GLOSARIO DE DERECHO TRIBUTARIO II

1- DEFINICIÓN DE DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

(Villegas, Héctor Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario)

(TRATADO DE PROCEDIMIENTOS Y PROCESOS TRIBUTARIOS- GRIJLEY)

“El derecho procesal tributario es aquel proceso que está caracterizado por la exigencia de
que las relaciones procesales, los derechos y obligaciones, la conducta de cada una de las
partes y las atribuciones del juez deben adecuarse no solo a los principios generales del
derecho procesal, sino también a las peculiaridades de la litis en materia tributaria.”

A su vez agrega en su obra Finanzas públicas y derecho tributario

““El derecho tributario procesal es, en cierto modo, la culminación de las relaciones tanto
del derecho material, como del derecho tributario administrativo. Ello es así, porque
ninguna materia que se refiera a las relaciones entre el Estado, en sentido amplio, y los
particulares puede sustraerse al control jurisdiccional del Poder Judicial. El proceso
tributario se caracteriza en general, o tiende a caracterizarse, superando concepciones
jurídica adversas, como un sistema procesal con amplias atribuciones del juez para \legar a
determinar las reales relaciones jurídicas sustantivas, esto es, las obligaciones tributarias y
las pretensiones correspondientes del Fisco, aún más allá de las alegaciones y probanzas
de las partes; Asimismo, el proceso tributario tiene como atribución juzgar las conductas
de la administración hacia los adininistrados y viceversa y las sanciones penales que
pretenda aplicar el Estado a los infractores de 1os preceptos tributarios”

(Dino Jarach, Curso superior de derecho tributario)

"Es el conjunto de actos recííprocamente coordinados entre síí, conforme a reglas
preestablecidas, que tienen por fin decidir una controversia entre partes (litigio), por
una autoridad imparcial e independiente (juez) y con fuerza legal (cosa juzgada)"

( Martin-Rodriguez Usé, Derecho Tributario Procesal)

“El Derecho Procesal tributario, viene a formar parte del Derecho Procesal y la
añadidura de "Tributario" viene a ser una forma de caracterizar que dichos
procedimientos jurídicos corresponden o están dirigidos al Derecho Tributario. Esto en
razón de que las normas que describen el proceso y los pasos que deben seguirse por
los organismos jurisdiccionales y las partes, son de carácter procesal, pero a medida
que dichas normas se adaptan a cada rama de derecho van adquiriendo ciertas
particularidades que la difieren de las otras ramas, pero no pierden su esencia
procesal.“

(Helio Cruz Chuculla, Perú, noción de Derecho Tributario)

2- DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

(Velásquez Calderón, Juan Manuel – Vargas Cancino, Wilfredo “Derecho Tributario Moderno”)
(Delgado García, Ana María, y Oliver Cuello, Rafael. Los procedimientos en el ámbito tributario.pag. 17)
(Delgado García, Ana María, y Oliver Cuello, Rafael. Los procedimientos en el ámbito tributario.pag. 21)
(Quijano Ponce de León, Andrés. Curso básico tributario colombiano: documento dinámico. Pag 74 )
(Quijano Ponce de León, Andrés. Curso básico tributario colombiano: documento dinámico. Pag 73 )
 3- DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO CONTECIOSO TRIBUTARIO

(Chávez Ackerman, Pascual “Tratado de Derecho Tributario”)

(Velásquez Calderón, Juan Manuel – Vargas Cancino, Wilfredo “Derecho Tributario Moderno”)

“Procedimiento administrativo tramitado por los administrados en las administraciones

tributarias y/o tribunal fiscal, que tiene por objeto cuestionar una decisión de la
Administración Tributaria con contenido tributario y obtener, de parte de los órganos con
competencia resolutoria, la emisión de un acto administrativo que se pronuncia sobre la
controversia”
(HUANES TOVAR, Juan de Dios. Texto y guía de enseñanza del Curso de Derecho Tributario
I)

Giuliani Fonrouge sostiene que el contencioso-tributario (y, por consiguiente, el ámbito de

acción del derecho procesal tributario) comienza con el recurso de reconsideración
entablado por el particular contra el propio ente fiscal que produjo la determinación.
Considera Giuliani Fonrouge que puede haber cierta actividad jurisdiccional en la
administración pública. Reconoce que podrán surgir dudas en cuanto al recurso de
reconsideración autorizado por la ley 11.683, pero entiende que no es un nuevo recurso
jerárquico invocado ante la misma autoridad o el superior administrativo, sino que con este
recurso se inicia la actividad jurisdiccional

(Giuliani Fonrouge)

Valdés Costa dice que el contencioso-tributario propiamente dicho se abre con posterioridad
a la decisión administrativa definitiva, o sea, cuando se agota la vía administrativa con
todos los recursos previstos en el respectivo ordenamiento jurídico.

(Valdés Costa)

4- DEFINICIÓN DE MEDIDA CAUTELAR PREVIA

(Velásquez Calderón, Juan Manuel – Vargas Cancino, Wilfredo “Derecho Tributario Moderno”)

Es aquella que puede ser trabada por disposicioí n de la Administracioí n en forma

excepcional, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva e inclusive cuando la
deuda tributaria no sea exigible coactivamente, cuando por el comportamiento del deudor
tributario sea indispensable o existan razones que permitan presumir que la cobranza
podríía devenir en infructuosa.
(Artículo 56º del Código Tributario)

5- DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

(Moreno Valdivia, Carlos “Algunos alcances sobre la facultad coactiva de la Administración
Tributaria”)

(Danós Ordoñez, Jorge “El procedimiento de cobranza coactiva como manifestación de la potestad de la
administración pública de ejecución forzosa de sus actos” pag. 1)
Danós Ordoñez, Jorge “El procedimiento de cobranza coactiva como manifestación de la potestad de la
administración pública de ejecución forzosa de sus actos” pag 3)
6- DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
(Chávez Ackerman, Pascual “Tratado de Derecho Tributario”)
El Procedimiento de Fiscalización lo realizan los órganos de la administración tributaria que
tienen encomendada la función de comprobar la situación tributaria de los contribuyentes o
demás obligados tributarios, con el propósito de comprobar el verdadero cumplimiento
tributario de los sujetos pasivos.

(Código Tributario Boliviano)

“El proceso de Fiscalización tributaria comprende un conjunto de tareas que tienen por
finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el
correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos.
Para esto, el SII está autorizado por ley para examinar las declaraciones presentadas por los
contribuyentes dentro de los plazos de prescripción que tiene, y revisar cualquier deficiencia
en su declaración, para liquidar un impuesto y girar los tributos a que hubiere lugar.”
Sservicio de impuestos internos (SII) Chile

(Dirección General de Impuestos de Nicaragua)