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1) EFECTIVO EN CAJA.
2) EFECTIVO EN BANCOS.
b) Cuentas en moneda extranjera depositada en bancos del exterior, siempre que en esos
países no existan disposiciones que restrinjan su disponibilidad o controles de cambio que
impidan su libre convertibilidad.
De ser considerada esta partida como efectivo, deberá ser previamente traducida a
moneda nacional, al tipo de cambio que para ese momento exista.
c) Cheques emitidos por la propia empresa contra la cuenta corriente de algún banco pero
que, para una determinada fecha, aún no han sido entregados a sus beneficiarios.
Es obvio que, en este caso, a pesar de que el cheque haya sido emitido y deducido del
saldo del banco en los libros, podemos, en cualquier momento, disponer de ese dinero
para otros fines, mientras se mantengan en poder de la empresa los cheques que habían
sido emitidos. En todo caso, lo más que podría suceder sería la aparición de un sobregiro
bancario en libros de lo cual hablaremos más adelante.
“Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor.”
“Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares,
para cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera
pueda ser calificada como equivalente al efectivo, debe poder ser fácilmente convertible en
una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios
en su valor. Por tanto, una inversión así será equivalente al efectivo cuando tenga
vencimiento próximo, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Las
participaciones en el capital de otras entidades quedarán excluidas de los equivalentes al
efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por ejemplo
las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre que tengan
una fecha determinada de reembolso.”
Además, la Sección 7.2 de la VE-NIF PYME señala que, “los equivalentes al efectivo son
inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos
de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros. Por tanto, una inversión
cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo, por
ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
b) Cheques post-fechados.
Se trata de cheques cuyo origen puede ser muy variado. Los casos más corrientes
provienen de los siguientes hechos:
b.1) Un empleado emite un cheque contra su propia cuenta corriente pero, como para
ese momento no tiene fondos, y previa autorización, lo emite con fecha posterior,
pidiéndole al cajero que se lo cambie por efectivo. Por supuesto, tal cheque
permanece en la caja hasta tanto llegue la fecha que permita cobrarlo o depositarlo
en un banco.
b.2) Un cliente paga una deuda con un cheque post-fechado. Este es un caso similar al
anterior. El cajero deberá mantener en su poder el cheque, hasta la fecha en que
pueda ser cobrado o depositado.
En ambos casos, esas partidas deben segregarse del efectivo y, como se dijo
anteriormente, ser presentadas dentro del grupo de cuentas por cobrar respectivas.
c) Cheques devueltos.
En algunas oportunidades, cheques emitidos por terceros y recibidos por la empresa
como pago de acreencias, son devueltos después de haber sido depositados en un
banco.
Las razones por las que estas devoluciones se producen son muy variadas. Con respecto
a ello, se recomienda tomar las siguientes actitudes, dependiendo de la causa por la que
el cheque fue devuelto.
Por supuesto, si el plazo fijo es menor de un año, el monto de esos depósitos deberá
mostrarse en el activo, pero en un rubro diferente a efectivo.
Sin embargo, si, como ya hemos mencionado, el plazo fijo es menor a tres meses, será
considerado como un activo equivalente de efectivo, y presentado como tal en el Estado
de Situación Financiera.
CAJA.
Es la cuenta a través de la cual se controla el efectivo disponible que se encuentra en poder de la
empresa, dentro de las instalaciones de la misma.
Cualquier movimiento de efectivo que sea recibido por la empresa debe ser registrado en esta
cuenta.
Dada la naturaleza del bien que controla, la cuenta caja debe ser presentada en el Estado de
Situación Financiera, encabezando el grupo de Activo Corriente.
Atendiendo al objetivo que se persigue con los fondos que se movilizan, la cuenta caja puede ser:
a) Caja chica
b) Caja principal
CAJA CHICA.
Como veremos más adelante, una medida sana de control interno consiste en que todo pago se
haga por medio de cheques y nunca con el efectivo que se encuentre en caja.
Sin embargo, se producen en toda empresa una serie de erogaciones repetitivas y de tan poco
monto cada una de ellas, que haría poco práctico y en algún caso imposible, pagarlas con
cheque. Nos estamos refiriendo a desembolsos por concepto, por ejemplo, de compra de
periódicos, café, taxis, gasolina para los vehículos, etc.
En todo caso, los directivos de la empresa, después de estimar las erogaciones que se harán por
medio de esta caja durante un período determinado, establecerán el monto del fondo fijo con el
que operará dicha caja, así como la cantidad máxima que se podrá erogar en cada caso.
CONTROL INTERNO.
Para que los recursos asignados a la caja chica cumplan su función con idoneidad, es necesario
que se establezca el adecuado control interno. Para ello, es indispensable poner en práctica las
siguientes normas:
2) Será nombrada la persona que se responsabilizará del manejo idóneo de ese fondo. Este
funcionario no deberá tener acceso a los registros de contabilidad.
3) El cheque que se emita para la creación del fondo y los que posteriormente se hagan para
reponerlo o aumentarlo, deberá ser hecho a nombre del custodio de dicho fondo.
4) Se establecerá la cantidad máxima que podrá ser pagada a través de esta caja.
5) Todo pago que se haga por caja chica deberá ser respaldado por su respectivo comprobante,
representado por recibos prenumerados donde constará la razón del desembolso, cantidad,
autorización y el nombre y firma de quien lo ha recibido. Este recibo deberá estar respaldado,
en los casos que proceda, por la factura que emita el beneficiario del pago.
6) Cuando se hace el reembolso de caja, los comprobantes de respaldo deberán ser inutilizados
mediante la estampación de un sello que diga "CANCELADO". Así podrá evitarse que vuelvan
a ser presentados para su reposición, y se produzca una "duplicidad de pagos".
7) Los "vales" y el "cambio de cheques" por efectivo no debe ser permitido. No obstante, de
permitirse, debe ser previamente autorizado por el funcionario que haya sido designado para
ello. En este caso, los cheques deben ser emitidos a nombre del custodio del fondo y cobrados
en el banco de inmediato.
8) El fondo de caja chica debe ser repuesto, cuando el efectivo que vaya quedando haya
alcanzado un mínimo establecido. En caso de cierre del ejercicio contable, debe ser repuesto
en esa fecha, sea cual fuere la cantidad de efectivo que exista, con el objeto de que los gastos
ya causados, sean registrados dentro del ejercicio contable que está finalizando.
9) Se harán arqueos sorpresivos con la frecuencia que se requiera con el objeto de constatar la
existencia física del efectivo o de los comprobantes que justifican su ausencia.
Ejemplo:
La empresa RÍO TURBIO C.A., decidió crear un fondo fijo de caja chica por Bs. 500,oo cuyo
manejo, además de cumplir con las normas generales de control interno, será llevado de acuerdo
con lo siguiente:
Marzo 03: Se emitió el cheque 2222 del Banco del Caribe por Bs. 500,oo a nombre de Juan
Pérez quien será el custodio del fondo fijo.
Marzo 06: Fue cancelado el recibo de teléfono del mes de febrero por Bs. 29,oo.
Marzo 08: Se pagó al mecánico Román García Bs. 30,oo por reparación del equipo de
transporte.
Marzo 09: Se pagó por fletes de venta Bs. 28,oo a Transporte Guárico.
Marzo 15: Se canceló al Kiosco Alto Bs. 16,oo por suministro de periódicos de la 1ª quincena
de marzo.
Marzo 17: Se pagó a Cafetería El Galeón Bs. 29,50, por suministro de café en la 1ª quincena
de marzo.
Marzo 20: Se canceló a la Bomba El Águila Bs. 27,oo, por lavado y engrase del camión de
reparto.
Marzo 21: Fue pagado el recibo de luz de febrero por Bs. 50,oo.
Marzo 22: Se pagó Bs. 25,oo a Panadería Funchal por concepto de una torta de cumpleaños
de la secretaria del gerente.
Marzo 22: Se hizo la reposición del fondo mediante la emisión del cheque 2280 del Banco
del Caribe.
De acuerdo con lo que se indica, para crear el fondo fijo de caja chica, se elaboró un cheque por
Bs. 500,oo el cual fue entregado al custodio del fondo, quien posteriormente procedió a cobrarlo
en el banco.
Por supuesto, al pasar el asiento al Mayor General, la cuenta Caja Chica quedaría como se
muestra en la Ilustración 9.2.
En las explicaciones que siguen, podrá observar que, el saldo de esta cuenta permanecerá "fijo",
y sólo volverá a modificarse cuando el fondo vaya a ser aumentado, disminuido o eliminado.
CAJA CHICA
FECHA DESCRIPCIÓN RF DEBE HABER SALDO
Con ello ha sido creado el fondo fijo de caja chica. Es decir, el cajero dispone de Bs. 500,oo en
efectivo para que vaya realizando los pagos a medida que se va presentando la necesidad,
conduciéndose, en todo caso, por las normas establecidas al respecto.
El cajero deberá llevar un mayor auxiliar de caja chica en el que irá registrando el movimiento que
va teniendo el fondo, de acuerdo con lo que se muestra en la ilustración 9.3.
Allí podrá observar que el cajero, a medida que hace los desembolsos, va registrando las partidas
en su mayor auxiliar de caja chica, a la vez que va llevando el saldo del efectivo que le va
quedando.
Para ello, se elabora una relación de los gastos que ha pagado, la cual respaldará con los
respectivos comprobantes y los enviará al departamento correspondiente, donde, previa revisión,
se procederá a ordenar la elaboración del cheque a nombre del custodio del fondo quien, al
cobrarlo, volverá a disponer del fondo fijo en efectivo de Bs. 500,oo. De esta forma, el cajero
podrá hacer nuevos pagos, repitiéndose así el ciclo anterior.
Para ello, debe ser analizada la naturaleza de los desembolsos realizados a través del fondo, para
determinar en qué cuentas debe hacerse el registro.
En el caso que se está desarrollando, la clasificación se haría como se muestra en la ilustración 9.4.
Observe allí que los desembolsos han sido clasificados de acuerdo con su naturaleza, y luego se
han totalizado los grupos.
Con estos totales, se procede a hacer el asiento de diario como se muestra en la ilustración 9.5.
Así se cumple un ciclo de Caja Chica. Observe que, en el asiento, no intervino para nada la
cuenta Caja Chica. Realmente, no tiene que intervenir. Como ya fue explicado, esta cuenta sólo
volverá a ser utilizada cuando, en la transacción, esté involucrado un aumento, disminución o
eliminación del fondo fijo.
Ejemplo:
La empresa RÍO CLARO C. A. tiene constituido un fondo fijo de caja chica de Bs. 400,oo al
31-03 y, por considerarlo insuficiente, el día 1 de Abril se decide aumentarlo en Bs. 200,oo, para lo
cual se emite el cheque No. 3152 del Banco de Venezuela.
Para este momento, la cuenta CAJA CHICA, en el mayor, sería como sigue (ilustración 9.6):
CAJA CHICA
FECHA DESCRIPCIÓN RF DEBE HABER SALDO
Una vez emitido y cobrado el cheque para el aumento del fondo fijo, se hará el siguiente asiento de
diario (ilustración 9.7)
Observe que el asiento hecho, es similar al que se hizo cuando, inicialmente, fue creado el fondo
fijo.
Como puede ser observado, a partir de este momento, el fondo fijo quedó en Bs. 600,oo.
Ejemplo:
La empresa RÍO CLARO C. A. tiene creado un fondo fijo de Bs. 600,oo al 30-06. El
01-07, se decide disminuir el fondo fijo en Bs. 100,oo, para lo cual se procedió a depositar en el
Banco de Venezuela la cantidad disminuida.
Para la fecha de la operación, la cuenta CAJA CHICA se mostraba como sigue (ilustración 9.9)
CAJA CHICA
FECHA DESCRIPCIÓN RF DEBE HABER SALDO
Una vez hecho el depósito en el banco, por Bs. 100,oo, se realizará el siguiente asiento
(ilustración 9.10).
CAJA CHICA
FECHA DESCRIPCIÓN RF DEBE HABER SALDO
A partir de este momento, el fondo fijo de caja chica quedó en Bs. 500,oo.
Ejemplo:
El 15-10, la empresa RÍO CLARO C. A., decidió eliminar el fondo fijo de Bs. 500,oo que
existía en esa fecha. Para ello, se procedió a depositar en el Banco de Venezuela, el saldo
existente.
Después de ello, al pasar el asiento al Mayor, éste quedaría como sigue (ilustración 9.13):
Obsérvese cómo, al final, la cuenta CAJA CHICA, al no existir fondo fijo, quedó con saldo cero.
CAJA CHICA
FECHA DESCRIPCIÓN RF DEBE HABER SALDO
CAJA GENERAL.
Es ésta la cuenta a través de la cual se controla la mayoría del efectivo que entra, sale o
permanece dentro de las instalaciones de la empresa.
CONTROL INTERNO.
El éxito de la buena administración del efectivo descansa en las "fortalezas" que contenga el
control interno establecido.
Prácticamente, todas las transacciones que realiza una empresa afectan o afectarán en el futuro
el rubro efectivo.
Si a esta particularidad le añadimos la de que, por su naturaleza, es el activo que más se presta
para manejos no idóneos, son razones poderosas para poner especial énfasis en la implantación
de un estricto y efectivo control interno.
1) Separación de funciones.
Las funciones del cajero deben ser claramente definidas y evitar que intervenga en
operaciones de autorización ni de registros contables.
2) Depósitos diarios.
No debe ser permitido hacer pagos con el efectivo que haya ingresado en caja, excepto los
que se hagan por caja chica. Todos los ingresos de caja deben ser depositados intactos en el
banco en forma diaria.
Este paso del control interno quedaría aún más reforzado si se establece que, una vez hecho
el depósito bancario, las planillas de depósito sean entregadas directamente a contabilidad y
no al cajero.
Con tales documentos: facturas, letras de cambio, etc., debe elaborarse un listado por
duplicado de manera que al cobrador se le entrega el original junto con los documentos por
cobrar en cuestión, mientras que la copia, debidamente firmada por el cobrador, queda en el
departamento de cobranzas.
Diariamente, el cobrador elaborará un informe de cobranzas por cuadruplicado que, junto con
el efectivo cobrado, entregará al cajero, quien lo firmará y devolverá al cobrador el original y
duplicado. Éste, a su vez, los entregará a cobranzas junto con los documentos por cobrar
que no pudieron ser cobrados ese día. El departamento de cobranzas, enviará a
contabilidad el duplicado mientras que, el original, queda en ese departamento para sus
respectivos controles.
El cajero, por su parte, al finalizar el día, procede a elaborar la planilla de depósito bancario el
cual se hará, a más tardar, el día siguiente.
Una vez hecho el depósito, el cajero envía a contabilidad la copia del depósito junto con el
triplicado del informe de cobranza, donde será cotejado con la copia del informe recibida del
departamento de cobranzas y procede a realizar los registros pertinentes.
Generalmente, todos los cobros que se reciben por correo, son cheques a los cuales debe
estampársele inmediatamente el sello de "sólo para depositar en la cuenta corriente
número...".
Será elaborado un informe por cuadruplicado de los valores recibidos, los cuales serán
posteriormente entregados al cajero, quien firmará el original y duplicado del informe y los
devolverá a la persona encargada de recibir la correspondencia. Ésta, enviará a contabilidad
el original para el registro y comprobaciones posteriores, y se quedará con el duplicado como
evidencia de haber cumplido con la parte del proceso que le corresponde.
Finalizado el día, el cajero procederá a hacer el depósito por la totalidad de los ingresos
recibidos, y enviará una copia de la planilla a contabilidad, junto con el triplicado del informe
que obtuvo del empleado que recibe la correspondencia. El cuadruplicado de este informe,
queda archivado en el departamento de caja.
Al ser realizada una venta de contado por mostrador, el vendedor elaborará una factura por
triplicado y se la entregará al cliente, quien pasará por la caja y pagará el monto
correspondiente.
El vendedor enviará los duplicados de las facturas a contabilidad para su registro mientras
que el cajero, realizará el proceso de depósito bancario ya explicado, enviando una copia del
mismo a contabilidad.
ARQUEOS DE CAJA.
Las medidas que se adopten para que el control interno sea útil, deben ser reforzadas con
arqueos de caja.
Consiste en hacer un conteo físico del efectivo, cheques, valores y cualquier otro elemento que se
encuentre en poder del cajero, así como de cualesquiera documentos que respalden
justificadamente la ausencia de él, tales como facturas de gastos, vales, etc., especialmente en
los casos de caja chica.
Para que los arqueos tengan un resultado positivo, deben ser "sorpresivos" y, en su ejecución,
es recomendable tener en cuenta los siguientes aspectos:
Sin embargo, de no ser suficiente el espacio, se pueden crear "anexos" donde pueden
ser detallados otros elementos encontrados tales como prendas, relojes, etc., lo cual
pudiera ser indicio de alguna irregularidad.
Por supuesto, al final del formulario de arqueo, deberá ser obtenida una declaración del
custodio, más o menos en los siguientes términos:
"Los fondos que arriba se especifican, fueron contados en mi presencia y pertenecen a la
empresa, siendo los únicos que estaban en mi poder al (fecha del arqueo), y me fueron
devueltos a mi entera satisfacción después de ser contados.
Recibo del custodio: Los fondos que arriba se especifican fueron contados en mi presencia y pertenecen a
la empresa, siendo los únicos que estaban en mi poder al / / , y me fueron devueltos a mi entera
satisfacción después de ser contados.
___________________________
Firma del Custodio
Sin embargo, puede suceder que no cuadren y, en tal caso, aparecería lo que en contabilidad se
denomina "diferencias en caja".
El tratamiento que estas diferencias en caja reciben en contabilidad, depende del tipo de error que
ocasiona tal diferencia.
Básicamente, los errores pueden ser voluntarios e involuntarios. Por el momento, nos
ocuparemos sólo de los errores involuntarios. De los voluntarios hablaremos en este mismo
capítulo cuando tratemos el tema de errores y fraudes.
Desde el punto de vista de quién los comete, los errores pueden ser:
Ejemplo 1
1) El 20-01-2014 se hizo un arqueo de caja. El total del mismo alcanzó a Bs. 10.560,oo,
mientras que el saldo de la cuenta caja era de Bs. 11.560,oo.
Se pide:
a) Registrar la diferencia detectada en el arqueo.
b) Registrar la corrección definitiva del error.
Ilustración 9.15
Si es pasado al mayor el asiento hecho, las cuentas quedarán como sigue (ilustración 9.16)
DIFERENCIAS EN CAJA
CAJA
POR LOCALIZAR
DEBE HABER DEBE HABER
Saldo anterior 11.560,oo
1.000,oo (1) (1) 1.000,oo
Saldo ajustado 10.560,oo Saldo 1.000,oo
Ilustración 9.16
Como puede ser observado, al abonar a la cuenta Caja Bs. 1.000,oo, el saldo bajó a
Bs. 10.560,oo, con lo cual queda cuadrado con el monto encontrado en el arqueo.
Una vez aclarada la causa de la diferencia, debe hacerse el asiento que sigue (ilustración 9.17)
para regularizar las cuentas afectadas, el cual podríamos razonar así:
Ilustración 9.17
Luego, al pasar al mayor el asiento realizado, las cuentas quedarían regularizadas como sigue
(ilustración 9.18).
Ilustración 9.18
Observe que la cuenta Diferencias en Caja por Localizar quedó cerrada, mientras que a
bancos, se le cargó los Bs. 1.000,oo que se le habían depositado, pero que no se había registrado.
Ejemplo 2
1) El 15-03-2014, se hizo un arqueo de caja que arrojó un total de Bs. 8.600,oo. El saldo de la
cuenta caja para esa fecha era de Bs. 7.200,oo.
2) El 28-03-2014, después de una investigación al respecto, se determinó que la diferencia
se debió a que el día 10-03-2014, se hizo la cobranza de la factura 2849 al cliente A.
Lusitano por Bs. 700,oo y, en contabilidad, se hizo el siguiente asiento:
Se Pide:
a) Registrar la diferencia de caja encontrada en el momento del arqueo.
b) Registrar la regularización como consecuencia de haber detectado el error.
En vista de ello, desconociendo en este momento las razones de esa diferencia, el contador
razonará como sigue para registrar el hecho y dejar evidencia en contabilidad de lo ocurrido:
Al pasar este asiento al mayor, las cuentas quedarían como sigue (ilustración 9.20)
DIFERENCIAS EN CAJA
CAJA
POR LOCALIZAR
DEBE HABER DEBE HABER
7.200,oo
(1) 1.400,oo 1.400,oo (1)
Saldo 8.600,oo 1.400,oo Saldo
Ilustración 9.20
,
De esta forma observemos que el saldo de la cuenta caja, coincide con el monto encontrado en el
arqueo; es decir, Bs. 8.600,oo. Por su parte, la cuenta Diferencias en Caja por Localizar nos
está indicando que hay que investigar una diferencia en caja (sobrante) encontrada en el arqueo.
Después de ello, las personas involucradas procederán a investigar y detectar las razones por las
que se pudo haber producido esa diferencia.
Pasado algún tiempo, se determinó que esa diferencia, de más, se debió a que se había hecho
el cobro de una factura a un cliente por Bs. 700,oo y en contabilidad se hizo el siguiente asiento
(ilustración 9.21)
Ilustración 9.21
Es obvio que este asiento es incorrecto. Está hecho al revés. Se le abonó a caja en vez de
cargarle y eso ocasionó que la diferencia se duplicara. Además, la Cuenta por Cobrar, también
quedó errada ya que debió habérsele abonado en vez de cargarle.
Para corregir el error, deberá ser revertido el asiento mal hecho pero por Bs. 1.400,oo como se
indica a continuación (ilustración 9.22)
Ilustración 9.22
Observe que, al hacer el asiento antes mostrado, han sido alcanzados dos objetivos:
2) Por otra parte, Cuentas por Cobrar debe ser también regularizada. Si observa la ilustración
9.21, el asiento que allí se muestra fue el que se hizo para registrar el cobro de una factura
a un cliente, y ya se comentó que fue hecho al revés. Se le cargó en vez de abonarle. Pues
bien, para corregir ese error, se le debe abonar a Cuentas por Cobrar Bs. 700,oo dos
veces: una, para anular el cargo mal hecho y otra, para hacerle el crédito que le
corresponde por tratarse del cobro de una factura. Es decir, se le debe abonar, en total,
Bs. 1.400,oo.
En realidad, cada error que se comete tiene características diferentes y, por lo tanto, la solución
será también diferente. En clase comentaremos algunos otros casos.
Mayo 01: El primer paso consiste en que el cajero se apropia indebidamente de la cobranza
hecha al cliente A por Bs. 4.000,oo.
Mayo 10: El cajero recibe una nueva cobranza del cliente B por Bs. 7.000,oo, de los cuales
toma Bs. 4.000,oo y los reporta como cobranza del cliente A, apropiándose de la
diferencia, Bs. 3.000,oo, con lo cual el desfalco asciende a Bs. 7.000,oo.
Mayo 12: El cajero recibe una nueva cobranza del cliente C por Bs. 1.000,oo y se los apropia,
no reportando la cobranza a contabilidad. Con ello, el monto del desfalco alcanza a
Bs. 8.000,oo.
Mayo 25: Se recibe una cobranza por Bs. 12.000,oo con lo cual:
Y así sucesivamente. Por supuesto, este tipo de irregularidades será detectado rápidamente,
si se implanta un adecuado control interno, principalmente en lo relacionado con la división de
funciones, y se envía con regularidad a los clientes sus respectivos estados de cuenta. Éstos,
al notar que su pago no ha sido abonado en cuenta, con seguridad se comunicarán con la
empresa para expresar su inconformidad, y ahí se iniciará la investigación que conducirá al
descubrimiento del desfalco.
Así, podrían ser escritas páginas y páginas donde se relatarían infinidad de formas puestas en
práctica para desfalcar. Sin embargo, todas ellas han sido descubiertas más tarde o más
temprano. Realmente, donde estas irregularidades se han producido, tiene como elemento
común un débil o inexistente sistema de control interno. Este hecho es el mejor estimulante
para cometerlas. Por lo tanto, su esfuerzo como contador, no debe estar en cómo descubrir los
desfalcos, sino en cómo evitar que se cometan. Para lograrlo, no hay mejor medicina preventiva
que un buen sistema de control interno.
EJERCICIOS.
EJERCICIO 9.1.
EJERCICIO 9.2.
La empresa LA FLECHA C.A. decidió crear un fondo fijo de caja chica, la cual se regirá por las
siguientes normas:
Junio 01: Fue creado el fondo fijo mediante la emisión del cheque 3201 del Banco del Sur.
Junio 03: Se pagó Bs. 30,oo por concepto de taxi.
Junio 04: Se pagó Bs. 30,oo por concepto de gasolina para el equipo de transporte a la Bomba
El Drago.
Junio 04: El Kiosco La Prensa presentó factura por Bs. 35,oo por periódicos suministrados que
fueron pagados.
Junio 06: Se dio adelanto a cuenta de sueldos al trabajador José Pérez por Bs. 40,oo.
Junio 08: Se pagó gasolina para el equipo de transporte por Bs. 27,oo a la Bomba El Drago.
Junio 10: Se pagó Bs. 33,oo por artículos de limpieza al Abasto Coimbra.
Junio 12: Se decidió incrementar el fondo fijo en Bs. 200,oo para lo cual se emitió el cheque
N°. 3298 del Banco del Sur.
Junio 12: Se pagó Bs. 22,oo por artículos para la oficina a la Librería El Lápiz.
Junio 15: Se pagó Bs. 30,50 por flete de ventas a Transporte El Águila.
Junio 18: Se pagó Bs. 21,oo a Cafetería El Marroncito por concepto de suministros de café.
Junio 22: Se canceló el teléfono por Bs. 40,oo.
Junio 25: Se pagó Bs. 34,oo por periódicos al Kiosco La Prensa.
Junio 28: Se concedió un adelanto a cuenta de sueldo por Bs. 40,oo a Juan Gómez.
Junio 29: Se decidió reducir el fondo fijo de la caja Chica en Bs. 50,oo, cuyo monto fue
depositado en el Banco del Sur.
Junio 29: Se pagó la luz por Bs. 39,oo.
Se pide:
EJERCICIO 9.3.
Al hacer arqueos de caja se presentaron las situaciones que se relatan a continuación. Realice los
asientos de diario necesarios para registrar la diferencia encontrada así como para registrar la
aclaración de tal diferencia:
Caso 1:
a) El efectivo encontrado en el arqueo fue de Bs. 260,oo, mientras que el saldo de la cuenta
Caja en contabilidad fue de Bs. 300,oo.
Caso 3:
b) La investigación informó que se había cobrado una factura por Bs. 300,oo y no se había
registrado.
Caso 4:
b) La investigación informó que se había vendido mercancía de contado por Bs. 40,oo y
se hizo el asiento que sigue:
Caso 5:
b) Se determinó que la diferencia fue apropiada indebidamente por el cajero por lo que fue
despedido. Sus prestaciones sociales alcanzaron a Bs. 520,oo, lo cual fue pagado con un
cheque previa la deducción del faltante.