Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Ficha Técnica Renta1; es decir, las pérdidas tributarias ge- impedimento alguno que prohíba el arrastre de
neradas por los contribuyentes en su calidad pérdida del régimen general al régimen MYPE
Autor : Ivo Doménico García Shapiama de contribuyentes que pertenecen al régimen tributario (RMT). Asimismo, de manera concor-
general pueden seguir siendo usadas aun dante con el mencionado artículo, el segundo
Título : Régimen MYPE tributario (RMT)
cuando pasen a pertenecer al régimen MYPE párrafo del artículo 1 del Decreto Legislativo
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 369 - Segunda tributario (RMT). N.º 1269 (decreto que crea el Régimen MYPE
Quincena de Febrero 2017 Al respecto, el artículo 121 de la Ley del Im- Tributario del Impuesto a la Renta) dispone
puesto a la Renta dispone lo siguiente: lo siguiente:
Consulta mínimo que puede abonar el contribuyente Renta2 (LIR) y demás gastos en la medida que
por concepto de pago a cuenta es de 1.5 % se demuestre su causalidad. Asimismo, tanto los
de sus ingresos netos mensuales. Asimismo, contribuyentes que se encuentran en el régimen
La señorita Fiorella López Prado es una persona a diferencia de los contribuyentes que se en- general como, también, los que se encuentran
natural con negocio que, hasta el año pasado, cuentran en el régimen general que aplican en el RMT tienen el derecho de arrastrar su
pertenecía al régimen general de renta; sin pérdida tributaria de ejercicios anteriores de
una única tasa del 29.5 % a su renta neta
embargo, actualmente se encuentra acogida acuerdo a lo que indica el artículo 50 de la LIR.
al régimen MYPE tributario, debido a que la anual, los contribuyentes que se encuentran
administración tributaria de oficio la ha incluido en el régimen MYPE tributario (RMT) aplican Otra diferencia importante que se verifica en
en este último régimen. 2 tasas en escala progresiva acumulativa el régimen MYPE tributario (RMT) en la media
Al respecto, Fiorella López Prado nos consulta: de 10 % y 29.5 %; es decir, una vez que se que sus ingresos netos anuales no hayan supe-
haya determinado cuál es la renta neta anual rado las 300 UIT de ingresos netos anuales es
¿Qué beneficios me otorga el poder encontrar- que les corresponde, a esta se le aplicará una que, a efectos de poder deducir el desmedro
me en el régimen MYPE tributario?
tasa de 10 % por las 15 primeras UIT, mientras de existencias y proceder a la destrucción del
que al saldo restante de la renta neta anual mismo, ya no va ser necesario contar con la
se le será aplicable la tasa de 29.5 % (en el presencia del notario público, sino que la des-
Respuesta caso que quedara un saldo) y el monto final trucción de existencias, a efectos de poder ser
Uno de los primeros beneficios que otorga que se paga por concepto de impuesto a la deducibles, se podrá realizar solamente ante
el régimen MYPE tributario es respecto de renta es la suma de ambas tasas, es por ello la presencia de un fedatario; ello trae consigo
la tasa aplicable a los pagos a cuenta que que podemos concluir que los contribuyentes que el contribuyente que se encuentre en el
solamente es de 1 % de los ingresos netos al que se encuentran en el régimen MYPE tribu- régimen MYPE tributario ya no tenga que
mes1, mientras que en el régimen general, rea- tario (RMT) estarían ahorrándose en el primer realizar el gasto pagando al notario.
lizando el análisis comparativo, el porcentaje tramo de la escala un monto equivalente al
19.5 % de 15 UIT, beneficio que no se verifica 2 De acuerdo al artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, los
1 Vale recordar que la aplicación de la tasa de 1 % de los pagos a cuenta en el régimen general. contribuyentes que se encuentran en el régimen general y los que se
que realizan los contribuyentes que se encuentran sujetos al régimen encuentran en el régimen MYPE tributario pueden deducir: gastos de
MYPE tributario se encuentra sujeto a que estos no hayan superado Por otra parte, los contribuyentes que se en- movilidad de los trabajadores, gastos preoperativos, los castigos por
las 300 UIT de ingresos netos anuales del ejercicio en curso, ya que deudas incobrables, los gastos en servicios de salud en el personal,
en el mes que supere dicho monto se le será aplicable las mismas cuentran sujetos al régimen MYPE tributario gastos recreativos, gastos educativos, entre otros. Si bien, en la
reglas que regulan los pagos a cuenta de los contribuyentes que se (RMT) pueden deducir los mismos conceptos normativa que regula el régimen MYPE tributario (RMT), no hay un
encuentran en el régimen general. Ello no quiere decir que una vez artículo que indique de manera expresa que los contribuyentes que
que hayan superado las 300 UIT de ingresos netos anuales pasen a que le son permitidos a los contribuyentes que se encuentran en el RMT pueden deducir todos los conceptos que
pertenecer al régimen general, sino que simplemente la forma de se encuentran en el régimen general; es decir, le figuran en el artículo 37 de la LIR y demás gastos causales, existe el
la realización de sus pagos a cuenta lo realizarán del mismo modo segundo párrafo del artículo 1 del Decreto Legislativo N.º 1269 que
como lo hacen los contribuyentes que se encuentran en el régimen
son deducibles todos los conceptos que figuran nos indica que le resulta aplicable al RMT todas las disposiciones de la
general. en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) en la medida que no le contradiga.
3. ¿Qué diferencias y/o similitudes encontramos entre el régimen especial de renta (RER) y el
régimen MYPE tributario?
contra su impuesto a la renta son aquellos Por otro lado, respecto de los libros y regis-
Consulta tros, los contribuyentes que se encuentran
que se encuentren en el régimen general y
El señor Rodrigo Joel es una persona natural en el régimen MYPE tributario (RMT), ya que en el régimen MYPE tributario (RMT) tienen
con negocio que, actualmente, se encuentra estos tributan de acuerdo a su renta neta anual la obligación de llevar el Registro de Ventas,
acogido en el régimen MYPE tributario (RMT) y a ambos regímenes les resulta aplicable el Registro de Compras y el Libro Diario de
y cuenta con un gran monto que corresponde artículo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta. Formato Simplificado1, en la medida que
a su arrastre de pérdida de ejercicios anteriores. sus ingresos netos anuales no haya superado
Sin embargo, actualmente, viene evaluando la Otra diferencia significativa entre el régimen las 300 UIT, mientras que los contribuyentes
posibilidad de acogerse al régimen especial de MYPE tributario (RMT) y el régimen especial que se encuentran en el régimen especial de
renta (RER) el próximo ejercicio, es por ello que de renta (RER) es que el primero tiene la renta, únicamente, tienen la obligación de
desea saber qué beneficios y/o contingencias obligación de presentar la Declaración llevar el Registro de Compras y el Registro
tener en cuenta a efectos de poder tomar su Jurada Anual de Impuesto a la Renta (D. de Ventas.
decisión. J. Anual) mientras que el segundo régimen,
Respecto de las obligaciones de periodicidad
Al respecto, el señor Rodrigo Joel nos consulta: no tiene la obligación de presentar la men-
mensual, los contribuyentes que se encuentran
¿Voy a perder mi derecho de seguir aplicando cionada declaración, dicho en otros términos,
sujetos al régimen MYPE tributario (RMT) reali-
mi arrastre de pérdida contra mi impuesto a los contribuyentes que se encuentran sujetos
zan pagos a cuenta de 1 % de sus ingresos ne-
la renta cuando realice mi cambio de régimen al régimen MYPE tributario (RMT), al igual
tos mensuales, mientras que los contribuyentes
MYPE tributario (RMT) al régimen especial de que el régimen general, pueden hacer adicio- que se encuentran en el régimen especial de
renta (RER)? nes y deducciones a nivel de la D. J. Anual, renta (RER), realizan pagos mensuales de
pueden deducir todos los gastos que figuran 1.5 % de sus ingresos netos mensuales los
en el artículo 37 de la LIR y demás gastos en mismos que tienen carácter cancelatorio.
Respuesta la medida que se demuestre su causalidad;
Respecto del arrastre de pérdidas de ejercicios situación muy distinta es la que se presenta
1 Asimismo, es preciso mencionar que los contribuyentes que llevan
anteriores, los únicos contribuyentes que pue- a los contribuyentes que se encuentran en el contabilidad completa y llevan el Libro Diario y el Libro Mayor ya no
régimen especial de renta (RER) estos últimos se encuentran en el obligación de llevar el Libro Diario en Formato
den ejercer su derecho de seguir aplicando su Simplificado de acuerdo a lo indicado en el informe N.º 089-2013/
arrastre de pérdidas de ejercicios anteriores no pueden deducir gastos. SUNAT.