IMPUESTO

 A  LA  RENTA  PERSONAS  NATURALES  

 
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
OBJETO  DEL  IMPUESTO  

Establécese  el  Impuesto  a  la  Renta  global  que  

OBJETO  DEL  IMPUESTO   obtengan  las  personas  naturales,  las  sucesiones  
Art.  1      LRTI   indivisas  y  las  sociedades  nacionales  o  extranjeras  
   de  acuerdo  con  las  disposiciones  de  la  LRTI.  

Los  ingresos  pueden  ser:   De  fuente  ecuatoriana  

Art.  8  LRTI  
Los  ingresos  pueden  provenir  a:  

Título  Gratuito  

Título  Oneroso  del  trabajo  o  del  capital   Ecuatorianos   Extranjeros  

  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
BASE  IMPONIBLE  
BI  =  Ingresos  Gravables    -­‐    Costos  y  Gastos    Deducibles  –  Exoneraciones  de  Ley  

RENTA  GRAVABLE   GASTOS  DEDUCIBLES  

v  Servicios   v  Remuneraciones  pagadas  
v  Ventas   v  Servicios  
v  Comisiones   v  Suministros  y  Materiales  
v  Reparaciones  y  mantenimiento  
v  Depreciaciones  
v  Arriendos  
 

GASTOS  DEDUCIBLES  PERSONALES  

v  Gastos  Personales  
 

EXONERACIONES  DE  LEY    

v  Discapacidad  
v  Tercera  Edad  
LRTI,  Art.  8  y  10      
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
BASE  IMPONIBLE  
AÑO  2017  (FB  =  11.290)  

EJEMPLOS:  
1   2   3  
INGRESOS   20.000   8.000   35.000  
GASTOS   15.000   6.000   20.000  
BASE  IMPONIBLE   5.000   2.000   15.000  

PRESENTA   SI   SI   SI  
NO   NO   NO  

PAGA   SI   SI   SI  
NO   NO   NO  

LRTI,  Art.  8  y  10              RLRT,  Art.96  

  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
INGRESO  GRAVADO  

Incremento  patrimonial  no  jusZficado  

Cualquier  otro  ingreso  

que  perciban  las  
sociedades  y  las  
personas  naturales  
nacionales  o  extranjeras  
residentes  en  el  Ecuador,  
incluido  el  incremento  
patrimonial  no  
jusSficado.  

Numeral  10  Art.  8  LRTI  modificado  /    Sección  (...)  RLRTI  agregado  

Ley  Orgánica  de  IncenGvos  a  la  Producción  y  Prevención  del  Fraude  Fiscal    SRO  N.
405  29/12/2014  y  su  Reglamento  
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
INGRESO  GRAVADO  

Cuando,  dentro  de  uno  o  varios  periodos  fiscales,  los  ingresos  

gravados,  exentos  y  no  sujetos  sean  menores  con  respecto  del  
PATRIMONIO  NO   consumo,   gastos,   ahorro   e   inversión   de   una   persona,  
verificado   en   dichos   períodos,   la   mencionada   diferencia   se  
JUSTIFICADO  
considerará   incremento   patrimonial   proveniente   de   ingresos  
no   declarados   y   en   consecuencia   la   Administración   Tributaria  
requerirá   su   jusSficación   y   pago   de   impuestos   cuando  
corresponda.  
Formas  de  jusZficación  del  incremento  patrimonial  

A   B     C    
 
Con  transferencias  de  bienes   Con  ajustes  y  correcciones  
Con  rentas  producidas  
o  servicios  a  Xtulo  gratuito  o   causadas  por  la  
en  el  ejercicio  de  su  
transmisión  por  herencias  o   devaluación  o  apreciación  
acSvidad  económica.  
legados;  y,   monetaria,  inflación,  
deterioro  o  depreciación  
Sección  (...)  a  conGnuación  del  Art.  67  RLRTI   de  los  acSvos.  
Agregado  por  Reglamento  Ley  Orgánica  IncenGvos  a  la  Producción  y  Prevención  
del  Fraude  Fiscal    3SRO  N.407,  31/diciembre/2014    
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
EXENCIONES  

Los  dividendos  y  uSlidades,  calculados  después  del  pago  del  Impuesto  a  la  Renta  

DISTRIBUIDOS  POR:   A  FAVOR  DE:  

Sociedades  nacionales  o   Sociedades  nacionales  o  extranjeras,  no  domiciliadas  en  

extranjeras  residentes  en   paraísos  fiscales  o  jurisdicciones  de  menor  imposición.  
el  Ecuador.    
Personas  naturales  no  residentes  en  el  Ecuador.  

Esta  exención  no  aplica  si  el  beneficiario  efecZvo  es  una  persona  
natural  residente  en  el  Ecuador.  

LRTI,  Art.  9,  Numeral  1  /  RALRTI,  Art.  15  

Modificado  por  la  Ley  Orgánica  de  IncenGvos  a  la  Producción  y  Prevención  del  
Fraude  Fiscal    SRO  N.405,  29/diciembre/2014    
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
EXENCIONES  

Los  intereses  percibidos   Los  provenientes  de  

Los  que  perciban  los  
por  personas  naturales   premios  de  loterías  o  
beneficiarios  del  IESS,  
por  sus  depósitos  de   sorteos  auspiciados  por  la  
ISSFA,  ISSPOL  y  los  
ahorro  a  la  vista  pagados   Junta  de  Beneficencia  de  
pensionistas  del  Estado,  
por  enSdades  del  sistema   Guayaquil  y  por  Fe  y  
por  toda  clase  de  
financiero  del  país.   Alegría.  
prestaciones.  

LRTI,  Art.  9,  numeral  6,7,10    

  
Impuesto  a  la  renta  personas  naturales  
EXENCIONES  

Los  obtenidos  por  los  

Los  viáScos  y  gastos  de   Décimo  Tercera  y  
trabajadores  por  concepto  de  
viaje,  hospedaje  y   Décimo  Cuarta  
Remuneración.   bonificación  de  desahucio  e  
alimentación  que  
indemnización  por  despido  
reciban  los  empleados  y  
Fondos  de  Reserva   intempesSvo,  en  la  parte  que  
funcionarios  por  razones  
no  exceda  a  lo  determinado  
inherentes  a  su  función  
Vacaciones   por  el  Código  de  Trabajo.  
o  cargo.  

LRTI,  Art.  9,  Numeral  11  

  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
EXENCIONES  

A  parSr  del  año  2014    la  exención    de  

discapacidad  se  aplicará  de  acuerdo  al  
porcentaje  de  discapacidad  que  tenga  el  
contribuyente:    

GRADO  DE  DISCAPACIDAD   %  DE  APLICACIÓN  DEL  

Los  obtenidos  por  discapacitados,   BENEFICIO  
debidamente  calificados  por  el  
organismo  competente  (2  veces  la   Del  30%  al  49%   60%  
Fracción  Básica  Exenta).   Del  50%  al  74%   70%  
Del  75%  al  84%   80%  
Personas  mayores  a  65  años  (Una  
Fracción  Básica  Exenta).   Del  85%  al  100%   100%  

El  Ministerio  de  Salud  Pública  es  el  que  cerSfica  

el    30%  o  más  de  discapacidad.  

LRTI,  Art.  9,  numeral  12  /  Ley  Reformatoria  e  InterpretaGva  a  la  LRTI  Reglamento  
para  la  Ley  Orgánica  de  Discapacidad  SRO.  145,  13/diciembre/2013  
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
EXENCIONES  

Los  generados  por  la  enajenación   Los  intereses  pagados  por  trabajadores  
ocasional  de  inmuebles.   por  concepto  de  préstamos  realizados  
por  la  sociedad  empleadora  para  que  el  
Enajenación  ocasional  cuando  no  se   trabajador  adquiera  acciones  o  
puede  relacionar  directamente  con   parScipaciones  de  dicha  empleadora,  
las  acSvidades  habituales  del   mientras  que  el  empleado  conserve  la  
contribuyente  y  no  superen  dos   propiedad  de  tales  acciones.  
transferencias  en  el  año.  

LRTI  Reformado  por  la  Ley  de  IncenGvos  para  Asociaciones  Público-­‐Privadas  SRO  
652,  Art.  9,  numeral  14  y  15.1,  18/diciembre/2015  
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
EXENCIONES  
Las  ganancias  de  capital  obtenidas  por  personas  naturales  y  sociedades    

1.  Distribuidos  por:   2.  Por:  

Inversiones  en  acciones  a  través  de  la  Bolsa  de  
Fideicomisos  MercanSles  de  Inversión,  fondos   Valores  o  REB  
de  inversión,  fondos  complementarios  
No  aplica  la  compra  -­‐  venta  entre  partes  
En  inversiones  en  valores  de  Renta  Variable.   relacionadas  ni  con  Sociedades  domiciliadas  en  
paraísos  fiscales.  

Durante  cinco  ejercicios  fiscales  anuales,  contados  a  parSr  de  la  vigencia  de  la  Ley  Orgánica  de  
Fortalecimiento  y  OpSmización  del  Sector  Societario  y  BursáSl  
Disposición  Transitoria  Décimo  Sexta:  Ley  Orgánica  Fortalecimiento  Sector  
BursáGl  y  Financiero  SRO  N.249,  20/mayo/2014  
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
EXENCIONES  

Las   transferencias   económicas   L o s   r e n d i m i e n t o s  

La   compensación   directas   no   reembolsables   que   financieros   originados  
económica  para  el   entregue   el   Estado   a   personas   en   la   deuda   pública  
salario  digno.   naturales   y   sociedades   dentro   ecuatoriana  
de   planes   y   programas   de  
agroforestería,     reforestación   y  
similares  creados  por  el  Estado.  

LRTI  Incorporados  Ley  Orgánica  de  IncenGvos  a  la  Producción  y  Prevención  del  
Fraude  Fiscal    SRO  N.405,  Art.  9,  numerales  18,  21  y  22,    29/diciembre/2014    
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
EXENCIONES  

Las  uSlidades  que  perciban  las  sociedades  domiciliadas  o  no  en  Ecuador  y  las  personas  
naturales,   residentes   o   no   en   el   país,   provenientes   de   la   enajenación   directa   o  
indirecta   de   acciones,   parScipaciones,   otros   derechos   representaSvos   de   capital   u  
otros   derechos   que   permitan   la   exploración,   explotación,   concesión   o   similares,   de  
sociedades   domiciliadas   o   establecimientos   permanentes   en   Ecuador,   realizadas   en  
bolsas  de  valores  ecuatorianas,  hasta  por  un  monto  anual  de  1  FB.    

(Fracción  Básica    año  2016  =    $  11.170)  

(Fracción  Básica    año  2017  =    $  11.290)  

(Fracción  Básica    año  2018  =    $  11.270)  

  para  Asociaciones  Público-­‐Privadas  SRO  

LRTI  Incorporado  por  la  Ley  de  IncenGvos  
652,  Art.  9,  numeral  24,  8/diciembre/2015  
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
DEDUCCIONES  

•   De  la  acZvidad  económica  

Los  costos  y  gastos  imputables  al  ingreso,  

que  se  encuentren  debidamente  
sustentados  en  comprobantes  de  venta  
que  cumpla  los  requisitos  establecidos  en  
el  reglamento  correspondiente.  

Los  intereses  de  deudas  contraídas  con  

moSvo  del  giro  del  negocio.  

LRTI,  Art.  10,  numeral  1,  2  

  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
DEDUCCIONES  

•   Sueldos  
Las   remuneraciones   en   general   y   los   beneficios   sociales  
reconocidos  en  un  determinado  ejercicio  económico,  solo  se  
deducirán   sobre   la   parte   respecto   de   la   cual   el   contribuyente  
haya   cumplido   con   sus   obligaciones   legales   para   con   el  
seguro   social   obligatorio   cuando   corresponda,   a   la   fecha   de  
presentación   de   la   declaración   del   Impuesto   a   la   Renta,   de  
conformidad    con  la  ley.  

Las   deducciones   que   correspondan   a   remuneraciones     y  

beneficios   sociales   sobre   los   que   se   aporta   al   IESS,   por   pagos   a  
adultos   mayores   y   migrantes   retornados   mayores   de     40   años   se  
deducirán   con   el   150%   adicional   por   un   periodo   de   2   años  
contado  a  parSr  de  la  fecha  de  celebración  del  contrato.    

LRTI,  Art.  10,  numeral  9    /  RLRTI,  At.  46,  numeral  10    

Modificado  por  la  Ley  Orgánica  de  IncenGvos  a  la  Producción  y  Prevención  del  Fraude  
Fiscal    SRO  N.405,  29/diciembre/2014  y  su  Reglamento,  31/diciembre/2014  
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
DEDUCCIONES  DE  LA  ACTIVIDAD  ECONÓMICA  

Vehículos:  20%  Anual  

Maquinaria  y  equipos:  10%  Anual  
• Depreciaciones   Muebles  y  enseres:  10%  Anual  
Equipo  de  computo:  33%  Anual  
Inmuebles  (excepto  terreno):  5%  Anual  

Impuesto  
Redimible  a  las  
Cuando  se  haya  procedido  a  la  revaluación   botellas  plásZcas  
de  acSvos  la  depreciación  correspondiente   para  el  
a  dicho  revalúo  no  será  deducible.   comprador:  
$0.02  

LRTI,  Art.  10,  numeral  7  /    RLRTI,    Art.  27,  numeral  6  

Modificado  por  la  Ley  Orgánica  de  IncenGvos  a  la  Producción  y  Prevención  del  
Fraude  Fiscal    SRO  N.405,    29/diciembre/2014    
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
VEHÍCULOS  

Son   deducibles   los  

gastos   relacionados  
con   la     adquisición,  
uso   o   propiedad   de  
vehículos     uSlizados  
en   el   ejercicio   de   la  
acSvidad   económica  
g e n e r a d o r a   d e   l a  
renta,  tales  como:  

LRTI,  Art.  10,  numeral  18,  vigente  a  parGr  del  2012  

Modificado  por  la  Ley  Orgánica  de  IncenGvos  a  la  Producción  y  Prevención  del  
Fraude  Fiscal    2RO  N.405,  Art.  10,  numeral  2,    29/diciembre/2014    
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
VEHÍCULOS  

A   menos   que   se   trate   de   Tampoco   se   aplicará   el  

Si  el  avalúo  del  vehículo  a  la  
v e h í c u l o s   b l i n d a d o s   y   límite   a   la   deducibilidad  
fecha  de  adquisición,  supera  
aquellos  que  tengan  derecho   para   aquellos   que   tengan  
los  USD  35.000  de  acuerdo  a  
a   exoneración   o   rebaja   del   c o m o   ú n i c a   a c S v i d a d  
la   base   de   datos   del   SRI,   no  
pago  del  impuesto  anual  a  la   económica   el   alquiler   de  
aplicará   esta   deducibilidad  
propiedad   de   vehículos   vehículos  motorizados.  
sobre  el  exceso.  
motorizados.  

LRTI,  vigente  a  parGr  del  2012,  Art.  10,  numeral  18  

  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
GASTOS  PERSONALES  

Las   personas   naturales   podrán   deducirse   sus  

gastos   personales   de:   salud,  
  vivienda,   educación,  
alimentación,  vesSmenta,  arte  y  cultura.  
 
En   un   valor   no   mayor   al   50%   de   sus   ingresos  
gravados   y   tampoco   este     valor   puede   exceder   el  
1.3  veces  la  fracción  básica  exenta,  es  decir:  

$14.521  dólares  (Año  2016)  

$14.677  dólares  (Año  2017)  
$14.651  dólares  (Año  2018)  
 

DEDUCCIONES,  LRTI,  Art.  10,  numeral  1,  2  

Ley  Orgánica  de  Cultura  R.O.  913  30/12/2016  
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
GASTOS  PERSONALES  

Límites  Individuales  
La   cuanXa   máxima   de   cada   Spo   de   gasto   no   podrá   exceder   a  
la  fracción  básica  desgravada  de  Impuesto  a  la  Renta  en:  

VIVIENDA:  0,325  veces  la  FB  

 
EDUCACIÓN:  0,325  veces  la  FB   OBJETIVO:  

  •  Mejorar  la  equidad.  

ALIMENTACIÓN:  0,325  veces  la  FB  
•  Vigente   a   parSr   del  
período  fiscal  2011  
VESTIMENTA:  0,325  veces  la  FB    

SALUD:  1,3  veces  la  FB  

RLRTI,  Art.  34  /  Circular  NAC-­‐DGECCGC12-­‐00006,  23      

  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
GASTOS  DE  ALIMENTACIÓN  

Compras  de  alimentos  

para  consumo  humano  

Pensiones  alimenScias,  
sustentadas  en  
resolución  judicial  
Compra  de  alimentos  en  
centros  de  expendio  de  
alimentos    preparados  

ENTRE  OTROS  (2012)  

 
 

Adquisición  de  productos  naturales  o  

arSficiales  (subsisSr  o  nutrición)  

RLRTI  ,  Art.  34  /  Circular  NAC-­‐DGECCGC12-­‐00006,  23/abril/2012  

  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
GASTOS  DE  EDUCACIÓN  

Cursos  de  actualización,  seminarios  

de  formación  profesional,  aprobados  
por  el  Ministerio  de  Educación  

Servicios  de  educación  especial  

para  personas  discapacitadas  
ÚSles  y  textos  escolares  
uniformes  

Matrícula  y  pensión  en  todos  los  

niveles  del  sistema  educaSvo  
Servicios  prestados  por  
centros  de  cuidado  infanSl  

Derechos  de  grado,  transporte  escolar,  

ENTRE  OTROS  (2012)  
equipos  de  computación  y  material  didácSco  
 
RLRTI,  Art.  34  /  Circular  NAC-­‐DGECCGC12-­‐00006,  23/abril/2012    
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
GASTOS  DE  EDUCACIÓN  

Tratándose  de  gastos  de  educación  

superior,  serán  deducibles  también  
para  el  contribuyente,  los  realizados  
por    cualquier  dependiente  suyo,  
incluso  mayor  de  edad,  que  
jusSfique  mediante  declaración  
juramentada  ante  Notario  que  no  
perciba  ingresos  y    que  dependa  
económicamente  del  contribuyente.  

APLICACIÓN    A  PARTIR  DEL  AÑO  2009   LEY  ORGÁNICA  REFORMATORIA  E  INTERPRETATIVA  A  LA  LRTI  

 
Reformas  al  Reglamento  para  la  aplicación  de  la  LRTI,  Art.  9  
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
GASTOS  DE  VIVIENDA  
DesSnados  a  la  ampliación,  
remodelación,  restauración,  
Arriendo  de  un  único   adquisición  o  construcción,  
inmueble  usado  para   de  una  única  vivienda  
vivienda  

Impuesto  predial  
de  un  único  bien  
inmueble  en  el  
Los  intereses  de  
cual  habita  y  que  
préstamos  hipotecarios  
sea  de  su  
otorgados  por  
insStuciones   propiedad  
autorizadas  

ENTRE  OTROS  (2012)    Servicios  Básicos  (Agua,  luz,    Gastos  de  remodelación,  
teléfono,  gas  y  alícuotas)   ampliación  o  mejora.  
 
RLRTI,  Art.  34  /  Circular  NAC-­‐DGECCGC12-­‐00006,  23/abril/2012    
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
GASTOS  DE  SALUD  
Servicios  de  salud  prestados  por  
clínicas,  hospitales,  laboratorios  
Honorarios  de  médicos  
clínicos  y  farmacias  autorizadas  por  
y  profesionales  de  la  
el  Ministerio  de  Salud  
salud  con  Xtulo  
profesional  
Medicamentos,  
insumos  médicos,  
lentes  y  prótesis  
Medicina  prepagada  
y  prima  de  seguro  
médico  en  contratos  
individuales  y   El  deducible  no  
corporaSvos   reembolsado  de  la  
liquidación  del  seguro  
privado  

ENTRE  OTROS  (2012)    Gastos  relacionados  para  el  bienestar  nsico  y  mental  

 
RLRTI  ,  Art.  34  /  Circular  NAC-­‐DGECCGC12-­‐00006,  23/abril/2012    
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
GASTOS  DE  VESTIMENTA  

 
Cualquier  
Spo  de  
prenda  de  
vesSr  
NO  
Accesorios  

RLRTI  ,  Art.  34  

  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
TABLA  DE  IMPUESTO  A  LA  RENTA  AÑO  2016  

IMPUESTO A LA RENTA 2016

Impuesto Fracción % Impuesto Fracción
Fracción Básica Exceso Hasta
Básica Excedente
0 11,170 0 0%

11,170 14,240 0 5%

14,240 17,800 153 10%

17,800 21,370 509 12%

21,370 42,740 938 15%

42,740 64,090 4,143 20%

64,090 85,470 8,413 25%

85,470 113,940 13,758 30%

113,940 en adelante 22,299 35%

Resolución  NAC-­‐DGERCGC15-­‐00003195  SRO.  657,  28/diciembre/2015  

  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
TABLA  DE  IMPUESTO  A  LA  RENTA  AÑO  2017  

IMPUESTO A LA RENTA 2017

Impuesto Fracción % Impuesto Fracción
Fracción Básica Exceso Hasta
Básica Excedente
0 11,290 0 0%

11,290 14,390 0 5%

14,390 17,990 155 10%

17,990 21,600 515 12%

21,600 43,190 948 15%

43,190 64,770 4,187 20%

64,770 86,370 8,503 25%

86,370 115,140 13,903 30%

115,140 en adelante 22,534 35%

Resolución  NAC-­‐DGERCGC16-­‐00000507  SRO.  912,  29/diciembre/2016  

  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
TABLA  DE  IMPUESTO  A  LA  RENTA  AÑO  2018  
 
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
EJECICIOS  

1-­‐  La  Srta.  Carmen  Paredes  se  dedica  a  prestar  servicio  profesionales,  tuvo  
ingresos  en  el  año  2016  por  un  valor  de  $30.000,  incurrió  en  gastos  de  su  
acSvidad  por  un  valor  de  $12.500.  Determinar  el  impuesto  causado.  
 
 

2-­‐    La  Srta.  Raíza  Orozco  se  dedica  a  la  acSvidad  de  venta  de  muebles  para  
el  hogar,  tuvo  ingresos  en  el  año  2016  por  un  valor  de  $25.000,  incurro  en  
gastos  de  su  acSvidad  por  un  valor  de  $6.000  y  en  gastos  personales  por  
un  valor  de  $10.000.  Determinar  el  impuesto  causado.  
  
Impuesto  a  la  Renta  personas  naturales  
DECLARACIÓN  DE  IMPUESTO  A  LA  RENTA  

9° Dígito del RUC o

Fecha de Vencimiento
Cédula
A  parSr  del  20  de  febrero  de  2016  
únicamente  se  realiza  la  declaración  a   1 Hasta 10 de marzo
través  del  Formulario  102A  en  línea.   2 Hasta 12 de marzo
3 Hasta 14 de marzo

4 Hasta 16 de marzo
5 Hasta 18 de marzo

6 Hasta 20 de marzo

7 Hasta 22 de marzo
8 Hasta 24 de marzo

9 Hasta 26 de marzo
0 Hasta 28 de marzo

RALRTI,  Art.  72    

GRACIAS  POR  SU  ATENCIÓN