, y ellas serán asignadas a los delegados. Se dará
manuales, instrumentos para conseguir un desempeño adecuado y llegar al objetivo
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planteado.
Estructuras Organizacionales: Se ubica el marco de actuación Se combina
funciones, niveles de autoridad y responsabilidad, canales de comunicación y
coordinación. División ordenada de las unidades de trabajo de la empresa.
Sistema de dirección:
Fijar objetivos
Desarrollar planes
Diseñar una estructura de atribuciones y responsabilidades estableciendo reglas
y procesos
Establecer un control dentro de todos sus organismos de la empresa. Para que se
cumpla lo anterior la empresa debe cumplir estos requisitos:
Debe establecer una comunicación formal e informal entre toda la estructura
empresarial.
Debe orientar las actividades de la organización desde dos perspectivas: la
estratégica y la operativa.
Debe buscar un equilibrio con otros dos sistemas que pueden afectar su libertad
y capacidad de trabajo: el sistema cultural y el de poder.
Elementos de un sistema de dirección: debe tener los siguientes sub- sistemas:
El sistema de decisión: Realizar acciones necesarias para cumplir con los
objetivos.
El sistema de información: La información es el elemento esencial para tomar
las decisiones eficaz y eficientemente.
El sistema de planificación: La planificación fija objetivos y establece líneas de
actuación para su cumplimiento.
El sistema de organización: Organiza las tareas y la estructura de la empresa.
El sistema de gestión: Analiza soluciones a los problemas de la explotación de
la empresa.
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El sistema de control: Observación y medida del cumplimiento de los objetivos
El objetivo del sistema de dirección es conseguir la máxima eficiencia directiva a
través de la eficacia y de la eficiencia
Sistema de control:
Tiende a asegurar que las cosas se hagan de acuerdo con las expectativas o conforme
fue planeado, organizado y dirigido, señalando las fallas y errores con el fin de
repararlos y evitar que se repitan. Constando de cuatro partes:
Establecimiento de Estándares:
Los estándares son criterios establecidos contra los cuales pueden medirse los
resultados, representan la expresión de las metas de planeación de la empresa o
departamento en términos tales que el logro real de los deberes asignados pueda
medirse contra ellos. Los estándares pueden ser físicos y representar cantidades de
productos, unidades de servicio, horas-hombre, velocidad, volumen de rechazo, entre
otras, o pueden estipularse en términos monetarios como costos, ingresos o
inversiones; u otros términos de medición.
Medición de resultados:
Si el control se fija adecuadamente y si existen medios disponibles para determinar
exactamente que están haciendo los subordinados, la comparación del desempeño real
con lo esperado es fácil.
Corrección:
Si como resultado de la medición se detectan desviaciones, corregir inmediatamente
esas desviaciones y establecer nuevos planes y procedimientos para que no se
vuelvan a presentar.
Retroalimentación:
Una vez corregidas las desviaciones, reprogramar el proceso de control con la
información obtenida causante del desvío.
Factores de Control:
Existen cuatro factores que deben ser considerados al aplicar un sistema de control:
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Cantidad, Tiempo, Costo y Calidad. Los tres primeros son de carácter cuantitativo y
el último es eminentemente cualitativo.
El factor cantidad se aplica a actividades en la que el volumen es importante.
A través del factor tiempo se controlan las fechas programadas.
El costo es utilizado como un indicador de la eficiencia administrativa, ya que
por medio de él se determinan las erogaciones de ciertas actividades.
La calidad se refiere a las especificaciones que deben reunir un cierto producto
o ciertas funciones de la empresa.
Cantidad, Tiempo, Costo, Calidad, Productos terminados, Programas, Costos
estándar, Inspecciones visuales, Unidades vendidas, Tiempo – máquina, Pronósticos,
Coeficientes, Unidades rechazadas, Medición del trabajo, Contabilidad, Rendimiento
del personal.
Importancia de tener un sistema de control:
Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen los
planes exitosamente.
Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones
para que no vuelvan a presentarse en el futuro.
Localiza los sectores responsables de la administración, desde el momento en
que se establecen medidas correctivas.
Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes,
sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeación.
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
Sistema Financiero:
El sistema financiero es un mercado regulador que facilita la movilidad de
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flujos entre las empresas. Se puede definir como el proceso de obtener y agregar
fondos para el adecuado funcionamiento de los diversos subsistemas que integran una
organización para poder alcanzar objetivos organizacionales. Se ocupa de los estudios
de adquisiciones de dinero, rentabilidad, inversiones, liquidez, reinversiones, de estar
al día de las fluctuaciones en el mercado, de conocer las tendencias económicas y sus
implicaciones, de mantenerse al tanto de la legislación fiscal; es una función básica
de planeación, pronóstico, cálculo y de aprovisionamiento de dinero. Se ocupa de
procurar y mantener el equilibrio económico de la empresa.
✓ Finanzas en la empresa:
Se ocupa del dinero, se dedica a la administración de fondos recibidos y
obtenidos y a su administración de dicha cantidad de dinero.
- Objetivos de la administración financiera:
La maximización del valor actual neto de la empresa
La financiación para la actividad comercial y respaldar sus operaciones, las
inversiones de capital y crecimiento
Analizar información financiera.
Informar sobre el rendimiento de la inversión o del capital empleado
- Importancia de la administración de las finanzas:
Es importante por que distribuye los fondos de la empresa para la compra de
materia prima, equipar una fábrica de maquinaria y la publicidad entre otros.
Las finanzas hacen posible afrontar necesidades y su administración es de vital
importancia para toda la empresa.
El Gerente financiera se enfrenta a dos problemas básicos: cuanto debería
invertir la empresa y en que activos debe hacerlo, y como deberían conseguirse los
fondos para tales inversiones.
Producción:
Es cualquier actividad que produzca algo, se definirá de manera más como
aquello que toma un insumo y lo transforma en una salida o producto con un valor
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agregado por efecto de una transformación.
Sistema de producción:
Empresa, Concepción, Administración operativa
Producción como sistema: Se componen de los siguientes procesos:
Localización.
Arreglo de las instalaciones.
Manutención.
Producto.
Procedimiento
Capacidad de producción.
Administración de inventarios
Planificación y control.
Administración de compras.
Administración de mantenimiento.
Administración de la calidad.
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✓ Principios de los sistemas administrativos:
El funcionamiento de los sistemas sigue una serie de principios que regulan su
actuación para mantenerlos en condiciones de eficacia. Son los siguientes:
Principio Del Auto Control: Todo sistema debe tener mecanismos autos
regulables que aseguren su funcionamiento. Al diseñar un sistema administrativo
deben considerarse los posibles errores y contar con mecanismos que los procesan y
puedan realizar los ajustes para solucionar dichos problemas.
Principio Del Determinismo: Todo hecho o fenómeno que actué en o a través de
los sistemas de la empresa es el resultado de causas definidas o constatables, toda
acción al interior de la empresa es constatable de manera que puede determinarse el
origen y naturaleza de los actos que modifican la situación de la empresa.
Principio De la Igualdad de Finalidad: El sistema puede alcanzar un objetivo a
través de medio y acciones diferentes, la flexibilidad de la administración se
encuentra presente en los sistemas administrativos ya que es la flexibilidad y la
estabilidad la que da dirección al cumplimiento de un objetivo.
Principio De Interacción o Coordinación: Todos los sistemas que integran la
empresa están mutuamente relacionados entre sí.
Principio Del Objetivo: Toda implantación de sistema debe estar dirigido a un
propósito definido a alcanzar que deba favorecer al cumplimiento del objetivo de un
plan general
Principio De Subsidiaridad o Jerarquía: Todo sistema se subordina a otro
sistema del cual forma parte, ningún sistema es completo en sí mismo.
Principio De Economía: Un buen sistema debe suministrar con prontitud el
servicio requerido y al mismo costo, todo sistema debe por lo menos ahorrar el monto
de dinero que cuesta.
Principio De La Determinación De Responsabilidades: Debe acordarse la
responsabilidad que el personal tendrá con respecto al diseño y participación de la
ejecución de los sistemas.
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Principio De La Especialización: Los sistemas deben precisarse al grado de
conocer los subsistemas que los componen de manera que sea fácil entenderlos,
manejar su funcionamiento y ejercer control al llevarlos a cabo. Los sistemas
administrativos deben especificar claramente al jefe que ejerza el mando
Principio De Difusión: Todos los planes y objetivos deben ser difundidos en
toda la empresa.
Principio De Tramo de control: Una persona no puede tener a su cargo a todos
los subordinados es necesario dividir el tramo de control
Principio De Continuidad: Todo sistema requiere revisiones periódicas para su
buen funcionamiento.
Principio De Flexibilidad: Los sistemas administrativos requieren de cierta
flexibilidad para que puedan cumplir con sus objetivos.
Estructura de la propuesta:
Fundamentación de la propuesta
Es significativo destacar el propósito de esta investigación la cual es proponer
un sistema administrativo que ayude a fortalecer el conocimiento de los procesos
contables para ser aplicados en la gestión financiera del banco de la comuna socialista
“Batalla de Onoto”, parroquia Las Delicias, Maracay, estado Aragua; el desarrollo se
baso en la modalidad de investigación acción participativa
Cabe destacar que en la mencionada organización se detectó debilidades en
cuanto al manejo de los instrumentos de administración, registro de sus operaciones,
evidenciándose fallas en la gestión financiera por el desconocimiento de los procesos
contables para el manejo de los recursos, deficiencias en la rendición de cuentas y la
poca asesoría que reciben para optimizar la gestión administrativa en la asignación
de los recursos por los diversos organismos del Estado, situación que hace a sus
integrantes susceptibles de sanciones por parte de los organismos competentes,
generándose un escenario que entorpece y retrasa su efectivo desarrollo como
instancia social.
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Dentro de este marco de ideas la pertinencia y relevancia de la presente
propuesta, de fortalecer los conocimientos en la gestión financiera y rendición de
cuentas dedicado a esta instancia social. Los Consejos Comunales representan en
Venezuela, la base sobre la cual se construye la democracia participativa y
protagónica que plantea la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(1999). En tal sentido, la nueva estructura social, que funciona como la instancia
básica de planificación, donde el pueblo formula, ejecuta, controla y evalúa las
políticas públicas, incorpora a las diferentes expresiones organizadas de los
movimientos populares para asumir el ejercicio real del poder popular, es decir, para
poner en práctica las decisiones adoptadas por la comunidad.
En atención a la problemática expuesta, cabe destacar que la ejecución del
sistema administrativo debe orientar al banco de la comuna socialista “Batalla de
Onoto”, parroquia Las Delicias, Maracay, estado Aragua, hacia las metas
establecidas, por lo que resulta fundamental que el encargado del órgano económico y
las personas que lo integran, puedan disponer de mecanismos, normas y
procedimientos contables para apoyar las actividades que les competen.
Justificación de la propuesta
Es primordial realzar que los sistemas administrativos para las organizaciones
son de vital importancia, porque permiten llevar a cabo las actividades del proceso
administrativo vinculado con el recurso humano y los recursos técnicos, destinados
para las áreas funcionales de la organización.
De este modo el crear un sistema administrativo que ayude a fortalecer el
conocimiento de los procesos contables para ser aplicados en la gestión financiera del
banco de la comuna socialista “Batalla de Onoto”, parroquia Las Delicias, Maracay,
Estado Aragua, va a permitir que el encargado y los integrantes del banco puedan
obtener cierta epistemología relacionado con la fundamentación teórica, legal y
contable que establecen los lineamientos, elementos y procesos administrativos; y así
aplicarlos en la gestión financiera del mencionado Banco de la comuna, para luego
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obtener un buen resultado y cumplir con las metas establecidas.
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asignadas a los delegados. Se dará manuales, instrumentos para conseguir un
desempeño adecuado y llegar al objetivo planteado.
Subsistema de dirección:
Fijar objetivos, desarrollar planes, diseñar una estructura de atribuciones y
responsabilidades estableciendo reglas y procesos.
Subsistema de control:
Tiende a asegurar que las cosas se hagan de acuerdo con las expectativas o
conforme fue planeado, organizado y dirigido, señalando las fallas y errores con el fin
de repararlos y evitar que se repitan.
Es por ello que se dictara un curso intensivo de 16 horas relacionado con los procesos
contables, que se llevara a cabo por profesionales en la materia.
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contables y así poder elaborar una buena estrategia para el cumplimiento de dichos
objetivos.
La acción a tomar en esta debilidad es realizar una mesa de trabajo en donde los
integrantes del banco de la comuna junto con los investigadores evalúen las medidas
y los mecanismos de control que se puedan llevar y aplicar acorde con los procesos
contables de la gestión financiera del banco de la comuna.
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Figura No. 2 Sistema Administrativo
SISTEMA ADMINISTRATIVO PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS PROCESOS CONTABLES Y
SISTEMA ADMINISTRATIVO PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS PROCESOS CONTABLES Y
FINANCIEROS DEL BANCO DE LA COMUNA SOCIALISTA “BATALLA DE ONOTO”. MARACAY, ESTADO
FINANCIEROS DEL BANCO DE LA COMUNA SOCIALISTA “BATALLA DE ONOTO”. MARACAY, ESTADO
ARAGUA
ARAGUA
SUBSISTEMAS
SUBSISTEMAS
PLANIFICACIÓN CONTROL Y EVALUACIÓN
PLANIFICACIÓN ORGANIZACIÓN DIRECCIÓN CONTROL
Indica Y EVALUACIÓN
cómo está funcionando
Los objetivos a Alcanzar, ORGANIZACIÓN DIRECCIÓN Indica cómo está
Los objetivos
Políticas a Alcanzar,
y Procedimientos Las actividades y recursos Autoriza la el sistema y que tanfuncionando
efectivo
Políticas y Procedimientos Las actividades
utilizados y recursos
en el logro de los Autoriza ladel el sistema
han sido eny alcanzar
que tan efectivo
los
que nos permitan lograr las implementación
que nos permitan utilizados en el logro de los implementación del objetivos planificadoslos
han sido en alcanzar
metas. lograr las objetivos planificados
objetivos planificados sistema. objetivos planificados
metas. sistema.
ELEMENTOS
ELEMENTOS
ACCIONES
ACCIONES
Elaboración de instrumentos * Elaboración de
Elaboración de instrumentos
administrativos. * Elaboración de
administrativos.
*Realización de un curso * Realizar una lluvia de carteleras informativas,
* Mesas de trabajo.
*Realización
*Elaboración dede un curso
carteleras Realizar
*ideas parauna lluvia
poner en de carteleras
trípticos, parainformativas,
informar a
* Mesas de trabajo. *Elaboración de carteleras
informativas. ideas para
práctica poner
todo lo en trípticos, para informar
todo el personal la a
* Flujo gramas de práctica
* Flujo gramas de
procedimientos
informativas.
* Informar al personal aprendido deltodo lo
curso. todo el personal la
estructura y funciones de
procedimientos *cuál
Informar al personal aprendido del curso. estructura y funciones de
la organización.
es su función.
cuál es su función. la organización.
53
Indagar la situación
actual del proceso de la Dirigirnos al Banco de Diagnosticar cual es el nivel de conocimiento
gestión financiera del la Comuna para realizar Visitas. sobre los procesos contables que poseen los
2 semanas El Equipo
banco de la comuna la observación directa Entrevistas. integrantes del banco de la comuna.
socialista “Batalla de
Onoto”.
Elaborar una Se realizará una lluvia
Laptop. Lograr que los integrantes del banco de la
herramienta de ideas para poner en comuna adquieran un conocimiento sólido de los
administrativa para práctica la herramienta Hojas blancas. procesos contables
mejorar la gestión administrativa 8 semanas Internet El Equipo
financiera del banco de elaborada
la comuna socialista Material
“Batalla de Onoto”. bibliográfico
54
IMPLEMENTAR UN SISTEMA ADMINISTRATIVO PARA EL FORTALECIMIENTO
DE LOS PROCESOS CONTABLES Y FINANCIEROS DEL BANCO DE LA COMUNA
SOCIALISTA “BATALLA DE ONOTO”. MARACAY ESTADO ARAGUA.
Mes Mes Mes Mes Mes Mes
OBJETIVO ACTIVIDADES Ene Feb. Mar Abr. May Jun.
Sem. Sem. Sem. Sem. Sem. Sem.
Indagar la Analizar a través
situación de la
actual del observación y
proceso de la entrevistas las
gestión debilidades
financiera del presentadas
banco de la Toma de notas.
comuna
socialista
“Batalla de
Onoto”.
Elaborar una Realizar una
herramienta mesa de trabajo
administrativa para evaluar las
para mejorar medidas y los
la gestión mecanismos de
financiera del control acorde
banco de la con los procesos
comuna contables de la
socialista gestión
“Batalla de financiera del
Onoto”. banco de la
comuna.
55
los procesos contables
contables de y se realizará
la gestión una mesa de
financiera del trabajo para
banco de la poner en práctica
comuna todo lo
socialista aprendido del
“Batalla de curso recibido
Onoto”
Cuadro No. 2 Cronograma de Actividades
CAPITULO III
SISTEMATIZACION DE LOS RESULTADOS
La Ejecución:
No es más que poner en práctica el plan de acción en el que se detallan cada una
de las actividades a realizar, en el Banco de la Comuna “Batalla de Onoto” Maracay
Estado Aragua, cabe destacar que en este capítulo detallaremos el procedimiento
utilizado para la realización y logros de cada uno de los objetivos previstos en la
planificación, las herramientas utilizadas fueron la observación, la entrevista, y la
toma de notas, con las que se pudo detectar las debilidades presentadas en el banco de
la comuna. Una vez analizados los problemas se procedió llevar al Banco de la
Comuna la propuesta del sistema administrativo para el fortalecimiento de los
procesos contables para su respectiva aprobación, los cuales reunidos en mesa de
trabajo con los investigadores quedaron conformes con el ofrecimiento planteado;
dando inicio a la planificación de los objetivos y poder lograr las metas establecidas.
56
instrumentos de administración, registro de sus operaciones, evidenciándose fallas en
la gestión financiera para el manejo de los recursos, deficiencias en la rendición de
cuentas y la poca asesoría que reciben para optimizar la gestión administrativa en la
asignación de los recursos, asimismo los miembros del banco de la comuna
expresaron sus inquietudes relacionadas a la carencia de conocimientos que poseían
con relación a los procesos contables.
Debe señalarse la importancia que tienen los procesos contables dentro de la
comuna, lo que va a permitir llevar un control de los recursos financieros y al
momento de rendir cuentas todo sea transparente.
En este sentido se comprende, que las deficiencias dentro del Banco de la
Comuna Socialista “Batalla de Onoto” Maracay Estado Aragua son porque al
momento de conformar el Banco de la comuna los integrantes tenían la disposición de
trabajar para la comunidad lo cual es un punto importante, pero ninguno de los
miembros del banco de la comuna tenía las nociones básicas en materia de procesos
contables, para poder cumplir exitosamente con los objetivos y metas planteadas.
Por otra parte se pudo observar que la estructura del banco de la comuna a pesar
de estar bien establecida los integrantes no pueden desarrollar sus actividades con
eficiencia por la falta de conocimientos, y esto les trae como consecuencias retrasos y
molestias con los diferentes consejos comunales que conforman la comuna socialista,
los cuales entregan los proyectos a realizar en las comunidades y el banco de la
comuna no les da respuestas a sus necesidades.
Visto de esta forma los miembros del banco de la comuna debido a sus buenas
intenciones y ganas de trabajar por el buen funcionamiento de la misma han aceptado
que los investigadores realicen nuevamente una mesa de trabajo para el día martes 31
de Enero del 2017. Luego procedimos a utilizar el block de notas donde reflejamos
todo lo acontecido en nuestra visita a la comuna socialista Batalla de Onoto” Maracay
Estado Aragua, en el anotamos todas sus debilidades, deficiencias, carencias e
inquietudes; y al obtener los resultados de la investigación llegamos a la conclusión
que el Banco de la Comuna presenta debilidad en la gestión financiera por el
desconocimiento de los procesos contables.
57
Objetivo II: Elaborar una herramienta administrativa para mejorar la gestión
financiera del banco de la comuna socialista “Batalla de Onoto”. Maracay,
Estado Aragua.
Para la elaboración del objetivo dos, nos reunimos los investigadores
cumpliendo con el cronograma de actividades el día 03 de febrero del 2017, para
ordenar las ideas e información obtenidas del banco de la comuna socialista “Batalla
de Onoto” Maracay Estado Aragua y definir exactamente que herramientas
administrativas se iban a realizar; que permitiera al banco de la comuna poder
mejorar en la gestión financiera y obtener conocimientos en los procedimientos
contables, para ello nos reunirnos nuevamente el día sábado 11 de febrero del 2017
en la casa de Yris Tovar en el cual pudimos precisar la primera herramienta a
efectuar, después de haber discutidos varias ideas planteadas por los investigadores y
con la colaboración de la Señora Mariza Arevalos de la Coordinación Administrativa
del banco de la comuna y perteneciente al consejo comunal Bella Vista, la señora
Lilian Lucena del Comité de Aprobación del Banco de la comuna y perteneciente al
consejo comunal cooperativa negro primero y por ultimo la señora María Jiménez del
Comité de Seguimiento y Control del Banco de la comuna y perteneciente al consejo
comunal 12 de octubre, llegamos a un acuerdo de elaborar un instructivo de
procedimientos contables para mejorar las debilidades en la gestión financiera del
Banco de la comuna socialista “Batalla de Onoto” Maracay Estado Aragua. (Ver
anexo C)
Dentro de este orden de ideas los investigadores el día 18 de febrero del 2017
iniciamos la búsqueda de todo lo que se iba anexar en el instructivo comenzando
desde que es la contabilidad, activo, pasivo capital, sus principios, importancia de la
contabilidad, las cuentas, clasificación de las cuentas, los libros de contabilidad,
estados financieros, entre otros; todo con la intención de facilitar a los integrantes
del banco de la comuna las herramientas necesarias para obtener conocimiento
relacionados con los procesos contables, de allí pues que se procedió a transcribir el
instructivo utilizando el recurso de Internet para la búsqueda de los conceptos y
ejemplos bien descritos y de fácil aprendizaje, ya culminada la transcripción se
imprimió el instructivo y lo encuadernamos, para luego ser entregado en el banco de
la comuna.
58
El día sábado 25 de febrero del 2017 los investigadores nos dirigimos al banco
de la comuna socialista “Batalla de Onoto” Maracay Estado Aragua para indicarle el
progreso del instructivo y preguntarles si les era de utilidad y de fácil comprensión,
para luego hacerle la entrega del mismo y así ir capacitando y adiestrando a los
integrantes del banco de la comuna en los procesos contables.
Ahora bien en esta oportunidad los investigadores se reunieron el día sábado 04
de Marzo del 2017 en la casa de José Ramírez, con el fin de elaborar la segunda
herramienta. (Ver anexo D)
En atención a la problemática expuesta, esta vez determinamos elaborar
formatos de control para la ejecución de proyectos de cada consejo comunal que
forma parte de la comuna socialista “Batalla de Onoto” Maracay Estado Aragua,
donde el banco de la comuna pueda reflejar los recursos entregados, nombre del
proyecto, fecha de inicio y fecha de culminación, comunidad beneficiada entre otros,
igualmente acordamos elaborar tres fichas de rendición de cuentas, esto con la
finalidad de que cada consejo comunal elaboren un expediente por cada proyecto y
realicen mensualmente la rendición de cuenta de los recursos entregados por el banco
de la comuna y a su vez el banco de la comuna pueda llevar un control eficaz de
dichos recursos; y también efectúen la rendición de cuenta al Estado con mayor
facilidad.
El día sábado 11 de Marzo del 2017 los investigadores nos dirigimos al banco
de la comuna socialista “Batalla de Onoto” Maracay Estado Aragua para mostrarles el
formato de control de proyectos que se había elaborado, los cuales sugirieron
anexarles algunas columnas que eran de importancia para ellos, pero del resto
quedaron conformes, le platicamos de las tres fichas de rendición que se iban a crear
y le pedimos sugerencias de lo que realmente necesitaban en cada una de ellas.
De esta manera se programo la siguiente reunión para el día sábado 18 de marzo
del 2017, en la casa de Yris Tovar en la que se dio comienzo a la elaboración de la
primera ficha, con la ayuda y conocimiento de los investigadores y con las exigencias
demandas por el banco de la comuna, la siguiente ficha es de información general, en
el que va incluido la entidad, sector, dirección, persona beneficiada, cédula de
identidad, responsables de las finanzas y responsables del proyecto. (Ver anexo E - 1)
59
La segunda ficha es la ejecución financiera del proyecto, en ella va reflejada la
descripción del proyecto, ubicación geográfica, monto aprobado, fecha de inicio del
proyecto, fecha de culminación del proyecto, numero de cuenta bancaria receptora.
(Ver anexo E - 2)
Finalmente se realizó una última reunión para culminar con el cronograma de
actividades del segundo objetivo, el día 25 de marzo del 2017 para elaborar la tercera
ficha en la que se reflejara el detalle financiero, en ella va incluido el concepto de
costo, comprobante de egresos, detalles documento de respaldo y forma de pago (Ver
anexo E - 3).
Cabe considerar por otra parte que estos formatos son de fácil ejecución para los
integrantes del banco de la comuna inclusive para otros que lleguen después y así
puedan seguir ejecutando sus labores con mayor eficiencia y lograr las metas
planteadas.
60
como contabilidad, activos, pasivos, patrimonio e importancia de la contabilidad, esta
clase fue dictada por José Ramírez con el apoyo de Yris Tovar y Jesús Lucena autores
del Proyecto socio integrador.
Para el día 14 de abril del 2017 procedimos a dictar la segunda clase quien fue
dirigida por Yris Tovar con apoyo de Jesús Lucena y José Ramírez, el contenido de
este segundo taller trata de los principios contables, a quienes va dirigido la
información contable, asientos contables, la partida doble y por último el cargo y el
abono; contamos con una asistencia de ocho (8) integrantes.
La tercera semana 21 de abril del 2017 la clase fue dictada por Jesús Lucena, el
contenido del taller de este día eran las cuentas, como se agrupan las cuentas
contables, tipos de cuentas y clasificación de las cuentas. Para este taller contamos
con una asistencia de doce (12) integrantes.
El día 28 de abril del 2017 se llevo a cabo la cuarta clase del curso dictada por
José Ramírez con el siguiente contenido los hechos contables, procedimientos
contables y sus fases, libros de contabilidad: diario, inventario, mayor y de caja. En
esta oportunidad asistieron al taller nueve integrantes del banco de la comuna.
El día 05 de mayo del 2017 continuando con el cronograma de actividades se
dictó la quinta clase la cual fue dirigida por Yris Tovar con el siguiente contenido
Balance de Comprobación de sumas y saldos, cuentas anuales, asientos de inicio del
ejercicio, y al taller asistieron diez (10) integrantes.
La siguiente semana el día 12 de mayo del 2017 Jesús Lucena dicta la sexta
clase impartiendo el siguiente contenido balance inicial y asiento de apertura, en ese
momento asistieron diez personas al curso.
Las próximas dos últimas clases las dictó José Ramírez los días 19 y 26 de mayo
del 2017 con el respectivo contenido: balance de activo, patrimonio neto y pasivo,
cuentas de pérdidas y ganancias, estados de cambios del patrimonio y estados de flujo
de efectivo, para estas dos semanas se conto con una asistencia de diez (10) personas
cada semana.
La Evaluacion
61
correctamente, si estan utilizando el control para los proyectos comunitarios y las
fichas de rendición de cuentas, igualmente si la inducción recibida les ha servido para
poder llevar los procesos contables cabalmente; si se estan delegando funciones y
responsabilidades, si se le estan haciendo seguimiento a los proyectos, en fin todo lo
que tiene que ver con el proceso de transformar la realidad que van a permitir a los
investigadores conocer si las herramientas administrativas aplicadas a traves del
sistema propuesto estan generando resultados positivos o negativos y de esta manera
evitar la serie de errores o el descontrol dentro del banco de la comuna.
De manera pues, que a traves de estas herramientas se simplifica y se
fortalecen mas los procesos contables en el Banco de la comuna Socialista Batalla de
Onoto Maracay, Estado Aragua, causando impactos positivos para la comunidad en
general y para los miembros la comuna.
Con la implementacion de estas herrmanientas administrativas se van a poder
detectar las fallas que se presentaban a menudo y asi corregirlas a tiempo y evitar que
vuelvan a suceder. Ademas de que van a ser de gran utilidad y servir de ejemplos para
otros consejos comunales o para las personas que pasen a ser parte de el.
Se podria resumir a continuacion, que con la ejecucion de este proyecto los
investigadores contribuyen de manera eficaz, eficiente y de manera muy oportuna al
mejor desempeño de todas las areas del Banco de la Comuna socialista “Batalla de
Anoto” Maracay Estado Aragua
Para dicha evaluación se realizara de la siguiente manera y bajo los siguientes
aspectos:
a) Para la evaluacion y seguimiento del proyecto, contamos con el apoyo de los
integrantes del Banco de la Comuna, quienes muy gustosamente le permitiran el
paso y auditoria a los investigadoras para confirmar si los resultados son los
deseados y si se estan aplicando las herramientas.
b) En cuanto a la logistica para la informacion y la induccion de los voceros se
realizara a traves de preguntas de tipo administrativas y entre otras, esto con el fin
de dejar bien en claro los objetivos que se quieren lograr, todo esto sustentado con
el conocimiento academico adquirido por los investigadores claro esta, a lo largo
de su preparacion academica.
62
c) Evidentemente se aumentara de manera positiva y eficiente el desenvolvimiento
de todos los integrantes del Banco de la Comuna en el momento de realizar las
actividades.
d) Todo esto les llevara entonces a evaluar de manera oportuna a los mismos
integrantes del Banco de la comuna cuando las actividades se esten realizando
satisfactoriamente y les va a permitir corregir asi las posibles fallas.
Es importante mencionar que con la creación y diseño de estas herramientas
administrativas los integrantes del mencionado consejo comunal objeto de estudio
quedaron muy satisfechos y agradecidos, ya que simplifican el trabajo y ahora sus
actividades las realizan de una manera más eficiente, sincronizada, transparente y
organizada.
CONCLUSIÓN
63
manejo de los instrumentos de administración, registro de sus operaciones,
evidenciándose fallas en la gestión financiera para el manejo de los recursos,
deficiencias en la rendición de cuentas y la poca asesoría que reciben para optimizar
la gestión administrativa en la asignación de los recursos, asimismo los miembros del
banco de la comuna expresaron sus inquietudes relacionadas a la carencia de
conocimientos que poseían con relación a los procesos contables
64
RECOMENDACIONES
65
BIBLIOGRAFIA
66
Reyes Ponce Agustin. (2004) Administración Moderna.
Harold Koontz, Heinz Weihrich (2004) ADMINISTRACION Una perspectiva
global.
Heizer y Render (2009) Principios de Administración de operaciones,
https://prezi.com/ron8mno5nn6g/sistemas-administrativos-en-la-organizacion/
67
ANEXOS
68
¿De acuerdo a su No, ya que ninguno de No, porque ninguno No, porque nos falta
criterio, cree usted nosotros poseemos de nosotros nos conocimiento en el
que los miembros conocimientos en hemos capacitado área contable, y nos
del banco de la procesos contables en esta área de impide estar al día
comuna tengan las contabilidad y es en la elaboración de
nociones básicas necesario obtener dichos procesos.
en materia de los conocimientos.
procesos
contables, para
poder cumplir
exitosamente con
los objetivos y Planificación
metas planteadas?
¿Existe un No, hasta la fecha no No existe ningún No, hasta los
manual de normas existen dentro del manual de normas momentos no existe
y procedimientos banco de la comuna y procedimientos, esta herramienta de
para cumplir de este tipo de esto nos acarrea trabajo que nos
forma eficiente instrumento, que nos problemas a la hora permita agilizar las
con los facilite el de cumplir con los funciones dentro del
procedimientos cumplimiento objetivos banco
contables dentro eficiente de los planteados.
del banco de la procesos contables.
comuna?
¿Qué opinas sobre Observamos que esta Estructuralmente se Estructuralmente se
la composición apegada a la apega a la norma, encuentra bien
estructural de la reglamentación pero funcionalmente organizada ya que
organización del vigente, pero si lo presenta fallas; ya cumple con el
banco de la vemos a fondo la que nosotros no reglamento con el
comuna? misma incumple, con contamos con la que se rige la
ciertos procesos de capacitación en el comuna.
capacitación para los área de los procesos Organización
que nos encargamos contables con
de las diferentes respecto a la
funciones y clasificación de las
responsabilidades. actividades
Dentro del banco. requeridas.
69
que deberíamos tener comuna. para cumplir
individuos con exitosamente con
conocimiento en el las funciones
área de contaduría o asignadas.
administración.
¿Conoce usted, si No, hasta la fecha no No hemos recibido Hasta ahora no
periódicamente se se ha coordinado adiestramiento, por hemos recibido
coordina ningún tipo de lo cual solicitamos ningún tipo de
adiestramiento en adiestramiento dentro sean realizadas las instrucción que nos
el manejo de los del área contable, para coordinaciones ayude a nuestro
procesos los miembros del pertinentes para crecimiento
contables, con el banco de la comuna, recibir talleres, profesional, dentro
fin de mejorar la seria de mucho conferencias, entre de esta área, seria de
preparación provecho recibir otras, que suma importancia la
profesional de los talleres, charlas y contribuyan en coordinación de este Dirección
miembros del conferencia, con el fin nuestra preparación adiestramiento.
Banco de la de direccionar el profesional en esta
Comuna? funcionamiento del área.
banco de la comuna
hacia el cumplimiento
exitoso de nuestras
metas y objetivos a
corto y largo plazo.
¿Qué opinas sobre En el ámbito personal Cuando hablamos Existe una buena
la comunicación, estas son excelentes, de estos términos comunicación y
confianza y pero cuando se trata en lo laboral, por la respeto entre
respeto que existe del área laboral carencia de nosotros y con
entre los diferimos un poco ya conocimientos en el relación a la
miembros de la que la falta de área contable, no es confianza debería
comuna? Explique de estar
70
¿Existen No, ya que carecemos En la actualidad no No, existen
mecanismos de de un manual de contamos con mecanismos de
control que normas y ningún mecanismo control que nos
evalúen el proceso procedimientos, que de control para permita la
contable? nos facilite el evaluar los procesos evaluación de los
cumplimiento cabal y contables. procesos contables,
eficiente de los por no contar con
procesos contables. un manual de
procedimientos.
Control
¿Cuentan con El banco de la No contamos con No existe ningún
medidas de control comuna no cuenta con ninguna medida de control. Al no haber
acordes a las este tipo de medidas control acorde a las un manual en los
necesidades de los por falta de necesidades procesos contables
procesos conocimiento y de un derivadas de los nos resulta difícil
contables? manual de normas y procesos contables, registrar todas las
procedimientos. operaciones
realizadas dentro
del banco.
71
ANEXO B: TRIANGULACION
INFORMANTES
CATEGORÍA
VISIÓN AJENA MESA DE MESA DE MESA DE VISION PROPIA
APRIORISTICA
TRABAJO NO. 1 TRABAJO NO. 2 TRABAJO NO. 3
Chiavenato (1998) En el banco de la Podemos decir que Los Miembros del Se puede observar
señala “la planeación es comuna los los miembros del banco de la comuna que el banco de la
la función miembros no banco de la no tenemos comuna tiene
administrativa que poseemos las comuna no conocimientos en el carencia de un
determina
nociones en materia tenemos la proceso contable; manual de normas y
anticipadamente cuáles
son los objetivos que
de procesos capacitación esto nos impide procedimientos, que
deben alcanzarse y qué contables y no necesaria para tener al día las les facilite la
debe hacerse para contamos con un cumplir con las tareas asignadas, preparación de las
alcanzarlos. Se trata manual de normas metas establecidas además no operaciones
entonces de un modelo de procedimientos dentro del banco de poseemos un financieras ya que
teórico para la acción que nos facilite el la comuna, y no manual de normas no cuentan con los
futura. Empieza por la cumplimiento contamos con un de procedimientos conocimientos
determinación de los eficiente de las manual de normas que nos permita básicos para
PLANIFICACION objetivos y detalla los operaciones que se de procedimiento el agilizar las elaborar los
planes necesarios para realizan a través de cual nos ocasiona funciones generales procesos contables,
alcanzarlos de la mejor
los procesos problemas en el del banco de la y estos puede
manera posible. Planear
es definir los objetivos y contables. cumplimiento de la comuna. ocasionar fallas en
escoger anticipadamente metas. las tomas de
el mejor curso de acción decisiones dentro
para alcanzarlos. La del banco de la
planeación define a comuna; ya que lo
dónde se pretende que se busca es
llegar, lo que debe cumplir con los
hacerse, cuándo, cómo y objetivos previstos.
en qué secuencia.
INFORMANTES
CATEGORÍA
VISIÓN AJENA MESA DE MESA DE MESA DE VISION PROPIA
APRIORISTICA
TRABAJO N°. 1 TRABAJO N°. 2 TRABAJO N°. 3
ORGANIZACIÓN Harold Koontz y Heinz La estructura Llegamos a la La organización Se pudo determinar
Weihrich opinan: “Se organizacional del conclusión que el estructural del banco que la estructura
piensa en organización banco de la comuna banco de la comuna se de la comuna esta organizativa está
como: 1) La esta apegada al encuentra bien bien elaborada ya bien establecida, y
72
identificación y reglamento vigente; estructurada; pero en que la misma se rige es de importancia ya
clasificación de las aunque los que nos la parte funcional por el Ley de la que al existir una
actividades requeridas, 2) encargamos del banco presentamos ciertas comuna, cabe buena distribución
El agrupamiento de las de la comuna en las fallas por la falta de destacar que en puede haber una
actividades necesarias funciones y capacitación que relación a la mejor funcionalidad
para lograr los objetivos, responsabilidades de tenemos los preparación de los en las asignaciones;
3) La asignación de cada los cargos que encargados de la miembros del banco aunque el personal
agrupamiento a un desempeñamos no misma, ya que la no esta acorde con el que conforma la
administrador con la están acordes por la clasificación de las cargo que ocupamos estructura
autoridad necesaria para falta de capacitación actividades requeridas por la falta de organizativa no
supervisarlo (delegación) que tenemos en no está acorde con la conocimiento en el posee los
y 4) las medidas para relación a los procesos experiencia laboral área contable conocimientos
coordinar contables. que poseemos en esta necesarios en los
horizontalmente y área relacionada a los procesos contables
verticalmente en la procesos contables para el buen
estructura desenvolvimiento
organizacional”. del banco de la
comuna.
Daft (2004) "la dirección Hasta los momentos Los que formamos No hemos recibido Pudimos notar que
consiste en usar la no se ha coordinado parte del banco de la ninguna formación existe una debilidad
influencia para motivar a ningún tipo de comuna no hemos relacionada al área en la formación
los empleados para que adiestramiento para recibido ninguna contable, lo cual relacionada con los
alcancen las metas los que laboramos en instrucción y estamos solicitamos con procesos contables.
DIRECCION
organizacionales. Dirigir el banco de la comuna solicitando la urgencia nos ayuden Cabe destacar que la
significa crear una para que podamos preparación a prepararnos motivación forma
cultura y valores recibir la preparación profesional necesaria profesionalmente en parte indispensable
compartidos, comunicar en el área contable, es a través de talleres, esta área, nosotros para el logro de los
por ello que relacionados con los gozamos de muy objetivos y de las
INFORMANTES
CATEGORÍA
VISIÓN AJENA MESA DE MESA DE MESA DE VISION PROPIA
APRIORISTICA
TRABAJO NO. 1 TRABAJO NO. 2 TRABAJO NO. 3
DIRECCION las metas a los requerimos nos dicten procesos contables; buenas relaciones, metas establecidas,
empleados de la talleres, charlas, además no gozamos aunque en la parte de es por ello que se
empresa e infundirles el conferencias que nos entre nosotros en el las finanzas la requiere de una buena
deseo de un desempeño ayuden a mejorar la ámbito laboral de la confianza esta en entre formación para dar a
excelente. Al dirigir se dirección y el comunicación, respeto dicho ya que por no conocer todo lo
motiva a los funcionamiento del y confianza ya que a la tener los relacionado a los
departamentos y banco de la comuna; hora de realizar conocimientos en el procesos contables y
divisiones enteras, lo con relación a la nuestras actividades no área de los procesos así poder elaborar una
73
mismo que a quienes comunicación llegamos a ningún contables nos cuesta buena estrategia para
colaboran directamente confianza y respeto la acuerdo y se lo trabajar en equipo y el cumplimiento de
con el jefe. En una era hay de manera atribuimos a la falta de con responsabilidad dichos objetivos.
de incertidumbre, de personal pero en la conocimientos que
competencia laboral existen tenemos en el área
internacional y de diferencias por la falta contable
creciente diversidad de de conocimientos que
la fuerza de trabajo, la tenemos en los
capacidad de moldear la procesos contables.
cultura, de comunicar
metas y de motivar es
indispensable para el
éxito".
Anzola (2002) " la No existe ninguna Por la falta de medidas Por la carencia de Las medidas de control
función de control medida de control por de control nos resulta medidas de control no forman parte
consiste en la medición la falta de un manual complicado realizar la podemos realizar las importante dentro del
y corrección del de norma de evaluación emanada evaluaciones banco de la comuna ya
rendimiento de los procedimientos que de los procesos inherentes en los que las mismas
CONTROL
componentes de la nos facilite el contables y los procesos y al no existir permiten corregir a
empresa, con el fin de cumplimiento íntegro mecanismos de control un manual de tiempo las
asegurar que se alcancen de los procesos no son acordes a las procedimientos nos irregularidades
los objetivos y los contables y no se resulta imposible
planes ideados encuentran realizar los registros
INFORMANTES
CATEGORÍA
VISIÓN AJENA MESA DE MESA DE MESA DE VISION PROPIA
APRIORISTICA
TRABAJO NO. 1 TRABAJO NO. 2 TRABAJO NO. 3
para su logro." acorde los necesidades de los pertinentes, además que existan para el
mecanismos de mismos los mecanismos de cumplimiento de las
control según las control no están metas. Por lo tanto
necesidades de los acordes a las pudimos observar la
procesos contables. necesidades de los falta de medidas y
CONTROL procesos contables mecanismos de
Control que
evalúen y que estén
acordes con las
necesidades de los
procesos contables.
74
ANEXO C: INSTRUCTIVO BASICO DE Autores:
CONTABILIDAD. T.S.U. Jesús Lucena
C.I. V- 4.
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA T.S.U. José Ramírez
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION
UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGIA C.I. V- 12
T.S.U. Yris Tovar
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO
ARAGUA C.I. V- 9.680.622
“FEDERICO BRITO FIGUEROA”
LA VICTORIA- ESTADO ARAGUA
EXTENSION MARACAY
CONCEPTOS BASICOS
COORDINACIÓN DE CREACIÓN INTELECTUAL Y
DESARROLLO SOCIO PRODUCTIVO Introducción
En este apartado estudiaremos los conceptos que se consideran
fundamentales para entender qué es y cómo funciona la
contabilidad.
Si este punto está bien aprendido puede tener la seguridad de
INSTRUCTIVO BASICO DE que ha dado un gran paso adelante para entender la
contabilidad.
CONTABILIDAD
¿Qué es la Contabilidad?
75
tiempo.
- A su vez él debe al banco un préstamo que pidió 28.000
¿Qué es el Patrimonio? Bolívares
Podemos definir el patrimonio como el conjunto de - Y también debe a sus proveedores 17.000 Bolívares
bienes, derechos y obligaciones que tiene una
persona o empresa. - Su patrimonio NETO en este caso es de (13.000 + 450.000 +
Los Bienes son los elementos materiales e 110.000 + 33.000) - (28.000+17.000) = 561.000 Bolívares
inmateriales con que cuenta la empresa. Por Desde el punto de vista contable todos los elementos
ejemplo, la maquinaria, el dinero que tenga en caja, patrimoniales pueden ser agrupados en tres grandes apartados
las existencias de productos o los locales que posea. que se denominan: Activo, Pasivo y Capital.
Los Derechos permiten a la empresa ejercer una El Activo esta formado por los bienes y derechos de la empresa
facultad. Por ejemplo, son derechos, los préstamos
que tenga concedidos, o las cantidades adeudadas El Pasivo exigible está formado por las obligaciones
por sus clientes.
Las Obligaciones, por el contrario, representan El Patrimonio Neto está formado por el Activo menos el
responsabilidades a las que debe hacer frente la Pasivo.
empresa. Son ejemplos de obligaciones las deudas A su vez el Pasivo más el Patrimonio Neto forman el conjunto
que tenga contraídas la empresa con los bancos, con del Pasivo de la empresa.
sus trabajadores o con la Administración.
Denominaremos Patrimonio Neto de la empresa o Esta situación se representa por medio de dos grandes masas
Neto Patrimonial al resultado de practicar la patrimoniales.
siguiente operación: ACTIVO = PASIVO
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos –
Obligaciones. ACTIVO PASIVO
76
persona, pueda consultarlo sin problemas.
El empresario requerirá de algún sistema de registro que le
Importancia de la Contabilidad permita:
1. Conocer en cada momento la situación de su empresa y de
¿Por qué es importante la contabilidad? sus negocios.
Porque todos tenemos en nuestra vida cotidiana la
necesidad de tener un cierto control de cuáles son 2. Disponer de información que le facilite la toma de
nuestros gastos y nuestros ingresos. Necesitamos decisiones.
conocer a qué necesidades debemos hacer frente y La misión de la contabilidad va a ser ayudarle en esa tarea.
con qué recursos contamos para ello. Sin este A la contabilidad le encargaremos tres grandes misiones:
control, nos arriesgaríamos a agotar nuestros
ingresos a mitad de mes, o desconoceríamos el 1. El conocimiento del patrimonio de la empresa.
importe de los préstamos que nos hubiese Será necesario que se conozca el conjunto de bienes y derechos
concedido el banco para comprar un piso y que con que cuenta le empresa para el desarrollo de sus actividades,
todavía se debe devolver. así como las obligaciones a que debe hacer frente.
2. El registro de las operaciones que realice la empresa en el
Esta tarea puede resultar sencilla en el ámbito de curso de sus actividades.
una familia (basta con una libreta en la que anotar
los gastos en que se vaya incurriendo y el dinero 3. El cálculo de los resultados de la actividad.
disponible), pero en buena medida depende de la La obtención de un beneficio es la razón por la que actúa un
cantidad de operaciones que se quieran registrar. empresario, por tanto, su estimación lo más exacta posible es de
Imaginémonos ahora un empresario en la gran importancia para el empresario.
realización de sus actividades.
Este empresario necesitará conocer, de alguna
manera, cómo va la marcha de sus negocios. Si en
el caso de los particulares, esto se puede conseguir Los Principios Contables
de forma relativamente fácil, en el caso de una
empresa esta operación puede ser sumamente Los principios contables son una serie de normas básicas de
compleja. Una empresa puede mover cada día gran obligado cumplimiento que deben observarse en la formación
cantidad de dinero, y realizar multitud de de una contabilidad, para reflejar la imagen fiel del patrimonio,
operaciones que deben ser registradas. de la situación financiera y de los resultados de la empresa.
Lógicamente, este registro no puede hacerse de
cualquier manera, es necesario que se haga de 1.- Equidad:
forma clara, ordenada y metódica para que Esta es una preocupación constante en la contabilidad, ya que
posteriormente, el empresario o cualquier otra entre las personas que usan datos contables pueden generarse
77
ciertos conflictos. Este es el principio básico al que principios se aplique el criterio “valor de realización”.
esta subordinado el resto. 10.- Objetividad:
2.- Entidad contable: Los cambios que afecten a los activos, pasivos y patrimonio
Este principio hace referencia a ciertas entidades deben ser contabilizados lo antes posible para medir los
económicas, distintas del dueño o el dueño de la cambios de estos.
misma. 11.- Criterio prudencial:
3.- Empresa en marcha: La preparación de estados financieros requiere ciertos aspectos
No existe un límite de tiempo en los ejercicios que logren crear una decisión concreta. Esto se refiere a que
contables de una entidad. En aquellos que se ante dos o más alternativas debe elegirse la mas viable.
demuestre lo contrario a lo dicho anteriormente 12.- Significación o importancia relativa:
deberá dejarse constancia de ese hecho. Con frecuencia se presentan ciertas situaciones que no
4.- Bienes económicos encuadran con los principios y normas aplicables las que no
Se refiere a hechos, recursos y obligaciones afectan o distorsionan los estados financieros.
económicas que puedan ser valorizados 13.- Uniformidad:
monetariamente. Los métodos contables deben ser los mismos de un periodo a
5.- Moneda: otro. Cuando se deba cambiar de método deberá decirse porque
La contabilidad se basa en la medición dicho cambio y las consecuencias que trae consigo.
monetariamente hablando. 14.- Contenido de fondo sobre la forma:
6.- Período de tiempo: La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los
Los estados financieros eventos, aun cuando la ley le da un diferente trato.
7.- Devengado: 15.- Dualidad económica:
Los resultados de operación y la posición financiera La contabilidad esta basada en este concepto (partida doble) y
deben tomar en consideración todos los recursos y esta constituida por: a) recursos con los que se dispone y b) De
obligaciones del periodo, aunque estos hayan sido o donde saco dichos recursos.
no percibidos. De este modo se pueda relacionar 16. -Relación fundamental de los estados financieros:
correctamente “costos-gastos” con los “ingresos” que Los resultados de los ejercicios contables deben ser entregados
se generan. en estados financieros y estados de cuentas.
8.- Realización: 17.- Objetivos generales de la información financiera:
Los resultados económicos deben computarse La información financiera está destinada básicamente servir las
cuando sean realizados. Debe establecerse con necesidades comunes de todos los usuarios que la requieran.
carácter general que el concepto “realizado” 18.- Exposición:
participa del concepto de devengado. Los estados financieros deben contener toda la información
9.- Costo Histórico: básica y adicional que sea necesaria para una buena
El registro de las operaciones se basa en costos interpretación de la situación financiera y resultados
históricos, salvo que para concordar con otros económicos de la entidad a que se refiere.
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la empresa como son los trabajadores, posibles inversionistas,
Los Destinatarios de la Información Contable etc.
El asiento contable. Concepto. La partida
Al hablar de los destinatarios de la información doble. El cargo y el abono
contable, nos referimos a todas aquellas personas
que utilizan la información contable y que tienen 1. Concepto de asiento. Denominaremos asientos a las
interés en su veracidad. anotaciones realizadas con la finalidad de reflejar un hecho o
Los principales destinatarios de la información una operación contable.
contable son los siguientes: 2. La partida doble. Existen dos sistemas fundamentales para la
Los gestores de la actividad de la empresa. Son las realización de asientos:
personas que tienen a su cargo la obligación de
dirigir las actividades de la empresa. Para ellas, la A.- La partida simple: Consiste en la anotación del hecho que
información contable es un apoyo en la realización se quiere reflejar por medio de un único apunte. Supongamos
de su actividad. que se refleja la compra de un terreno por 100.000 Bolívares.
Los socios y accionistas. Son los titulares del Terrenos y bienes naturales 100.000.
patrimonio de la empresa. Para ellos, es importante
conocer, tanto la situación del patrimonio del que B.- La partida doble: Se basa en que en cada operación
son los titulares, como los resultados obtenidos por intervienen al menos dos partes.
la empresa en sus actividades, ya que de ellos les La idea es que no hay origen sin destino, ni destino sin origen.
corresponde una parte en concepto de dividendos u Por ejemplo, si sacamos dinero del banco (origen) en algún
otras participaciones. sitio lo habremos puesto o a alguien se lo habremos entregado
En particular, los acreedores, o quienes puedan (destino). Si hemos ingresado dinero en el banco (destino) de
llegar a serlo, tendrán interés en conocer la algún sitio habrá salido (origen).
situación del patrimonio de la empresa, ya que éste En el ejemplo anterior de la compra del terreno está claro que
es la garantía última con que cuentan para obtener alguien nos lo habrá vendido, de modo que si sólo anotamos
el reembolso de las cantidades que se les adeude. que hemos comprado un terreno y no anotamos si lo hemos
Las Administraciones Públicas, y en especial la pagado (y cómo) o si todavía lo debemos (y a quién), es
Hacienda Pública. La administración, y en evidente que nos está faltando información.
particular la Hacienda tendrán interés en el La partida doble por tanto consiste en realizar en cada asiento
cumplimiento de sus obligaciones contables por un apunte doble. Por un lado, se reflejan las inversiones
parte del empresario, ya que en muchos casos, esta realizadas, y por otro, la financiación de las operaciones de la
contabilidad es un elemento clave para la empresa. Dicho de otra manera, de un lado se reflejará el
determinación de obligaciones a cargo de los destino de la operación efectuada, y de otro, el origen de los
interesados, como el pago de tributos. fondos empleados para esa operación.
También otras muchas personas con quienes actúe Supongamos que la operación anterior, se realiza en efectivo:
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de Bancos (Cargaremos en el Debe), y por otro lado, tenemos
una nueva deuda que supone un aumento de la financiación
Terrenos y (Abonaremos en el Haber).
100.0 Banco
bienes a 100.000
00 s
naturales 20.000 Bancos a Deudas 20.000
En esta operación, el destino final ha sido la En esta operación, el origen de los fondos está en una deuda
adquisición de la maquinaria, mientras que el contraída, mientras que el destino al que se han aplicado, es la
origen del que procede la financiación, es la cuenta cuenta de la empresa abierta en un banco.
corriente de la empresa en un banco. Podemos suponer también que la empresa devuelve 15.000 a
3. El cargo y el abono. Antes de continuar, debemos sus accionistas. Eso supone que cargaremos 15.000 Bolívares
definir determinados conceptos: en la cuenta de Capital, pues disminuye en esa cantidad la
Debe: denominaremos Debe al lado izquierdo del financiación de la empresa. Al mismo tiempo, abonaremos
asiento, o de la cuenta. En el Debe se anotarán los 15.000 Bolívares en la cuenta de Bancos, pues disminuye en
incrementos de inversiones, o las disminuciones de esa cantidad la inversión en bancos.
financiaciones.
Haber: denominaremos Haber, al lado derecho de la
cuenta o asiento. En el Haber se anotarán las 15.000 Capital a Bancos 15.000
disminuciones de inversiones y los aumentos de
financiaciones.
Cargo: denominaremos Cargo a las anotaciones Las cuentas
practicadas en el Debe.
Abono: denominaremos Abono a las anotaciones Denominaremos cuentas a las representaciones de cada uno de
practicadas en el Haber. los elementos patrimoniales de la empresa.
Si observamos el ejemplo anterior, vemos que se ha La cuenta es básica en contabilidad, en ella se registran
cargado (anotado en el Debe) un incremento de las individual y detalladamente los movimientos contables de cada
inversiones materializado en unos terrenos. Por otro uno de los elementos patrimoniales de la empresa.
lado, se ha producido un abono (anotación en el Podemos distinguir tres grandes tipos de cuentas:
Haber) materializado en una disminución de la Cuentas de Activo. Representan los Bienes y Derechos de los
inversión en bancos. que la empresa es titular. Son ejemplos de cuentas de Activo:
Otro ejemplo: Supongamos que queremos reflejar "Banco cuenta corriente", "Maquinaria", "Clientes" o "Valores
la concesión de un préstamo de 20.000 Bolívares. de renta fija".
Eso supondría que el banco entrega 20.000 Cuentas de Pasivo exigible. Representan las Obligaciones a las
Bolívares, que incrementa la inversión en la cuenta que debe hacer frente la empresa, por ejemplo "Deudas a largo
plazo", o "Proveedores".
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Cuentas de Neto. Representan las aportaciones Las cuentas de gestión por su parte son aquéllas que no reflejan
realizadas por los propietarios de la empresa, o los un elemento contable, sino los gastos e ingresos que se
excedentes que haya generado ésta en su actividad. producen en el desarrollo de las actividades de la empresa. Al
Son ejemplos de cuentas de Neto "Capital", contrario que las cuentas de balance, al final del ejercicio no
"Reserva legal", o "Prima de Emisión" aparecen en el Balance de la entidad, sino que su saldo se
¿Cómo se representa una cuenta? compensa en la cuenta de Pérdidas y Ganancias para
La forma habitual de representar una cuenta cuando determinar el resultado del ejercicio, siendo ésta la cuenta que
se estudia contabilidad es por medio de una T aparece en el Balance.
mayúscula. En las cuentas de gastos, se anotan en el Debe los incrementos
La rama izquierda de la T se denomina Debe, del gasto, mientras que se anotan en el Haber las disminuciones
mientras que la rama derecha, es el Haber. de éste.
A las anotaciones en el Debe se las denomina Por el contrario, en las cuentas de ingreso, se anotan en el
cargos, mientras que las anotaciones en el Haber Haber los incrementos del ingreso, y en el Debe, las
son abonos. disminuciones.
Supongamos que estamos ante el elemento Respecto al movimiento de las cuentas de balance, las
patrimonial Caja. La representación sería la operaciones se registrarán en el Debe o en el Haber en función
siguiente: de si se trata de cuentas de Activo o de Pasivo, y de la
operación que se quiera registrar.
Respecto a las Cuentas de Activo, se anotan en el Debe, tanto el
saldo inicial de la cuenta, como las operaciones que supongan
un incremento de valor, mientras que en el Haber se anotan las
operaciones que supongan una disminución de valor.
En las cuentas de Activo, se denomina saldo de la cuenta a la
diferencia entre el Debe y el Haber. A este saldo se le llama
"saldo deudor".
Por su parte, en las cuentas de Pasivo (tanto las de Neto
Patrimonial, como las de Exigible), en el Haber se anotan el
saldo inicial y las operaciones que supongan un mayor valor de
¿Cómo se agrupan las cuentas contables? la cuenta, mientras que en el Debe se anotan las operaciones
Las cuentas contables se agrupan en dos grandes que supongan una disminución de valor.
apartados: cuentas de balance y cuentas de gestión. En las cuentas de Pasivo y de Neto Patrimonial, se denomina
Son cuentas de balance aquéllas que reflejan los saldo a la diferencia entre el Haber y el Debe. A este saldo se le
elementos contables de activo y de pasivo. Al final llama "saldo acreedor".
del ejercicio su saldo aparece reflejado en el En la vida real de las empresas, la T que representa las cuentas
Balance la de entidad. contables (y que se denomina libro mayor) tiene el siguiente
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formato: aquellas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza
de los bienes, derechos u obligaciones de un ente y forman
Fecha Concepto Debe Haber Saldo parte del Balance General pero no representan activos, pasivos
o patrimonio.
Definición de Cuenta Contable: Las cuentas Las Cuentas de Orden Deudoras se muestran al final del activo,
contables son el instrumento que permiten clasificar mientras las Cuentas de Orden Acreedoras se muestran final del
y registrar una determinada operación. Cada pasivo y patrimonio.
movimiento financiero que se realiza involucra una
cuenta contable. Las Cuentas de Orden se clasifican en:
a) Cuentas de orden para valores ajenos (depósitos en prenda y
Tipos y Clasificación de Cuentas Contables mercancías en comisión).
Cuentas Reales o de Valores: representan bienes, b) Cuentas de orden para valores contingentes (documentos
derechos u obligaciones. descontados y endosados, avales otorgados y seguros
a) Activo contratados).
b) Pasivo. c) Cuentas de orden para valores de registro o control (Activo
depreciables).
Cuentas de Valuación: representan una
disminución del saldo de las cuentas de activo a las Cuentas Nominales o de Resultados (Pérdidas o
cuales valúan. Ganancias): son aquellas cuentas que registran las
a) Provisión para cuentas incobrables disminuciones o incrementos del patrimonio.
b) Depreciación acumulada a) Ingreso
c) Amortización acumulada. b) Gastos
c) Costos de Ventas
Cuentas Transitorias: Reflejan operaciones que d) Costos de Producción.
debido a situaciones eventuales, impiden efectuar
cargos o abonos a las cuentas correspondientes, una Cuentas de Patrimonio: esta cuenta muestra las cantidades
vez solventada la eventualidad que las motivó, se aportadas por los accionistas y las pérdidas o ganancias
cancelan y se anulan de la contabilidad. ocurridas en el periodo contable.
a) Mercancías en Tránsito a) Capital social
b) Reclamación Pendiente b) Superávit
c) Partidas en Suspenso c) Reservas
d) Diferencia en Caja.
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Maquinaria a Bancos
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beneficio obtenido. ta al final de su ejercicio aquellas
Publicidad a Bancos operaciones, que de acuerdo al principio de devengo, deben
imputarse a varios ejercicios, además de al presente.
E.- Asiento de regularización. Es el asiento por medio del cual
3. Denominaremos hechos contables mixtos a se determinan los resultados del ejercicio.
aquéllos que contienen elementos, tanto de los F.- Asiento de cierre. Mediante este asiento se cierran todas las
permutativos, como de los modificativos. cuentas, finalizando por este ejercicio el registro de
Supongamos que el empresario que adquirió la operaciones.
maquinaria anterior, digamos que por 1.000, la G.- Balance final. Refleja la situación patrimonial de la
vende ahora por 1.500 empresa inmediatamente después de finalizar el registro de
operaciones. Al final del ejercicio, no sólo debe elaborarse el
1.500 Bancos a Maquinaria 1.000 Balance, sino también la cuenta de Pérdidas y Ganancias
formando entre los dos, las cuentas anuales.
a Beneficio 500 Secuencia de anotaciones en los libros contables:
Anotar los asientos en el libro diario
Pasar al libro mayor
En este supuesto, vemos que por un lado, se Pasar a los libros de I.V.A.
produce un canje entre dos activos (Bancos y Hacer balance de comprobación para ver que todo está
Maquinaria), y por otro lado, un incremento del cuadrado
valor patrimonial de la empresa, reflejado en el Confeccionar inventario
beneficio obtenido. Hacer Cuenta de Pérdidas y Ganancias
Hacer balance de situación
El Procedimiento Contable. Fases Confeccionar el cuadro de Estado de Origen y Aplicación de
Fondos.
Clasificación: Los documentos que hay que contabilizar en una
empresa se pueden dividir en cinco grandes apartados.
1.500 Bancos a Maquinaria
1.- Compras
2.- Ventas
3.- Caja
a Beneficio 4.- Bancos
5.- Varios
En la práctica contable los cuatro primeros grupos suponen el
En este supuesto, vemos que por un lado, se
95% de los asientos de una contabilidad.
produce un canje entre dos activos (Bancos y
El otro 5% pertenece al apartado de varios, y es el más
Maquinaria), y por otro lado, un incremento del
complejo, pues aquí entran todos los asientos contables que no
valor patrimonial de la empresa, reflejado en el
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pertenecen a ninguno de los cuatro grupos 1. El libro de Inventarios y Cuentas anuales se abrirá con el
anteriores: por ejemplo, los asientos de nóminas, balance inicial detallado de la empresa. Al menos
los préstamos, etc. trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los
De cualquier forma adelantaremos que no tienen balances de comprobación. Se transcribirán también el
ningún misterio: Se trata de saber cómo se hace inventario de cierre de ejercicio y las cuentas anuales.
cada uno de ellos y luego practicarlos hasta
dominarlos perfectamente. Cada uno por separado Libro Diario
no es complicado, y una vez aprendido cómo se
hace un asiento de nóminas, se suele repetir lo El libro diario es el documento en el que se recogen las
mismo cada mes. operaciones que va realizando la empresa de forma
cronológica.
Libros de Contabilidad Las operaciones deben recogerse en el libro día a día, o bien
por periodos no superiores al mes si su detalle aparece en otros
Los libros de contabilidad son los documentos en libros. Las anotaciones en el libro se harán por medio de
los que el empresario refleja las operaciones asientos.
relacionadas con la gestión de su empresa. Al Libro Diario se refiere el artículo 28.2 del Código de
Los libros pueden ser elementos físicos, esto es, los Comercio. "El Libro Diario registrará día a día todas las
tradicionales libros en los que el empresario operaciones relativas a la actividad de la empresa. Será válida
anotaba las operaciones relacionadas con su sin, embargo, la anotación conjunta de los totales de las
actividad. Hoy en día, no obstante, es mucho más operaciones por períodos no superiores al mes, a condición de
frecuente, que la contabilidad se lleve por medios que su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes,
informáticos, con lo que, aunque sigamos de acuerdo con la naturaleza de la actividad de que se trate."
denominándolos libros, ya no lo son en un sentido
físico. Libro Mayor
Algunos de estos libros deben ser llevados
obligatoriamente por el empresario, mientras, que A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo
otros son voluntarios, y el empresario los elaborará distintos hechos que deben ser registrados por prescripción
sólo en el caso de que entienda que ello le ayudará legal o por necesidades de la gestión de la empresa. Estos
en la gestión de su negocio. hechos quedan reflejados en el Libro Diario de forma
cronológica. La finalidad del Libro Mayor va a consistir en
recoger estos mismos hechos pero no en atención a la fecha de
realización, sino a la cuenta que se ha visto afectada.
Libro de Inventario El Libro Mayor es un libro no obligatorio, a pesar de que en la
práctica resulta imprescindible llevarlo. En él se van a recoger
Según el Artículo 28.1 el Código de Comercio las distintas cuentas, y los movimientos que se hayan realizado
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en ellas.
La secuencia para hacer un asiento es la siguiente:
primero se anota en el libro diario y después se pasa
ese asiento a la ficha individual de cada cuenta.
De este modo, el diario es como lo que su nombre
indica, un libro diario donde se anotan una tras otra
todas las operaciones de la empresa y el mayor -
que está representado por una ficha para cada
cuenta - va anotando en cada ficha solo los
movimientos que a ella corresponden.
Respecto a la forma de llevar el Libro Mayor,
podemos distinguir dos principales: 2. La otra forma en la que podemos registrar las operaciones en
1. Una de las formas en que se pueden realizar las el Libro Mayor es por medio de un cuadro, que es como se hace
anotaciones es mediante las cuentas llamadas "en en la vida real, pues cuando se hace una anotación es necesario
forma de T". De acuerdo a este sistema, se formará saber también la fecha y el concepto de la misma.
una T, de modo, que se irán anotando las
operaciones en el lado izquierdo o en el derecho, Veamos el cuadro de acuerdo al mismo ejemplo anterior:
según las operaciones que se quiera reflejar sean Libro de caja
cargos o abonos.
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
Supongamos que un empresario tenía en la Caja de 1-5-2013 Saldo inicial 800 10.000
su negocio 10.000 Bs., y durante un periodo
determinado ha realizado pagos por 800 Bs. a Juan 3-5-2013 Pago a Ana 800 9.200
y a Ana respectivamente, mientras que ha ingresado
7-5-2013 Pago a Juan 800 8.400
1000 Bs. de Luis y 500 de Inés. Todas las
operaciones son del mes de mayo. 16-5-2013 Cobro a Luis 1.000 9.400
En su libro Mayor, practicaría las siguientes 27-5-2013 Cobro a Inés 500 9.900
anotaciones:
Balance de Comprobación de sumas y Saldos
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El objetivo final de este balance es comprobar que 1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones,
no existen asientos descuadrados en la contabilidad. tanto en el debe como en el Haber.
Ahora bien, esto no significa que todo esté en 2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se
orden, sino únicamente que la contabilidad está obtiene por diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de
cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un cuentas de activo o de gastos.
proveedor y habérselo anotado a otro. En este caso En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto
el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por
embargo la contabilidad estará mal realizada. diferencia entre el Haber y el Debe.
La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto 2. Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.
con el balance de Sumas y Saldos será lo que nos
dé la garantía de que todo está en orden.
A diferencia del Balance final, el balance de
comprobación de sumas y saldos no requiere de Cuentas Anuales
periodificación contable, del cálculo del resultado Se denominan Cuentas Anuales a un conjunto de documentos
del periodo, ni del cierre de la contabilidad para su contables que debe realizar la empresa al finalizar el ejercicio.
elaboración. En concreto son:
A estos Balances se refiere el artículo 28 del El Balance General
Código de Comercio, al señalar que: "Al menos La cuenta de Pérdidas y Ganancias.
trimestralmente se transcribirán (al libro de Estado de cambios en el Patrimonio Neto
inventarios y cuentas anuales) con sumas y saldos El Estado de Flujos de Efectivo.
los balances de comprobación" Las Cuentas Anuales deben formarse siguiendo las normas
En este sentido podemos entender el Balance de establecidas en la normativa legal y reglamentaria establecida
comprobación como un documento obligatorio, para ello.
pero al mismo tiempo, puede ser un documento En general existen dos modelos de cuentas anuales, el normal,
voluntario, pues el empresario, puede realizar tantos y otro abreviado para aquellas empresas que cumplan
Balances de comprobación como estime necesarios. determinados requisitos respecto a su activo, su cifra de
Su estructura es la siguiente: negocios y su número medio de trabajadores.
El Balance es un documento contable que va a permitir conocer
Balance de comprobación de sumas y saldos: la situación financiera y económica de una empresa en un
Cuenta Sumas Sumas Saldo Saldo momento determinado del tiempo. El Balance está compuesto
debe haber debe haber por dos masas patrimoniales diferenciadas a las que se
denomina Activo y Pasivo.
La Cuenta de Pérdidas y Ganancias es un documento contable
cuya utilidad es conocer el resultado económico del ejercicio,
Para su elaboración se siguen los siguientes pasos: que se obtendrá por diferencia entre dos grandes masas
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formadas respectivamente por los Ingresos y variando, por lo que la imagen fiel del patrimonio debe
Beneficios por un lado, y por los Gastos y Pérdidas referirse a un momento determinado del tiempo.
por el otro. El Balance inicial refleja la situación patrimonial de la empresa
El Estado de cambios en el Patrimonio Neto refleja en el momento preciso en que están a punto de iniciarse las
el aumento o disminución de la riqueza de la operaciones de la empresa, es decir justo antes de comenzar a
empresa en el periodo estimado. registrarse éstas.
El Estado de Flujos de Efectivo informa sobre las Los Balances son documentos obligatorios para el empresario,
entradas y salidas de efectivo. Además, suministra de gran importancia para conocer la situación en que se
las bases para evaluar la capacidad que tiene la encuentra la empresa, por lo que no pueden realizarse de
empresa para generar efectivo, así como sus cualquier manera, sino que existe un modelo predeterminado al
necesidades de liquidez. Este estado informa, por que debe ajustarse el empresario. A ello nos referiremos más
una parte, cuáles han sido las principales fuentes de adelante al hablar de las Cuentas anuales.
dinero de la empresa (en donde ha conseguido el Balance inicial de la empresa APROBARÉ S.L.
dinero) durante un período determinado de tiempo ACTIVO PASIVO
y por otra parte, que ha hecho con él (en qué lo ha
aplicado) Maquinaria 1.000 Capital 1.000
Existencias 500 Reservas 800
Asiento de inicio del ejercicio
Asiento de apertura: Se denomina así al asiento por Clientes 500 Deudas 1.000
el que se abren las diversas cuentas, quedando
desde ese momento listas para el registro de Dinero 800
operaciones. Este es el primer asiento que se realiza
en la contabilidad. El asiento de apertura
Para poder hacer este asiento inicial necesitaremos Este es el primer asiento que se hace en contabilidad. Se realiza
el Balance de Sumas y Saldos (no el Balance de al iniciarse las actividades o al inicio del ejercicio económico.
Situación) donde se refleja la situación en la que se Consideraremos que el cierre de la contabilidad es la operación
encuentra la empresa inmediatamente antes del a través de la cual se detiene momentáneamente el registro de
inicio del registro de las operaciones del ejercicio. operaciones para ofrecer una visión del patrimonio, de la
situación financiera de la empresa y de sus resultados, en un
El Balance Inicial momento concreto del tiempo.
Al definir el concepto de Contabilidad vimos que Se separa así un ejercicio económico de otro.
una de las funciones que ésta cumple es la de Abrir, o reabrir la contabilidad será la operación por la que se
reflejar la imagen fiel del patrimonio de una inicia o reanuda el registro de operaciones al iniciarse el
empresa. ejercicio económico.
Lógicamente, con el desarrollo de las operaciones, El asiento de apertura se formará cargando las cuentas de
la composición del patrimonio empresarial va
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Activo del Balance y abonando las de Pasivo. nosotros mismos la contabilidad con un sistema informático.
Supongamos que al finalizar el ejercicio económico En este caso tampoco hay problema, pues al realizar el cierre
anterior, el Balance de la empresa "APROBARÉ los programas informáticos hacen de forma automática el
S.L." estaba formado por las siguientes partidas: asiento de apertura.
3. La empresa ya existiese, pero está llevando la contabilidad
ACTIVO PASIVO otra persona y nos pasa el balance de sumas y saldos (los saldos
Maquinaria 1.000 Capital 1.000 de todas las cuentas) al 31 de diciembre. Aquí ya tendrá más
trabajo, pues lo primero de todo debe crear todas las cuentas
Existencias 500 Reservas 800 que existen y luego realizar el asiento de apertura (Ver ejemplo
de la empresa "APROBARÉ SL").
Clientes 500 Deudas 1.000
Dinero 800 Cuidado: en el ejemplo de la empresa citada aparecen
conceptos como maquinaria, clientes, etc. En la vida real es
El asiento de apertura se formará de la siguiente
necesario tener una ficha de cada cliente, de cada máquina, etc.
manera.
(el balance de sumas y saldos debe venir detallado de este
modo) de forma que no es suficiente crear clientes en su
1.000 Maquinaria conjunto sino que habría que detallar uno a uno con su saldo de
500 Existencias apertura. Lo mismo con las demás cuentas.
500 Clientes Este asiento de apertura, cuando existen muchas cuentas (puede
haber varios cientos o miles de cuentas), suele ser muy difícil
800 Dinero a Capital 1.000
de cuadrar, además de la dificultad práctica y de tiempo de
Reservas 800 hacer un asiento de este tamaño.
Para solucionar este tema, algunos programas están preparados
Deudas 1.000
para enfocarlo de otro modo. Por ejemplo, hay programas que
Desde el punto de vista práctico a la hora de permiten ir creando las cuentas con sus saldos iniciales (al crear
realizar el asiento de apertura pueden darse los los códigos de clientes, proveedores, etc. el sistema ya sabe si
siguientes casos: son de activo o de pasivo) y una vez introducidos se pulsa el
1. Que la empresa no existiese anteriormente (se botón "realizar asiento de apertura" y se hace solo. Si las sumas
constituye una sociedad nueva) y por tanto no hay del debe y el haber no están cuadradas el sistema lo detecta y
balance inicial. En estos casos el asiento de apertura deberemos ver que saldo está mal y corregirlo.
es muy sencillo pues suele ser Caja o bancos (por 4. Por ultimo, lo más difícil de todo para realizar un asiento de
las aportaciones de los socios) a capital. apertura, es que una empresa encargue a alguien que le lleve la
contabilidad y le diga que no tiene nada de nada. Es decir, que
2. La empresa ya existe y estamos llevando deba partir de cero pero con el gran problema de que es una
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empresa que ya está funcionando y por tanto ha diferencia será su capital o patrimonio neto.
realizado compras, tiene movimientos bancarios, le 6. A partir de aquí ya puede realizar el asiento de apertura.
deben dinero sus clientes, etc.
El Balance. Activo, Patrimonio Neto y Pasivo
En estos casos, además de contable hay que ser
"investigador", pues deberemos hacer lo que se El Balance es un documento contable que va a permitir conocer
denomina un balance inventario y valorarlo. A la situación financiera y económica de una empresa en un
partir de aquí ya se podrá realizar el asiento de momento determinado del tiempo. El Balance está compuesto
apertura. por dos masas patrimoniales diferenciadas a las que se
denomina Activo y Pasivo.
Este balance inventario valorado consta de los
siguientes pasos: El Activo está compuesto por el conjunto de bienes y derechos
1. Hacer un inventario, que consiste en hacer un de los que es titular la empresa, así como otras partidas con la
listado de todos los bienes, uno por uno, que tiene característica común de que se utilizan en la generación de
la empresa (camión modelo tal, 5 mesas de madera, ingresos. Dentro del Activo, distinguiremos entre Activo No
ordenador modelo X, cuenta corriente en banco Z, Corriente y Activo Corriente. Denominaremos Activo no
etc.). corriente a aquellos bienes y derechos adquiridos con intención
2. Hacer un listado de todos los derechos que tiene de que permanezcan en la empresa durante más de un año.
la empresa: préstamos que ha concedido, lista de Por el contrario, denominaremos Corriente a aquellos bienes y
todos los clientes, etc. derechos adquiridos con intención de que permanezcan menos
3. Hacer una lista de todas las obligaciones que de un año.
tiene la empresa con los bancos, hacienda,
proveedores, trabajadores, etc. El Patrimonio Neto es la diferencia entre el Activo y el Pasivo
4. Valorarlo todo. Esto lleva mucho trabajo y de la empresa. Está formado por los Fondos Propios, los
dificultad pues a veces no aparecen las facturas de Ajustes por cambio de valor y las Subvenciones, donaciones y
compra o es difícil descubrir cuánto deben de legados recibidos.
verdad los clientes. Es necesario recordar que hay El Pasivo por su parte, está formado por el conjunto de recursos
que preparar también las fichas de inmovilizado de financieros obtenidos por la empresa para el desarrollo de sus
todos y cada uno de los bienes de la empresa, pues funciones y por las estimaciones de gastos futuros. Los recursos
lo necesitaremos para poder valorar adecuadamente financieros del Pasivo son clasificados en función de su
dichos bienes y también, desde el punto de vista exigibilidad, diferenciando entre aquellos recursos que son
fiscal, para poder calcular las amortizaciones de los propiedad de los titulares del Capital y por tanto no son
próximos ejercicios. exigibles (salvo reembolso de participaciones o distribución de
5. Por último debe hallar la diferencia entre sus las Reservas), y aquellos otros recursos que son propiedad de
bienes y derechos y sus obligaciones. Dicha terceras personas ajenas a la empresa, por tanto, son exigibles,
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y deben devolverse en un determinado momento. propias)
A su vez, dentro de los recursos ajenos o exigibles, V. Resultados de ejercicios anteriores.
diferenciaremos entre corriente y no corriente, en VI. Otras aportaciones de socios
función de si el plazo en que deberá efectuarse el VII. Resultado del ejercicio
reembolso es inferior o superior al año. VIII.(Dividendo a cuenta)
La estructura prevista en el Plan General de IX. Otros instrumentos del patrimonio neto
Contabilidad es la siguiente:
A-2) Ajustes por cambio de valor
ACTIVO. I. Activos financieros disponibles para la venta
A) Activo No Corriente II. Operaciones de cobertura
I. Inmovilizado Intangible. III. Otros
II. Inmovilizado Material.
III Inversiones Inmobiliarias. A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos
IV Inversiones en empresas del grupo y asociadas a
largo plazo PASIVO
V. Inversiones financieras a largo plazo B) Pasivo No Corriente
VI. Activos por impuesto diferidos I. Provisiones a largo plazo
II. Deudas a largo plazo
B) Activo Corriente III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta. IV. Pasivos por impuesto diferido
II. Existencias. V. Periodificaciones a largo plazo
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a C) Pasivo Corriente
corto plazo.
V. Inversiones financieras a corto plazo. I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para
la venta
VI. Periodificaciones a corto plazo II. Provisiones a corto plazo
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes III. Deudas a corto plazo.
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo
PATRIMONIO NETO. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
A-1) Fondos Propios VI. Periodificaciones a corto plazo.
I. Capital.
II. Prima de emisión. La cuenta de Pérdidas y Ganancias
III. Reservas.
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio La Cuenta de Pérdidas y Ganancias es un documento contable
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cuya utilidad es conocer el resultado económico del ha podido recuperar el gasto producido a lo largo del ejercicio y
ejercicio, que se obtendrá por diferencia entre dos por tanto, al finalizar, el valor de la empresa es menor que la
grandes masas formadas respectivamente por los inversión al iniciar el ejercicio.
Ingresos y Beneficios por un lado y por los Gastos La cuenta de Pérdidas y Ganancias no sólo debe proporcionar
y Pérdidas por el otro. información sobre el volumen del resultado de la empresa, sino
que también sobre las causas de este resultado. Para ello se
Serán Ingresos o Beneficios las operaciones o separarán los diferentes ingresos y gastos en función de la
resultados de las operaciones que provoquen un causa que los motiva. Distinguiremos entre:
incremento del valor patrimonial de la empresa.
• Resultados de explotación: son los originados por el
Por el contrario, serán Gastos o Pérdidas las desarrollo de las actividades ordinarias de la empresa
operaciones o resultados de las operaciones que
provoquen una disminución del valor patrimonial • Resultados financieros: son los originados por las inversiones
de la empresa. financieras de la empresa y por la financiación ajena de la
empresa.
A la diferencia entre Ingresos y Beneficios por un El Estado de cambios del patrimonio neto
lado, y Gastos y Pérdidas por otro, la
denominaremos "Resultado del ejercicio". En caso Determina la variación total que se ha producido en el
de que es resultado fuera positivo, lo Patrimonio Neto de la empresa, como consecuencia de:
denominaremos Beneficio, mientras que de ser • I. Resultado de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
negativo, lo denominaremos Pérdida. • II. Ingresos y Gastos reconocidos en el Patrimonio Neto
1. Subvenciones, donaciones y legados
El Beneficio representa el incremento de valor neto
que ha experimentado la empresa como 2. Ingresos fiscales a distribuir
consecuencia de las operaciones realizadas durante
el ejercicio. Estas operaciones han permitido a la 3. Operaciones con socios o propietarios
empresa compensar los gastos en los que haya
tenido que incurrir y además, han generado un 1. Aumentos de capital
excedente que pertenece a los accionistas o al
empresario que aumenta el valor de la inversión que 2. (-) Reducciones de capital
se realizó al iniciarse la actividad.
3. Otras operaciones con socios o propietarios
La Pérdida, por el contrario, representa una
disminución del valor de la empresa. Esto es, • III. Otras variaciones del Patrimonio Neto
supone que en las operaciones de la empresa no se Cada una de estos elementos determina una variación en el
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Patrimonio Neto, de modo que, en global, permiten la empresa.
determinar el importe total de estas variaciones.
93
Fecha
CONTROL PROYECTO COMUNITARIO Dia Mes Año
IDENTIFICACIÓN GENERAL
Estado Municipio Parroquia Comunidad
Tiempo de Ejecución:
En el día de hoy reunidos el Banco de la Comuna Batalla de Onoto y el Consejo Comunal se procedió a:
Inicio Proyecto
Paralización:
Reinicio:
94
Terminación:
Observaciones:
ANEXO D FORMATOS DE CONTROL PARA LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS COMUNITARIOS
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ANEXO E-1: FICHA1 DE RENDICION DE CUENTAS
Fecha de la Rendición de Cuentas
XX / XX / XXXX
COMUNA SOCIALISTA BATALLA DE ONOTO
Nombre del Ente Ejecutor
RENDICIÓN DE CUENTAS
1. INFORMACIÓN GENERAL
I. ENTIDAD
R.I.F de Entidad:
Nombre de Entidad:
Sector:
Dependencia:
Dirección (Sede Principal):
Teléfonos:
Página Web:
II. TITULAR
V. SELLOS Y FIRMAS
Presentante:
Ente Ejecutor:
Fuente del recurso y
Fecha:
Descripción del Proyecto/Asunto:
Ubicación Geográfica:
Monto Aprobado
( Moneda) :
Fecha de Inicio del
Proyecto/Adquisición/Asunto:
Fecha de Culminación del Proyecto/Adquisición/Asunto:
Número de cuenta bancaria receptora
( Banco ):
Nombre de
Proyectos
2. EJECUCIÓN
I.FINANCIERA
MONTO POR
MONTO APROBADO MONTO EJECUTADO
PROYECTO PAGAR
Bolívares % Bolívares % Bolívares %
10,00 100% 8,00 80% -8,00 -80%
RESUMEN DE LA EJECUCIÓN
FINANCIERA Observaciones o
notas aclaratorias:
CONCEPTOS DE COSTO Bolívares %
Mano de Obra 1,00 13%
Materiales 3,00 38%
Alquiler de Maquinarias 1,00 13%
Transporte de
Materiales 2,00 25%
Otros Costos 1,00 13%
Total 8,00 100%
TOTAL 0,00